СТОУС 7-ын дагуу ямар тодруулга хийх шаардлагатайг харцгаая. СТОУС 7-ын санхүүгийн хэрэглүүрийн тодруулгад тавигдах шаардлага нь санхүүгийн байгууллага байсан ч аливаа компанид хамааралтай. Энэ стандартын үндсэн заалтуудыг авч үзье.

Аудитын онцлог нөхцөл байдлыг танилцуулах санхүүгийн байгууллага. Та дунд хэмжээний хэрэглээний зээлийн компанийн дансыг шалгаж байна.

Тус компани гадаадын банкнаас их хэмжээний зээл авч байгаа тул СТОУС-ын санхүүгийн тайланг шаарддаг. Ихэвчлэн эдгээр банкууд томоохон зээлдэгчдээс жил бүр зээл олгохыг шаарддаг санхүүгийн тайлан.

Санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлийг өнгөцхөн харахад бүх зүйл цэвэр, үзэсгэлэнтэй харагдаж байна - тоонууд нэмэгдэж, бүх зүйл тэнцвэртэй байна.

Гэвч сайтар ажиглавал тус компани санхүүгийн хэрэглүүрийн талаар ямар ч тэмдэглэл өгөөгүй байна ( авсан болон олгосон зээл), балансын дүнг тооцохгүй.

Энэ асуудлын нэг шалтгаан нь СТОУС 9 Санхүүгийн хэрэгсэл нь хэтэрхий төвөгтэй, төвөгтэй байдаг тул стандарт боловсруулагчид тодруулга хийх шаардлагыг огт өөр стандартаар тогтоохоор шийдсэн. СТОУС 7 Санхүүгийн хэрэгсэл: Тодруулга.

Үнэн хэрэгтээ энэ стандарт нь СТОУС 9-ийн үргэлжлэл юм.

СТОУС 7-ын дагуу ямар тодруулга хийх шаардлагатайг харцгаая. Эдгээр шаардлагууд нь санхүүгийн байгууллага биш компаниудад хамаатай бөгөөд энэ стандарт нь аливаа компанид хамааралтай. санхүүгийн хэрэгсэл.

Үл хамаарах зүйлгүйгээр.

Иймд танай компани зөвхөн худалдааны авлага, зээлийн өглөгтэй байсан ч санхүүгийн тайланд санхүүгийн хэрэгслийн талаар зохих тодруулгыг хийх ёстой.

СТОУС 7 Санхүүгийн хэрэгслүүдийн хамрах хүрээ: Тодруулга.

СТОУС 7 нь бүх нийтэд ил тод болгох шаардлагыг тогтоодог хуулийн этгээдтайлан балансдаа санхүүгийн хэрэгсэлтэй байх.

Гэхдээ НББОУС 30 нь зөвхөн банк, санхүүгийн байгууллагад хамаарах бол СТОУС 7 нь бүх компаниудад хамаарна.

Иймд та худалдааны компанид ажилладаг ч гэсэн тодорхой хэмжээний зээл, арилжааны авлагатай байсан ч санхүүгийн тайлангийн тэмдэглэлдээ юу оруулахаа мэдэхийн тулд СТОУС 7-г мэддэг байх хэрэгтэй.

СТОУС 7-д хамаарахгүй хэд хэдэн төрлийн хэрэгсэл байдаг бөгөөд та тэдгээрийн талаарх мэдээллийг бусад стандартын дагуу задлах ёстой. Эдгээр нь дараахь хэрэгслүүд юм.

• Охин компани, хамтарсан болон хараат компаниудын ашиг сонирхол [харна уу НББОУС 28];
• Даатгалын гэрээ [харна уу. СТОУС 4, СТОУС 17];
• НББОУС 32-ын дагуу нийлмэл хэрэглүүр (энэ нь таны санхүүгийн хөрөнгө болох бусад компанийн өмчийн хэрэгслийг биш, өөрийн өмчийн хэрэгслийг оруулахгүй).

СТОУС 7-ын дагуу ямар тодруулга хийх шаардлагатай вэ?

СТОУС 7 нь хоёр үндсэн чиглэлээр тодорхой тодруулга хийхийг шаарддаг.

• Санхүүгийн хэрэгслийн материаллаг байдал ба
• Санхүүгийн хэрэглүүрийн эрсдэлийн шинж чанар, цар хүрээ, эдгээр эрсдэлийг хэрхэн удирддаг.

Санхүүгийн хэрэгслийн материаллаг байдал.

Эдгээр тодруулга нь санхүүгийн хэрэглүүр нь байгууллагын санхүүгийн байдал, гүйцэтгэлд чухал ач холбогдолтой эсэхийг ойлгоход зайлшгүй шаардлагатай.

Санхүүгийн үндсэн тайлангийн дагуу тэдгээрийг хэд хэдэн дэд бүлэгт хуваадаг. Бид тэдгээрийн заримыг жагсаав:

1. тухай тайлангийн мэдээллийг ил болгох санхүүгийн байрлал :

• Стандартад заасан ангилалд хамаарах санхүүгийн хэрэгслийн дансны үнэ.
• Бодит үнэ цэнийг ашиг, алдагдлаар тооцох санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөр (FVTPL).
• Бодит үнэ цэнээр нь бусад дэлгэрэнгүй орлогоор (FVOCI) хэмжсэн өмчийн хэрэгсэлд оруулсан хөрөнгө оруулалт.
• Дахин ангилах.
• Санхүүгийн хөрөнгө ба санхүүгийн өр төлбөрийг нөхөх.
• Үүрэг хариуцлагыг баталгаажуулах.
• Зээлийн алдагдлын нөхөн төлбөрийн данс.
• Суулгасан дериватив бүхий нийлмэл санхүүгийн хэрэгслүүд.
• Санхүүгийн хэрэглүүрийн үүргээ биелүүлээгүй, үүргээ зөрчсөн.

2. Орлогын тайлангийн мэдээллийн ил тод байдал.Орлого, зардал, ашиг, алдагдлын талаарх мэдээллийг дараахь зүйлд голчлон ил болгох шаардлагатай.

• Санхүүгийн хэрэгслийн ангилал тус бүрийн цэвэр ашиг, алдагдал.
• Нийт дүн хүүгийн орлогоболон зардал.
• Хүүгийн шимтгэл, хураамж хэлбэрээр орлого, зарлага.
• Санхүүгийн хөрөнгийг хорогдуулсан өртгөөр хүлээн зөвшөөрөхөөс хасагдсаны ашиг, алдагдлын шинжилгээ.

3. Бусад тодруулга.

• Хеджийн нягтлан бодох бүртгэлийн тодруулга (эрсдэлийн удирдлагын стратеги, эрсдэлээс хамгаалах бүртгэлийн үр нөлөө гэх мэт)
• Бодит үнэ цэнэ (түүний тодорхойлолт; санхүүгийн хөрөнгө, өр төлбөрийн бодит үнэ цэнэ; бодит үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй нөхцөл байдлыг тодруулах).

Та ил болгох ёстой ихэнх ньдээр дурдсан мэдээллийг дор хаяж санхүүгийн хэрэгслийн ангиллаар нарийвчлан тусгасан.

Санхүүгийн хэрэгслийн эрсдэлийн шинж чанар, түвшин.

Мэдээллийн энэ хэсэг нь нэмэлт дүн шинжилгээ, ажил, ялангуяа зах зээлийн эрсдэлийг ил болгоход ихээхэн цаг хугацаа шаарддаг.

СТОУС 7 стандартыг шаарддаг чанарын болон тоон мэдээлэлгурван гол эрсдэл:

• Зээлийн эрсдэл ("зах зээлийн эрсдэл");
• Хөрвөх чадварын эрсдэл;
• Зах зээлийн эрсдэл ("зээлийн эрсдэл").

Эрсдэл бүрийн хувьд та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

Чанарын тодруулга ("чанарын тодруулга") :

Энд та ихэвчлэн компани эрсдэлд хэрхэн өртдөг, эрсдэл хэрхэн үүсдэг, компани эдгээр эрсдлийг хэрхэн удирддаг талаар тайлбарладаг.

Чанарын тодруулга ("чанарын тодруулга
ил тод мэдээллүүд") :

Та эрсдэлийн түвшний талаарх тоон мэдээллийн (тоо) хураангуйг өгөх хэрэгтэй.

Энд маш их нарийвчилсан мэдээлэл байгаа бөгөөд СТОУС 7 нь эрсдэлийн төрөл тус бүрээр тодорхой тоон мэдээлэл өгөхийг шаарддаг (доорх жишээг үзнэ үү).

Та мөн эрсдэлийн концентрацийн талаар мэдээлэл өгөх ёстой.

Зээлийн эрсдэлийг ил тод болгох.

Зээлийн эрсдэлтаны санхүүгийн хөрөнгөтэй холбоотой бөгөөд энгийнээр хэлэхэд энэ нь тийм юм эсрэг тал үүргээ биелүүлээгүйгээс санхүүгийн алдагдал хүлээх эрсдэл.

Хэрэв та арилжааны авлагатай эсвэл зээл авсан бол зээлийн эрсдэлд өртөж байгаа тул стандартын энэ хэсэгт анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

Та тодруулах ёстой:

• Зээлийн эрсдэлийн удирдлагын аргууд.
• Хүлээгдэж буй зээлийн алдагдалтай холбоотой дүнгийн талаархи мэдээлэл.
• зээлийн эрсдэлд өртөх.
• Зээлийн эрсдэлд өртөх эрсдэлийг бууруулах барьцаа болон зээлийн бусад сайжруулалт.

Худалдааны авлагын тоон зээлийн эрсдэлийн тодруулга ямар байж болох тухай нэг жишээ энд байна.

	Худалдааны авлагын хугацааны шинжилгээ
Бөөний худалдан авагчид
Жижиглэнгийн үйлчлүүлэгчид
Хүлээгдэж буй зээлийн алдагдлын харьцаа
Өгөгдмөлийн тооцоолсон дансны үнэ
Авлагын бүх хугацааны туршид ECL

Хөрвөх чадварын эрсдэлийн талаар тодруулга.

Хөрвөх чадварын эрсдэлЭнэ нь таны санхүүгийн үүрэг хариуцлагатай холбоотой бөгөөд зээлийн эрсдэлийн "эсрэг" юм.

тэр танай компани санхүүгийн үүргээ биелүүлэх боломжгүй болох эрсдэл Мөнгөэсвэл бусад санхүүгийн хөрөнгө.

Та тодруулах ёстой:

• санхүүгийн өр төлбөрийн төлбөрийн хугацааны шинжилгээ (үүсмэл бус болон үүсмэл санхүүгийн эрсдэлийг тусад нь);
• хөрвөх чадварын эрсдэлийг хэрхэн удирддаг.

Хөрвөх чадварын эрсдлийн талаарх тоон мэдээллийг доор харуулав.

	Санхүүгийн өр төлбөрийн хугацаа
Банкны зээл
Дансны өглөг
Дериватив санхүүгийн өр төлбөр
Бусад санхүүгийн өр төлбөр

Зах зээлийн эрсдэлийг ил тод болгох.

Зах зээлийн эрсдэл- энэ бол зах зээлийн үнийн өөрчлөлтөөс шалтгаалж таны санхүүгийн хөрөнгө, өр төлбөрийн бодит үнэ цэнэ болон ирээдүйн мөнгөн гүйлгээний аль аль нь өөрчлөгдөх эрсдэл.

Зах зээлийн эрсдэл нь ирээдүйд ямар өөрчлөлт гарахтай холбоотой хэд хэдэн бүрэлдэхүүн хэсэгтэй мөнгөн гүйлгэээсвэл бодит үнэ цэнэ:

• Валютын эрсдэл ("валютын эрсдэл"). Валютын эрсдэл нь мөнгөн гүйлгээ эсвэл бодит үнэ цэнийн хэлбэлзлийг үүсгэдэг;
• Хүүгийн түвшин өөрчлөгдөх эрсдэл ("хүүгийн эрсдэл"). Мөнгөний гүйлгээний хэлбэлзэл нь зээлийн хүүгийн өөрчлөлтөөс үүдэлтэй;
• Бусад үнийн эрсдэл ("бусад үнийн эрсдэл"). Түүхий эдийн үнэ, хувьцааны үнэ гэх мэт зах зээлийн бусад үнийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан хэлбэлзэл үүсдэг.

