Официальный текст :

Статья 743. Техническая документация и смета

1. Подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ.

При отсутствии иных указаний в договоре строительного подряда предполагается, что подрядчик обязан выполнить все работы, указанные в технической документации и в смете.

2. Договором строительного подряда должны быть определены состав и содержание технической документации, а также должно быть предусмотрено, какая из сторон и в какой срок должна предоставить соответствующую документацию.

3. Подрядчик, обнаруживший в ходе строительства не учтенные в технической документации работы и в связи с этим необходимость проведения дополнительных работ и увеличения сметной стоимости строительства, обязан сообщить об этом заказчику.

При неполучении от заказчика ответа на свое сообщение в течение десяти дней, если законом или договором строительного подряда не предусмотрен для этого иной срок, подрядчик обязан приостановить соответствующие работы с отнесением убытков, вызванных простоем, на счет заказчика. Заказчик освобождается от возмещения этих убытков, если докажет отсутствие необходимости в проведении дополнительных работ.

4. Подрядчик, не выполнивший обязанности, установленной пунктом 3 настоящей статьи, лишается права требовать от заказчика оплаты выполненных им дополнительных работ и возмещения вызванных этим убытков, если не докажет необходимость немедленных действий в интересах заказчика, в частности в связи с тем, что приостановление работ могло привести к гибели или повреждению объекта строительства.

5. При согласии заказчика на проведение и оплату дополнительных работ подрядчик вправе отказаться от их выполнения лишь в случаях, когда они не входят в сферу профессиональной деятельности подрядчика либо не могут быть выполнены подрядчиком по не зависящим от него причинам.

Комментарий юриста :

Техническая документация при выполнении строительных работ представляет собой набор подготовленных в соответствии с требованиями нормативных документов схем, чертежей, графиков, расчетов, а также иных документов, необходимых для выполнения подрядных строительных работ. Договором строительного подряда должны быть определены состав и содержание технической документации при условии соблюдения требований, содержащихся в нормативных документах, издаваемых Правительством РФ, Росстроем, другими компетентными органами. Основным нормативным документом, регулирующим вопросы, связанные с технической документацией, при проведении строительных работ является Инструкция о составе, порядке разработки, согласования и утверждения проектно-сметной документации на строительство предприятий, зданий и сооружений (СНиП 1.02.01-85). Указанная Инструкция регламентирует состав, порядок разработки, согласования и утверждения проектно-сметной документации.

Сложившаяся в последние годы арбитражная практика показала, что отсутствие утвержденной в установленном порядке технической документации не является безусловным основанием для признания договора подряда не заключенным. Предмет договора, как следует из статьи 740 Гражданского Кодекса РФ , составляет существенное условие договора, при отсутствии которого он является не заключенным. В соответствии с ст. 743 ГК РФ техническая документация определяет объем, содержание работ и другие предъявляемые к ним требования, т.е. предмет договора. Поэтому если объект строится по типовому проекту и до заключения договора подряда заказчик был ознакомлен с этим типовым проектом, стороны не имели разногласий по предмету договора и заказчик принял результат работ по акту, то нет безусловных оснований для признания договора не заключенным в связи с отсутствием технической документации.

Интернет-провайдер – субъект предпринимательской деятельности, оказывающий услуги по доступу к электронной почте и в глобальную сеть интернет.

Доступ к сети интернет обеспечивается путем установления между компьютерами пользователя и провайдера канала связи, по которому осуществляются передача и прием информации.

Виды каналов связи:

• обычный телефонный канал
• выделенная телефонная линия
• цифровая линия связи
• оптоволоконный канал
• радиоканал
• магистральный канал
• спутниковый канал.

Практика работы отечественных пользователей в сети интернет показывает, что мелким пользователям, как правило, достаточно обычной телефонной линии. Средние и более крупные пользователи предпочитают выделение прямой телефонной линии либо используют цифровой канал связи.

Что касается использования радиоканала, то такой канал связи, кроме всех прочих преимуществ, дает высокую скорость передачи информации. Однако этот вид связи подлежит лицензированию и предусматривает уплату ежемесячного сбора за использование радиочастотного ресурса. Порядок лицензирования регламентируется Постановлением КМУ от 07.02.2001г. № 112 «О порядке предоставления лицензий на использование радиочастотного ресурса Украины». Размер платы за выдачу лицензии установлен Постановлением КМУ от 14.02.2001г. № 140 «О ставках одноразовых платежей за выдачу лицензий на использование радиочастотного ресурса Украины». Ставки сбора за использование радиочастотного ресурса утверждены Постановлением от 31.01.2001г. № 77 «О ставках ежемесячных сборов за использование радиочастотного ресурса Украины».

При подключении к серверу провайдера компьютер пользователя становится частью его локальной сети, которая имеет высокоскоростное соединение с более крупными сетями. В совокупности все сети и образуют интернет. Таким образом, интернет представляет собой сеть электросвязи, с помощью которой его пользователи могут собирать и представлять информацию, получать и передавать сообщения по электронной почте, а также организовывать электронную коммерцию.

Все пользователи сети интернет, в зависимости от их потребностей, можно условно подразделить на тех, кто использует (потребляет) ресурсы и возможности сети, и тех, кто эти ресурсы и возможности создает. Это деление условно, т. к. и те и другие в различных ситуациях могут выступать и как создатели, и как потребители. Что касается провайдеров, то и эти субъекты, несмотря на то, что они по отношению к своим пользователям выступают как создатели, с другой стороны, по отношению к другим пользователям, выступают как потребители ресурсов и возможностей интернет-сети.

Виды провайдерских услуг

Действия провайдера заключаются в передаче и приеме различных сообщений (знаков, сигналов, текстов, изображений) посредством обмена информацией между компьютерами всей сети. Услуги провайдера предоставляются в рамках договора об обеспечении доступа в Интернет, по которому провайдер осуществляет маршрутизацию запросов пользователя, а пользователь, со своей стороны, вносит своевременно оплату за потребление этих услуг.

К наиболее распространенным видам провайдерских услуг относятся такие услуги:

• услуги по обеспечению доступа к сети интернет по коммутируемой линии связи (клиент из дома или офиса работает с интернет по телефонной линии, устанавливая связь с модемным пулом провайдера);
• услуги по обеспечению доступа к сети интернет по выделенной линии связи (офис клиента получает круглосуточный доступ к сети интернет с высоким качеством и скоростью связи);
• услуги электронной почты;
• услуги по размещению Web-сайта клиента – хостинг (создание для клиента виртуального сервера с круглосуточным обеспечением доступа пользователей интернет к его Web-сайту)
• услуги по настройке программного обеспечения (в том числе с выездом к клиенту)
• услуги по обучению навыкам работы в сети интернет
• продажа интернет-карт (пластиковых «пропусков», позволяющих пользователям от их собственного имени входить в сеть с чужого компьютера; при этом статистика учета времени «работает» с лицевым счетом данного пользователя, а не со счетом владельца компьютера).

Все эти виды услуг ниже будут рассмотрены на примерах отражения в бухгалтерском учете. А пока несколько слов по существу вопроса.

Осуществляя подключение пользователя к сети интернет , и обеспечивая его дальнейший к ней доступ в течение срока действия договора, провайдер тем самым оказывает ему услуги связи.

Подключение представляет собой обеспечение пользователю доступа к сети интернет и сопровождается присвоением ему сетевых реквизитов: уникальных идентификаторов, состоящих из комбинации имени и пароля, а также соответствующих им расчетных кодов, предназначенных для учета платежей и объемов пользования услугами. Подключение оплачивается единоразово и не зависит от срока действия договора о предоставлении услуг. Размер оплаты за подключение зависит от объема дополнительных услуг, предоставляемых тем или иным провайдером, а также от того, какой адрес будет зарегистрирован: с выделением домена соответствующего уровня или без выделения домена. Получение адреса с выделением домена стоит пользователю дороже, т. к. в этом случае ему выделяется его собственный домен без упоминания имени провайдера. Используя такой адрес, пользователь рекламирует свое собственное имя, а не торговую марку провайдера.

Услуги провайдера по предоставлению пользователю дискового пространства и канала связи для размещения Web-сайта на сервере и техническому обслуживанию этого Web-ресурса называют услугами хостинга. Это один из способов обеспечения пользователя интернет представительством в сети. Размер оплаты за предоставляемый провайдером хостинг зависит от количества хранимой информации, вида канала связи и его пропускной способности.

