С 1 июля 2015 года вступила в силу глава 33 НК РФ, посвященная новому обязательному платежу – торговому сбору.

Торговый сбор – это ежеквартальный платеж, который должны перечислять в бюджет ИП и организации, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей . Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.

Где введен торговый сбор в 2019 году

Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.

Уменьшение налогов на торговый сбор

За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:

• налог на прибыль для организаций;
• налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
• единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы» .

Примечание : налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет. Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.

Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.

Обратите внимание , уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.

Снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора

Для снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-2 в налоговую инспекцию. Данное уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.

Что это такое

Как заполнить уведомление по форме ТС-2

Официальную инструкцию по заполнению уведомления вы можете бесплатно скачать по этой ссылке .

Общие требования

• Уведомление заполняется от руки или при помощи компьютера.
• При заполнении уведомления от руки используются чернила черного или синего цвета.
• При заполнении уведомления на компьютере нужно использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
• Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
• При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных ячеек. При этом расположение и размеры зон значений показателей менять нельзя.
• Не допускается двусторонняя печать уведомления и исправление в нем ошибок с помощью корректирующего или аналогичного средства.
• Сшивать и скреплять страницы уведомления не нужно.

Титульный лист

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается уведомление. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи .

Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле ОГРН. Организации указывают свой основной государственный регистрационный номер. ИП данное поле не заполняют.

Поле ОГРНИП. ИП заполняют основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Организации данное поле не заполняют.

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов документа (копии документа), подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Достоверность и полнота сведений указанных в настоящем уведомлении»

В первом поле необходимо код лица подтверждающего указанные сведения:

• «1» – индивидуальный предприниматель;
• «2» – представитель индивидуального предпринимателя;
• «3» – руководитель организации;
• «4» – представитель организации.

В следующей строке необходимо указать ИНН (при наличии) руководителя организации или представителя налогоплательщика при условии, что ИНН это лицо использует наряду с персональными данными.

Поле «Номер контактного телефона». Здесь необходимо написать контактный номер телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении (например, «+79150001122»). Номер телефона указывается без пробелов и прочерков.

Поле «E-mail». Здесь необходимо написать адрес электронной почты, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении.

В последней строке необходимо указать наименование документа подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

С 1 июля 2015 года у органов местного самоуправления появилась возможность устанавливать дополнительный, торговый сбор для некоторых категорий предпринимателей. Следовательно, применять его планируется к организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), занимающимся реализацией товаров.

Торговый сбор в 2018 году уже действует. Разберемся, кто попал в группу риска, насколько больше этим людям приходится выплачивать в бюджет.

Определение

Для введения нового налогового взноса законодателю пришлось ввести в Налоговый кодекс отдельную главу - 33-ю. Она носит то же наименование, что и сам сбор (ТС). В тексте главы указано, что право на введение данного вида нагрузки на предприятия и ИП предоставляется региональным и местным властям городов федерального значения:

1. Москвы;
2. Санкт-Петербурга;
3. Севастополя.

Применяется новый налог к предприятиям и ИП, осуществляющим торговлю. Но далеко не все участники экономической деятельности, занятые реализацией своей продукции или перепродажей, попали под действие указанной главы НК РФ.

Определение: торговым называется дополнительный сбор, взимаемый по решению местных властей в соответствующий бюджет с участников экономической деятельность, занятых в торговле.

Скачать для просмотра и печати:

Где уже работает

Что облагается

В суть закона заложен принцип, связывающий налоговые отчисления не с объемом операций, а с фактом их осуществления. Из этого следуют такие правила:

1. Плательщиками являются лица, осуществляющие куплю-продажу, а не собственники помещений.
2. Размер налога ставится в зависимость не доходной части баланса, а от:
   • площади точки;
   • ее типа (стационарная, передвижная);
   • месторасположения и других факторов.

Важно: платеж осуществляется регулярно - раз в квартал.

Учет плательщиков

Для плательщиков установлена уведомительная форма постановки на учет. Из этого следует:

1. предприниматель обязан подать в налоговые органы заявку по форме ТС -1:
   • в течение пяти суток с начала соответствующей деятельности;
   • по месту нахождения торгового зала;
   • по месту жительства ИП (в части предприятий - для подвижных точек);
2. форма предоставления заявки:
   • лично на бумажном носителе;
   • посредством почтового отправления;
   • через интернет-соединение на официальном сайте ФНС;
3. при смене данных (площадь, местоположение и иное) подается:
   • заявка о снятии с прежнего учета;
   • форма ТС -1 с новыми данными.