Зах зээлийн эрсдэлийн талаарх мэдээллийг задруулах нь нэлээд төвөгтэй бөгөөд мэдрэмжийн шинжилгээ хийх шаардлагатай байдаг тул тодорхой хүчин чармайлт шаарддаг.

Мэдрэмжийн шинжилгээний хоёр төрөл байдаг бөгөөд та өөрийн нөхцөл байдалд хамгийн сайн тохирохыг сонгож болно.

• "Үндсэн" мэдрэмжийн шинжилгээ.Энд тодорхой хувьсагчийн (хүү, валютын ханш гэх мэт) өөрчлөлтийг загварчилж, эдгээр өөрчлөлтүүд ашиг, алдагдал, капиталд хэрхэн нөлөөлөхийг харуулах шаардлагатай.
• эрсдэлийн нийлбэр дүн шинжилгээ.Энд хувьсах хэмжигдэхүүн хоорондын харилцан хамаарал, тухайлбал хүү, валютын ханш хоорондын хамаарлыг шинжлэх шаардлагатай.

Бусад тодруулга.

Мэдээллийн ил тод байдлын хоёр том бүлгээс (эрсдлийн ач холбогдол, шинж чанар) бусад нэмэлт мэдээллийг задруулах шаардлагатай.

• Санхүүгийн хөрөнгийг шилжүүлэх тухай мэдээлэл болон
• СТОУС 9-ийг анх хэрэглэхэд шаардагдах мэдээлэл.

Мэдээллийг хэрхэн танилцуулах вэ?

Дээрх заалтуудаас харахад СТОУС 7 нь ихээхэн хэмжээний мэдээллийг танилцуулахыг шаарддаг.

Хэрэв та тайлагнаж буй хэрэглэгчдэд мэдээлэл өгөхийг хүсвэл дараах зүйлийг анхаарч үзээрэй.

1. Санхүүгийн хэрэгслийн ангиллын дагуу олон тодруулга хийх шаардлагатай(жишээ нь, зээлийн эрсдэлийг тодруулах эсвэл хөрвөх чадварын эрсдэлийг тодруулах).

Ангиуд нь санхүүгийн хэрэглүүрийн ангилалтай адилгүй бөгөөд энд та тайлан гаргах хэрэглэгчдэд юу хамгийн тохиромжтой вэ гэсэн бодлоор санхүүгийн хэрэглүүрээ анги болгон бүлэглэх хэрэгтэй. Мөн өөр өөр эрсдэлд ижил ангиудыг бүү ашигла.

2. Та тодруулгыг нэгтгэж болно.Тиймээс нэг тодруулга нь хэд хэдэн шаардлагыг хангаж чадна.

3. Нарийвчилсан түвшин болон материаллаг байдлын хоорондох зөв тэнцвэрийг ол.

Холбогдох бүх мэдээллийг оруулсан эсэхээ шалгаарай, гэхдээ чухал биш нарийн ширийн зүйлийн талаар хэт их мэдээллийг орхи. AT өөрөөрхэрэглэгчид эргэлзэж, задруулах нь ашиггүй болно.

Эрсдлийн талаархи мэдээллийг задруулах талаар та боломжтой.

ХЭРЭГЛЭЭНИЙ ГАРЫН АВЛАГА

Энэхүү хавсралт нь СТОУС-ын салшгүй хэсэг юм.

Санхүүгийн хэрэгслийн ангилал ба тодруулгын нарийвчилсан түвшин (зүйл)

B6 Догол мөрүүдэд заасан тодруулга нь санхүүгийн тайланд тусгагдсан байх ёстой, эсвэл санхүүгийн тайлангаас өөр тайланд, тухайлбал удирдлагын тайлбар эсвэл эрсдэлийн тайланд тусгагдсан байх ёстой. санхүүгийн тайлантай ижил нөхцөл, нэгэн зэрэг. Ийм хөндлөнгийн мэдээлэлгүй бол санхүүгийн тайлан бүрэн бус байна.

Тоон мэдээллийг задруулах (зүйл)

Үргэлжлүүлэн оролцох (зүйл)

В29 Зүйлүүдэд заасан тодруулгын зорилгоор шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгө дэх аж ахуйн нэгжийн оролцоог тайлагнаж буй байгууллагын түвшинд хэмждэг. Жишээлбэл, охин компани нь тухайн охин компанийн байнгын ашиг сонирхол бүхий санхүүгийн хөрөнгийг хамааралгүй гуравдагч этгээдэд шилжүүлсэн тохиолдолд охин компани нь шилжүүлсэн хөрөнгө дэх тасралтгүй оролцоог хэмжихдээ түүний оролцоог үл тоомсорлодог. тусад нь эсвэл бие даасан санхүүгийн тайландаа (өөрөөр хэлбэл, охин компани нь тайлагнадаг аж ахуйн нэгж байх үед) тодруулга хийх зорилготой. Гэсэн хэдий ч, толгой компани нь өөрт нь шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөд өөрийн оролцоог (эсвэл бүлгийн өөр гишүүний оролцоог) харгалзан үзнэ. охин компани, шилжүүлсэн хөрөнгөд тасралтгүй хувь эзэмшдэг эсэхийг тодорхойлохдоо нэгтгэсэн санхүүгийн тайландаа (өөрөөр хэлбэл тайлагнадаг байгууллага нь групп байх үед) тодруулга хийх зорилгоор.

В30 Хэрэв шилжүүлгийн нэг хэсэг болгон шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөтэй холбоотой гэрээний эрх, үүрэг хүлээгээгүй, шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөтэй холбоотой шинэ гэрээний эрх, үүрэг хүлээж аваагүй бол тухайн байгууллага шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөд тасралтгүй оролцоогүй болно. хөрөнгө. Хэрэв шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөөс ирээдүйд олох ашиг сонирхол болон шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгийн ирээдүйн төлбөрийг ямар ч нөхцөлд хийх үүрэг байхгүй бол тухайн байгууллага нь шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөд тасралтгүй оролцохгүй. Энэ агуулга дахь "төлбөр" гэсэн нэр томьёо нь тухайн хөрөнгийг хүлээн авагчид шилжүүлэх үүрэг хүлээсэн шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгө дээр байгууллагын хүлээн авсан мөнгөн гүйлгээг оруулаагүй болно.

В30А Санхүүгийн хөрөнгийг шилжүүлэхдээ тухайн санхүүгийн хөрөнгийг үйлчилгээний гэрээ гэх мэт төлбөртэйгээр үйлчилгээ үзүүлэх эрхээ авч үлдэж болно. Аж ахуйн нэгж нь үйлчилгээний гэрээг догол мөрөнд заасан зааварчилгааны дагуу үнэлж, тодруулга хийх шаардлагыг хангах үүднээс уг үйлчилгээний гэрээний үр дүнд санхүүгийн хөрөнгөд тасралтгүй оролцож байгаа эсэхийг тодорхойлдог. Жишээлбэл, тодруулга хийх шаардлагыг хангахын тулд үйлчилгээний хөлс нь шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгийн мөнгөн гүйлгээний хэмжээ эсвэл хугацаанаас хамаарч байвал үйлчилгээ үзүүлэгч нь шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөд байнгын оролцоотой байдаг. Үүний нэгэн адил, тодруулга хийх шаардлагыг хангахын тулд хэрэв хөрөнгө доголдсон тохиолдолд тогтмол төлбөрийг бүрэн төлөөгүй тохиолдолд үйлчилгээ үзүүлэгчийг шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөд тасралтгүй оролцож байна гэж үзэх хэрэгтэй. Эдгээр жишээн дээр үйлчилгээ үзүүлэгч нь шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгийн ирээдүйн гүйцэтгэлийг сонирхож байна. Энэхүү үнэлгээ нь авлага нь тухайн байгууллагаас үзүүлж буй үйлчилгээний нөхөн төлбөр байх эсэхээс үл хамаарна.

В31 Шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгөд үргэлжлүүлэн оролцох нь тухайн хөрөнгийг шилжүүлэх гэрээнд заасан гэрээний заалт эсвэл тухайн хөрөнгийг шилжүүлэн авсан этгээд эсвэл шилжүүлсэнтэй холбогдуулан гуравдагч этгээдтэй байгуулсан тусдаа гэрээнээс үүдэлтэй байж болно.

Бүртгэлээс бүрэн хасагдаагүй шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгө

В37 (f)-д заасан чанарын тодруулгад данснаас хасагдсан санхүүгийн хөрөнгийн тодорхойлолт, тэдгээр хөрөнгийг шилжүүлсний дараа байгууллагын тасралтгүй оролцооны шинж чанар, зорилгыг багтаасан болно. Энэ нь мөн тухайн байгууллагад учирч буй эрсдлийн тодорхойлолтыг багтаасан болно, үүнд:

(а) бүртгэлээс хасагдсан санхүүгийн хөрөнгөд үргэлжлүүлэн оролцохтой холбоотой эрсдэлийг тухайн байгууллага хэрхэн удирддаг тухай тайлбар;

(б) тухайн аж ахуйн нэгж бусад талуудын өмнө алдагдал хүлээх шаардлагатай эсэх, тухайн хөрөнгө дэх ашиг сонирхол нь аж ахуйн нэгжийнхээс бага (өөрөөр хэлбэл, уг хөрөнгөд үргэлжлүүлэн оролцох) талуудын учирсан алдагдлын зэрэглэл, хэмжээ;

(в) аж ахуйн нэгжийг хангахад хүргэж болох аливаа хүчин зүйлийн тайлбар санхүүгийн дэмжлэгэсвэл шилжүүлсэн санхүүгийн хөрөнгийг эргүүлэн худалдаж авах.

Бүртгэлээс хассан үеийн олз, гарз (а) зүйл)

В39-д заасан тодруулга нь догол мөр дэх тодруулгын зорилгыг хангахад хангалтгүй байж болно. Ийм тохиолдолд аж ахуйн нэгж бүгдийг ил тод болгоно Нэмэлт мэдээлэлил тод болгох зорилгод хүрэхэд зайлшгүй шаардлагатай. Байгууллага нь хэрэглэгчдийн мэдээллийн хэрэгцээг хангахын тулд хэр хэмжээний нэмэлт мэдээллээр хангах, нэмэлт мэдээллийн янз бүрийн асуудалд хэр зэрэг ач холбогдол өгөх ёстойг тохиолдол бүрээр шийдэх ёстой. Санхүүгийн тайланг хэрэглэгчдэд туслахгүй байж болох нэмэлт дэлгэрэнгүй мэдээлэл бүхий санхүүгийн тайланг хэт ачаалах, хэт ерөнхийлсөний үр дүнд мэдээллийг булингартуулах хоёрын хооронд тэнцвэрийг олох шаардлагатай. үнэт цаасзээл, түүнчлэн тэдгээртэй холбоотой санхүүгийн аюулгүй байдлын эрх. -д дурдсан санхүүгийн ижил төстэй хэрэглүүр ба гүйлгээнд дериватив, буцаан худалдан авах гэрээ, урвуу буцаан худалдан авах гэрээ, үнэт цаасны зээл, зээлийн гэрээ орно. Энэ хэсэгт хамаарахгүй санхүүгийн хэрэгслийн жишээ нь харилцагчаас авсан зээл, хадгаламж юм. санхүүгийн байгууллага(санхүүгийн байдлын тайланд толилуулах зорилгоор нөхөхөөс бусад) болон зөвхөн барьцааны гэрээний зүйл болох санхүүгийн хэрэглүүр.

