Это торговая точка, где продажа товаров происходит дистанционным способом. Покупатель при этом принимает решение о покупке на основании предложенного продавцом описания товара, которое размещено на сайте магазина. И хотя такая торговля называется виртуальной, доходы от неё более чем реальные, и она уже давно контролируется налоговыми органами так же, как и обычная оффлайн-торговля.

Деятельность магазина в сети в целях налогообложения мало чем отличается от магазина «на земле», но особенности здесь всё-таки есть. Расскажем, на что надо обращать внимание при выборе налогового режима для своего интернет-магазина.

Какие налоговые режимы действуют в России

Российское налоговое законодательство позволяет бизнесменам выбирать самый выгодный вариант налогообложения, но с соблюдением ограничений по каждому режиму.

• Упрощённая система налогообложения в варианте - обычная налоговая ставка 6% от оборота;
• Упрощённая система налогообложения в варианте - ставка зависит от региона и составляет от 5% до 15%;
• Единый налог на вменённый доход - налог рассчитывается по специальной формуле;
• Патентная система налогообложения - схожа по принципу с ЕНВД, но разрешена только для индивидуальных предпринимателей;
• Единый сельскохозяйственный налог - налоговая ставка составляет 6% разницы между доходами и расходами;
• Общая (или основная) система налогообложения - включает в себя несколько налогов, практически всегда подразумевает самые большие выплаты в бюджет.

Чтобы узнать особенности каждого режима, пройдите по ссылкам выше. Если же самостоятельно разбираться в этом не хочется, обратитесь на бесплатную консультацию к специалистам 1С:БО.

Все налоговые режимы, кроме ОСНО, называются специальными, потому что для малого бизнеса они подразумевают льготные условия налогообложения. Однако переход на них носит уведомительный характер, т.е. налогоплательщик должен своевременно написать заявление в ИФНС. Если этого не делать, то ваш бизнес автоматически будет работать в рамках общей системы.

Может показаться, что налогообложение ИП для интернет магазина имеет больше вариантов, чем для ООО (за счет патента), но на самом деле не все налоговые режимы, разрешённые для офлайн-торговли, можно применять онлайн.

Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина

Из шести налоговых режимов, рассмотренных выше, только на ЕНВД и ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей здесь такова - чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.

Прямо скажем, что эта логика часто противоречит тому, что происходит на практике. Иногда небольшой магазин может оказаться намного более успешным, чем большая, но неправильно организованная торговая площадь. Большое значение здесь также имеет товарный ассортимент и ценовая политика магазина.

И всё же, при расчёте налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ЕНВД и ПСН, потому что суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев значительно меньше, чем на УСН или ОСНО. Немаловажно, что расчёт страховых взносов продавца-ИП за себя на этих режимах ведётся на основании расчётного дохода (вмененного для ЕНВД или потенциально возможного для ПСН). Реальный же доход обычно выше этих расчётных цифр.

Именно с низкими размерами налогов и взносов связана популярность ЕНВД и ПСН для розничной торговли. Соответственно, наши пользователи задают вопрос: «Может ли интернет магазин в 2018 году работать на одном из этих режимов?»

Интересно, что путаницу в ответ на этот вопрос вносит сам Минфин. С одной стороны, есть масса писем ведомства, где ссылаясь на статьи 346.27 и 346.43 Налогового кодекса, чиновники отвечают, что дистанционная торговля не подпадает под патент или вменёнку. Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ЕНВД или ПСН, если здесь отсутствует сама торговая площадь?

А с другой, есть и такие толкования чиновников, которые могут ввести налогоплательщиков в заблуждение.

Вот, например, цитата из недавнего письма Минфина (№ 03-11-12/24582 от 24.04.2017): «Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения». Такое же мнение относительно возможности применять ЕНВД в интернет-торговле выражено в письме № 03-11-11/77 от 07.03.2012.

Так всё-таки, можно или нельзя переводить торговлю магазина в сети на вменёнку или патент? Можно, при обязательном соблюдении следующих условий:

1. Покупатель не должен иметь возможности отправить заказ через сайт или по телефону.
2. Получение товара и его оплата должны происходить только в торговой точке «на земле», доставка заказа на дом не допускается.
3. Нельзя предлагать оптовые партии товаров или такие товары, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности (например, торговое оборудование), потому что на ЕНВД и ПСН оптовая торговля запрещена.

То есть, сайт должен выполнять только функцию витрины или каталога, где покупатель может ознакомиться с характеристиками и ценой товара и принять решение, стоит ли приходить за покупкой в офлайн-магазин.

Конечно, в таком случае теряется сам смысл интернет-торговли, ведь как таковой дистанционной продажи не происходит. И всё-таки, использование сайта-витрины при ЕНВД или ПСН позволяет продавцу показать покупателю весь возможный ассортимент товаров, в том числе и тех, которых в данный момент в магазине нет. Тем более, что по сравнению с обычным печатным каталогом или прайсом интернет-витрина удобнее и дешевле.

Критерии выбора системы налогообложения

Чтобы понять, какая система налогообложения для вашей ситуации самая выгодная, лучше всего обратиться на консультацию к специалисту. Здесь действительно надо учесть немало критериев, например, такие:

• предполагаемый торговый оборот;
• вид торговли - оптовая или розничная;
• наличие работников;
• доля расходов в выручке;
• наличие документов, подтверждающих легальную закупку товаров для перепродажи;
• наличие экспортно-импортных операций.

Но если, по какой-то причине, консультация специалиста вам недоступна, то можно попробовать сделать такой выбор самостоятельно,

В принципе, если отбросить ЕНВД и ПСН (причины выше мы уже рассмотрели), то вариантов остаётся не так уж много: упрощённая или основная системы налогообложения. Самым главным критерием в этом случае будет предполагаемый годовой оборот - уложитесь в 150 млн рублей, значит, стоит выбирать УСН.