При размещении чужого Web-сайта на принадлежащем провайдеру дисковом пространстве с выделением части собственного или арендуемого канала связи с интернет между провайдером и его клиентом возникают отношения, которые напоминают арендные. Однако с формальной точки зрения эти отношения не могут квалифицироваться как арендные, поскольку при хостинге не возникает факта передачи арендатору всех рисков и выгод, связанных с правом пользования и владения активом. 1 Поскольку предоставляемые для размещения Web-сайта области дискового пространства на сервере провайдера не могут быть определенно идентифицированы, то и отношения между провайдером и клиентом, который пользуется предоставленным ему хостингом, нельзя назвать арендными. Именно поэтому в бухгалтерском учете провайдера плата за хостинг не отражается на счете 713 «Доходы от операционной аренды активов», а учитывается на счете 703 «Доходы от реализации услуг», т. е. там же, где отражаются доходы, получаемые от всех видов провайдерских услуг. Разумеется, при этом, в целях обеспечения аналитичности, данный счет следует подразделить на субсчета, название которых будет соответствовать видам предоставляемых услуг.

Хостинговые услуги, помимо предоставления клиентам дискового пространства для размещения их Web-сайтов, включают в себя работы по их техническому сопровождению и поддержке. Эти обязанности провайдера вытекают непосредственно из факта размещения Web-ресурса клиента на своем сервере, т. к. один лишь факт копирования файлов пользователя на выделенную ему область диска не охватывает того пакета услуг, который называется хостингом. Техническое сопровождение размещенного т. о. Web-ресурса рассматривается как сопутствующая обязанность «арендодателя». 2

Интернет-карта для пользователя интернет, который ее приобрел, является свидетельством оплаты определенного количества времени, в течение которого ему будет предоставлен доступ в интернет. Интернет-карта позволяет ее владельцу входить в сеть с чужого компьютера от его собственного имени, а не от имени владельца этого компьютера, в связи с чем статистика учета времени «работает» с лицевым счетом данного пользователя, а не со счетом владельца компьютера. Доходы от продажи интернет-карт провайдер предварительно зачисляет на счет 69 «Доходы будущих периодов», а затем, по мере того, как будет выбираться время, отведенное пользователю – владельцу карты, эти доходы находят отражение на счете 703 «Доходы от реализации услуг».

Интернет-карты реализуются провайдером как непосредственно пользователям, так и через посредников – комиссионеров. Таким образом, пользователь может приобретать интернет-карты любого провайдера в любой розничной торговой точке.

Интернет-карты, продаваемые через посредников, учитываются провайдером аналогично тому, как отражаются операции с продукцией или товаром, переданными на комиссию. С той лишь разницей, что вместо счета «Товары» провайдер использует забалансовый счет для учета бланков карт, предварительно списав стоимость их изготовления в расходы. Такой подход объясняется тем, что первоначальная стоимость карт, по сравнению с их номиналом совсем незначительна. Забалансовый счет следует поделить на два субсчета: один для карт, которые провайдер намерен продать самостоятельно, другой для карт, переданных посреднику.

Почему же провайдеру нельзя использовать для учета интернет-карт счет «Товары»? Потому что провайдер на самом деле реализует услуги по доступу в интернет, а не свидетельства об оплате этих услуг, каковыми по существу являются интернет-карты. Интернет-карта не является товаром, это всего лишь инструмент для получения услуги – доступа в сеть. Получая от провайдера интернет-карты для реализации, комиссионер (посредник) получает возможность продавать услуги этого провайдера.

Налогообложение.

Налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость операции, проводимые провайдерами-плательщиками НДС, облагаются в общеустановленном порядке.

Датой увеличения валовых доходов провайдера признается дата одного из двух событий, которое произошло первым: дата оказания услуг или дата получения аванса в счет оплаты услуг, включая продажу интернет-карт. Датой увеличения валовых расходов признается дата одного из двух событий, которое произошло первым: дата по потребления услуг сторонних организаций и поступления материальных запасов от поставщиков (с последующей корректировкой по п.5.9) или дата выдачи авансов исполнителям и поставщикам.

Провайдеры, которые пользуются услугами нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах, включают в состав валовых расходов 85% стоимости таких услуг (п.18.3 ЗУ о налогообложении прибыли).

Отражение в учете операций подключения к сети

Если предоставление интернет-услуг является основным видом деятельности предприятия, то все расходы, связанные с их оказанием, включаются в себестоимость таких услуг. Не являются исключением и расходы на подсоединение к сети оборудования предприятия-провайдера.

Если отдельная линия связи выделяется предприятию, которое не использует интернет специально в коммерческих целях, но, тем не менее, пользуется услугами интернет в процессе своей обычной деятельности, расходы на подключение к сети зачисляются в соответствующую статью расходов отчетного периода. Т. е. все другие предприятия учитывают такие расходы на одном из счетов: 91, 92, 93, 94, а не непосредственно в себестоимости своей продукции (товаров, работ, услуг). 3

Что касается налогового учета, то в соответствии с п.п. 5.2.1. ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий», стоимость таких услуг провайдер включает в состав валовых расходов, т. к. они непосредственно связаны с ведением его деятельности.

Пример 1. Отражение на счетах операций по подключению оборудования предприятия – провайдера к сети интернет.

Условия:

• Предприятие, для предоставления провайдерских услуг другим лицам, заключило договор с предприятием связи на подключение оборудования к сети и выделении выбранных каналов связи.
• Согласно заключенному договору плата за подключение составляет 1000 грн., плюс НДС 200 грн., а ежемесячная абонплата за пользование каналами – 250 грн. плюс НДС 50 грн.
• Работы по подключению выполнены на условиях последующей оплаты, а текущие платежи на счет предприятия связи поступают в начале каждого квартала, т. е. предварительно.

Табл.1.

№ п/п	Содержание операции	Обороты по счетам				Сумма
				Операции расчетов по налогам
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Подключение к сети:
1.	Подписан акт о приеме работ, выполненных предприятием связи	23 4	631			1000
2.	Начислен налоговый кредит			641	631	200
3.	Оплачено предприятию связи по счету за подключение	631	39			1200
Ежеквартальные проводки:
4.	Перечислено абонплату за последующий квартал работы на линии	39	311			900
5.	Начислен налоговый кредит в связи с предоплатой			644	39	150
Ежемесячные проводки:
6.	Начислены расходы на обеспечение канала связи за очередной прошедший месяц	23	39			250
7.	Ранее начисленный налоговый кредит (пров.5) частично признан в расчетах			641	644	50

Отражение в учете доходов провайдера от реализации услуг по подключению и обеспечению доступа пользователей к сети интернет.

Пример 2.

Условия:

• Предприятием-провайдером в отчетном месяце были заключены договоры на общую сумму 2400 грн., в т.ч. НДС 400 грн., условия которых включают такие услуги:
• регистрация пользователей (подключение их к сети интернет и обеспечение доступа к электронной почте);
• настройка программного обеспечения с выездом к клиенту;
• обучение навыкам работы в сети интернет.
• Ежемесячная абонплата, которую согласно условиям разных договоров, обязуются вносить пользователи в начале каждого месяца, в общей сумме составляет 900 грн., в т. ч. НДС 150 грн.
• Плата за повременный доступ, которую вносят отдельные пользователи, начисленная к получению в течение отчетного месяца 5 , в общей сумме составляет 480 грн., в т. ч. НДС 80 грн.
• Расходы, непосредственно связанные с предоставлением услуг, завершенных в отчетном месяце, составляют 1300 грн., административные расходы – 800 грн.

Табл.2.

№ п/п	Содержание операции	Обороты по счетам				Сумма
		Основные хозяйственные операции		Операции расчетов по налогам
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	Подписаны акты выполненных работ (о подключении, настройке и обучении), на основании которых пользователям предъявлены счета к оплате 6	361	703			2400
2.				703	641	400
3.	Поступила оплата от новых пользователей интернет	311	361			2400
4.	Начислена к получению абонплата за текущий месяц	361	703			900
5.	Начислена к получению от отдельных пользователей плата за повременный доступ	361	703			480
6.	Начислен НДС в составе выручки (см. пров.4 и 5)			703	641	230
7.	Выручка от всего комплекса предоставленных услуг, за вычетом НДС, признана доходом отчетного периода	703	791			3150
8.	Начислены расходы, непосредственно связанные с предоставлением услуг	23				1300
9.	Расходы, непосредственно связанные с предоставлением услуг, списаны в реализацию	903	23 7			1300
10.	Начислены административные расходы	92	13, 20, 22, 37, 65, 661 и др.			800
11.	Расходы, непосредственно связанные с предоставлением услуг, зачисляются на уменьшение доходов отчетного периода	791	903			1300
12.	Административные расходы зачисляются на уменьшение доходов отчетного периода	791	92			800

В учете доходов, получаемых провайдером в виде ежемесячной оплаты за использование определенного лимита времени в сети, есть одна особенность. А именно, в случае, если отведенный пользователю месячный лимит остается им невостребованным, остаток неиспользованной суммы провайдер зачисляет не на счет 703 «Доходы от реализации услуг», а на счет 719 «Прочие доходы от операционной деятельности». Соответственно в учете пользователя эти невостребованные суммы засчитываются на счет 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Хотя, следует заметить, по этому поводу высказываются разные мнения. Особенно в части учета расходов у пользователя, т. к., с другой стороны, зачисление в доход провайдера невостребованных, но уже уплаченных в соответствии с договором о выделении лимита времени, сумм почему-то не подвергается сомнению. Притом, настолько, что некоторые консультанты даже не упоминают в своих примерах счет 719, советуя относить суммы, соответствующие невостребованному пользователем времени, на счет основных доходов – 703.