Зүйл (зүйл)-ийн хүрээнд хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хөрөнгө болон хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн өр төлбөрийн талаарх тоон тодруулга.

В42-д заасны дагуу тодруулсан санхүүгийн хэрэглүүрийг хэмжихэд өөр шаардлага тавьж болно (жишээлбэл, буцаан худалдан авах гэрээг хорогдуулсан өртгөөр, харин деривативыг бодит үнэ цэнээр хэмжиж болно). Байгууллага нь хэрэглүүрүүдийг хүлээн зөвшөөрөгдсөн үнээр нь багтааж, үүнээс үүдэн гарсан хэмжилтийн зөрүүг холбогдох тодруулгад тайлбарлана.

(а) догол мөрийн хүрээнд хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хөрөнгө болон хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн өр төлбөрийн нийт дүнгийн талаарх тодруулга.

В43 (а)-д заасан дүн нь НББОУС 32-ын дагуу нөхөж тооцсон санхүүгийн хэрэглүүрүүдэд хамаарна. НББОУС 32-ын 42-р зүйлд заасан санхүүгийн байдлын тайланд тусгасан цэвэр дүнг тодорхойлоход шаардагдах дүн. Хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хөрөнгө болон хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн өр төлбөрийн нэг зохицуулалтын дагуу нөхөж байгаа дүнг санхүүгийн хөрөнгийн тодруулга болон санхүүгийн өр төлбөрийн тодруулгад хоёуланг нь тодруулна. Гэсэн хэдий ч, тодруулсан дүн (жишээлбэл, хүснэгтэд) нь нөхөн тооцогдох дүнгээр хязгаарлагддаг. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж нь НББОУС 32-ын нөхцлийн шалгуурыг хангасан деривативын хувьд хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгө болон үүсмэл хэрэгслийн хувьд хүлээн зөвшөөрөгдсөн өр төлбөртэй байж болно. Хэрэв тухайн үүсмэл хөрөнгийн нийт дүн нь тухайн үүсмэл өр төлбөрийн нийт дүнгээс их байвал хүснэгтийн мэдээлэл. Санхүүгийн хөрөнгө, тухайн дериватив хөрөнгийн бүрэн дүнг харуулна ((а) зүйлд заасны дагуу).

В46 (c)-д заасны дагуу тодруулбал зохих дүнгийн хувьд санхүүгийн байдлын тайлангийн холбогдох тайланд тусгасан дүнгүүдтэй тулгалт хийх ёстой. Жишээлбэл, хэрэв аж ахуйн нэгж санхүүгийн тайлангийн холбогдох зүйлүүдэд үзүүлсэн дүнг нэгтгэх эсвэл задлах нь илүү хамааралтай мэдээлэл өгөх болно гэж тодорхойлсон бол тухайн байгууллага (c)-д заасны дагуу тодруулсан нэгтгэсэн эсвэл задалсан дүнг дүнгүүдтэй тулгаж харуулах ёстой. санхүүгийн тайлангийн холбогдох зүйлүүдэд танилцуулсан.санхүүгийн байдал.

Гүйцэтгэх үндсэн гэрээ эсвэл түүнтэй адилтгах гэрээний зүйл болох санхүүгийн хэрэглүүрийн тодруулга (b) ((г) зүйл)-д заасны дагуу дүнг задруулахгүй.

В49 (d)-д заасан дүнг тодруулахдаа аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн хэрэглүүрийн үндсэн дээр илүүдэл барьцаа хөрөнгийн нөлөөллийг харгалзан үзнэ. Үүний тулд аж ахуйн нэгж эхлээд (c)-д заасны дагуу тодруулсан дүнг (d)(i)-д заасны дагуу тодруулсан дүнгээр бууруулах ёстой. Дараа нь тухайн байгууллага (d)(ii)-д заасны дагуу тодруулсан дүнг холбогдох санхүүгийн хэрэглүүрийн (c)-д заасан үлдэгдэл дүнгээс хэтрүүлэхгүй байхаар хязгаарлана. Гэсэн хэдий ч, барьцаа хөрөнгийн эрхийг бусад санхүүгийн хэрэгсэлд хамруулах боломжтой бол энэ хэсэгт заасан тодруулгад эдгээр эрхийг харгалзан үзэж болно.

Гүйцэтгэх үндсэн гэрээ эсвэл түүнтэй адилтгах гэрээний дагуу хасагдах эрхийн тодорхойлолт (зүйл)

В50 Байгууллага (d)-д заасны дагуу тодруулсан харилцан тооцох эрхийн төрлүүд болон түүнтэй адилтгах зохицуулалт, үүнд эдгээр эрхийн шинж чанарыг багтаасан байх ёстой. Жишээлбэл, байгууллага болзолт эрхээ тайлбарлах ёстой. Ирээдүйд тохиолдох үйл явдалгүйгээр нөхөх эрхтэй, гэхдээ тэдгээр хэрэглүүр нь НББОУС 32-д заасан шалгуурыг хангаагүй тохиолдолд тухайн шалгуурыг яагаад дагаж мөрдөөгүй байгаа шалтгааныг тухайн байгууллага тайлбарлах ёстой. Хүлээн авсан буюу олгосон санхүүгийн барьцааны хувьд тухайн байгууллага нь холбогдох барьцааны гэрээний нөхцөлийг (жишээ нь, барьцаанд тавьсан хязгаарлалтын нөлөө) тайлбарлана.

Санхүүгийн хэрэгслийн төрлөөр буюу эсрэг талын тодруулга

В51 (a)-(e)-д заасан тоон тодруулгыг санхүүгийн хэрэглүүр эсвэл гүйлгээний төрлөөр (жишээлбэл, дериватив, буцаан худалдан авах ба урвуу буцаан худалдан авах гэрээ, үнэт цаасны зээл олгох ба хүлээн авах гэрээ) бүлэглэж болно.

В52 Өөрөөр хэлбэл, аж ахуйн нэгж (a)–(c)-д заасан тоон мэдээллийг санхүүгийн хэрэгслийн төрлөөр болон (c)–(e)-д заасан тоон мэдээллийг эсрэг талын зүгээс бүлэглэж болно. Хэрэв шаардлагатай мэдээллийг тухайн байгууллага эсрэг тал нь задруулсан бол тухайн байгууллага нь эсрэг талуудын нэрийг өгөх шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч харьцуулах зорилгоор аж ахуйн нэгжийн гэрээлэгч талуудын (Гүйцэтгэгч А, Гүйцэтгэгч В, Гүйцэтгэгч С гэх мэт) танилцуулсан бүх жилийн хугацаанд жилээс жилд тогтмол байх ёстой. Чанартай мэдээллийг ил болгоход анхаарах хэрэгтэй нэмэлт мэдээлэлэсрэг талуудын төрлүүдийн талаар. (c)-(e)-д заасан дүнг эсрэг тал тодруулсан тохиолдолд нийт эсрэг талуудтай харьцуулахад тус тусад нь чухал ач холбогдолтой дүнг тусад нь, дангаараа ач холбогдолгүй бусад талуудын дүнг нэг нийлбэрээр тодруулна. шугам.

Бусад мэдээллийг задруулах

В53 Догол мөрөнд шаардлагатай тодруулга нь шаардлагатай хамгийн бага хэмжээ юм. Энэ догол мөрөнд заасан зорилгод хүрэхийн тулд аж ахуйн нэгжээс нэмэлт (чанарын) тодруулгыг ил тод болгохыг шаардаж болох бөгөөд үүнд эрх олгох үндсэн гэрээ болон холбогдох гэрээнүүд байгуулсан нөхцлөөс хамааран нөхөн олговрын мөн чанар, тэдгээрийн үр нөлөөний тайлбарыг багтаасан болно. эсвэл байгууллагын санхүүгийн байдалд үзүүлэх болзошгүй нөлөө.

Зорилтот

1 Үүний зорилго СТОУС 7Энэ нь хэрэглэгчдэд дараахь зүйлийг үнэлэх боломжийг олгодог мэдээллийг санхүүгийн тайландаа тусгах шаардлагатай байгууллагуудад тавигдах шаардлагыг тогтоох явдал юм.

• (а) санхүүгийн хэрэглүүрийн санхүүгийн байдалд үзүүлэх нөлөө хэр чухал вэ санхүүгийн үр дүнаж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа; болон
• (б) санхүүгийн хэрэглүүртэй холбоотойгоор тайлант хугацааны туршид болон эцэст нь тухайн байгууллагад учирч буй эрсдлийн шинж чанар, цар хүрээ, тэдгээр эрсдэлийг тухайн байгууллага хэрхэн удирдаж байгаа талаар.

2 Энэхүү СТОУС-ын зарчмууд нь НББОУС 32 дахь санхүүгийн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөх, хэмжих, илэрхийлэх зарчмуудаас гадна юм. "Санхүүгийн хэрэгслүүд: мэдээллийн танилцуулга"болон НББОУС 39 "Санхүүгийн хэрэгсэл: хүлээн зөвшөөрөх ба хэмжилт".

Хэрэглээний хамрах хүрээ

3 Бодит СТОУС 7Дараахаас бусад бүх төрлийн санхүүгийн хэрэгсэлд бүх аж ахуйн нэгж хэрэглэх ёстой.

• (а) НББОУС 27 Нэгдсэн ба тусдаа санхүүгийн тайлангийн дагуу охин компани, хараат компани эсвэл хамтарсан үйлдвэрүүдийн ашиг сонирхол , НББОУС 28 Харьцагчид дахь хөрөнгө оруулалт эсвэл НББОУС 31 Хамтарсан хэлэлцээрт ашиг сонирхол . Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд НББОУС 27, НББОУС 28 эсвэл НББОУС 31 нь НББОУС 39-ын дагуу охин компани, хараат компани эсвэл хамтарсан үйлдвэрт оруулсан хөрөнгө оруулалтыг бүртгэхийг зөвшөөрдөг. Ийм тохиолдолд аж ахуйн нэгж энэ СТОУС-ын шаардлагыг хэрэгжүүлдэг. НББОУС 32-д заасан өмчийн хэрэгслийн тодорхойлолтыг хангаагүй тохиолдолд аж ахуйн нэгжүүд охин компани, хараат компани эсвэл хамтарсан үйлдвэрт оруулсан хөрөнгө оруулалттай холбоотой бүх деривативт энэхүү СТОУС-ыг хэрэглэнэ.
• (б) НББОУС 19-д хамаарах ажилчдын тэтгэмжийн төлөвлөгөөний дагуу ажил олгогчийн эрх, үүрэг "Ажилчдын тэтгэмж".
• (в) [устгагдсан]
• (г) СТОУС 4-т тодорхойлсон даатгалын гэрээ "Даатгалын гэрээ".
  Гэсэн хэдий ч НББОУС 39-д тус тусад нь тооцохыг шаардсан бол даатгалын гэрээнд тусгагдсан дериватив хэрэгсэлд энэхүү СТОУС хамаарна. Нэмж дурдахад үнэт цаас гаргагч нь энэхүү СТОУС-ыг хэрэглэнэ санхүүгийн баталгааны гэрээтэдгээрийг хүлээн зөвшөөрөх, хэмжихэд НББОУС 39-ын шаардлагыг хэрэглэж байгаа бол. Хэрэв үнэт цаас гаргагч нь СТОУС 4-ийн 4(d)-ийн дагуу санхүүгийн баталгааны гэрээг бүртгэдэг бол тэдгээр гэрээг хүлээн зөвшөөрч, хэмжихдээ СТОУС 4-ийн шаардлагыг хэрэгжүүлнэ.
• (д) СТОУС 2-ын дагуу төлбөр нь хувьцааны үнэтэй холбоотой гүйлгээнээс үүсэх санхүүгийн хэрэгсэл, гэрээ, өр төлбөр. "Хуваалцахад суурилсан төлбөр"гэхдээ НББОУС 39-ийн 5-7-д заасан гэрээнүүдэд энэхүү СТОУС хамаарна.
• (е) НББОУС 32-ын 16А ба 16В зүйл эсвэл 16С эсвэл 16D-ийн дагуу өмчийн хэрэгсэлд ангилагдах ёстой хэрэгслүүд.