Далее, смотрим, какую долю в выручке составят расходы за закупку партий, обработку заказов, содержание сайта, зарплата работников и т.д. Если это доля выше 65%, и вы сможете доказать расходы документально, то предпочтительнее вариант УСН Доходы минус расходы.

Индивидуальные предприниматели на всех режимах должны, кроме налогов, платить страховые взносы за себя. Причём, те, кто выбрал вариант УСН Доходы, может за счёт уплаченных за себя взносов уменьшать налог, рассчитанный к уплате. А продавцы на УСН Доходы минус расходы и ОСНО вправе только учесть уплаченные взносы в расходах, поэтому налоговая экономия у них меньше.

Стоит также сказать несколько слов про налогообложение дропшиппинга. Эту модель реализации называют ещё прямой продажей от производителя, потому что интернет-магазин в данном случае выступает не продавцом, а посредником. Как правило, никаких особенных расходов здесь не возникает, а чистая сумма агентского вознаграждения вряд ли превысит 150 млн рублей в год. Идеальный вариант здесь - УСН Доходы.

Причём, оплата от покупателя может приходить разными способами:

• на счёт основного продавца (в этом случае магазину-посреднику приходится передавать контактные данные покупателя);
• на счёт магазина-посредника (основному продавцу перечисляется сумма продажи за вычетом вознаграждения).

Обратите внимание, что во втором случае налогом облагается не вся полученная от покупателя сумма, а только агентское вознаграждение магазина, что, конечно, справедливо (основание - статья 251 НК РФ).

Кассовый аппарат для электронной торговли

Некоторые наши пользователи задают такой вопрос - а как налоговые органы узнают об объёмах торговли интернет-магазина? Действительно, сайтов и групп в соцсетях, где ведется незарегистрированная торговля, множество. И конечно, обнаружить все виртуальные торговые точки налоговые инспекции не в состоянии.

Труднее налоговикам отслеживать и факты неприменения , ведь в интернет-магазин нельзя просто прийти и зафиксировать отсутствие ККТ. При этом всегда есть риск совершения контрольной закупки или отслеживания постоянных поступлений на счёт физлица.

Но на самом деле, ведя нелегальную торговлю, незарегистрированный интернет-магазин теряет множество покупателей. Согласитесь, что если стоит выбор между официальным продавцом, который открыто указывает свои реквизиты и выдаёт кассовый чек, и нелегалом, выбор при прочих равных будет в пользу первого.

С 2017 года сфера применения ККТ значительно расширилась, применять их придётся и в ситуациях, при которых раньше кассовый чек не требовался:

• с июля 2017 - продавцы на режимах УСН и ОСНО обязаны применять онлайн-кассы при оплате наличными, картой и безналичным перечислением от физлица на расчётный счёт;
• с июля 2018 - электронный кассовый чек должен направляться покупателю при совершении оплаты любым онлайн-способом;
• с июля 2018 - отменяется льгота по неприменению ККТ для режимов ЕНВД и ПСН.

На спорный вопрос - можно ли применять одну кассу при совершении онлайн и офлайн продаж у одного продавца (при совмещении магазина «на земле» и в сети) получен, наконец, официальный ответ. Можно.

Цитируем письмо Минфина от 20 июля 2017 г. № 03-01-15/46230: «При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, запрещающих применение одного экземпляра ККТ одним пользователем при реализации товаров в сети Интернет и в торговом объекте».

В таком случае надо выбирать у производителей модель кассы, которая позволяет запускать одновременно две независимые смены: для онлайн и офлайн торговли. Если же продажи ведутся только в сети, то можно немного сэкономить и установить кассу, которая выдаёт электронные чеки, без бумажного варианта.

Проект федерального бюджета страны на 2018 год содержит информацию о том, что казна государства должна пополниться суммой в тридцать миллиардов рублей за счёт интернет-торговли из-за рубежа. В последующие два года названная цифра должна удвоиться. В октябре этого года в первом чтении был рассмотрен и принят проект об обложении покупок, сделанных в иностранных онлайн-магазинах, 18-ти процентным НДС-налогом. Налог на интернет покупки вступит в силу с 2018 года.

Сейчас жители России могут совершать шопинг в зарубежных интернет-магазинах, приобретая товары весом до тридцати одного килограмма и не дороже тысячи евро в месяц, не уплачивая пошлину. В случае превышения одного из критериев с цифры этого превышения взимается 30-ти процентная пошлина. Сейчас принимается решение об обложении налогом товаров, дороже двадцати евро. Рассмотрим, чем грозят изменения.

Власти РФ от приобретений российских граждан из-за рубежа, мягко говоря, не в восторге. Во-первых, такие покупки не приносят бюджету страны ни копейки. Во-вторых, от этого страдают российские торговые площадки, не выдерживающие конкуренции. Для примера: в России новая модель iPhone стоит на триста долларов дороже, чем в США.

Согласно статистике, в 2017 году в России доля иностранной онлайн-торговли составит около сорока процентов, в денежном пересчёте – более 420 миллиардов рублей, которые не поступают в государственную казну. Чтобы этого избежать, порог пошлин, взимаемых с россиян за покупки из-за рубежа, будет снижен в пятьдесят раз. Мы уже упоминали, что сейчас граница установлена на сумме в тысячу евро, планируется – в двадцать евро. Снижение беспошлинного лимита считается решением для дополнительных сборов в бюджет. Для сравнения, в 2017 году с онлайн-покупателей собрано 1,6 миллиардов рублей, в следующем году эту цифру планируют увеличить в восемнадцать раз – как говорилось выше, с помощью нового законопроекта в 2018 году правительство собирается удержать с россиян 30 миллиардов рублей.