• предварительная оплата за ожидаемые услуги, предоставление которых если не состоится, то только по вине исполнителя, который их не предоставил, но в таком случае исполнитель обязан вернуть аванс заказчику или зачесть его в оплату будущих услуг,

• предварительная оплата за определенное количество услуг, потребление которых может не состояться по воле (читай: по вине) самого плательщика, о чем заранее плательщик предупреждается (условиями договора), но в таком случае исполнитель деньги возвращать не обязан, а, значит, заказчик, не пожелавший использовать оплаченное им время, несет определенные потери.

Последний случай как раз и относится к потреблению услуг провайдера по отведенному месячному лимиту времени. 8 Пользователь в таком случае платит не собственно за потребление услуг, а за предоставленную ему возможность их потребить.

Возьмем для сравнения простой житейский пример. Придя в ресторан, посетитель заказывает из предложенного меню определенный набор блюд. Но это не значит, что, имея намерение оплатить по счету, он обязан съесть все до последней крошки. И, разумеется, если у посетителя нет претензий к качеству, официант не обязан возвращать ему деньги (не предъявлять счет) за то, что осталось на столе нетронутым.

Бухгалтерский учет доходов от хостинга

Хостинг – создание для клиента виртуального сервера с круглосуточным обеспечением доступа пользователей интернет к его Web-сайту. Хостинговые услуги, помимо предоставления клиентам дискового пространства для размещения их Web-сайтов (копирования файлов на выделенную клиенту область диска), включают в себя работы по их техническому сопровождению и поддержке.

Пример 3.

Условия:

• Предприятием-провайдером в отчетном месяце был заключен договор хостинга на сумму 3600 грн., в т.ч. НДС 600 грн., условия которого включают такие услуги:
• предоставление дискового пространства для размещения Web-сайта клиента
• техническое обслуживание и поддержка этого Web-сайта.

При этом сумма 3600 грн. представляет разовую оплату, а за техобслуживание и поддержку этого сайта договором предусмотрены ежемесячные платежи в размере 180 грн., в т. ч. НДС 30 грн. Ежемесячный тариф данный заказчик оплатил авансом из расчета 3-х месяцев (540 грн.).

• Данным договором не предусмотрена разработка программного обеспечения и работы по информационному наполнению сайта, т. к. эти услуги были оказаны заказчику не провайдером, а другим лицом – студией компьютерного дизайна.
• Кроме того, в течение месяца провайдером были начислены платежи за техобслуживание и поддержку в текущем месяце Web-сайтов других пользователей, ранее заключивших договора о хостинговом обслуживании. Общая сумма таких платежей составила 1500 грн., в т. ч. НДС 250 грн. Эти платежи провайдером начислены к получению, как не поступавшие ранее.

Табл.3.

№ п/п	Содержание операции	Обороты по счетам				Сумма
		Основные хозяйственные операции		Операции расчетов по налогам
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	Подписаны акты выполненных работ (о создании виртуального сервера), на основании которых владельцу Web-сайта предъявлен счет к оплате	361	703			3600
2.	Начислен НДС в составе выручки			703	641	600
3.	Поступила оплата согласно акту	311	361			3600
4.	Поступила предоплата за техобслуживание и поддержку Web-сайта в размере 540 грн. (из расчета 3-х месячного тарифа)	311	69			540
5.	Начислены налоговые обязательства в связи с предоплатой			69	643	90
6.	Начислены доходы от предоставления хостинга в первом месяце	69	703			180
7.	Ранее начисленные налоговые обязательства частично признаны в расчетах с бюджетом			643	641	30
8.	Начислены очередные ежемесячные платежи к получению от других клиентов, получающих хостинговые услуги	361	703			1500
9.	Начислен НДС в составе выручки			703	641	250
10.	Выручка от аказания всего объема хостинговых услуг признана доходом отчетного месяца (см. пров.1,6,8 за вычетом НДС)	703	791			4400

Далее, в целях определения финансового результата от предоставления хостинга за месяц, начисляются расходы по всему объему хостинговых услуг ( аналогичны показанным в Табл.2), которые сопоставляются с соответствующими доходами на отдельно выделенном субсчете счета 791. А в целях определения общего финансового результата по предприятию сопоставляются весь объем доходов и расходов, отраженных на субсчетах счета 791 “Результат основной деятельности”.

Учет операций по изготовлению и реализации интернет-карт

В целом доходы от продажи интернет-карт учитываются аналогично доходам от всех других услуг связи, предоставляемых провайдером, если такие услуги оплачиваются пользователями предварительно.

Выше упоминалось, что при неиспользовании клиентом отведенного ему лимита времени провайдер в конце месяца зачисляет невостребованный остаток на счет 719 «Прочие доходы от операционной деятельности», а пользователь, со своей стороны, зачисляет эти суммы на счет 949 «Прочие расходы операционной деятельности». Аналогично отражаются неиспользованные суммы после продажи интернет-карт.

По существу обладатель интернет-карты отличается от пользователей, которые их не приобретают, лишь тем, что его логин и пароль идентифицируется с любого другого, снабженного модемом и подключенного к сети компьютера, а не только с его собственного. В конце концов, можно даже не иметь своего компьютера, но тем не менее быть зарегистрированным пользователем интернет. Собственно, для этого и придуманы интернет-карты. Подобно тому, как обладатель телефонной карточки, не имея собственного телефона, может пользоваться любым телефоном, не «вгоняя в расходы» обладателя телефонной точки.

Предприятиям – пользователям интернет, казалось бы, нет смысла приобретать интернет-карты, если у него самого имеется собственный (или арендованный) компьютер, снабженный модемом и подключенный к сети интернет. Такое предприятие может оплачивать интернет-услуги в обычном порядке, не приобретая интернет-карту. Ведь доступ к сети по картам и без карт обеспечивается практически на одинаковых условиях: и в том и в другом случае можно выбрать как повременный тариф, так и тариф с учетом установленного лимита времени, а равно и получить на какой-то период неограниченный (круглосуточный) доступ.

По повременному тарифу (с картой и без карты) мы пользуемся интернетом в течение неограниченного срока, пока уплаченный аванс не будет нами истрачен. По тарифу, установленному исходя из выделенного лимита времени (тоже: хоть с картой, хоть без карты), мы имеем право пользоваться интернетом в пределах указанного срока (как правило, месяца), не выходя за рамки выделенного времени. Если на конец указанного срока время невостребовано (полностью или частично), интернет-карта, как средство доступа (ключ), автоматически аннулируется, подобно тому, как теряет остаток невостребованного времени обычный («бескарточный») пользователь, уплативший в начале месяца провайдеру деньги за возможность доступа в течение установленного договором количества времени.

Следует напомнить: оплата по повременному тарифу является оплатой за ожидаемые услуги, а оплата за определенный период с учетом отведенного в этом периоде лимита времени является оплатой ЗА ВОЗМОЖНОСТЬ потребления услуг .

Точно также как и при «бескарточном» доступе, статистика доступа в сеть с помощью интернет-карт может учитывать потребление услуг исходя из времени суток (дневные и ночные часы), из того, в какой день пользователь входит в сеть (праздничные, выходные или будни), – тарифы, как известно, разнятся. Там и там также может действовать и почасовой тариф («от сих до сих»). Все зависит от условий заключенного с пользователем договора или от условий, заложенных в выбранной покупателем интернет-карте. Также пользователь может получить неограниченный доступ в течение периода, за который он заплатил соответствующую сумму провайдеру по договору или на который приобрел интернет-карту соответствующего номинала.

Казалось бы, для чего же тогда предприятия приобретают интернет-карты? А для того чтобы выдавать их своим сотрудникам, которые отправляются в командировки или временно работают на объектах, принадлежащих другим лицам, т. е. находятся на расстоянии от офиса, с которым им необходимо регулярно поддерживать связь. Интернет-карта позволяет любому сотруднику, у которого она находится в кармане, воспользоваться удаленным компьютером для отправки или получения сообщений по электронной почте и для доступа в сеть интернет, не оплачивая время на линии, т. к. предприятие, выдавшее ему карту, это время уже оплатило.

Пример 4. Продажа интернет-карт, номинал которых определен исходя из повременного тарифа.

Условия:

• Предприятием-провайдером в отчетном месяце были изготовлены интернет-карты в количестве 50 шт. номиналом 150 грн. (плюс НДС, начисляемый при продаже, 30 грн.). Общая сумма номинала составляет 150 х 50 = 7500 грн. Номинал интернет-карт определен исходя из повременного тарифа. 9
• Вся партия интернет-карт реализована пользователям в течение отчетного месяца. Но согласно данных электронной статистики использованная сумма равна 1700 грн. плюс НДС 340 грн.