4 Энэхүү стандарт нь балансад хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хэрэгсэл, түүнчлэн хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй санхүүгийн хэрэгсэлд хамаарна. Балансаар хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн хэрэглүүрүүдэд НББОУС 39-ын хамрах хүрээн дэх санхүүгийн хөрөнгө болон санхүүгийн өр төлбөр багтана. Балансын тайланд хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй санхүүгийн хэрэгсэлд НББОУС 39 ) 39-ийн хамрах хүрээг хамардаггүй боловч зарим санхүүгийн хэрэглүүрүүд багтана. энэ СТОУС-ын хамрах хүрээ (жишээлбэл, тусдаа зээлийн үүрэг).

5 Энэхүү СТОУС нь санхүүгийн бус хэрэгслийг худалдах, худалдан авах гэрээнд хамаарна
НББОУС 39-ын хүрээнд (НББОУС 39-ийн 5-7-р зүйлийг үзнэ үү).

Санхүүгийн хэрэгслийн төрөл, мэдээллийн ил тод байдлын зэрэг

6 Энэхүү СТОУС-д санхүүгийн хэрэгслийн ангиллаар тодруулга хийхийг шаардсан тохиолдолд байгууллага нь санхүүгийн хэрэглүүрүүдийг тодруулгын шинж чанарт тохирсон, тэдгээр санхүүгийн хэрэгслийн шинж чанарыг харгалзан үзсэн ангилалд ангилна. Аж ахуйн нэгж санхүүгийн байдлын тайланд тусгагдсан холбогдох зүйлтэй холбогдох хангалттай мэдээллийг өгөх ёстой.

7. Байгууллага нь санхүүгийн тайлангаа хэрэглэгчдэд санхүүгийн хэрэглүүрийн санхүүгийн байдал болон санхүүгийн үр дүнд үзүүлэх материаллаг нөлөөллийг үнэлэх боломжийг олгох мэдээллийг задруулах ёстой.

Санхүүгийн байдлын тайлан

Санхүүгийн хөрөнгө ба санхүүгийн өр төлбөрийн ангилал

8 НББОУС 39-д тодорхойлсон дараах ангилал тус бүрийн дансны үнийг санхүүгийн байдлын тайлан эсвэл санхүүгийн тайлангийн тайлбарт тодруулна.

• (а) тус тусад нь тодруулсан бодит үнэ цэнийг ашиг, алдагдлаар тооцох санхүүгийн хөрөнгө
  • (i) анх хүлээн зөвшөөрөх үед энэ ангилалд хамаарах хөрөнгө, ба
  • (ii) НББОУС 39-ын дагуу арилжаанд зориулагдсан гэж ангилсан хөрөнгө;
• (б) хугацаа дуустал эзэмшиж буй хөрөнгө оруулалт;
• (в) зээл ба авлага;
  (г) борлуулах боломжтой санхүүгийн хөрөнгө;
  (д) тусад нь тодруулсан бодит үнэ цэнийг ашиг, алдагдлаар тооцох санхүүгийн өр төлбөр
  • (i) анх хүлээн зөвшөөрөх үед энэ ангилалд ангилагдсан өр төлбөр болон
  • (ii) НББОУС 39-ийн дагуу арилжаанд зориулагдсан гэж ангилагдсан өр төлбөр; болон
• (е) хорогдуулсан өртгөөр бүртгэсэн санхүүгийн өр төлбөр.

Бодит үнэ цэнийг ашиг, алдагдлаар тооцсон санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөр

9 Хэрэв аж ахуйн нэгж зээл эсвэл авлагыг (эсвэл зээл, авлагын бүлэг) бодит үнэ цэнийг ашиг, алдагдлаар тооцох санхүүгийн хөрөнгө гэж ангилсан бол дараахь зүйлийг тодруулна.

• (a) дээд зэргийн нийлбэр зээлийн эрсдэл(36(а)-г үзнэ үү) тайлант хугацааны эцэст зээл эсвэл авлагын хувьд (эсвэл бүлэг зээл, авлагын хувьд).
• (б) зээлийн эрсдэлтэй холбоотой аливаа холбоотой дериватив буюу түүнтэй адилтгах хэрэглүүрийн зээлийн эрсдэлд өртөх дээд хэмжээг бууруулах дүн.
• (в) санхүүгийн хөрөнгийн зээлийн эрсдэлийн түвшин өөрчлөгдсөний улмаас зээл эсвэл авлагын (эсвэл бүлэг зээл, авлагын) бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн дүн (тухайн хугацаанд болон хуримтлагдсан байдлаар) тодорхойлсон:
  • (i) өөрчлөлттэй хамааралгүй хөрөнгийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн дүнгээр зах зээлийн нөхцөл байдал, гарч ирэхэд хүргэдэг зах зээлийн эрсдэл; эсвэл
  • (ii) хөрөнгийн зээлийн эрсдэлийн өөрчлөлтөөс шалтгаалсан хөрөнгийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн дүнг илүү найдвартай төлөөлнө гэж үзэж байгаа өөр аргыг ашиглах.
  Зах зээлийн эрсдэлийг бий болгодог зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтөд ажиглагдахуйц (жишиг) хүүгийн түвшин, түүхий эдийн үнэ, гадаад валютын ханш эсвэл үнэ эсвэл ханшийн индексийн өөрчлөлт орно.
• (г) зээл эсвэл авлагыг хүлээн зөвшөөрснөөс хойшхи хугацаанд болон хуримтлагдсан аливаа холбоотой дериватив болон зээлийн эрсдэлийн ижил төстэй хэрэгслийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн дүн.

10 Хэрэв аж ахуйн нэгж нь НББОУС 39-ийн 9-д заасны дагуу бодит үнэ цэнээр тооцсон санхүүгийн өр төлбөрийг ашиг, алдагдлаар тооцсон санхүүгийн өр төлбөр гэж тодорхойлсон бол дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) санхүүгийн өр төлбөрийн зээлийн эрсдэлийн өөрчлөлтөөс шалтгаалсан бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн дүн (тодорхой хугацаанд болон хуримтлагдсан байдлаар) бөгөөд үүнийг дараахь байдлаар тодорхойлно.
  • (i) зах зээлийн эрсдэлийг бий болгож буй зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтөөс шалтгаалахгүй өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн нийлбэрээр (Хавсралт В-ийн В4-ийг үзнэ үү); эсвэл
  • (ii) зээлийн эрсдэлийн өөрчлөлтөөс шалтгаалсан өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн дүнг илүү үнэн зөвөөр илэрхийлнэ гэж үзэж байгаа өөр аргыг ашиглах.
  Зах зээлийн эрсдэлийг бий болгодог зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтөд суурь хүүгийн түвшин, өөр байгууллагаас гаргасан санхүүгийн хэрэгслийн үнэ, бараа бүтээгдэхүүний үнэ, гадаад валютын ханш, үнэ эсвэл ханшийн индексийн өөрчлөлт орно. Нэг нэгжийн үнэлгээтэй холбоотой гэрээний хувьд зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтөд холбогдох дотоод болон гадаад хөрөнгө оруулалтын сангийн гүйцэтгэлийн өөрчлөлт орно.

• (б) санхүүгийн өр төлбөрийн дансны үнэ болон уг өр төлбөрийг барагдуулсан өдөр гэрээний дагуу зээлдүүлэгчид төлөх байсан үнийн зөрүү.

11 Байгууллага нь дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) 9(в) ба 10(а)-д заасан шаардлагуудыг хэрэглэх үед ашигласан аргууд.
• (б) 9(c) эсвэл 10(а)-д заасны дагуу хийсэн тодруулгууд нь өөрчлөлтөөс шалтгаалсан санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийг бодитойгоор төлөөлдөггүй гэж үзэж байгаа бол. Зээлийн эрсдэлийн хувьд аж ахуйн нэгж яагаад ийм дүгнэлт хийсэн шалтгаан болон тухайн нөхцөл байдалд тохиромжтой гэж үзэж буй холбогдох хүчин зүйлсийг тодруулна.

Дахин ангилах

12 Хэрэв аж ахуйн нэгж санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилсан бол (51-54-р зүйлд заасны дагуу
НББОУС 39), хэмжигдэхүүн:

• (а) бодит үнэ цэнээр биш харин өртөг эсвэл хорогдуулсан өртгөөр; эсвэл
• (б) бодит үнэ цэнээр, гэхдээ өртөг эсвэл хорогдуулсан өртгөөр бус, холбогдох ангилал тус бүрд дахин ангилсан дүн болон дахин ангилсан шалтгааныг тодруулна (НББОУС 39-ийн 51-54-р зүйлийг үзнэ үү).

12А Хэрэв аж ахуйн нэгж НББОУС 39-ийн 50B эсвэл 50D-д заасны дагуу бодит үнэ цэнийн ашиг, алдагдлаар тооцогдох санхүүгийн хөрөнгийн ангилалд, эсвэл 50Е-д заасны дагуу борлуулах боломжтой санхүүгийн хөрөнгийн ангилалд хамаарах санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилсан бол. НББОУС 39-ын дагуу аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг тодруулна.

• (a) нөлөөлөлд өртсөн ангилал тус бүрийн хувьд нэг ангиллаас хасч, өөр ангилалд шилжүүлсэн дүн;
• (б) тайлант болон өмнөх тайлант хугацаанд дахин ангилсан бүх санхүүгийн хөрөнгийн дансны болон бодит үнэ цэнийг данснаас хасах хүртэлх үе болгонд;
• (в) хэрэв санхүүгийн хөрөнгийг 50В зүйлд заасны дагуу дахин ангилсан бол ховор тохиолдох тохиолдол болон ховор тохиолдсоныг харуулсан баримт, нөхцөл байдлыг тодруулах;
• (г) санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилсан тайлант хугацааны хувьд тухайн тайлант болон өмнөх тайлант үеийн ашиг, алдагдал эсвэл бусад дэлгэрэнгүй орлогод хүлээн зөвшөөрсөн санхүүгийн хөрөнгийн бодит үнэ цэнийн өсөлт, бууралт;
• (д) дахин ангилсны дараа (санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилсан тайлант үеийг оруулаад) санхүүгийн хөрөнгийг данснаас хасах хүртэл тайлангийн үе тус бүрээр ашиг, алдагдал эсвэл бусад дэлгэрэнгүй орлогод хүлээн зөвшөөрөгдөх бодит үнэ цэнийн өсөлт, бууралт. , хэрэв санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилаагүй бол орлого, зардал, олз, алдагдлыг ашиг, алдагдалд хүлээн зөвшөөрсөн бол; болон
• (е) санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилах өдөр тухайн байгууллагын авахаар хүлээгдэж буй үр ашигтай хүүгийн түвшин болон тооцоолсон мөнгөн гүйлгээ.

Хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй

13. Байгууллага санхүүгийн хөрөнгийг зарим буюу бүхэлд нь данснаас хасах шаардлага хангахгүй байхаар шилжүүлж болно (15-37-р зүйлийг үзнэ үү.
НББОУС 39). Байгууллага нь эдгээр санхүүгийн хөрөнгийн ангилал тус бүрээр дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) хөрөнгийн шинж чанар;
• (б) аж ахуйн нэгжийн өртсөн хэвээр байгаа хөрөнгийн өмчлөлийн эрсдэл ба үр өгөөжийн шинж чанар;
• (в) хэрэв тухайн байгууллага холбогдох бүх хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрсөн хэвээр байгаа бол тэдгээр хөрөнгө болон холбогдох өр төлбөрийн дансны үнэ; болон
• (г) холбогдох хөрөнгийн нийт анхны дансны үнэ, байгууллагын хүлээн зөвшөөрсөөр байгаа хөрөнгийн дүн болон эдгээр хөрөнгийг өөрийн ашиг сонирхлоо үргэлжлүүлэн хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд холбогдох өр төлбөрийн дансны үнэ. тэд.