Для сведения: если торговых точек несколько, то подается только одна форма ТС -1. Причем адресатом будет тот налоговый орган, на чьей подведомственной территории располагается первый торговый зал из перечня.

После обработки заявки налоговый госорган выдает заявителю соответствующее свидетельство.

Наказание за нарушение сроков

Налоговые органы следят за исполнением норм действующего законодательства. Кроме того, в столице контролем осуществления ТС занимается Департамент экономического развития и торговли. Специалисты названных госучреждения проводят такие мероприятия:

• отслеживают по документам, какие субъекты экономических отношений не подали заявки;
• проводят проверки с выездом на место.

За нарушение сроков подачи уведомления полагается такое наказание:

• штрафные санкции за нелегитимную торговлю в размере 10% от оборота, но не менее 40 000 руб.;
• дополнительный штраф в 200 руб.

Совет: необходимо иметь в точке осуществления купли-продажи один из следящих документов:

• доказательство отправки уведомления по форме ТС -1 в налоговую;
• полученное свидетельство.

Сколько платить

Расчет выплат в адрес местного бюджета возложен на плательщика. При этом человек должен опираться на региональное законодательство. К примеру, в столице установлены такие ставки:

Посмотрите видео об уплате торгового сбора

На ту же тему

В 2015 году в Налоговом кодексе появился новый платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей. В Москве он начинает действовать 1 июля 2015 года. Другие города будут принимать решение о вводе торгового сбора позже. Расскажем, в чем суть нововведения и что нужно сделать москвичам прямо сейчас.

Кто платит

Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса и нормативные акты органов местного самоуправления и городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г . Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют:

• через стационарные объекты торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций);
• через объекты нестационарной торговой сети;
• через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
• со склада. В Москве продажи со склада не облагаются торговым сбором, потому что они не перечислены в законе;
• на розничных рынках. В Москве торговля на ярмарках и розничных рынках освобождена от торгового сбора по льготе;

Льгота в Москве распространяется на торговлю через автоматы, на почте и в госучреждениях. Льготники сбор не платят, но на учет встают.

Кто не платит

Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора:

• ИП на патентной системе налогообложения;
• налогоплательщиков на ЕСХН.

Кому и что нужно сделать до 7 июля 2015 года

Если вы уже сейчас ведете деятельность, которая облагается торговым сбором, вам нужно встать на учет в ИФНС и получить свидетельство.

• вид деятельности,
• объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
• характеристики: количество и площадь помещений.

1. Владельцы стационарных магазинов подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.
2. Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы.
3. Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.

Компаниям, которые начнут торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление в течение 5 рабочих дней с начала продаж.

Если вы не зарегистрированы как владелец стационарной торговой точки, а торгуете время от времени — например, с машины раз в несколько месяцев, — не подавайте уведомление сейчас. Подайте его в течение 5 рабочих дней после торговли.

Если не подадите уведомление вовремя, попадете на штраф от 40 000 рублей.

В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.

Сколько и когда платить

Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от площади торгового зала и его местоположения.

Ставка торгового сбора не может превышать расчетную сумму налога на патентной системе налогообложения за 3 месяца.

Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе.

Торговый сбор с магазина в ЦАО в 2 раза превысит торговый сбор в остальных районах старой Москвы и почти в 3 раза — на вновь присоединенных к городу территориях.

Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Москвичи впервые заплатят не позже 26 октября 2015 года, потому что 25 октября — воскресенье.

Отчитывать по торговому сбору не нужно.

Как уменьшить налоги

1. Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части;
2. УСНщики на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе;
3. Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» прямых указаний нет. Но перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора уменьшится не единый налог, а расходы при его расчете;
4. ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП.

Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000 рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.

Как перестать платить торговый сбор

Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал. Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета. Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Санкт-Петербург и Севастополь введут торговый сбор не раньше 2016 года.

Как рассчитать торговый сбор - этот вопрос волнует многих московских предпринимателей, занимающихся торговлей. Что же это за платеж, как он рассчитывается, какие есть льготы и почему вопрос расчета торгового сбора беспокоит именно москвичей?

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор (ТС) — это сравнительно новый (введен в 2015 году) платеж в бюджет для налогоплательщиков, занимающихся торговой хоздеятельностью. Ему посвящена глава 33 НК РФ. Согласно НК РФ, этот платеж может быть введен только в Москве, Петербурге и Севастополе путем принятия соответствующих нормативных актов. На текущий момент (октябрь 2017 года) такой нормативный акт принят только в Москве — закон «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62. Именно поэтому вопросы, связанные с ТС, волнуют главным образом москвичей. Хотя питерцам и жителям Севастополя успокаиваться не следует. В последнее время руководство страны нередко упоминает о наметившейся тенденции к экономическому росту и в связи с этим в 2018 году не исключены решения, связанные с повышением налоговой нагрузки на бизнес.