Табл.4.

№ п/п	Содержание операции	Обороты по счетам				Сумма
		Основные хозяйственные операции		Операции расчетов по налогам
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.		23	631			500
2.	Начислен налоговый кредит			641	631	100
3.		08	Х			600
4.		631	311			600
5.		311	69			9000
6.				69	643	1500
8.		Х	08			600
9.		69	703			1700
10.	(1700 х 20% = 340 или 1700: 7500 х 1500 = 340)			643	641	340
11.		703	791			1700

Таким образом, доходы от продажи интернет-карт, номинал которых определен исходя из повременного тарифа и, соответственно, доступ по которым не ограничен датой окончания месяца, признаются постепенно, в течение всего срока их использования, пока уплаченный аванс не исчерпается.

Пример 5. Продажа интернет-карт, номинал которых определен исходя из тарифа, предусмотренного для отведенного лимита времени. 10

В данном примере мы имеем дело с картами, доступом по которым следует воспользоваться в течение отведенного времени до наступления даты их аннулирования. Для упрощения примера, мы допускаем, что все интернет-карты были изготовлены и реализованы перед началом месяца их использования. Базовые условия примера меняем незначительно, только в части объема использованного времени (см. прим.4).

Условия:

• Предприятием-провайдером в отчетном месяце были изготовлены интернет-карты в количестве 50 шт. номиналом 150 грн. (плюс НДС, начисляемый при продаже, 30 грн.). Общая сумма номинала составляет 150 х 50 = 7500 грн. Номинал интернет-карт определен исходя из тарифа, предусмотренного для отведенного лимита времени.
• Стоимость изготовления (первоначальная стоимость) бланков этих карт составила сумму 600 грн., в т. ч. НДС 100 грн.
• Вся партия интернет-карт реализована пользователям в течение отчетного месяца. Но согласно данных электронной статистики использованная сумма равна 5900 грн., плюс НДС 1180 грн.

Табл.5.

№ п/п	Содержание операции	Обороты по счетам				Сумма
		Основные хозяйственные операции		Операции расчетов по налогам
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	Списана в расходы основной деятельности стоимость изготовленных бланков интернет-карт	23	631			500
2.	Начислен налоговый кредит			641	631	100
3.	Бланки интернет-карт учтены на внебалансовом счете	08	Х			600
4.	Перечислены денежные средства изготовителю карт	631	311			600
5.	Поступили средства от продажи интернет-карт	311	69			9000
6.	Начислены налоговые обязательства в связи с поступлением предварительной оплаты услуг по доступу в интернет			69	643	1500
8.	Бланки интернет-карт списаны с внебалансового счета	Х	08			600
9.	Начислена выручка согласно данных электронной статистики за отчетный месяц	69	703			5900
10.	НДС в части, соответствующей выручке, признан в расчетах с бюджетом (5900 х 20% = 1180 или 5900: 7500 х 1500 = 1180)			643	641	1180
11.	Выручка от продажи интернет-карт в части неиспользованного времени (т.е. в части аннулированного права доступа) зачисляется в состав прочих доходов	69	719			1600
12.	НДС в части, соответствующей выручке, признан в расчетах с бюджетом (1600 х 20% = 320 или 1600: 7500 х 1500 = 320 или 1500 – 1180 = 320) 11			643	641	320
14.	Выручка от продажи интернет-карт в части использованного времени признана доходом отчетного месяца	703	791			5900
15.	Выручка от продажи интернет-карт в части аннулированного права доступа признана доходом отчетного месяца	719	791			1600

Таким образом, доходы от продажи интернет-карт, номинал которых определен исходя из тарифа, предусмотренного в пределах отведенного пользователю времени (и, соответственно, доступ по которым ограничен датой окончания месяца), признаются в том месяце, в течение которого обладатель такой карты должен его использовать.

К примерам 4 и 5 следует дать пояснение относительно проводок по начислению налоговых обязательств, т. к. проводка Дт 69 Кт 641 кое-кому может показаться необычной, а уж оборот по кредиту счета 703 (719), на который впоследствии попадают эти суммы без НДС считается и вовсе недопустимым. Ибо Инструкция № 291 предписывает нам начислять налоговые обязательства по этим платежам непременно на дебете счета, где учтена соответствующая выручка (в нашем случае это счета 703 и 719). Собственно, апеллированных к Инструкции пояснений у автора нет. Но она (если б была мужчиной) сняла бы шляпу перед тем бухгалтером – трудоголиком, который не щадя своих сил и времени, старается угодить Инструкции, приходя в итоге к тому же результату, который выводится вышеприведенным в примерах 4 и 5 методом. Впрочем, дело вкуса.

Расходы интернет-провайдера

В этом разделе, в отличие от разделов, где рассматривался учет в других отраслях предпринимательской деятельности, не был показан учет основных расходов предприятия – провайдера. В состав этих расходов, кроме всех прочих известных, входят такие элементы как:

• расходы на обеспечение работы канала связи
• расходы на заработную плату системных администраторов
• расходы на электроэнергию
• амортизация сетевого оборудования
• амортизация программного обеспечения

Ничего специфического в учете таких расходов нет. Они учитываются в обычном порядке, т. е. в полном соответствии с ПБУ 16 «Расходы» и ПБУ 3 «Отчет о финансовых результатах». Показатели отчета формируются аналогично с формированием показателей этого отчета, составляемого предприятиями любой другой отрасли, где зарабатывают капитал предоставлением услуг.

1 См. определение терминов, данное П(С)БУ 14 «Аренда».

2 Что-то вроде поддержания в рабочем исправном состоянии переданного в аренду имущества.

3 Т. е. это предприятие не является интернет-провайдером, а ведет другого рода предпринимательскую деятельность.

4 В случае если стоимость таких работ для предприятия является значительной, эти суммы в учете целесообразно проводить предварительно по счету 39 «Расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием в течение нескольких месяцев – срока окупаемости таких расходов. Если же срок окупаемости превышает двенадцать месяцев, то, по мнению автора, вместо счета 39 целесообразно использовать необоротный счет 18 «Прочие необоротные активы», с которого затем, в конце каждого отчетного периода, часть этих сумм, подлежащих списанию в течение ближайших 12 месяцев, переносятся на оборотный счет 39. Далее, с этого счета, по окончании каждого месяца, эти суммы списываются на счет 23 в общеизвестном порядке.

5 В данном случае речь идет лишь об отдельных пользователях, которые избрали для себя повременный тариф. К тому же о тех из них, которые в текущем месяце исчерпали время, отмеченное в их лицевых счетах как оплаченное.

6 На этом этапе пользователям выдают регистрационные карты.

7 В случае если на конец отчетного периода (месяца, квартала, года) некоторые из работ по подключению пользователей к сети остались незавершенными, расходы, связанные с проведением этих работ остаются на счете 23, как сальдо незавершенного производства. В данном примере мы этот случай не упоминаем.

8 Это не относится к потреблению услуг интернет, оплачиваемых по повременному тарифу.

9 Т.е. использование таких карт не ограничено в сроках.

10 Имеется в виду ограничение срока действия карты в отведенном лимите времени, т. к. в разное время суток могут действовать различные тарифы.

11 Проводку 12 можно объединить с проводкой 10, т. е. начислить НДС одновременно и независимо от того, к каким доходам он относится: к основным или прочим.

Введение

Услуги, предоставляемые Интернетом, можно разделить на три основные категории:

Отложенные (Off-line) - основным признаком является наличие временного перерыва между запросом и получением информации. (Например: электронная почта);

Прямые (On-line) - информация по запросу возвращается немедленно. (Например: чаты);

Интерактивные - если от получателя информации требуется немедленная реакция на нее.(Например: заполнение анкет)

Самой распространенной услугой Интернета является - электронная почта (e-mail). Эта услуга Off-line. Пользователь посылает сообщение, и адресат получает его на свой компьютер через некоторое время. Скорость пересылки составляет несколько минут. При этом стоимость электронной почты минимальна и не зависит от расстояния. Основными ее достоинствами являются простота, дешевизна и универсальность.

Система разговорных комнат Интернета (чатов) (on-line). Эта интерактивная услуга, способствует общению людей через Интернет. Пользователи могут присоединяться к разговору и участвовать в нем. От традиционной формы разговора его отличает только то, что он ведется путем набора текста на клавиатуре. .(см. Рис.1)

Телеконференции (ТК) - вторая по распространенности услуга Интернета, в режиме Off-line. Если электронная почта передает информацию "от одного к одному", то Телеконференция передает сообщения "от одного ко многим". В ней (ТК) задается тема обсуждения и каждый может присылать свое мнение, при этом он может посмотреть, что написали другие и вступать с ними в полемику. От чата ТК отличается, не только, тем, что нет необходимости одновременного присутствия всех собеседников, но простотой и дешевизной (бесплатностью) технического воплощения. А также возможностью тщательно продумать свои ответы и вопросы, что обычно бывает не лишнее. . В ТК принимают участие только те, кто на нее подписан (чей почтовый адрес внесен в рассылку), однако существует более демократичный способ общения. Это ФОРУМ.