Аюулгүй байдал

14 Байгууллага нь дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) НББОУС 39-ийн 37(а)-д заасны дагуу дахин ангилсан дүнг оролцуулан өр төлбөр эсвэл болзошгүй өр төлбөрийн барьцаанд тавьсан санхүүгийн хөрөнгийн дансны үнэ; болон
• (б) ийм барьцааны нөхцөл.

15 Байгууллага нь барьцаа хөрөнгө (санхүүгийн болон санхүүгийн бус хөрөнгөөр ​​төлөөлдөг) эзэмшиж байгаа бөгөөд барьцааны өмчлөгчөөс тухайн барьцаа хөрөнгөө барьцаалах, эсвэл хугацаа хэтрүүлээгүй тохиолдолд дахин барьцаалах зөвшөөрөл авсан тохиолдолд дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) эзэмшиж буй барьцаа хөрөнгийн бодит үнэ цэнэ;
• (б) аливаа холбогдох барьцаа хөрөнгийн бодит үнэ цэнэ, худалдан авсан эсвэл барьцаалагдсан эсэх, мөн тухайн байгууллага түүнийг буцааж өгөх үүрэг хүлээсэн эсэх; болон
• (в) тухайн байгууллагын тухайн барьцаа хөрөнгийг ашиглахтай холбоотой нөхцөл.

Зээлийн алдагдлын нөхөн төлбөрийн данс

16. Зээлийн алдагдлын улмаас санхүүгийн хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтад орсон тохиолдолд тухайн байгууллага үнэ цэнийн бууралтыг шууд бус, тусдаа дансанд (жишээлбэл, хувь хүний ​​үнэ цэнийн бууралтыг бүртгэхэд ашигладаг нөөцийн данс эсвэл хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтыг бүртгэхэд ашигладаг ижил төстэй нэгдсэн данс) бүртгэнэ. хөрөнгийн дансны үнийг хассан тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгийн төрөл тус бүрээр тухайн дансны өөрчлөлтийн дүн шинжилгээг өгөх ёстой.

Олон агуулагдсан дериватив бүхий нийлмэл санхүүгийн хэрэгслүүд

17 Хэрэв аж ахуйн нэгж өр төлбөр болон өмчийн бүрэлдэхүүн хэсгийг агуулсан хэрэгсэл гаргасан (НББОУС 32-ын 28-р зүйлийг үзнэ үү) ба тэдгээрт харилцан хамааралтай үнэ цэнтэй олон деривативууд (жишээлбэл, хөрвөх боломжтой өрийн хэрэгсэл гэх мэт) багтсан бол аж ахуйн нэгж тухайн хэрэгслийн одоо байгаа шинж чанарыг ил тод болгоно.хэрэгсэл.

Үүргээ биелүүлээгүй, үүргээ зөрчсөн

18 талаар өрийн үлдэгдэлТайлант хугацааны эцэст аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) үндсэн зээл, хүү, живэх сан эсвэл уг өрийг төлөх нөхцөлтэй холбоотой хугацаанд ямар нэгэн үүргээ гүйцэтгээгүй байдлын дэлгэрэнгүй мэдээлэл;
• (б) тайлант хугацааны эцэст татсан зээлийн хугацаа хэтэрсэн өрийн дансны үнэ; болон
• (в) үүргээ биелүүлээгүйгээс учирсан хохирлыг нөхөн төлсөн эсэх, эсвэл санхүүгийн тайланг батлах өдрөөс өмнө зээлийн өрийн нөхцөлийг дахин хэлэлцсэн эсэх.

19. Хэрэв тухайн хугацаанд зээлийн гэрээний 18-р зүйлд зааснаас бусад нөхцөлийг зөрчсөн бол тухайн зөрчил нь зээлдүүлэгчид зээлийн гэрээ байгуулахыг шаардах боломжийг олгож байгаа бол эдгээр зөрчлийн талаар 18-р зүйлд заасан тодруулгыг тодруулна. түргэвчилсэн буцаан олголт (тайлант хугацааны эцэс эсвэл өмнө нь нөхцөлийг зөрчсөнөөс учирсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх, зээлийн нөхцөлийг дахин хэлэлцсэнээс бусад).

Орлогын дэлгэрэнгүй тайлан

Орлого, зардал, ашиг, алдагдлын зүйл

20 Байгууллага нь орлогын дэлгэрэнгүй тайлан эсвэл тэмдэглэлд дараах орлого, зарлага, олз, алдагдлын зүйлийг тодруулна.

• (а) дараахаас үүсэх цэвэр ашиг буюу цэвэр алдагдал:
  • (i) бодит үнэ цэнийг ашиг, алдагдлаар тооцсон санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийг анх хүлээн зөвшөөрөх үед тухайн ангилалд ангилсан санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн цэвэр ашиг, алдагдлыг тус тусад нь тодруулж, арилжаанд зориулагдсан гэж ангилсан санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийг тус тусад нь тодруулна. НББОУС 39-ын дагуу;
  • (ii) тайлант хугацаанд бусад дэлгэрэнгүй орлогод хүлээн зөвшөөрөгдсөн олз, алдагдлын дүн болон өөрийн хөрөнгөөс тайлант хугацааны ашиг, алдагдалд шилжүүлсэн дүнг тусад нь харуулсан худалдах боломжтой санхүүгийн хөрөнгө;
  • (iii) хугацаа дуустал эзэмшиж буй хөрөнгө оруулалт;
  • (iv) зээл ба авлага; болон
  • (v) хорогдуулсан өртгөөр хэмжигдсэн санхүүгийн өр төлбөр;
• (б) бодит үнэ цэнээр ашиг, алдагдлаар хэмжигдээгүй санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн нийт хүүгийн орлого ба хүүгийн нийт зардал (үр дүнтэй хүүгийн аргаар тооцсон);
• (в) дараахтай холбоотой шимтгэл, шимтгэлийн орлого, зардал (үр дүнтэй хүүгийн хэмжээг тодорхойлоход оруулсан дүнгээс бусад)
  • (i) бодит үнэ цэнээр ашиг, алдагдлаар хэмжигдээгүй санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөр; болон
  • (ii) хувь хүмүүс, хөрөнгө оруулалтын сан, тэтгэврийн төлөвлөгөө болон бусад аж ахуйн нэгжийн нэрийн өмнөөс хөрөнгө эзэмших, хөрөнгө оруулахад хүргэдэг итгэлцлийн болон бусад итгэлцлийн ажил гүйлгээ;
• (г) НББОУС 39-ийн AG93-ын дагуу хуримтлагдсан үнэ цэнийн бууралтын санхүүгийн хөрөнгийн хүүгийн орлого; болон
• (д) санхүүгийн хөрөнгийн ангилал тус бүрийн үнэ цэнийн бууралтын алдагдлын хэмжээ.

Бусад мэдээллийг задруулах

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого

21 НББОУС 1-ийн 117-д заасны дагуу "Санхүүгийн тайлангийн танилцуулга"(шинэчилсэн найруулга).
2007) тус компанид тодруулсан хураангуйнягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь санхүүгийн тайланг бэлтгэхэд ашигласан үнэ цэнийн суурь(ууд) болон санхүүгийн тайлангийн талаарх ойлголттой холбоотой нягтлан бодох бүртгэлийн бусад бодлого.

хеджийн нягтлан бодох бүртгэл

22 Байгууллага НББОУС 39-д тодорхойлсон эрсдэлээс хамгаалах төрөл тус бүрээр (жишээ нь, бодит үнэ цэнийн эрсдэлээс хамгаалах, мөнгөн гүйлгээний эрсдэлээс хамгаалах, гадаад дахь үйл ажиллагаанд цэвэр хөрөнгө оруулалтын эрсдэлээс хамгаалах) дараах зүйлийг тусад нь тодруулна.

• (а) хеджийн төрөл бүрийн тодорхойлолт;
• (б) эрсдэлээс хамгаалах хэрэглүүр гэж тодорхойлсон санхүүгийн хэрэглүүрүүдийн тодорхойлолт ба тэдгээрийн тайлант хугацааны эцсийн бодит үнэ цэнэ; болон
• (в) эрсдэлээс хамгаалах эрсдэлийн мөн чанар.

23 Мөнгөн гүйлгээний эрсдэлээс хамгаалахдаа аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) хүлээгдэж буй мөнгөн гүйлгээ болон тэдгээр нь ашиг, алдагдалд нөлөөлөхөөр хүлээгдэж буй үеүүд;
• (б) урьд нь эрсдэлээс хамгаалах бүртгэлд хамрагдаж байсан боловч цаашид хийхгүй болсон аливаа урьдчилан тооцоолсон гүйлгээний тодорхойлолт;
• (в) тайлант хугацаанд бусад дэлгэрэнгүй орлогод хүлээн зөвшөөрөгдсөн дүн;
• (г) иж бүрэн орлогын тайлангийн зүйл бүрийн дүнг тодруулан тайлангийн өөрийн хөрөнгөөс ашиг, алдагдалд шилжүүлсэн дүн; болон
• (д) тухайн тайлант хугацаанд өөрийн хөрөнгөөс хасагдсан, худалдан авах эсвэл үүсэх нь эрсдэлээс хамгаалах өндөр магадлалтай урьдчилан тооцоолсон гүйлгээ байсан санхүүгийн бус хөрөнгө, санхүүгийн бус өр төлбөрийн өртөг эсвэл бусад дансны үнэд тооцсон дүн.

24 Байгууллага нь дараахь зүйлийг тусад нь тодруулна.

• (а) бодит үнэ цэнийн эрсдэлээс хамгаалах, олз, алдагдлын хувьд:
  • (i) эрсдэлээс хамгаалах хэрэгслийн хувьд; болон
  • (ii) эрсдэлээс үүдэлтэй эрсдэлээс хамгаалагдсан зүйл дээр.
• (б) мөнгөн гүйлгээг хамгаалах зорилгоор ашиг, алдагдалд хүлээн зөвшөөрөгдсөн үр ашиггүй байдал; болон
• (в) гадаад үйл ажиллагаанд цэвэр хөрөнгө оруулалтыг эрсдэлээс хамгаалахын тулд ашиг, алдагдалд хүлээн зөвшөөрөгдсөн үр ашиггүй байдал.

бодит үнэ цэнэ

25 29-р зүйлд зааснаас бусад тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө ба санхүүгийн өр төлбөрийн ангилал тус бүрийн хувьд (6-р зүйлийг үзнэ үү) аж ахуйн нэгж бодит үнэ цэнийг дансны үнэтэй харьцуулах боломжтой байдлаар тодруулна.

26 Бодит үнэ цэнийг тодруулахдаа аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөрийг төрлөөр нь бүлэглэх боловч зөвхөн дансны үнийг нь санхүүгийн байдлын тайланд нөхөх хэмжээнд л нөхнө.