Пояснительная записка к налогу на покупки в Сети

В пояснительной записке к проекту госбюджета на два ближайших года указано, что пошлина будет взиматься за приобретение товаров для личного использования гражданами, цена которых превышает двадцать евро или чуть более, чем 1 тысяча 300 российских рублей. Однако, документ не поясняет, будет ли новый предлагаемый лимит относиться к одной посылке или же к посылкам, заказанным за месяц или иной временной промежуток.

Тем не менее, в записке говорится, что снижение беспошлинного ограничения может произойти в стране уже 1 июля 2018 года. Если нововведение не претворится в действительность, в 2018 году уровень вливаний с онлайн-покупок из зарубежья останется прежним – 1,6 миллиардов рублей. Представлять физические лица в отношении товаров, ввозимых в страну, будет «Почта России» — именно это организацию власти намереваются наделить такими полномочиями.

Альтернативный вариант

Другой проект, также призванный обогатить российскую казну за счёт покупок граждан на зарубежных онлайн-прощадках, представляет собой уравнение условий между отечественными и иностранными магазинами. На ежегодном совещании Антимонопольной службы страны поднимался вопрос о том, чтобы обязать компании-иностранцев уплачивать в казну нашей страны 18-ти процентный НДС — именно такая цифра НДС установлена сейчас для продавцов в России. Для этого зарубежные интернет-площадки должны регистрироваться в ФНС, и самостоятельно, на добровольной основе перечислять налог с прибыли от покупок, сделанных гражданами РФ. При отказе от регистрации или неуплате налога на территории России страницу онлайн-магазина будут блокировать. Ещё одна санкция – обещание вскрывать и досматривать посылки, чтобы установить необходимость уплаты НДС. Стоимость этих работ будет дополнительно приплюсована к сумме пошлины.

Данная схема, согласно подсчётам специалистов, сможет ежегодно приносить государственной казне России до ста миллиардов рублей. Для сравнения, в настоящее время (за 2016 год) оборот трансграничной онлайн-коммерции в стране составляет всего три миллиарда.

Изначально ведомства начали работу в этом направлении по просьбе президента Владимира Путина. Глава страны распорядился, чтобы в российское законодательство были внесены поправки, могущие обеспечить компаниям равноправные условия для торговли с использованием сети Интернет. В 2016 году с пакетом соответствующих поправок и инициативой выступила Ассоциация компаний интернет-торговли (АКИТ), которая представляет интересы отечественных онлайн-площадок. В ассоциации отметили, что в Европе данная схема давно применяется и лимит беспошлинного взноса составляет двадцать два евро.

Плюсы и минусы проектов

Разумеется, отечественные магазины такому повороту событий рады. По мнению тех же АКИТ, законопроект позволит минимизировать разницу в ценах до пяти процентов, и тогда россияне предпочтут покупать «дома», чтобы оперативнее и надёжнее решать вопросы, связанные с гарантией на товары или их заменой и возвратом.

Для покупателей нововведение обернётся неудобствами – вероятнее всего, зарубежные магазины просто поднимут цены на сумму пошлины, соответственно, все товары подорожают минимум на 18%. По словам представителей АКИТ, это неплохо – ведь тогда российские производители смогут уравнять цены с иностранцами.

Независимые специалисты такое решение тоже считают не совсем удачным и дальновидным, так как иностранным онлайн-магазинам нужно будет платить налог дважды – и у себя дома, и для России. Как альтернативное решение рекомендуется создать в стране склады по системе «бизнес – бизнесу – клиентам», куда зарубежные организации смогут привозить товары «скопом» и выплачивать налог единожды за всё.

Видео — Покупки в интернет-магазинах могут подорожать

Подведём итоги

Власти страны уже несколько лет пытаются выработать механизм, способный регулировать работу зарубежных интернет-ретейлеров. Однако сейчас очевидно, что взимание НДС-налога с иностранных товаров – вопрос практически решённый. На законодательном уровне в настоящий момент принимается решение о сборщике денег. На эту роль есть два претендента – налоговая служба страны и таможенная.

Таким образом, россияне могут и вовсе лишиться возможности не просто выгодных, а любых покупок из-за рубежа. Усложнение процедуры по реализации товаров на территорию России скорее всего заставить онлайн-продавцов отказаться от продаж российским покупателям вовсе.

Сегодня жизнь огромного количества людей тесно связана с Интернетом: кому-то он необходим для работы, учебы или просто для общения, а для кого-то это неплохой способ заработать деньги или значительно сэкономить время на хождении по магазинам. Современные электронные и виртуальные технологии привели к стремительному развитию такого вида торговой деятельности, как торговля через Интернет. Об особенностях торговли через интернет-магазин и пойдет речь в настоящей статье.

Вначале отметим, что такой вид бизнеса, как торговля через интернет-магазин, является удобным и очень выгодным как для продавцов товаров, так и для их покупателей. Продавцов такой вид продажи привлекает возможностью значительного сокращения расходов, ведь торговать через Интернет можно, даже не имея «обычной» торговой площади, достаточно создать лишь виртуальную торговую площадку (интернет-магазин), которая по сути представляет собой сайт в Интернете, зарегистрировать домен (название сайта) и заключить договор с провайдером. Кроме того, у продавца отпадает необходимость в приобретении дорогостоящего торгового оборудования, найме торгового и обслуживающего персонала и т.д.

Для потребителя такой способ приобретения товаров также выступает довольно привлекательным. Во-первых, цены товаров, продаваемых по Интернету, по сравнению с ценами в обычных магазинах являются более низкими благодаря минимуму затрат на ведение торговли. Во-вторых, чтобы купить необходимую вещь, покупателю не надо даже выходить из дома, достаточно зайти на сайт и оформить заказ, тем более что компьютерная техника и Интернет сегодня есть практически в каждой семье.