Плательщики торгового сбора и объект обложения

Плательщиками ТС являются организации и ИП, осуществляющие торговую хоздеятельность. В соответствии со ст. 413 НК РФ, к ней для расчета ТС относится:

1. Использование стационарных и нестационарных торговых точек, как с торговыми залами, так и без них (за исключением АЗС без торговых залов).
2. Реализация товаров со склада.
3. Организация розничных рынков.

Если хозсубъект, занимающийся торговой деятельностью, применяет в ее отношении патентную систему налогообложения или является плательщиком единого сельхозналога, то он освобождается от уплаты ТС.

Объект обложения ТС — используемая хозсубъектом торговая точка (как стационарная, так и передвижная).

ВАЖНО! Объект налогообложения ТС возникает именно при использовании объекта для осуществления торговой деятельности. Сам факт наличия торговой точки в собственности или в аренде еще не является основанием для начисления ТС.

Период обложения и ставки торгового сбора

Периодом обложения по ТС является квартал.

НК не определяет конкретных ставок по ТС, предоставляя это право органам власти соответствующего города. Кодекс только устанавливает два варианта расчета ТС: фиксированная сумма на определенный хозобъект либо ставка за единицу его площади. Также НК РФ содержит предельные значения налоговых ставок по ТС.

ВАЖНО! Для объектов торговли (кроме розничных рынков) ставка ТС не должна быть больше, чем стоимость патента на три месяца по соответствующему виду хоздеятельности.

Для розничных рынков установлена предельная ставка — 550 руб. за 1 кв. м площади, подлежащая ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

Теперь рассмотрим, какие ставки ТС существуют фактически в единственном регионе, где он на сегодня введен, — в Москве (ст. 2 закона № 62).

Ставки ТС в Москве зависят от тарифных зон:

• Центральный административный округ (ЦАО) Москвы;
• районы за МКАД (в т. ч. Новая Москва);
• районы внутри МКАД (кроме ЦАО).

ВАЖНО! Ставка ТС не зависит ни от фактической выручки, ни от периода, в течение которого осуществляется торговля. Даже если точка работала только в течение одного дня, уплате подлежит полная сумма ТС, причитающаяся за квартал.

Льготы по торговому сбору

Льготы по ТС можно разделить на 2 группы — по сфере деятельности и по месту осуществления торговли (ст. 3 закона № 62).

В зависимости от вида хоздеятельности ТС не платится:

1. Почтовыми организациями.
2. Автономными, бюджетными и казенными учреждениями.
3. Религиозными организациями (в части торговли в культовых зданиях и прилегающих земельных участках).
4. Бизнесами, реализующими билеты в кинотеатры, театры, музеи и другие учреждения культуры, если выручка от реализации билетов составляет не менее 50% от общей выручки.
5. При осуществлении торговли через нестационарные объекты со специализацией «Печать». Размещение объектов должно соответствовать регламенту, утвержденному правительством Москвы.
6. При оказании парикмахерских и бытовых услуг (стирка, химчистка, ремонт одежды и обуви и т. п.) не облагается ТС сопутствующая торговля, если она ведется на площади, не превышающей 10% от общей площади помещения, используемого для основного вида хоздеятельности.
7. При розничной торговле книгами, газетами, журналами, если доля выручки от их реализации за расчетный период составляет не менее 60% от общей выручки торговой точки.
8. При реализации товаров через торговые (вендинговые) автоматы.
9. Если торговая точка является автозаправочной станцией, не имеющей торгового зала.

По месту осуществления торговли ТС не платится:

Не знаете свои права?

• При торговле на ярмарках.
• При торговле на территории розничных рынков — в этом случае ТС платят организаторы рынка.
• При разносной торговле, осуществляемой в помещениях автономных, бюджетных и казенных учреждений.
• При торговле на территории агропродовольственного кластера (АПК). Понятие АПК содержится в п. 10 ст. 1 закона Москвы «О продовольственной безопасности города Москвы» от 12.07.2006 № 39. Согласно данному нормативному акту, под АПК понимается форма взаимодействия между управляющей организацией и другими хозяйствующими субъектами, осуществляющими производство и оборот сельхозпродукции на земельном участке, находящемся в собственности управляющей организации.

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора

В первую очередь, налогоплательщик должен встать на учет в качестве плательщика ТС. Для этого подается специальное уведомление, утвержденное приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@. Скачать его вы можете по ссылке .