27 Байгууллага нь дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн ангилал тус бүрийн бодит үнэ цэнийг тодорхойлоход ашигласан арга, хэрэв үнэлгээний арга хэрэглэж байгаа бол таамаглал. Жишээлбэл, хэрэв боломжтой бол аж ахуйн нэгж нь урьдчилгаа төлбөрийн түвшин, тооцоолсон зээлийн алдагдлын түвшин, хүү эсвэл хөнгөлөлтийн хувь хэмжээний талаар хийсэн таамаглалын талаарх мэдээллийг тодруулна.
• (б) бодит үнэ цэнийг идэвхтэй зах зээл дээр нийтлэгдсэн үнийн саналаас шууд эсвэл бүхэлд нь тодорхойлсон эсэх, эсвэл үнэлгээний техник ашиглан тооцсон эсэх (НББОУС 39-ийн AG71-AG79-ийг үзнэ үү).
• (в) санхүүгийн тайланд хүлээн зөвшөөрөгдсөн эсвэл тодруулсан бодит үнэ цэнийг бүхэлд нь эсвэл хэсэгчлэн нэг хэрэглүүрийн ажиглаж болох зах зээлийн гүйлгээний үнээр дэмжигдээгүй таамаглалд үндэслэсэн үнэлгээний техник ашиглан тодорхойлсон эсэх (жишээ нь, өөрчлөлт, буцаалгүйгээр) , мөн ажиглагдах боломжтой зах зээлийн мэдээлэлд үндэслээгүй. Санхүүгийн тайланд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бодит үнэ цэнийн хувьд, хэрэв эдгээр таамаглалуудын нэг буюу хэд хэдэн хувилбарыг боломжит боломжит хувилбар болгон өөрчлөх нь бодит үнэ цэнийг ихээхэн өөрчилнө гэж үзвэл тухайн байгууллага энэ баримтыг тодорхойлж, тэдгээр өөрчлөлтийн үр нөлөөг тодруулна. Энэ зорилгын үүднээс бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийг бусад дэлгэрэнгүй орлогод хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд ашиг, алдагдал, нийт хөрөнгө, өр төлбөр эсвэл нийт өөрийн хөрөнгөтэй холбоотой нөлөөллийн материаллаг байдлын үнэлгээг хийх ёстой.
• (г) хэрэв (в)-д хамаарах бол тухайн аргачлалыг ашиглан тооцоолсон тайлант хугацааны туршид ашиг, алдагдалд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бодит үнэ цэнийн нийт өөрчлөлтийг тодруулна.

28 Санхүүгийн хэрэгслийн зах зээл идэвхгүй байгаа үед аж ахуйн нэгж өөрийн бодит үнэ цэнийг үнэлгээний техник ашиглан тогтоодог (НББОУС 39-ийн AG74-AG79-ийг үзнэ үү). Гэсэн хэдий ч НББОУС 39-ийн AG76-д заасан нөхцөл хангагдаагүй тохиолдолд анх хүлээн зөвшөөрөх үед бодит үнэ цэнийн хамгийн сайн нотолгоо бол гүйлгээний үнэ (өөрөөр хэлбэл өгөгдсөн буюу хүлээн авсан төлбөрийн бодит үнэ цэнэ) юм.Үүнээс үзэхэд бодит үнэ цэнийн хооронд зөрүү гарч болзошгүй. анхны хүлээн зөвшөөрөх үед болон тухайн өдөр үнэлгээний техник ашиглан тодорхойлох дүн. Хэрэв ийм зөрүү байгаа бол байгууллага нь санхүүгийн хэрэгслийн ангиллаар нь дараах мэдээллийг тодруулна.

• (а) зах зээлд оролцогчдын үнэ тогтоохдоо анхаарч үзэх хүчин зүйлсийн өөрчлөлтийг (хугацаа гэх мэт) тусгахын тулд ашиг, алдагдлын зөрүүг хүлээн зөвшөөрөх нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого (НББОУС 39-ийн AG76A хэсгийг үзнэ үү); болон
• (б) тайлант хугацааны эхэн ба төгсгөлд ашиг, алдагдалд хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй байгаа хуримтлагдсан зөрүү ба уг зөрүүний үлдэгдэлд гарсан өөрчлөлтийг нэгтгэх.

29 Бодит үнэ цэнийг тодруулах шаардлагагүй:

• (а) дансны үнэ нь бодит үнэ цэнтэй ойролцоо байвал, тухайлбал, богино хугацаат авлага, өглөг гэх мэт санхүүгийн хэрэгслүүдийн хувьд худалдааны үйл ажиллагаа;
• (б) бодит үнэ цэнийг найдвартай үнэлэх боломжгүй учир НББОУС 39-ын дагуу үнэ цэнээр нь үнэлдэг, идэвхтэй зах зээл дээр арилжаалагддаггүй өмчийн хэрэгсэлд оруулсан хөрөнгө оруулалт, эсвэл тэдгээртэй холбоотой деривативын хувьд;
• (в) хэрэв тухайн шинж чанарын бодит үнэ цэнийг найдвартай хэмжиж чадахгүй бол (СТОУС 4-т заасны дагуу) өөрийн үзэмжээр оролцох онцлогийг агуулсан гэрээний хувьд.

30. 29(b) ба (c)-д заасан нөхцөл байдалд аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд тэдгээр санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн дансны үнийн дүнгийн хоорондох боломжит зөрүүний талаар өөрсдийн дүгнэлтийг гаргах боломжийг олгох мэдээллийг задруулах ёстой. өр төлбөр, тэдгээрийн бодит үнэ цэнэ, үүнд:

• (а) эдгээр хэрэгслийн бодит үнэ цэнийг найдвартай хэмжих боломжгүй тул тэдгээрийн бодит үнэ цэнийг тодруулаагүй тухай мэдэгдэл;
• (б) эдгээр санхүүгийн хэрэглүүрийн тодорхойлолт, тэдгээрийн дансны үнэ болон бодит үнэ цэнийг яагаад найдвартай хэмжиж чадахгүй байгаагийн тайлбар;
• (в) эдгээр хэрэгслийн зах зээлийн мэдээлэл;
• (г) аж ахуйн нэгж эдгээр санхүүгийн хэрэгслийг худалдах гэж байгаа эсэх, хэрхэн; болон
• (д) урьд өмнө бодит үнэ цэнийг найдвартай хэмжиж чадаагүй санхүүгийн хэрэглүүрүүдийг данснаас хассан бол бүртгэлээ хассан тухай, холбогдох санхүүгийн хэрэгслийн дансны үнэ болон хүлээн зөвшөөрөгдсөн олз, алдагдлын дүнг тодруулна.

Санхүүгийн хэрэгсэлтэй холбоотой эрсдэлийн шинж чанар, хэмжээ

31. Байгууллага нь тайлант хугацааны эцэст санхүүгийн хэрэгсэлд учирч буй эрсдэлийн шинж чанар, цар хүрээг үнэлэх боломжийг санхүүгийн тайлан хэрэглэгчдэд олгох мэдээллийг задруулах ёстой.

32 33-42-р зүйлд шаардагдах тодруулга нь санхүүгийн хэрэглүүрээс үүсэх эрсдэл болон эрсдэлийг хэрхэн удирдахыг зохицуулдаг. Эдгээр эрсдэлд ихэвчлэн зээлийн эрсдэл, хөрвөх чадварын эрсдэлба зах зээлийн эрсдэл, гэхдээ үүгээр хязгаарлагдахгүй.

Ил тод байдал - чанарын шинж чанар

33. Санхүүгийн хэрэглүүрээс үүсэх эрсдлийн төрөл бүрийн хувьд аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) аж ахуйн нэгжийн эрсдэлд өртөх байдал, тэдгээр нь хэрхэн үүсдэг;
• (б) байгууллагын эрсдэлийн удирдлагын зорилго, бодлого, журам, эрсдэлийг үнэлэхэд ашигладаг арга; болон
• (в) өмнөх үеэс (а) эсвэл (б)-д гарсан аливаа өөрчлөлт.

Ил тод байдал - Тоон шинж чанар

34. Санхүүгийн хэрэглүүрээс үүсэх эрсдлийн төрөл бүрийн хувьд аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) тайлант хугацааны эцэст тухайн байгууллагын эрсдэлд өртсөн талаарх хураангуй тоон мэдээлэл. Энэхүү тодруулга нь удирдлагын гол гишүүдэд өгсөн дотоод мэдээлэлд үндэслэсэн байх ёстой (НББОУС 24-ийн дагуу "Холбогдох талуудын тодруулга"), захирлуудын зөвлөл эсвэл гүйцэтгэх захирал рууаж ахуйн нэгжүүд.
• (б) эрсдэл нь ач холбогдолгүй бол (а-д заагаагүй) 36-42-д заасан тодруулга (а-д хамаарахгүй) (НББОУС 1-ийн 29-31-д чухал ач холбогдолтой байдлыг авч үзсэн болно).
• (в) (а) ба (б) цэгүүдээс тодорхойгүй бол эрсдэлийн төвлөрлийн талаарх мэдээлэл.

35. Тайлант хугацааны эцсийн тоон мэдээлэл нь тухайн тайлангийн хугацаанд тухайн аж ахуйн нэгж эрсдэлд өртсөн тухай зөв заалтыг өгөөгүй бол тухайн байгууллага нэмэлт мэдээллийг өгөх ёстой.

Зээлийн эрсдэл

36 Байгууллага санхүүгийн хэрэгслийн ангиллаар нь дараах мэдээллийг тодруулна.

• (а) эзэмшиж буй аливаа барьцаа хөрөнгө болон ашигласан зээлийн нэмэгдэл (жишээ нь, НББОУС-ын дагуу нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдах шаардлага хангаагүй үр дүнг тооцох зохицуулалт) (жишээ нь, НББОУС 32) хамаарахгүй, тайлант хугацааны эцэст аж ахуйн нэгжийн зээлийн эрсдэлд өртөх дээд хэмжээг хамгийн сайн тусгасан дүн;
• (б) (а)-д заасны дагуу тодруулсан үнийн дүнгийн хувьд эзэмшиж буй барьцаа хөрөнгийн тодорхойлолт болон бусад зээлийн нэмэгдэл;
• (в) санхүүгийн хөрөнгийн зээлийн эрсдэлийн чанарын талаарх мэдээлэл хугацаа хэтэрсэнэсвэл суларсан; болон
• (г) нөхцөлийг нь дахин хэлэлцээгүй бол хугацаа хэтэрсэн буюу үнэ цэнийн бууралтад орох санхүүгийн хөрөнгийн дансны үнэ.

Хугацаа хэтэрсэн буюу үнэ цэнэ нь буурсан санхүүгийн хөрөнгө

37. Байгууллага санхүүгийн хэрэгслийн ангиллаар нь дараах мэдээллийг тодруулна.

• (а) хугацаа нь дууссан боловч тайлант хугацааны эцэст үнэ цэнэ нь буураагүй санхүүгийн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааны шинжилгээ;
• (б) тайлант хугацааны эцэст санхүүгийн хөрөнгийн шинжилгээ тус тусад ньүнэ цэнийн бууралтад орсон нь тогтоогдсон, түүний дотор тухайн хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралттай эсэхийг тодорхойлохдоо тухайн байгууллагын авч үзсэн хүчин зүйлс; болон
• (в) (а) ба (б)-д заасны дагуу тодруулсан дүнгийн хувьд тухайн байгууллагын эзэмшиж буй барьцаа болон ашигласан зээлийн бусад сайжруулалтын тодорхойлолт, хэрэв боломжтой бол тэдгээрийн бодит үнэ цэнийн тооцоо.

Хүлээн авсан барьцаа болон зээлийг сайжруулах бусад механизмуудыг ашигласан

38. Тухайн тайлангийн хугацаанд аж ахуйн нэгж нь эзэмшиж буй барьцаа хөрөнгөө хураах, эсвэл зээлийн бусад сайжруулалт хийх (жишээлбэл, баталгааг ашиглах замаар) санхүүгийн болон санхүүгийн бус хөрөнгийг олж авсан бөгөөд тэдгээр хөрөнгө нь бусад Стандартын хүлээн зөвшөөрөх шалгуурыг хангасан бол тухайн байгууллага нь :

• (а) хүлээн авсан хөрөнгийн шинж чанар, дансны үнэ; болон
• (б) хөрөнгийг бэлэн мөнгө болгон хөрвөх боломжгүй тохиолдолд тухайн хөрөнгийг захиран зарцуулах эсвэл үйл ажиллагаандаа ашиглах талаар байгууллагын бодлого.

Хөрвөх чадварын эрсдэл

39 Байгууллага нь дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) гэрээний дагуу тайлант хугацааны эцэст үлдэж буй санхүүгийн өр төлбөрийг төлөх хугацаанд нь дүн шинжилгээ хийх; болон
• (б) (а)-д заасны дагуу тодорхойлсон хөрвөх чадварын эрсдэлийг тухайн байгууллага хэрхэн удирддаг тухай тайлбар.