Однако перед тем, как принять решение о занятии таким видом деятельности, нужно определить, к какому виду торговли (оптовой или розничной) относится продажа товаров через интернет-магазин. Ведь ответ на данный вопрос имеет определяющее значение для налогообложения продавца и обязательности применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) при продаже товаров за наличные.

Для того чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст (далее — ОКВЭД).

Читайте также: Влияние бесплатного хостинга донорских сайтов на ТИЦ вашего

В соответствии с ОКВЭД продажа товаров через Интернет представляет собой розничную торговлю, осуществляемую через телемагазины и компьютерные сети (код по ОКВЭД 52.61.2).

Так как при торговле через Интернет покупатель не имеет возможности непосредственно ознакомиться с самим товаром или его образцом при заключении договора, то виртуальная торговля относится именно к дистанционному способу продажи товаров.

Продажа товара через интернет-магазин происходит на основании розничного договора купли-продажи, заключаемого между продавцом товара и покупателем.

Информация о товаре, размещенная на сайте продавца, содержащая все существенные условия договора розничной купли-продажи, признается публичной офертой. Следовательно, продавец обязан заключить договор с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар, предложенный в его описании. Причем подписывать такой договор с каждым покупателем вовсе не обязательно.

На сайте продавец товара должен довести до сведения покупателя информацию об основных потребительских свойствах предлагаемого товара, о месте его изготовления, о цене и об условиях приобретения товара, о его доставке, сроке службы, сроке годности и гарантийном сроке, о порядке оплаты товара, а также в обязательном порядке указать срок, в течение которого действует предложение о его продаже.

Чтобы предотвратить появление возможных споров, продавец на сайте должен довести до сведения покупателя порядок возврата и обмена товара.

Как уже было отмечено, договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара, или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

При оплате товаров покупателем в безналичной форме или продаже товаров в кредит (за исключением оплаты с использованием банковских платежных карт) продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки товара.

Теперь о бухгалтерском учете продавца

Как уже было выше отмечено, для того, чтобы торговать через Интернет, необходимо создать виртуальную торговую площадку — сайт в Интернете. Это касается как реально действующих торговых фирм, которые наряду с обычным способом продажи товаров намерены торговать дистанционно, так и тех, кто планирует заниматься исключительно торговлей через интернет-магазин.

После того как сайт создан, торговая компания должна зарегистрировать его под своим доменом.

Читайте также: 10 примеров написания эффективных заголовков

Сами операции по продаже товаров через Интернет отражаются в бухгалтерском учете продавца, практически в том же порядке, как и при обычной продаже.

При продаже через интернет-магазин товар, как правило, продается с условием о его доставке покупателю. В случае когда договор розничной купли-продажи заключен с условием о доставке товара покупателю, продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если место доставки товара покупателем не указано, в место жительства гражданина или местонахождение юридического лица, являющихся покупателями.

При продаже товара по Интернету переход права собственности на товар от продавца к покупателю происходит именно в момент вручения товара последнему.

Следовательно, и выручка в бухгалтерском учете продавца от продажи товара также отражается в момент вручения товара покупателю.

Если товары в виртуальном магазине учитываются по цене приобретения, то финансовый результат от продажи товаров определяется как при оптовой торговле.

Следовательно, осуществляя розничную продажу товаров через интернет-магазин, продавец может применять по выбору:

• общую систему налогообложения;
• упрощенную систему налогообложения.

Причем ни та ни другая не дает продавцу права работать без применения ККТ. А раз так, то применение ККТ при расчетах наличными при торговле через интернет-магазин является обязательным!

Вернемся к применению ККТ

При продаже чек ККТ выдается на руки покупателю вместе с проданным товаром. Однако при виртуальной торговле товар, как правило, продается с условием о его доставке покупателю и у курьера не всегда имеется в наличии ККТ с автономным питанием. Поэтому при доставке товара курьером чек выбивается на ККТ заранее и вместе с товаром вручается курьеру. Если покупатель не отказывается от доставленного товара, то проблем не возникает. А если покупатель отказался (в практике такие случаи не редкость) от покупки? В этом случае, если в этот день не будет продажи товара на аналогичную сумму, продавцу необходимо оформить возврат.

Если же курьер обеспечен переносным кассовым аппаратом, то он же выполняет и обязанности кассира-операциониста.

Обратите внимание! При оплате товаров через курьера особое внимание нужно уделить тому, чтобы деньги, полученные курьером за доставленные товары, сдавались им в кассу продавца именно в тот день, дата которого указана на чеке ККТ, «пробитом» заранее. В противном случае не исключено, что продавец товара будет привлечен к мерам административной ответственности за «неоприходование налички».

Если расчеты за приобретенный товар осуществляются с помощью расчетных банковских карт, то продавец должен зарегистрироваться в системе электронных платежей и получить личный код. Помимо этого, продавцу необходимо заключить с обслуживающим банком договор интернет-эквайринга, на основании которого кредитная организация откроет продавцу специальный счет, куда будут поступать денежные средства от покупателей. Ежедневно банк по электронной почте направляет продавцу выписку о проведенных за день операциях. После получения выписки, подтверждающей, что покупатель оплатил заказанный товар, продавец доставляет товар покупателю. Следует отметить, что услуги банка не бесплатные. Поэтому за перевод денежных средств банк удерживает с продавца сумму комиссии.

В век высоких технологий бизнес активно уходит в облачное пространство. Ведь найти потенциальных клиентов практически на любые виды товаров, работ и услуг гораздо проще, используя интернет-ресурсы. Но такой способ реализации товаров (работ, услуг) имеет свои особенности. О них мы сегодня и поговорим.

Правовая база для интернет-торговли

Конечно, сегодня чаще других переводят свой бизнес в интернет розничные продавцы. Продажа товаров через интернет относится к розничной торговле. Дело в том, что согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст, такой вид деятельности включен в подгруппу «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая интернет)» по коду 56.61.2. Отметим, что со следующего года будет применяться Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст . Этот документ также относит продажу товаров через интернет к розничной торговле (код 47.91).