Видео и аудио конференции (on-line). - передача голоса по каналам связи Интернета. Предоставляет услуги телефонной и факсимильной связи.

На сегодня одна из ключевых проблем Интернета - это продуктивный поиск информации, так как количество представленных сегодня Web-страниц оценивается более, чем в несколько миллионов. Кроме того, в основе проблем поиска информации лежат такие причины, как:

Множественность и фрагментарность источников,

Большое количество различных способов хранения данных,

Дефицит времени на выборку и обработку информации,

Стоимость получения информации,

Недостоверность данных,

Постоянное обновление и добавление информации.

На весах благоразумия

Следующий вопрос, уже не новичка: "А зачем мне все это нужно? И что с этим делать?"

Действительно, что бы во всем этом многообразии разобраться, не говоря уже о том, чтобы все это освоить, потребуется много усилий, масса времени и не мало средств. А стоит ли игра свеч? Вопрос для тех, кто умеет считать деньги, ценит время и труд, не праздный.

Наверное, нужно идти от простого к сложному, и не стоит внедрять у себя сразу все возможные услуги. К сожалению, уровень нашего бизнеса еще не соответствует уровню передовых услуг Интернета. Поэтому лучше всего "расти" вместе со своим бизнесом. По мере его (вашего бизнеса) усложнения наращивать и присутствие во Всемирной паутине.

Так с чего же начать? Прежде всего, подключиться к Интернету и создать свой почтовый ящик. Причем не обязательно все расходы брать на себя. Можно скооперироваться с соседями или с партнерами по бизнесу.

Первый результат вы почувствуете сразу. Резко сократится расстояние. Особенно сильно это становится заметно в регионах. Вы сможете общаться со всеми производителями лекарственных средств, независимо от того, где они находятся, минуя массу посредников. Быть в курсе всех новинок. Даже получать консультации из первых рук, выбирая самых опытных и известных консультантов. Это даст толчок к развитию вашего бизнеса, у вас появятся новые идеи и новые возможности. Ведь, кто владеет информацией, тот владеет миром. А если учесть тот факт, что аптеки фактически стали основным элементом системы здравоохранения, когда пациенты стараются купить лекарство самостоятельно, без рецепта (РА №2 за 2001год стр.24), то роль консультаций (обладание достоверной информацией) становиться ключевой в конкурентной борьбе.

Следующий этап. Когда у вас наладятся постоянные контакты, как по вертикали, так и по горизонтали, и трудно будет справляться с возрастающими потоками информации, наступит время создания своей собственной Web-страницы. Тогда вы уже со знанием дела сможете соответствующим образом рассказать о себе, о своих потребностях и своих возможностях. При создании страницы вы уже будете четко представлять, к кому она обращена и какую именно информацию следует там разместить.

Службы Интернета

Как мы уже узнали, Internet – это глобальная компьютерная сеть, включающая в себя миллионы серверов и компьютеров-клиентов, состоящая из различных каналов связи и работающая благодаря определенным технологиям. Благодаря всему перечисленному

Интернет предоставляет множество услуг. Все услуги предоставляемые сетью Интернет можно условно разделить на две категории: обмен информацией между абонентами Сети и использование баз данных Сети. В конкретных случаях клиенты используют те службы, которые им необходимы. Для организации службы, в простейшем случае, необходимо иметь пару программ, взаимодействующих между собой по определенным правилам, называемым протоколами. Одна из программ называется сервером, а вторая - клиентом. Соответственно, при работе службы речь идет о взаимодействии серверного оборудования и программного обеспечения с клиентским оборудованием и программным обеспечением. Протоколы служб Интернета называются прикладными протоколами. Для того, чтобы пользоваться какой-либо службой Интернета, надо иметь установленную клиентскую программу, способную работать по протоколу данной службы, и установить связь с сервером, предоставляющим данную службу.

К числу основных служб сети Интернет относятся следующие.

Telnet (терминальный режим) - служба удаленного доступа к компьютеру. Дает возможность абоненту подключиться к удаленному компьютеру по протоколу этой службы и управлять его работой. Удаленный абонент может запускать программы, менять настройки операционной системы и т.д. Исторически это одна из самых ранних служб Интернета.

FTP (File Transfer Protocol) - служба передачи файлов. Дает возможность абоненту обмениваться двоичными и текстовыми файлами с любым компьютером сети. Установив связь с удаленным компьютером, пользователь может скопировать файл с удаленного компьютера на свой или скопировать файл со своего компьютера на удаленный. Служба FTP имеет свои серверы в сети, на которых хранятся архивы данных в виде файлов. Протокол FTP дает возможность серверу идентифицировать обратившегося клиента, что позволяет предоставлять информацию только зарегистрированным клиентам. Существуют FTP-серверы с анонимным доступом для всех желающих.

E-mail (электронная почта) - служба обмена почтовыми сообщениями с любым абонентом сети Интернет. Также является одной из самых ранних. Существует возможность отправки как текстовых, так и двоичных файлов. Эту службу обеспечивают специальные почтовые серверы. Почтовые серверы получают сообщения от клиентов и пересылают их по цепочке к почтовым серверам адресатов. При установлении соединения между адресатом и его почтовым сервером происходит передача поступивших сообщений на компьютер адресата.

Usenet (телеконференции) - получение сетевых новостей из электронных досок объявлений сети и возможность помещения информации на доски объявлений сети. Телеконференции представляют собой способ общения людей, имеющих доступ в Сеть, и предназначены для обсуждения каких-либо вопросов или распространения информации. Все телеконференции разбиты по тематическому признаку на рубрики, иначе называемые группами новостей (newsgroups). Информация, помещенная в телеконференцию, становится на определенное время доступной всем желающим. Пользователь может по своему выбору подписаться на любые группы новостей. Служба похожа на рассылку электронной почты, в ходе которой сообщение отправляется целой группе корреспондентов.

WWW (World Wide Web или просто Web) - служба доступа к файлам, документам, хранящимся на различных Web-страницах (Web-sites), использующих специальный язык - HyperText Markup Language (HTML) для работы с гипертекстом. Это служба настолько популярна, что ее иногда отождествляют с Интернетом. Для работы службы используется протокол HTTP (HyperText Transfer Protocol).

Gopher (суслик) - это система вложенных меню, разветвленных, как норы суслика, была прообразом Всемирной паутины. Gopher - меню ресурсов Интернет, в которых можно отыскать нужную вам информацию. Но так как ходить по паутине значительно удобнее, чем ползать по норам суслика, в настоящее время эта система постепенно отмирает.

WAIS - еще более мощное средство получения информации, чем Gopher, поскольку оно осуществляет поиск ключевых слов во всех текстах документов. Запросы посылаются в WAIS на упрощенном английском языке. Это значительно легче, чем формулировать их на языке алгебры логики, и это делает WAIS более привлекательной для пользователей-непрофессионалов. При работе с WAIS пользователям нс нужно тратить много времени, чтобы найти необходимые им материалы.

В сети Интернет существует более 200 WAIS-библиотек. Но поскольку информация представляется преимущественно сотрудниками академических организаций на добровольных началах, большая часть материалов относится к области исследований и компьютерных наук.

Новости - получение сетевых новостей и электронных досок объявлений сети и возможность помещения информации на доски объявлений сети. Электронные доски объявлений сети Интернет формируются по тематике. Пользователь может по своему выбору подписаться па любые группы новостей.

DNS - служба имен доменов формирует связь между уникальными доменным адресом компьютера (составная часть URL-адреса) и IP-адресом (4 байта).

IRC (Internet Relay Chat) - предназначена для общения людей в режиме реального времени. В системе IRC общение происходит только в пределах одного канала, в котором принимают участие несколько человек.

NFS (Network File System) - распределенная файловая система. Дает возможность абоненту пользоваться файловой системой удаленного компьютера, как своей собственной.

ICQ - средство поиска абонентов и общения в Сети. Такие средства называют интернет-пейджер. Позволяет искать сетевой IP-адрес абонента, подключенного к сети в данный момент. Данная услуга необходима потому, что большинство пользователей не имеют постоянного подключения к Интернету. Название происходит от выражения: «I seek you» - «я тебя ищу». Для пользования этой службой надо зарегистрироваться на ее центральном сервере 1 и получить персональный идентификационный номер UIN (Universal Internet Number). Данный номер можно сообщить партнерам. Таким образом, зная UIN партнеров можно отправлять им сообщения с предложением установить соединение. Следует отметить, что кроме ICQ существуют и другие аналогичные службы, например AIM (AOL Instant Messenger).