Зах зээлийн эрсдэл

Мэдрэмжийн шинжилгээ

40 Байгууллага 41 дүгээр зүйлд заасан шаардлагыг хангаагүй тохиолдолд дараахь зүйлийг тодруулна.

• (а) тайлант хугацааны эцэст зах зээлийн эрсдэлд өртөж буй зах зээлийн эрсдэлийн төрөл тус бүрд тухайн байгууллагын мэдрэмтгий байдлын дүн шинжилгээ, тухайн байгууллагын ашиг, алдагдал болон өөрийн хөрөнгөд үзүүлэх нөлөөллийг тусгах нь холбогдох хувьсагчийн өөрчлөлтийн түвшинг тодорхойлдог. энэ өдөр боломжит боломжтой байсан эрсдэл;
• (б) мэдрэмжийн шинжилгээг бэлтгэхэд ашигласан арга, таамаглал; болон
• (в) өмнөх үеэс ашигласан арга, таамаглалд гарсан өөрчлөлт, ийм өөрчлөлтийн шалтгаан.

41 Хэрэв аж ахуйн нэгж мэдрэмжийн шинжилгээг бэлдэж байгаа бол, жишээлбэл, ашиглан үнэлгэээрсдэлийн хувьсагчдын хоорондын хамаарлыг (жишээ нь, хүү, гадаад валютын ханш) тусгаж, түүнийг санхүүгийн эрсдэлийг удирдахад ашигладаг бол 40-р зүйлд заасан шинжилгээний оронд тухайн мэдрэмжийн шинжилгээг ашиглаж болно. Байгууллага мөн дараахь зүйлийг тодруулах ёстой.

• (а) ийм мэдрэмтгий байдлын шинжилгээг бэлтгэхэд ашигласан аргын тайлбар, өгсөн өгөгдлийн үндсэн үзүүлэлт, таамаглал; болон
• (б) ашигласан аргын зорилго, мэдээлэл нь холбогдох хөрөнгө, өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийг бүрэн тусгахгүй байхад хүргэж болох хязгаарлалтуудын тайлбар.

Зах зээлийн эрсдэлийн талаарх бусад мэдээллийг задруулах

42. 40, 41-р зүйлийн дагуу тодруулсан мэдрэмжийн шинжилгээ нь санхүүгийн хэрэглүүрт хамаарах эрсдлийг хангалттай илэрхийлэхгүй бол (жишээлбэл, жилийн эцсийн эрсдэлийн тодруулга нь тухайн жилийн хугацаанд тухайн байгууллагын эрсдэлд өртсөн байдлыг тусгаагүй тул) тухайн эрсдэл.баримт болон яагаад итгэж байгаа шалтгааныг ил тод болгоно энэ шинжилгээмэдрэмж нь эрсдлийн талаар зөв ойлголт өгдөггүй.

Хүчин төгөлдөр болсон огноо, нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ журамд шилжих

43. Аж ахуйн нэгж нь энэхүү СТОУС-ыг 2007 оны 1-р сарын 1-ний өдөр буюу түүнээс хойшхи жилийн тайлангуудад хэрэглэнэ. Эрт мэдүүлэхийг урьж байна. Хэрэв аж ахуйн нэгж энэ СТОУС-ыг өмнө нь мөрдөж байгаа бол энэ баримтыг тодруулна.

44 Хэрэв аж ахуйн нэгж энэ СТОУС-ыг 2006 оны 1-р сарын 1-нээс өмнөх тайлантуудад мөрдөж байгаа бол санхүүгийн хэрэглүүртэй холбоотой эрсдэлийн шинж чанар, цар хүрээний талаарх 31-42-р зүйлд заасан тодруулгад харьцуулсан мэдээллийг өгөх шаардлагагүй.

44А НББОУС 1 (2007 онд шинэчилсэн найруулга) нь Санхүүгийн Тайлагналын Олон Улсын Стандартуудад (СТОУС) ашигласан нэр томъёонд өөрчлөлт оруулсан. Түүнчлэн, уг стандарт 20-р зүйлд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.
Хавсралт В 21, 23(в) ба (г), 27(в) ба В5. Аж ахуйн нэгж эдгээр нэмэлт, өөрчлөлтийг 2009 оны 1-р сарын 1-нээс хойшхи жилийн тайлангуудад хэрэглэнэ. Хэрэв аж ахуйн нэгж НББОУС 1-ийг (2007 онд шинэчлэн найруулсан) өмнө нь мөрдөж байгаа бол нэмэлт өөрчлөлтийг тухайн өмнөх хугацаанд мөн хэрэгжүүлэх ёстой.

44 СТОУС 3-ын (2008 онд шинэчлэн найруулсан) 3(c)-ын заалтыг устгахад хүргэсэн. Аж ахуйн нэгж нь энэхүү нэмэлт өөрчлөлтийг 2009 оны 7-р сарын 1-нээс хойшхи жилийн тайлангуудад хэрэглэнэ. Хэрэв аж ахуйн нэгж СТОУС 3-ыг (2008 онд шинэчлэн найруулсан) өмнөх хугацаанд мөрдөж байгаа бол нэмэлт өөрчлөлтийг тухайн өмнөх хугацаанд мөн хэрэглэнэ.

44C Байгууллага 3-р зүйлд заасан өөрчлөлтийг жилийн тайлант үеүүдэд хэрэглэнэ
2009 оны 1-р сарын 1-ээс хойшхи хугацаанд эхэлнэ. Хэрэв аж ахуйн нэгж хэвлэлд өргөдөл гаргасан бол
« Татан буулгах үед үүсэх санхүүгийн хэрэгсэл ба үүрэг”(НББОУС 32 ба НББОУС 1-ийн нэмэлт өөрчлөлтүүд) 2008 оны 2-р сард гарсан өмнөх хугацаанд 3 дахь хэсэгт заасан нэмэлт өөрчлөлтийг тухайн өмнөх хугацаанд хэрэглэнэ.

44D 3(а)-д нийцүүлэн нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. СТОУС-ын сайжруулалт, 2008 оны 5-р сард гаргасан. Аж ахуйн нэгж нь 2009 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойшхи тайлант тайлангуудад уг өөрчлөлтийг хэрэглэнэ. Эрт өргөдөл гаргахыг зөвшөөрнө. Хэрэв аж ахуйн нэгж нэмэлт өөрчлөлтийг өмнөх хугацаанд хэрэглэсэн бол энэ баримтыг тодруулж, 2008 оны 5-р сард гаргасан НББОУС 28-ын 1-р зүйл, НББОУС 31-ийн 1-р зүйл, НББОУС 32-ын 4-р зүйлд оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтийг тухайн өмнөх хугацаанд хэрэглэнэ. Аж ахуйн нэгж нэмэлт өөрчлөлтийг ирээдүйд хэрэглэж болно.

44E хэвлэл " 2008 оны 10-р сард гаргасан (НББОУС 39 ба СТОУС 7-д нэмэлт өөрчлөлт оруулах) 12-р зүйлд нэмэлт өөрчлөлт оруулж, 12А-д нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 44E. Аж ахуйн нэгж нь нэмэлт өөрчлөлтийг 2008 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс хойш хэрэглэнэ.

44F хэвлэл " Санхүүгийн хөрөнгийг дахин ангилах” 2008 оны 11-р сард гаргасан (НББОУС 39 ба СТОУС 7-д нэмэлт өөрчлөлт оруулах) 44Д-д нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. Аж ахуйн нэгж нь нэмэлт өөрчлөлтийг 2008 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс хойш хэрэглэнэ.

НББОУС 30-ыг цуцлах

45 Энэхүү СТОУС нь НББОУС 30-ыг орлоно "Банк, түүнтэй адилтгах санхүүгийн байгууллагуудын санхүүгийн тайлангийн тодруулга".

Хавсралт А: "Нэр томъёоны тодорхойлолт"

валютын эрсдэл	Гадаад валютын ханшийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан санхүүгийн хэрэгслийн бодит үнэ цэнэ эсвэл ирээдүйн мөнгөн гүйлгээ өөрчлөгдөх эрсдэл.
татсан зээлийн өр	Өрийн үлдэгдэл нь хойшлуулсан төлбөрийн стандарт нөхцөлтэй богино хугацаат арилжааны өглөг биш санхүүгийн өр төлбөрийг илэрхийлдэг.
зээлийн эрсдэл	Санхүүгийн хэрэглүүрийн аль нэг тал нь хүлээсэн үүргээ биелүүлээгүйгээс нөгөө талдаа санхүүгийн хохирол учруулах эрсдэл.
хугацаа хэтэрсэн хөрөнгө	Гүйлгээний эсрэг тал гэрээнд заасан хугацаанд төлбөрөө төлөөгүй тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгийг хугацаа хэтэрсэн гэж үзнэ.
хүүгийн эрсдэл	Зах зээлийн хүүгийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан санхүүгийн хэрэгслийн бодит үнэ цэнэ эсвэл ирээдүйн мөнгөн гүйлгээ өөрчлөгдөх эрсдэл.
хөрвөх чадварын эрсдэл	Байгууллага санхүүгийн үүргээ биелүүлэхэд бэрхшээлтэй тулгарах эрсдэл.
зах зээлийн эрсдэл	Зах зээлийн үнийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан санхүүгийн хэрэгслийн бодит үнэ цэнэ эсвэл ирээдүйн мөнгөн гүйлгээ өөрчлөгдөх эрсдэл. Зах зээлийн эрсдэлд гурван төрлийн эрсдэл орно. валютын эрсдэл, хүүгийн эрсдэлболон үнийн бусад эрсдэл.
бусад үнийн өөрчлөлттэй холбоотой үнийн эрсдэл	Зах зээлийн үнийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан санхүүгийн хэрэгслийн бодит үнэ цэнэ эсвэл ирээдүйн мөнгөн гүйлгээ өөрчлөгдөх эрсдэл хувьэсвэл валютын эрсдэл) эдгээр өөрчлөлтүүд нь тухайн санхүүгийн хэрэгсэл эсвэл түүнийг гаргагчид онцгой хүчин зүйлээс шалтгаалсан эсэх, эсвэл зах зээл дээр арилжаалагдаж буй ижил төстэй бүх санхүүгийн хэрэгсэлд нөлөөлж буй хүчин зүйлсээс үл хамааран.

Дараах нэр томьёог НББОУС 32-ын 11-р зүйл эсвэл НББОУС 39-ийн 9-р зүйлд тодорхойлсон бөгөөд НББОУС 32, НББОУС 39-д заасан утгаар энэхүү СТОУС-д ашигласан болно.

• санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн хорогдуулсан өртөг
• худалдах боломжтой санхүүгийн хөрөнгө
• хүлээн зөвшөөрөхгүй байх
• дериватив хэрэгсэл
• үр дүнтэй хүүгийн арга
• өмчийн хэрэгсэл
• бодит үнэ цэнэ
• санхүүгийн хөрөнгө
• санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийг бодит үнэ цэнийг ашиг, алдагдлаар тооцдог
• арилжаанд зориулагдсан санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөр
• санхүүгийн баталгааны гэрээ
• санхүүгийн хэрэгсэл
• санхүүгийн хариуцлага
• төлөвлөсөн үйл ажиллагаа
• хеджийн хэрэгсэл
• хугацаа дуустал хадгалагдах хөрөнгө оруулалт
• зээл, авлага
• худалдан авах, худалдах стандарт журам

Хавсралт Б: "Хэрэглээний гарын авлага"

Энэхүү хавсралт нь СТОУС-ын салшгүй хэсэг юм.

Санхүүгийн хэрэгслийн төрөл ба тодруулгын түвшин (6-р зүйл)

В1 6-р зүйлд аж ахуйн нэгжээс санхүүгийн хэрэглүүрүүдийг тодруулгын шинж чанар болон тэдгээр санхүүгийн хэрэгслийн онцлогийг харгалзан ангилахыг шаарддаг. Аж ахуйн нэгж нь 6-р зүйлд тодорхойлсон санхүүгийн хэрэгслийн төрлийг тодорхойлдог. Иймээс эдгээр төрлийн санхүүгийн хэрэглүүр нь НББОУС 39-д заасан санхүүгийн хэрэгслийн ангилалаас ялгаатай (энэ нь санхүүгийн хэрэглүүрийг хэрхэн хэмжиж, бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийг хаана тусгах талаар зохицуулдаг).