Понятия «интернет-торговля» и «интернет-магазин» определены в п. 80, 57 ГОСТ Р 51303-2013 Национального стандарта Российской Федерации. Торговля. Термины и определения (утвержден приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст). Интернет-торговля - это форма электронной торговли, при которой ознакомление покупателя с товаром и условиями продажи, а также сообщение продавцу о намерении купить товар происходит посредством информационно-коммуникационной сети интернет. А интернет-магазин - часть торговой организации или торговая организация, предназначенная для предоставления покупателю посредством интернета сведений, необходимых при совершении покупки, в том числе об ассортименте товаров, ценах, продавце, способах и условиях оплаты и доставки, для приема от покупателей посредством интернета сообщений о намерении приобрести товары, а также для обеспечения возможности доставки товаров продавцом либо его подрядчиком по указанному покупателем адресу либо до пункта самовывоза.

Так как в Налоговом кодексе отсутствуют понятия интернет-торговли и интернет-магазина, для целей налогообложения необходимо руководствоваться вышеприведенными определениями (п. 1 ст. 11 НК РФ).

ЕНВД не будет - это минус

Как мы уже сказали, продажа товаров через интернет относится к рознице. В связи с этим возникает вопрос: можно ли по такому виду деятельности применять ЕНВД?

По общему правилу ЕНВД вводится на территории муниципальных образований и городов федерального значения по решению местных властей (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, поименована в перечне видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

О том, что следует понимать под розничной торговлей для целей применения ЕНВД, сказано в ст. 346.27 НК РФ. Это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений - посылочная торговля, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Как видите, из положений ст. 346.27 НК РФ прямо следует, что реализация товаров через интернет-магазин к розничной торговле не относится. Это подтверждают и специалисты Минфина России (письмо от 02.10.2015 № 03-11-11/56566). В своих разъяснениях они указывают, что даже если покупатель будет сам забирать товар со склада, в том числе по договору продажи товаров в кредит, это не имеет отношения к розничной торговле, и переход на ЕНВД в этом случае невозможен (письмо Минфина России от 24.03.2016 № 03-11-11/16415).

С торговым сбором или без?

Так же как и ЕНВД, торговый сбор вводится на территориях муниципальных образований и городов федерального значения законами местных властей (п. 1 ст. 411 НК РФ). Сейчас торговый сбор введен только в Москве. Сбор устанавливается в отношении осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1 ст. 413 НК РФ).

Понятие торговли для целей уплаты торгового сбора приведено в подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ. Под ней понимается деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады. Согласно п. 2 ст. 413 НК РФ к торговой деятельности отнесены:

торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением АЗС);

торговля через объекты нестационарной торговой сети;

торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

торговля путем отпуска товаров со склада.

Такой вид деятельности, как торговля через интернет, в этом списке не упоминается. Означает ли это, что по ней не нужно платить торговый сбор?

По мнению Минфина России, торговля с использованием доставки товаров, заказанных по интернету или по телефону, в целях уплаты торгового сбора признается торговлей, осуществляемой путем отпуска товаров со склада. Для того чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей. Если склад не соответствует этим требованиям, то он не может быть признан объектом стационарной торговой сети в целях главы 33 НК РФ (письма от 05.04.2016 № 03-11-06/4/19272 , от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Таким образом, решение вопроса об уплате торгового сбора интернет-магазином будет зависеть от того, есть ли у компании склад и отвечает ли он вышеперечисленным требованиям.

Доставка товаров почтой

Без расходов на доставку товаров трудно представить себе работу интернет-магазина. Ведь главный смысл такого вида деятельности - это предоставить покупателю возможность купить товар, «не вставая с дивана». Как правило, доставка осуществляется либо собственными силами организации, либо с помощью привлечения сторонней курьерской службы, либо посредством почтовых отправлений. Остановимся на последнем варианте, так как с первыми двумя проблем не возникает.

Затраты на почтовые отправления учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ как оплата почтовых услуг. Проблема в том, что покупатель может отказаться от товара. Как тогда учесть затраты на пересылку? Будут ли такие расходы считаться экономически обоснованными?

Интернет-магазины обязаны придерживаться Правил продажи товаров дистанционным способом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612 . В пункте 21 этого документа сказано, что при отказе покупателя от товара продавец должен возвратить ему уплаченную в соответствии с договором сумму, за исключением расходов продавца на доставку от покупателя возвращенного товара.

Согласно п. 4 ст. 497 ГК РФ, также регулирующему правила дистанционной торговли, покупатель вправе отказаться от исполнения договора до передачи товара, но только при условии возмещения продавцу необходимых расходов, понесенных в связи с совершением действий по исполнению договора. Эта формулировка предполагает, что возмещению подлежат также расходы и на доставку до покупателя, и на оформление заказа.

Таким образом, продавец вправе требовать компенсации понесенных расходов, даже если оплата по договору не была произведена. И если товар был уже отправлен, но еще не успел дойти до покупателя, когда тот от него отказался, продавец все равно имеет право потребовать от покупателя компенсировать все понесенные продавцом затраты.

Полученные суммы интернет-магазин должен будет учесть как возмещение ущерба в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.

На наш взгляд, очевидно, что если полученная от покупателя сумма компенсации попадает в состав налогооблагаемых доходов, то сама сумма затрат, в счет которых выплачена компенсация, должна быть учтена в составе налоговых расходов. Такие затраты будут экономически обоснованны, так как произведены в рамках заключенных договоров и были направлены на получение доходов.