Социальные сети - обеспечивают построение сообществ самого разного вида в Интернете. Данные сети за последние 12 лет приобрели феноменальную популярность, например, количество пользователей Facebook перевалило за 1 млрд.

• URL: http://www.icq.com
• URL: http://www.aim.com

Специфичной областью применения товарной политики является сфера услуг. К услугам относится любая деятельность, которую одна сторона может предложить другой - неосязаемое действие, не приводящее к владению чем-либо. Ее предоставление также может быть связано с материальным продуктом.

Услуги обладают четырьмя основными характеристиками, которые в значительной степени влияют на разработку маркетинговых программ: неосязаемость, неотделимость, непостоянство и невозможность хранения:

· неосязаемость - услуги неосязаемы, в отличие от материальных товаров их нельзя увидеть, попробовать, почувствовать, услышать или уловить их запах до тех пор, пока они не будут приобретены. В связи с этим, для уменьшения неопределенности, покупатели анализируют внешние признаки или очевидность качества услуги. Они могут получать представление об уровне обслуживания по расположению офиса, интерьеру, оборудованию, персоналу продавца услуги, предоставляемой информации, символам и цене. Таким образом, задача продавца услуги заключается в «управлении восприятием», в умении «сделать неосязаемое осязаемым»;

· неотделимость - услуги в отличие от материальных товаров, обычно предоставляются и потребляются одновременно. Так как клиент является непосредственным участником процесса обслуживания, то взаимодействие продавца услуги и потребителя - отличительная характеристика услуги как товара. На итоговый результат ее оказания непосредственно влияют и клиент и продавец;

· непостоянство - качество однотипных услуг колеблется в весьма широких пределах, в зависимости от того, кто их предоставляет, когда и где. Понимая это, покупатели часто обращаются к нескольким продавцам услуг, прежде чем выберут одного из них;

· несохраняемость - невозможность хранения услуг не имеет значения в условиях устойчивого спроса, когда определение численности обслуживаемых клиентов не представляет проблем. Сложности могут возникнуть при его существенных колебаниях. Например, предприятиям общественного транспорта приходится содержать большое количество транспортных единиц, используемых преимущественно в часы пик.

Сегодня сфера услуг испытывает период повсеместного расширения и роста. Эта тенденция не обошла стороной и Интернет, где услуги представляют собой одну из самых существенных частей рынка. Наиболее заметными в этой сфере являются информационные, образовательные, финансовые и услуги по подбору персонала.

Рассмотрим особенности, текущее состояние и перспективы развития финансовой сферы услуг в Интернете, как одной из наиболее развитых не сегодняшний день.

Финансовые услуги в Интернете

Наибольшего развития в сфере услуг, предоставляемых через Интернет, получили финансовые услуги, к которым относятся следующие виды деятельности (рис. 5.4): · предоставление банковских услуг через Интернет; · предоставление услуг по работе на валютном и фондовом рынках через Интернет; · интернет-страхование - предоставление услуг страхования через Интернет.

Рис. 5.4. Взаимосвязь финансовых услуг в Интернете

Первостепенным элементом полноценной системы финансовых услуг являются сектор банковских услуг. Он позволяет обеспечить проведение расчетов и контроль над ними со стороны всех участников финансовых отношений. Кроме очевидных преимуществ для корпоративных пользователей, многие из которых уже сегодня готовы перейти от систем «банк-клиент» к управлению финансовыми средствами через Интернет, система должна удовлетворять и запросы частных пользователей. Так, открыв единый счет в банке, установившем у себя систему банковского обслуживания через Интернет, пользователь должен получить возможность не вставая из-за компьютера вести расчеты с поставщиками услуг Интернета, сотовой и пейджинговой связи, осуществлять платежи за коммунальные услуги, совершать покупки в виртуальных магазинах и многое другое.

Вторым элементом системы финансовых услуг в Сети является сектор услуг по работе на валютном и фондовом рынках. Он позволяет всем желающим участвовать в торгах на биржевых площадках, на равных правах с инвестиционными компаниями и банками. Высокая доходность спекулятивных операций на валютных и фондовых рынках привлекает огромное количество людей по всему миру и делает его одним из самых быстроразвивающихся в Интернете.

И, наконец, третьим элементом является интернет-страхование. Оно предоставляет клиенту классический набор страховых услуг, соглашение о предоставлении, а так же все платежи по которым осуществляются через Интернет. Услуги интернет-страхования в России уже оказывают такие лидеры рынка, как «Группа Ренессанс Страхование», «РОСНО», «Ингосстрах», а также ряд других.

Рассмотрим особенности и общее состояние рынка финансовых услуг, оказываемых через Интернет более подробно.

Банковское обслуживание через Интернет

Предоставление банковских услуг через Интернет является одним из наиболее динамичных сегментов электронной коммерции, который продолжает развиваться стремительными темпами вместе с ростом числа пользователей Сети. Одновременно с увеличением аудитории растет и количество клиентов, осуществляющих банковские операции через Интернет, а также их доля в общей массе индивидуальных клиентов банков.

Банковское обслуживание через Интернет предоставляет возможность совершать все стандартные операции, что в физическом офисе банка, за исключением операций с наличными: · осуществлять все коммунальные платежи (электроэнергия, газ, телефон, квартплата, теплоснабжение); · оплачивать счета за связь (IP-телефония, сотовая и пейджинговая связь, Интернет) и другие услуги (спутниковое телевидение, обучение, др.); · производить денежные переводы, в том числе в иностранной валюте, на любой счет в любом банке; · переводить средства в оплату счетов за товары, в том числе купленные через интернет-магазины; · покупать и продавать иностранную валюту; · пополнять/снимать денежные средства со счета пластиковой карты; · открывать различные виды счетов (срочный, сберегательный, пенсионный) и переводить на них денежные средства; · получать выписки о состоянии счета за определенный период в различных форматах; · получать информацию о поступивших платежах в режиме реального времени; · получать информацию об осуществленных платежах и при необходимости отказываться от неоплаченного платежа; · получать другие услуги: подписку на журналы и газеты, брокерское обслуживание (покупка/продажа ценных бумаг, создание инвестиционного портфеля, возможность участия в паевых фондах банка, участие в торгах и т. д.).

Банковское обслуживание через Интернет сегодня является одним из наиболее динамичных сегментов электронной коммерции. Уже сегодня можно говорить о формировании этого сектора рынка услуг - их оказывает подавляющее число крупнейших банков. В США ее оказывают почти все крупнейшие банки, в том числе Citicorp, Bank of America, Wells Fargo, Bank One, First Union.

В течение последних нескольких лет сектор услуг банковского обслуживания через Интернет в России также активно развивается и получает все большее распространение. Сегодня уже более сотни банков предлагают различные формы удаленного банковского обслуживания через Интернет. Список российских банков с перечнем и описанием виртуальных банковских услуг, предлагаемых клиентам, можно найти на сайте «Финансовые интернет-услуги в России» (www.internetfinance.ru). Среди них «Автобанк» (www.avtobank.ru) со своей системой интернет-банкинга «Домашний банк» (www.avtobank.ru/homebank), «Гута-Банк» (www.guta.ru) со своей системой «Телебанк» (www.telebank.ru), банки «БИН» (www.bbin.ru), «Северная казна» (www.skazna.ru), «Эллипс Банк» (www.ellipsbank.ru), Юниаструм Банк (www.uniastrum.ru), «Югра», Санкт-Петербургский филиал (www.jugra.spb.ru), «Металлург» (www.metallurgbank.ru), «НОМОС» (www.nomos.ru), «Судостроительный банк» (www.sbank.ru), «Акционерный банк “Россия”» (www.abr.ru) и многие др.

Использование систем банковского обслуживания через Интернет дает ряд преимуществ. Во-первых, существенно экономится время за счет исключения необходимости посещения банка. Во-вторых, клиент имеет возможность 24 часа в сутки контролировать собственные счета и, в соответствии с изменяющейся ситуацией на финансовых рынках, мгновенно реагировать на эти изменения, например, купив или продав валюту. Кроме того, подобные системы незаменимы для отслеживания операций с пластиковыми картами - любое списание средств с карточного счета оперативно отражается в выписках по счетам, подготавливаемых системами, что также способствует повышению контроля со стороны клиента над своими операциями.

Можно выделить три наиболее важные характеристики, описывающие современные системы банковского обслуживания через Интернет: · функциональные возможности (доступные клиентам операции); · удобство пользования системой (пользовательский интерфейс); · применяющиеся методы обеспечения безопасности хранения и передачи финансовой информации.

Чем шире функциональные возможности системы банковского обслуживания через Интернет, то есть чем больше услуг доступно клиентам банка через Интернет, тем более полноценной и востребованной является такая система. На самом деле, сознательное или вынужденное ограничение функциональных возможностей систем по оказанию банковских услуг в Интернете очень сильно уменьшает их привлекательность, потому что за некоторыми из них клиенту все-таки придется идти в банк. Поэтому, стремясь сделать системы банковского обслуживания через Интернет конкурентоспособными, банки стараются наделить их практически всем спектром услуг, которые доступны клиентам в физическом офисе: проведением операций со средствами на собственных счетах (выписки, переводы по своим счетам, работа с пластиковыми картами), возможностью инвестирования средств (депозиты, ценные бумаги), осуществлением расчетов с контрагентами (разовые и периодические платежи) и т. д.