Этим же приказом утверждены формы уведомлений, подаваемых при изменении параметров объекта (например, площади торгового зала) и в случае снятия объекта с учета при прекращении хоздеятельности.

Посмотреть и скачать уведомление о снятии объекта с учета можно на сайте ФНС по ссылке .

Уведомление подается в налоговую инспекцию по месту регистрации хозобъекта, используемого для осуществления торговли. В случае если таких объектов несколько и они расположены в разных районах города, то все они указываются в одном уведомлении. Документ нужно подать в налоговую инспекцию, в зоне обслуживания которой находится хозобъект, указанный в уведомлении первым (письмо ФНС РФ от 16.06.2015 № ГД-4-3/10382@).

Если же торговля осуществляется без использования хозобъектов недвижимости, то уведомление подается по месту регистрации юридического лица или по месту жительства предпринимателя.

Срок подачи уведомления — 5 рабочих дней с даты начала торговой хоздеятельности.

В случае если бизнесмен прекращает торговлю на том или ином объекте, то ему, чтобы не нести лишние затраты по уплате ТС, нужно подать заявление о снятии с учета в ту же инспекцию, куда подавались документы о постановке на учет. Деятельность будет считаться прекращенной с даты, указанной в заявлении.

Сумма ТС зависит не от количества дней, в течение которых осуществлялась торговая деятельность, а от самого факта ее ведения в течение квартала (хотя бы и один день). Поэтому с точки зрения оптимизации затрат лучше по возможности начинать хоздеятельность в начале квартала, а завершать — в конце.

Как рассчитать торговый сбор в 2018 году?

Расчет ТС в 2018 году осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Для этого нужно ставку ТС умножить на физический параметр объекта. Этим параметром может быть либо количество хозобъектов данного вида (если облагается сам объект), либо площадь хозобъекта (если по данному виду торговых точек облагается единица площади).

Срок уплаты ТС — до 25 числа месяца по истечении расчетного квартала.

Пример

ИП Смоленцев Семен Федорович владеет следующими торговыми точками:

1. Магазином площадью 70 кв. м в Новой Москве.
2. Двумя павильонами площадью 30 кв. м и 35 кв. м внутри МКАД (за пределами ЦАО).
3. Ларьком в ЦАО.

Как рассчитывает торговый сбор Смоленцев С. Ф.:

1. за магазин — 21 000 руб. + (50 руб. × 20 кв. м.) = 22 000 руб.
2. За павильоны — 2 × 30 000 руб. = 60 000 руб.
3. За ларек — 1 × 81 000 руб. = 81 000 руб.

Общая сумма ТС за квартал, подлежащая уплате Смоленцевым С. Ф.:

22 000 + 60 000 + 81 000 = 163 000 руб.

Влияние торгового сбора на расчет других налогов

Понятно, что любого бизнесмена не радует перспектива увеличения налоговых платежей по его компании. Но в случае с ТС эти затраты можно компенсировать за счет снижения выплат по другим налогам.

НК РФ позволяет предпринимателям уменьшить на сумму ТС причитающийся к уплате НДФЛ (п. 5 ст. 225). Также сумма ТС, в зависимости от применяемого режима налогообложения, может быть включена в затраты, принимаемые при расчете налога на прибыль (п. 10 ст. 286) или УСН (объект «доходы минус расходы», подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же по УСН налогоплательщик выбрал объект «доходы», то он может уменьшить налог, подлежащий уплате, на сумму уплаченного ТС (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Однако это правило действует только в том случае, если по соответствующему хозобъекту было своевременно подано соответствующее уведомление. Сам факт уплаты ТС еще не дает права на его включение в затраты или на снижение налоговых платежей.

Если вы планируете заняться торговой деятельностью в Москве, то для правильного расчета и уплаты ТС нужно сделать следующее:

1. Выяснить, нужно ли вам вообще его рассчитывать. То есть проверить, не входит ли ваш вид хоздеятельности или планируемое место торговли в льготные списки.
2. Если платить ТС все-таки нужно — в первую очередь своевременно (в течение 5 рабочих дней с даты приобретения объекта) подать уведомление о постановке на налоговый учет.
3. Определить, к какой категории относится ваша торговая точка и к какой тарифной зоне — место торговли. На основании этих данных вы узнаете ставку налога и тот физический параметр, к которому она применяется.
4. Рассчитать сумму ТС к уплате в бюджет, умножив ставку на физический параметр (количество объектов или площадь торгового зала).
5. Вовремя заплатить ТС — до 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Если вы торгуете в Севастополе или Санкт-Петербурге, следите за местным законодательством, поскольку данные города могут также установить ТС.