Документы по НДС

Если покупатель оплачивает товар на сайте интернет-магазина в безналичном порядке, то для оформления документации по НДС можно воспользоваться вариантом, который предложили специалисты Минфина России в письмах от 15.06.2015 № 03-07-14/34405 и от 01.04.2014 № 03-07-09/14382.

Так как физические лица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным гражданами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре. При этом в книге продаж будет регистрироваться бухгалтерская справка-расчет, содержащая суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Есть еще один вариант, основанный на положениях подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Напомним, что согласно этой норме Кодекса при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются. То есть если на сайте интернет-магазина в разделе оформления заказа добавить пункт, где покупатель - физическое лицо может отказаться от составления счета-фактуры, то данный документ можно и не составлять, а в книге продаж будут регистрироваться все те же справки-расчеты.

Ситуацию, когда компания отправляет выписанный гражданином товар по почте, чиновники рассмотрели в письме Минфина России от 20.06.2014 № 03-07-09/29630. В этом случае датой отгрузки товара покупателю будет дата передачи товара в отделение связи для пересылки. Счет-фактура выписывается в одном экземпляре на основании ежедневного отчета ФГУП «Почта России» без указания в этом счете-фактуре сведений о каждом физическом лице - покупателе.

Если товар доставляется покупателю курьером и оплачивается на месте, то НДС исчисляется на дату отгрузки. Датой отгрузки товаров в целях НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (см., например, письмо Минфина России от 17.07.2015 № 07-01-06/41127). Так как курьер выдает покупателям чек ККТ, то на основании п. 6 и 7 ст. 168 НК РФ счет-фактуру составлять не нужно.

Покупатели за рубежом

Если у интернет-магазина есть покупатели за границей, возникает вопрос: будет ли отправка им товара считаться экспортом? Да, будет. Обосновывается это следующим образом.

В подпункте 4 п. 1 ст. 4 ТК ТС сказано, что вывоз товаров с таможенной территории ТС - это совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории ТС любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, до фактического пересечения таможенной границы. При этом экспортом признается таможенная процедура, при которой товары ТС вывозятся за пределы таможенной территории ТС и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами (п. 1 ст. 212 ТК ТС).

В статье 312 ТК ТС указано, что к международным почтовым отправлениям относятся посылки и отправления письменной корреспонденции, являющиеся объектами почтового обмена в соответствии с актами Всемирного почтового союза. Пересылка международных почтовых отправлений должна сопровождаться документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза. Международные почтовые отправления не могут быть выданы операторами почтовой связи их получателям или отправлены за пределы таможенной территории ТС без разрешения таможенного органа.

Вопрос о документальном подтверждении применения ставки НДС 0% при реализации российской организацией товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта и пересылаемых в международном почтовом отправлении или вывозимых курьерскими службами, был рассмотрен Минфином России в письме от 19.03.2015 № 03-07-08/15077. Финансисты отметили, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, обложение НДС производится по нулевой ставке при условии представления налоговикам документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ. При этом особенностей подтверждения нулевой ставки НДС в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта и пересылаемых в международном почтовом сообщении, в НК РФ нет.

Перечислим документы, о которых говорят финансисты. Это:

контракт;

таможенная декларация;

копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится с использованием предусмотренных актами Всемирного почтового союза сопровождающих документов или декларации на товары (ст. 314 ТК ТС). Товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, подлежат таможенному декларированию с использованием декларации, в частности, если:

подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

фактический вывоз товаров с таможенной территории ТС должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному или налоговому органу.

Такое декларирование производится до передачи товаров операторам почтовой связи для отправки.

Возникает вопрос: а как быть с контрактом? Ведь при заказе товаров через интернет-магазин его фактически нет на руках. На наш взгляд, если речь идет о покупателях - физических лицах, то можно воспользоваться письмом Минфина России от 15.03.2006 № 03-04-08/62 и считать полноценной заменой контракту, например, заявку или договор, которые иностранный покупатель товара оформляет прямо на сайте.

Как видите, интернет-магазин может подтвердить экспорт товаров. Следовательно, у него есть и право воспользоваться нулевой ставкой НДС.

Как ни странно, гораздо хуже ситуация с отправкой товара в страны - члены ЕАЭС.

В приложении 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 сказано, что «экспорт товаров» - это вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. В частности, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при отправке товаров в другие страны ЕАЭС российской компании нужно одновременно с налоговой декларацией представить налоговикам следующие документы:

договоры (контракты);

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары;

транспортные или товаросопроводительные документы;

иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС.

Очевидно, интернет-магазин вряд ли сможет получить заявление о ввозе товаров, если он отправляет почтой товары в адрес физических лиц. Соответственно, рассчитывать на нулевую ставку НДС он не может. Поэтому НДС при отгрузке начисляется в общем порядке.

Без кассы не обойтись

И последний вопрос, который мы рассмотрим, - это порядок применения интернет-магазином ККТ. Случаи, когда компания может не применять кассовую технику, перечислены в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее - Закон № 54-ФЗ). В этом перечне интернет-торговля не упоминается. Следовательно, при продаже товаров через интернет за наличные денежные средства и (или) с использованием электронных средств платежа кассовая техника должна применяться в обязательном порядке. Как же организовать такие расчеты в случае доставки товаров курьером? Есть три варианта.

Первый - снабдить всех курьеров переносными кассовыми аппаратами.

Второй - пробивать чек заранее и передавать его курьеру. Этот вариант имеет свои риски. Дело в том, что, по мнению чиновников, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров через интернет-магазины, обязаны применять ККТ и выдавать покупателям отпечатанные кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров. Выдача покупателям кассовых чеков отпечатанных ККТ, ранее чем за пять минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета, а равно копий кассовых чеков, не допускается. Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований ст. 2, 4 и 5 Закона № 54-ФЗ, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Такая позиция содержится в письмах Минфина России от 04.07.2013 № 03-01-15/25767, от 24.05.2013 № 03-01-15/18769, ФНС России 10.07.2013 № АС-4-2/12406@. В своих разъяснениях чиновники ссылаются на постановление ВС РФ от 11.05.2012 № 45-АД12-4, в котором сказано, что на выдаваемых покупателям кассовых чеках, отпечатанных ККТ непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем.