Удобство той или иной системы банковского обслуживания через Интернет, как правило, выражается в том, насколько дружественный пользовательский интерфейс имеет клиентская часть системы, насколько понятна и проста установка и настройка программного обеспечения, насколько удобны и просты обычные приемы выполнения операций в системе для получения различных банковских услуг, особенно для пользователей-новичков.

Вопросы организации безопасности при создании и эксплуатации систем банковского обслуживания через Интернет традиционно имеют важнейшее значение и привлекают большое внимание широких аудиторий. Защита системы как минимум должна обеспечивать однозначную идентификацию взаимодействующих субъектов (клиента и банка), шифрование передаваемой финансовой информации, защиту носителей информации. Сегодня все эти вопросы решаются большинством профессиональных средств защиты, которые используются как в западных, так и в отечественных системах.

Работа через Интернет на валютном и фондовом рынках

Возможность работы через Интернет на валютном и фондовом рынках является второй составляющей сектора фининсовых услуг в Интернете. К ней относятся услуги, предоставляемые инвестиционными посредниками (банком или брокерской компанией), позволяющие клиенту осуществлять покупку/продажу ценных бумаг и валюты через Интернет.

Обычно эти услуги подразумевают: · непосредственную возможность покупки/продажи финансовых активов в реальном времени; · создание инвестиционного портфеля инвестора; · возможность участия клиента во взаимных фондах; · предоставление клиенту часто обновляющейся финансовой информации: котировки ценных бумаг и курсы валют; · предоставление клиенту аналитических статей, графической информации, помощи профессионалов и т. д.; · предоставление других сопутствующих услуг - выдача кредитных карт и чековых книжек, открытие и ведение дополнительных пенсионных счетов, «поставка» на пейджер клиента или на его почтовый ящик информации о ценах на входящие в портфель акции и т. д.

По оценкам консультационной компании Gomez Advisors в 2001 г. в мире через Интернет открыто 18 млн инвестиционных счетов (в 1996 г. их было только 1,5 млн, в 1999 г. - 5,1 млн). В четвертом квартале 1999 г. у американских виртуальных брокеров было открыто 1,8 млн новых счетов и зафиксирован беспрецедентный рост числа сделок - на 55 %. За первое полугодие 2000 г. рост составил еще 80 %, а совокупный объем инвестированных средств достиг $950 млрд.

В настоящее время уже пятая часть сделок с акциями NASDAQ совершается через Интернет, и эта доля неуклонно увеличивается. Дневной оборот NASDAQ постоянно растет и в феврале 2000 г. впервые превысил $2 трлн. В США за последние два года из общего числа акций, проданных индивидуальным и корпоративным инвесторам, более 25 % прошло через виртуальных брокеров.

Быстрыми темпами растет интерес к работе с инвестиционными инструментами через Интернет в Европе, что подтверждают известные исследовательские компании. Так, по оценкам Forrester Research, в 2003 г. услугами виртуальных брокеров будут пользоваться 8,3 млн европейцев. Прогнозы IDC выглядят еще более оптимистично - 16,8 млн к тому же сроку. В настоящее время приток новых клиентов виртуальных брокерских компаний обеспечивается в основном за счет опытных инвесторов, постепенно отказывающихся от традиционного обслуживания. За последнее время доля новичков - лиц, никогда прежде не занимавшихся инвестициями, среди владельцев интерактивных счетов достигла 17 %, и впредь будет расти быстрыми темпами. Более 45 % действующих трейдеров, согласно опросу компании Allegra Strategies, имеют как минимум два инвестиционных счета, открытых у сетевых брокеров. Вместе с тем основной массе потенциальных инвесторов потребуется пройти основательный курс подготовки к работе на фондовом рынке. Многие начинающие виртуальные инвесторы, не постигшие азов торговли акциями традиционным способом, сталкиваются с неожиданными трудностями, связанными с огромным потоком рыночной информации, необходимой для принятия самостоятельного решения. Кроме того, рост популярности финансовых инструментов в Европе может сдерживаться различиями, которые обусловлены специфическими особенностями национальных законодательств, а также в немалой степени зависеть от общей инвестиционной культуры населения. Например, лишь 12 % европейцев являются собственниками ценных бумаг, в то время как доля американцев, вкладывающих деньги в акции, составляет около 40 %.

Рынок услуг работы через Интернет на валютном и фондовом рынках в России в настоящий момент находится на начальном этапе, однако уже сегодня можно отметить много шагов, сделанных для его развития.

Работа над пилотными проектами создания шлюзов, обеспечивающих программный доступ к торговым системам российских бирж из внешней среды, началась в середине 1999 г. Первой была «Московская межбанковская валютная биржа» («ММВБ»), разработавшая совместно с компанией CMA Small Systems прикладной программный интерфейс, позволяющий подключать к торгово-депозитарным комплексам «ММВБ» внешние системы распространения торговой информации, сбора клиентских заявок, ведения позиций, риск-менеджмента и т. д. Покупка данного шлюза - первое, что нужно сделать брокеру, собирающемуся установить или разработать систему интернет-трейдинга для работы на «ММВБ». В июне 2000 г. оборот компаний, использующих шлюз, приблизился к 45 % от общего оборота биржи.

За «ММВБ» последовала «Российская торговая система» («РТС»), которая при разработке системы гарантированных котировок (СГК) изначально ориентировалась на доступ через Интернет. Следующие в этой очереди стали «Московская фондовая биржа» («МФБ»), биржи Санкт-Петербурга, Владивостока и Ростова-на-Дону.

Почти все российские электронные брокеры так или иначе используют специальное программное обеспечение. В табл. 5.4 перечислены некоторых из брокерских компаний и используемые ими программные продукты.

Таблица 5.4. Российские брокерские компании и используемые ими программные продукты

Компания-брокер	Система	Описание
D-Trade (www.globex.ru)	D-Trade Internet	Позволяет получать котировки и отправлять ордера. Включает в себя модуль FormGraph для полной графической обработки информации. Работает с Forex и с фьючерсными контрактами E-микро и D-микро (на Московской бирже)
«Риком-траст» (www.ricom.ru)	«Риком-траст»	Программное обеспечение не используется - передача информации и ордеров происходит через сайт компании. Работает с «ММВБ»
«Алор-Инвест» (www.alor.ru)		Обеспечивает возможность торговли на «ММВБ», предоставляет котировки и другую информацию о торгах на бирже
БК «Открытие» (www.open.ru)	QUIK (www.quik.ru)	Дает возможность торговать на «ММВБ» и «СМВБ» как брокеру, так и его клиентам, и видеть полную информацию о рынке
«Гута-банк» (www.guta.ru)	Remote Trader (www.onlinebroker.ru)	Предоставляет котировки с «ММВБ» и «МФБ», дает возможность осуществления подачи ордеров; для получения другой информации используется «ЭФиР»
«Лоренцо Менеджмент» (www.lorenzo.ru)		Программный комплекс, предназначенный для обеспечения полного цикла дилинговых услуг при работе на FOREX
ИК «Церих Кэпитал Менеджмент» (www.trust.ru)	Z-Trade (www.z-trade.ru)	Обеспечивает возможность торговли на «ММВБ» и «РТС», предоставляет котировки и другую информацию о торгах на бирже. Экспорт информации может осуществляться в любую систему технического анализа
ОАО «НБД-Банк» (www.nbdbank.ru)	«ИТС-Брокер» (its-broker.nnx.ru)	Система позволяет полноценно участвовать через Интернет в торгах на «ММВБ» как брокеру, так и его клиентам
«Акмос Трейд» (www.aktrad.ru)	Комплекс систем AFM	Система позволят участвовать в торгах на Forex, проводить технический анализ и получать финансовые новости

Несмотря на очевидный прогресс развития в России сектора услуг работы через Интернет на валютном и фондовом рынках, количество проблем остается достаточно большим, в частности, остаются проблемы, связанные с отсутствием надежных и дешевых каналов доступа в Интернет, с безопасностью соединения, юридическим сопровождением сделок, и многие другие. Но самое главное то, что до сих пор в России нет такого же массового спроса, как на Западе. Это объясняется экономическими факторами и неразвитостью законодательства, а также существующим менталитетом. Кроме того, в России до сих пор нет достаточного числа разнообразных фондовых инструментов, позволяющих использовать инвестиции на фондовом рынке как механизм накопления, минимизации налогов, как элемент пенсионных схем и т. д.

Интернет-страхование

Под страхованием обычно понимается процесс установления и поддержания договорных отношений между покупателем страховых услуг (страхователем) и их продавцом (страховщиком). Страховщик определяет программу страхования и предлагает ее страхователю. Если условия предложенной программы устраивают клиента, то обе стороны заключают договор страхования и клиент осуществляет единовременный или регулярные платежи в рамках заключенного договора. При наступлении страхового случая страховщик выплачивает страхователю денежную компенсацию, определенную условиями договора страхования. Документом, удостоверяющим заключение страхового договора и содержащим обязательство страховщика, является страховой полис.

Интернет-страхование - это комплекс перечисленных выше элементов взаимодействия страховой компании и ее клиента, возникающий в процессе продажи продукта страхования, его обслуживания и выплаты страхового возмещения, если он полностью или большей частью осуществляется с использованием Интернета.

Комплекс интернет-страхования, как правило, включает: · расчет величины страховой премии и определение условий ее выплаты; · заполнение формы заявления на страхование; · заказ и непосредственно оплату полиса страхования; · осуществление периодических выплат (рассроченной страховой премии); · обслуживание договора страхования в период его действия (информационный обмен между страховщиком и страхователем - формирование произвольных отчетов по запросам пользователей, в том числе отчетов о состоянии и истории изменений договоров, поступлений и выплат); · обмен информацией между страхователем и страховщиком при наступлении страхового события и т. д.

Процедура виртуальной покупки страхового полиса для рядового потребителя обычно выглядит следующим образом. После определения предмета страхования и задания его основных характеристик система в автоматическом режиме производит расчет величины страховой премии и определяет условия ее выплаты. Далее, следует заполнение формы заявления на страхование, заказ и оплата полиса, который потом доставляется курьером или по почте. Кроме того, современные системы виртуального страхования позволяют осуществлять весь последующий процесс обслуживания договора в течение периода его действия. Таким образом, при обслуживании в виртуальном представительстве компании можно так и не узнать, где находится ее офис. При этом большое значение принимает фактор доверия к страховой компании, поэтому ее известность и надежность являются одними из важных обстоятельств для успешного предоставления виртуальных страховых услуг.

Кроме рынка «бизнес-потребитель» (В2С), интернет-страхование используется и между юридическими лицами (В2В). В качестве примеров можно привести услуги по страхованию турагентствами в интерактивном режиме групп туристов, выезжающих за рубеж, а также «чистую схему» В2В - рынок перестрахования, то есть раздел рисков между страховщиками при страховании крупных объектов, когда одна компания считает слишком рискованной полную самостоятельную ответственность.

По некоторым данным, ежегодный оборот мирового страхового рынка в Интернете достигает $250 млн, что составляет 2–2,5 % от общего объема продаж в Сети. В настоящее время 2 % доходов страховых компаний приходится на электронную коммерцию. По прогнозам аудиторской фирмы PricewaterhouseCoopers эта цифра в 2005 г. достигнет 16 %. Доля страховщиков, которые через Интернет поддерживают связь со своими клиентами и привлекают новых, за тот же период возрастет с 11 до 70 %.

Одним из лидеров мирового рынка страховых услуг, предоставляемых через Интернет, являются США. На данный момент в США насчитывается около 4500 страховых компаний, которые имеют собственные web-сайты. Из них более 500 так или иначе оказывают виртуальные услуги. Наряду с web-сайтами отдельных компаний в США существуют страховые порталы. Примерами могут быть порталы www.insweb.com, Insure.com, insurence.com, lifeshopper.com и др. На сайтах порталов собрана информация о крупнейших страховых компаниях, и пользователь может сопоставить цены разных страховщиков на одни и те же виды услуг, узнать, что включено в определенную страховку у той или иной компании. Можно также ознакомиться с рейтингами страховых компаний, составленными как крупнейшими агентствами, так и создателями порталов. Дополнительное удобство для клиента состоит в наличии «географической разбивки». Посетитель портала может узнать о лучших предложениях по любой страховке, действующих именно в его штате.

Существуют также мини-порталы, которые объединяют от 2-х до 10-ти компаний, работающих в одной или в разных областях страхования. Они интегрируют участников проекта в одну виртуальную страховую систему, через которую клиент может купить полис в режиме подключения. Тем самым, на одном web-сайте клиенту предлагается множество различных страховых продуктов. Обычно потенциальному страхователю вначале предлагается выбрать нужную ему страховую программу, а потом уже компанию. К таким порталам относятся, например, универсальный портал QuickenInsurance (www.insuremarket.com), объединяющий компании Travelers,ElectricInsurance,RelianceDirectиOhioCasualtyGroup, и портал медицинского страхованияeHealthInsurance(www.ehealthinsurance.com), за которым стоятKaiserPermanente,PacifiCare,BlueCross/BlueShieldиHealthNet.

В качестве примера компаний, которые полностью осуществляют продажу полисов через Интернет, можно привести Electric Insurance Company (www.electricinsurance.com), American International Group (www.aigdirect.com), RelianceDirect Insurance Company (www.reliancedirect.com), Instant Auto Insurance (www.instantauto.com). Несмотря на то, что почти каждая американская страховая компания обладает собственным web-сайтом, для предоставления своих услуг в Сети большинство из них предпочитают иметь дело со страховыми электронными брокерами - страховыми порталами.

Что касается Российского рынка интернет-страхования, то в настоящее время в Интернете представлено более 100 российских страховых компаний. При этом web-сайты большинства из них выполняют лишь информационные функции, размещая на своих страницах в основном общую информацию о компании и предлагаемых продуктах страхования, и иногда описание своей деятельности. Возможности Интернета для организации интерактивных продаж в полной мере используются пока только несколькими страховыми компаниями.

На данный момент в России наиболее полный перечень страховых услуг в Интернете предоставляют всего несколько компаний, прежде всего, к которым можно отнести «Группа Ренессанс Страхование» и страховое агентство «РОСНО». В табл. 5.5 представлено сравнение услуг страхования, предлагаемых пятью Российскими страховыми компаниями через Интернет.

Таблица 5.5. Сравнение предоставляемых Российскими компаниями услуг страхования

Позиция	«РОСНО» (www . rosno . ru )	«Ренессанс» (www . renins . com )	«Ресо» (www . reso . ru )	«Ингосстрах» (www . ingos . ru )	«ПСК» (www . iic . ru )
Количество видов страхования
Расчет стоимости премии	Для всех видов	Для всех видов	Для одного	Для двух	Для всех видов
Подача заявки через Интернет	Для всех видов	Для всех видов	Частично	Для всех видов	Для всех видов
Оплата через Интернет
Извещение о страховом случае через Интернет

Выводы

· Товар - важнейший элемент комплекса маркетинга. Товарная политика в Интернете имеет свои особенности, обусловленные характеристиками аудитории глобальной Сети, специфическими особенностями процессов коммуникации и рядом других факторов. В ряде случаев, например, в случае цифровых продуктов, Интернет кардинальным образом меняет существовавшие ранее принципы функционирования отрасли, поскольку стоимость их размножения и доставки становятся минимальными.

· Основная потребительская ценность товара не является самодостаточной. Ее дополняют характеристики окружения, которые формируют привлекательность товара. Основными элементами формирования окружения товара при его предложении через Интернет являются: предоставление информации о товаре и инструментов для проведения сравнительного анализа его характеристик с аналогами; возможность приобретения товара через Интернет; создание имиджа, формирование интернет-бренда; организация пред- и послепродажного обслуживания; формирование общественного мнения и создание удовлетворенности покупателя от приобретения и использования данного товара.

· Сервисное обслуживание включает услуги, которые предоставляются покупателям до и после приобретения того или иного товара. Цель сервиса - предложить покупателям имеющийся товар и оказать им помощь в получении наибольшей пользы от его эксплуатации. Сервис и поддержка потребителей могут быть расширены за счет применения Интернета путем представления максимальной информации продукте, эксплуатационной документации, представления ответов на часто задаваемые вопросы, проведения консультаций.

· Разработка новых товаров является одним из важных направлений товарной политики. Процесс разработки новой продукции состоит из следующих этапов: поиск идей о новых товарах; их отбор; экономический анализ коммерциализации идеи нового товара; разработка товара; его испытание в условиях рынка; внедрение товара на рынок. Использование средств Интернета позволяет повысить гибкость и динамику этого процесса, усилить обратную связь с потребителями, построить эффективную систему взаимодействия между всеми подразделениями компании.

· Услуга - любая деятельность, которую одна сторона может предложить другой; неосязаемое действие, не приводящее к владению чем-либо. Услуги неосязаемы, неотделимы, изменчивы и не подлежат хранению. Существующая тенденция расширения сферы услуг в полной мере проявляется и в Интернете. Одной из областей этой сферы, переживающей сегодня стремительный рост, являются финансовые услуги, оказываемые через Интернет. В их число входит банковское обслуживание через Интернет, услуги по работе через Интернет на фондовом и валютном рынках и интернет-страхование.