Есть и третий вариант. Его применение стало возможным после внесения в Закон № 54-ФЗ изменений, предусмотренных Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Согласно ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ в новой редакции при расчете продавец обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе или в случае предоставления покупателем продавцу до момента расчета адреса электронной почты направить кассовый чек или БСО в электронной форме покупателю или клиенту на предоставленный адрес электронной почты. Кассовый чек или БСО, полученные покупателем в электронной форме и распечатанные им на бумажном носителе, приравниваются к кассовому чеку или БСО, отпечатанным ККТ на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в них, идентичны направленным покупателю в электронной форме кассовому чеку или БСО.

В 2019 году интернет-торговля — это динамично развивающийся бизнес, который, несмотря на уже достигнутые успехи, имеет внушительные перспективы для дальнейшего роста. Главным плюсом онлайн-торговли остается широкая база клиентов, ведь покупателем в виртуальном магазине может стать любой житель России или любой зарубежной страны. Причем покупатели будут освобождены от утомительного посещения магазина, им не нужно будет никуда ехать — достаточно в несколько кликов сделать заказ нужного товара.

Учитывая вышеописанные преимущества торговли в Интернете, неудивительно, что виртуальных магазинов становится все больше. Причем увеличивается их количество не только за счет открытия новых площадок, но и из-за миграции оффлайн-магазинов в сеть. Снижение издержек на содержание торговой точки и продавцов делают интернет-торговлю весьма привлекательной для бизнеса.

Относительная новизна бизнеса в сети создает для предпринимателей некоторые трудности. Особенно это касается вопроса налогообложения. Рассмотрение такого варианта уплаты налогов, как единый налог на вмененный доход (ЕНВД), позволит будущим и нынешним владельцам интернет-магазинов избежать возможных проблем с налоговой и обеспечить своему бизнесу стабильное и легальное существование.

Можно ли так работать

При первом знакомстве с положениями налогового законодательства владелец интернет-магазина обнаружит, что сдавать налоговую отчетность по форме ЕНВД он не имеет права. Но существует одно исключение, позволяющее обойти этот запрет.

Хозяин интернет-магазина сможет применять ЕНВД в том случае, если портал магазина используется только в качестве витрины. При этом сама розничная торговля должна производиться через мобильные или стационарные торговые точки.

Таким образом интернет-магазин должен располагаться в реальном торговом зале, где осуществляется реализация розничной продукции. Клиент перед покупкой знакомится на сайте продавца с имеющимся ассортиментом товаров, затем делает на сайте заказ без оплаты.

Уже придя непосредственно в торговый зал, покупатель оплачивает заказанную продукцию и получает товар с кассовым чеком. Данная схема легальна, что подтверждено соответствующим письмом Минфина.

Возможность уплаты налога ЕНВД по такой схеме объясняется тем, что в данном случае с точки зрения закона осуществляется обычная розничная торговля, хотя и с привлечение интернет-каталогов.

Позиция закона

Во 2 п. 346.26 НК РФ перечислены конкретные виды деятельности, налогообложение которых производится по форме ЕНВД. Хотя в этом перечне содержится розничная торговля, но 6 пп. 2 п. 346.26 НК РФ исключает из него торговлю через Интернет. При этом розничная торговля должна вестись в павильоне, лотке или мобильной точке площадью не более 150 кв. м.

Поскольку при торговле через сеть место получения товара и его оплаты нельзя отнести к стационарным или мобильным торговым точкам, то и признать ее розничной торговлей невозможно. Точно также и место где размещен сервер, обслуживающий интернет-магазин и собирающий заказы, нельзя признать стационарным местом торговли.

Прочие детали и критерии

Условия деятельности

Может ли быть выгодно налогообложение по ЕНВД для розничной торговли - таким вопросом задаются многие предприниматели.

Основные положительные стороны работы по ЕНВД:

• не уплачивается часть налогов («на прибыль», НДС), поэтому нагрузка на бизнес существенно ниже;
• налог рассчитывается не от получаемого дохода, а от физического показателя;
• ЕНВД может совмещаться с другими налогами;
• нет необходимости в использовании ККТ;
• добровольное применение.

Недостатком ЕНВД может стать невозможность подачи нулевой декларации в том случае, если торговая деятельность не велась. Для прекращения уплаты налога необходимо сниматься с учета в ИФНС. Также при наличие различных видов деятельности по каждому из них придется вести отдельный учет, а в случае нарушения лимитов выплаты ЕНВД потребуется произвести полный перерасчет.

В соответствие с НК РФ розничная торговля может вестись в:

• стационарной торговой точке, которая может быть с помещением (до 150 кв.м.) или без него;
• во временной торговой точке с площадью от 5 кв. м;
• в мобильных торговых точках, методом развозной торговли;
• посредством торговых автоматов.

Нюансы патента

Еще одним способом налогообложения для частных предпринимателей является ПСН (патентная система налогообложения). Суть этой системы заключается в оплате патента на конкретный вид деятельности, который заменяет уплату определенных налогов.

К сожалению, для налогообложения интернет-магазина ПСН также не подходит, поскольку патент может выдаваться только для розничной торговли, к которой реализация товаров через Интернет не относится.

Принцип применения

ЕНВД может применяться для налогообложения предпринимательской деятельности, указанной в ст 346.26 НК, при этом вид деятельности должен быть введен в муниципальном районе.

Условия применения ЕНВД:

• налогоплательщик не является «крупнейшим»;
• режим должен быть утвержден местными актами;
• предприятия с количеством сотрудников меньше 100 чел;
• доля участия в других юридических лицах должна быть меньше 25%;
• ИП не занимается сферой образования, социального обеспечения, медицины или общественного питания;
• хозяйственная деятельность не должна производиться по договорам простого товарищества или доверительного управления.

При использовании отчетности ЕНВД расчет налога производится по следующим показателям:

Продажа через сети

Специальный режим налогообложения дает предпринимателю множество преимуществ. Особенно это касается такой формы специального режима, как ЕНВД. При ней бизнесмен освобождается от необходимости вести сложный учет налогов, получает возможность минимизировать нагрузку при высоких доходах, а также освобождается от ведения кассового учета.

Заманчивой возможность для предпринимателя может стать сочетание Интернет-магазин и ЕНВД, ведь закон допускает ведение отчетности по ЕНВД в розничной торговли. При этом онлайн-магазин определяется, как сайт, торгующий продукцией посредством сети Интернет.

Пользователи, зашедшие на сайт магазина, могут создать заказ на покупку определенного товара, выбрать вариант доставки и способ оплаты, а также оплатить сам товар.

Достоинством продажи товаров через интернет является отсутствие необходимости в найме сотрудников, в обустройстве торговой точки, в аренде помещения. Именно это достоинство делает интернет-торговлю самым быстроразвивающимся бизнесом. Но оно же исключает торговлю через интернет из списка , в которых возможно применение ЕНВД.

Особенности Интернет-магазина и ЕНВД

В законодательстве РФ нет четкого указания на то, чем считается интернет-магазин. Но в реальности существует интуитивное понимание того, что онлайн-магазином можно считать веб-сайт, содержащий каталоги с товарами, на котором можно сделать заказ.

В соответствии с положениями НК РФ Интернет-магазин и ЕНВД несовместимы. Но тем не менее существует вариант, при котором возможна уплата налогов по ЕНВД для владельцев онлайн-магазинов. Если магазин кроме виртуальной части имеет стационарную или мобильную точку продажи, тогда сайт выступает в роли витрины, а сама продажа оформляется в помещении.

Поскольку использование ЕНВД невозможно, то перед предпринимателем становится выбор между или основной системой налогообложения. Конечный выбор зависит от того, кто является поставщиком, а кто клиентом, какие у предприятия обороты и расходы - все это важно для формирования НДС. Если магазин обслуживает крупных покупателей, применяющих основную систему налогообложения (ОСНО) и имеющих интерес в получении НДС, то более выгодным станет применение ОСНО.

В случае, если у онлайн-магазина отсутствует необходимость в вычете НДС многие используют упрощенные схемы налогообложения (УСН). При УСН численность сотрудников магазина не должна превышать 100 человек, а также должны отсутствовать филиалы.

В случае соблюдения этих условий хозяин интернет-магазина может выбрать одни из двух видов УСН — «доходы» или «доходы минус расходы». Чаще применяется второй вариант, который хоть и имеет более сложные расчеты, тем не менее более выгоден в случае, если магазину необходимо закупать товар.

Вариант УСН «доходы» самый простой и понятный. При нем все средства поступающий на счет или в кассу будут облагаться налогом в 6%. Но он будет оптимальным только в том случае, если расходы не составляют внушительную часть или сложно подтверждаются.

В противном случае, когда наценка товара небольшая, лучше использовать УСН «доход-расход». При этом с полученной после расчетов суммы будет взиматься налог в 15%. В некоторых областях страны ставка может быть ниже.

Режим и субъект налогообложения

В торговле посредством сети Интернет субъектом налога является онлайн-магазин, который является веб-сайтом. На портале находится каталог товаров, который помогает покупателям выбирать необходимую продукцию, здесь же посетители могут сделать заказ или оплатить товар.

Основное отличие виртуального магазина от обычного заключается в отсутствие привычных атрибутов - витрины, торгового помещения, продавцов. Все основные функции в онлайн-магазине выполняют специальные программы, расположенные на сервере.

Благодаря отсутствию необходимости в физическом присутствие продавца и привязки к определенной местности интернет-магазин имеет практически неограниченный ассортимент и может обслуживать покупателей из различных городов и стран.

Управляющий магазина следит за ходом продвижения сделки с момента заказа определенного товара до момента его получения покупателем. Товар сопровождается соответствующим сертификатом, счетом фактурой и прочей необходимой документацией.

Виртуальные магазины более конкурентоспособны за счет снижения издержек, в отличии от обычных торговых точек они могут работать без аренды торговых или складских помещений, также им не требуется торговый персонал.

Оплата товаров в интернет-магазине может производиться различными способами, например, с помощью банковских крат или систем электронных платежей. Возможен и наличный расчет - при доставке товара курьером. Обычно для торговли в пределах одного города используется курьерская служба, а при междугородних посылках администрация магазина прибегает к услугам транспортных компаний.

В большинстве случаев крупные онлайн-магазины используют упрощенную или основную систему налогообложения.

Плюсы и минусы

Привлекательность единого налога на вмененный доход для интернет-магазина заключается в следующем:

• предприниматель освобождается от необходимости использовать кассовую технику;
• простая система оплаты, учитываются только физические показатели;
• ЕНВД заменяет некоторые налоги.

Учитывая перечисленные преимущества некоторые владельцы онлайн-магазинов считают, что использование ЕНВД для них возможно. Но в соответствие с налоговым законодательством России деятельность предпринимателя, ведущего торговлю по каталогам, через интернет, или принимающего заказы по телефону, не попадает под определение розничной торговли. Следовательно, воспользоваться ЕНВД хозяин интернет-магазина не сможет.

Данное положение неоднократно подтверждалось разъяснительными письмами Минфина РФ. Поэтому можно вывести главный недостаток ЕНВД для интернет-торговли — это невозможность его использования.