В2 Санхүүгийн хэрэглүүрийн ангиллыг тодорхойлохдоо аж ахуйн нэгж хамгийн багадаа:

• (а) хорогдуулсан өртгөөр хэмжигдсэн хэрэглүүр болон бодит үнэ цэнээр хэмжигдсэн хэрэглүүрүүдийг хооронд нь ялгах.
• (б) тусдаа зүйл гэж үзэх, эсвэл тодорхой төрөлЭнэхүү СТОУС-ын хамрах хүрээнд хамаарахгүй санхүүгийн хэрэглүүр.

В3 Аж ахуйн нэгж өөрийн нөхцөл байдалд үндэслэн энэхүү СТОУС-ын шаардлагын дагуу өгсөн мэдээлэл нь хэр нарийвчилсан байх, шаардлагын өөр өөр талуудад хэр зэрэг ач холбогдол өгөх, том дүр зургийг харуулахын тулд мэдээллийг хэрхэн нэгтгэх зэргийг шийддэг. -аас мэдээллийг нэгтгэхгүйгээр өөр өөр шинж чанарууд. Санхүүгийн тайланг хэрэглэгчдэд ашиггүй байж болох хэт их дэлгэрэнгүй мэдээллийг санхүүгийн тайланд оруулах, хэт ерөнхийлсөнөөр чухал мэдээллийг нуун дарагдуулах эсвэл тодорхойгүй үлдээх хооронд тэнцвэрийг барих ёстой. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж чухал мэдээллийг олон тооны ач холбогдолгүй нарийн ширийн зүйлсийн дунд байрлуулах замаар нууж болохгүй. Үүний нэгэн адил аж ахуйн нэгж нь бие даасан ажил гүйлгээ болон тэдгээртэй холбоотой эрсдэлүүдийн хооронд чухал ялгаа гаргахыг зөвшөөрөхгүй тийм нэгтгэсэн мэдээллийг задруулах ёсгүй.

Санхүүгийн байдал, гүйцэтгэлд санхүүгийн хэрэгслийн ач холбогдол

Бодит үнэ цэнийг ашиг, алдагдлаар тооцох санхүүгийн өр төлбөр (10 ба 11-р зүйл)

В4 Хэрэв аж ахуйн нэгж санхүүгийн өр төлбөрийг бодит үнэ цэнээр нь ашиг, алдагдлаар ангилсан бол 10(а)-д зээлийн эрсдэлийн өөрчлөлтийг тусгасан санхүүгийн өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн дүнг тодруулахыг шаарддаг. тэр хариуцлагын тухай. 10(а)(i)-д зааснаар тухайн дүнг зах зээлийн эрсдэлийг үүсгэдэг зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлттэй холбоогүй өр төлбөрийн бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийн дүн гэж тодорхойлохыг аж ахуйн нэгжид зөвшөөрдөг. Хэрэв ажиглагдсан (суурь) хүүгийн өөрчлөлт нь зах зээлийн нөхцөлд гарсан цорын ганц өөрчлөлт бол энэ дүнг дараах байдлаар тооцоолж болно.

• (а) Байгууллага эхлээд тайлангийн эхэнд гэрээний дагуу дүн шинжилгээ хийж буй өр төлбөрийн ажиглагдаж болох зах зээлийн үнэ болон өр төлбөрийн мөнгөн гүйлгээг ашиглан тайлант хугацааны эхэн дэх өр төлбөрийн дотоод өгөөжийн хэмжээг тооцоолно. . Тухайн хэрэгсэлтэй шууд хамааралтай дотоод ашгийн хувь хэмжээг тодорхойлохын тулд тооцоолсон үнэ цэнийг ерөнхий дүрэмтухайн хэрэгслийн өгөөж нь хугацааны эхэнд ажиглагдсан (суурь) хүүгийн хэмжээгээр буурдаг.
• (б) Дараа нь тухайн байгууллага өр төлбөрийн мөнгөн гүйлгээний өнөөгийн үнэ цэнийг тайлангийн эцсийн өр төлбөрийн гэрээнд заасан мөнгөн гүйлгээ болон дараахтай тэнцэх хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг ашиглан тооцоолно.
  • (i) хугацааны эцэст ажиглагдсан (жишиг) хүү, ба
  • (ii) (а) зүйлийн дагуу тодорхойлогддог, тухайн хэрэгсэлд шууд хамааралтай, өгөөжийн дотоод түвшний бүрэлдэхүүн хэсэг.
• (в) Тайлант хугацааны эцэст ажиглагдсан өр төлбөрийн зах зээлийн үнэ болон (б)-д заасны дагуу тодорхойлсон үнийн зөрүү нь ажиглагдсан (жишиг) хүүгийн өөрчлөлттэй холбоогүй бодит үнэ цэнийн өөрчлөлт юм. ханш. Энэ бол ил болгох ёстой хэмжээ.

Энэ жишээ нь тухайн хэрэгслийн зээлийн эрсдэлийн өөрчлөлт эсвэл хүүгийн өөрчлөлтөөс бусад хүчин зүйлээс шалтгаалсан бодит үнэ цэнийн өөрчлөлт нь ач холбогдолгүй гэж үздэг. Хэрэв жишээнд байгаа хэрэгсэл нь суулгагдсан дериватив агуулсан бол 10(а)-д заасны дагуу тодруулбал зохих дүнг тодорхойлохдоо суулгагдсан деривативын бодит үнэ цэнийн өөрчлөлтийг тооцохгүй.

Бусад мэдээллийн тодруулга - Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого (21-р зүйл)

В5 21-р зүйлд санхүүгийн тайланг бэлтгэхэд ашигласан хэмжилтийн үндэслэл(үүд) болон санхүүгийн тайлангийн талаарх ойлголттой холбоотой нягтлан бодох бүртгэлийн бусад бодлогыг тодруулахыг шаарддаг. Санхүүгийн хэрэгслийн хувьд ийм тодруулгад дараахь зүйлс орно.

• (а) ашиг, алдагдлаар бодит үнэ цэнээр тооцсон санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөр гэж ангилагдсан санхүүгийн хөрөнгө, өр төлбөрийн хувьд:
  • (i) энэ ангилалд ангилагдсан санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн шинж чанар;
  • (ii) анх хүлээн зөвшөөрөх үед ийм ангиллын шалгуур; болон
  • (iii) тухайн ангиллын НББОУС 39-ийн 9, 11А эсвэл 12-т заасан нөхцөлүүдийг тухайн байгууллага хэрхэн хангасан. НББОУС 39-ийн (b)(i)-д заасан бодит үнэ цэнээр тооцсон санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн тодорхойлолтын дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэрэглүүрийн хувьд хэрэв өөр ангилал нь зөрчилд хүргэх нөхцөл байдлыг мөн тайлбарлах ёстой. ийм хэрэгслийг хэмжих буюу хүлээн зөвшөөрөх. НББОУС 39-ийн (b)(ii)-д заасан бодит үнэ цэнээр тооцсон санхүүгийн хөрөнгө эсвэл санхүүгийн өр төлбөрийн тодорхойлолтын дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэрэглүүрийн хувьд та мөн бодит үнэ цэнээр, ашиг, алдагдлаар дамжуулан хэрхэн хүлээн зөвшөөрөх талаар тайлбарлах шаардлагатай. тухайн байгууллагын батлагдсан эрсдэлийн удирдлага эсвэл хөрөнгө оруулалтын стратегитай нийцэж байна.
• (б) санхүүгийн хөрөнгийг борлуулах боломжтой гэж ангилах шалгуур.
• (в) санхүүгийн хөрөнгийн ердийн худалдан авалт эсвэл борлуулалтыг бүртгэсэн эсэх: арилжааны огноо эсвэл төлбөр тооцооны огноо (НББОУС 39-ийн 38-р зүйлийг үзнэ үү).
• (г) зээлийн үнэ цэнэ буурсан санхүүгийн хөрөнгийн дансны үнийг бууруулахад тэтгэмжийн данс ашигладаг бол:
  • (i) үнэ цэнийн бууралттай санхүүгийн хөрөнгийн дансны үнэ шууд буурсан үед (мөн хасалт нөхөгдөх үед тэдгээрийг балансад буцаах) болон тэтгэмжийн данс ашиглахыг тодорхойлох шалгуурууд; болон
  • (ii) үнэ цэнийн бууралттай санхүүгийн хөрөнгийг нөөцөөс хасах нөхцөл (16-р зүйлийг үзнэ үү).
• (д) санхүүгийн хэрэгслийн ангилал тус бүрээр цэвэр ашиг буюу цэвэр алдагдлыг хэрхэн тодорхойлдог вэ (20(а)-р зүйлийг үзнэ үү). Жишээлбэл, ашиг, алдагдлаар бодит үнэ цэнээр тооцогдох зүйлсийн цэвэр ашиг эсвэл цэвэр алдагдалд хүүгийн орлого, ногдол ашгийн орлого багтсан эсэх.
• (е) үнэ цэнийн бууралтын алдагдал гарсан тухай бодит нотолгоо байгаа эсэхийг тодорхойлоход байгууллагын ашигладаг шалгуурууд (20(д)-р зүйлийг харна уу).
• (ж) Хугацаа хэтэрсэн буюу үнэ цэнийн бууралтад орсон санхүүгийн хөрөнгийн талаар дахин тохиролцохдоо дахин хэлэлцээ хийх зүйл болох санхүүгийн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тодруулна (36(d)-г үзнэ үү).

НББОУС 1-ийн 122-р зүйл (2007 оны шинэчилсэн найруулга) нь аж ахуйн нэгжээс нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого эсвэл бусад тэмдэглэлийн хураангуйд (байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрэгжүүлэх явцад удирдлагын гаргасан нягтлан бодох бүртгэлийн тооцоотой холбоотой дүгнэлтээс бусад) тодруулж өгөхийг шаарддаг. санхүүгийн тайланд хүлээн зөвшөөрөгдсөн дүнгүүдэд хамгийн их нөлөө үзүүлдэг.

Санхүүгийн хэрэгсэлтэй холбоотой эрсдэлийн мөн чанар, хэмжээ (31-42-р зүйл)

B6 31-42-р зүйлд заасны дагуу тодруулсан мэдээлэл нь санхүүгийн тайланд өөрөө агуулагдах эсвэл санхүүгийн тайланд санхүүгийн хэрэглэгчдэд нээлттэй байгаа удирдлагын тайлбар эсвэл эрсдэлийн тайлан зэрэг өөр тайлангаас иш татсан байх ёстой. тайлангууд нь ижил нөхцөл, болзлын дагуу.санхүүгийн тайлантай ижил хугацаанд. Ийм хөндлөнгийн мэдээлэлгүй бол санхүүгийн тайлан бүрэн бус байна.

Тодруулга - Тоон үзүүлэлт (34-р зүйл)

В7 34(а)-д зааснаар байгууллагын удирдлагын гол гишүүдэд өгсөн дотоод мэдээлэлд үндэслэн тухайн аж ахуйн нэгжид учирч буй эрсдэлийн талаарх хураангуй тоон мэдээллийг задруулахыг шаарддаг. Аж ахуйн нэгж эрсдэлийг удирдах нэгээс олон аргыг хэрэглэж байгаа тохиолдолд тухайн байгууллага нь хамгийн хамааралтай, найдвартай мэдээллээр хангасан арга, аргыг ашиглан мэдээллийг задруулах ёстой. Хамаарал, найдвартай байдлын асуудлыг НББОУС 8-д тусгасан болно "Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, нягтлан бодох бүртгэлийн тооцооны өөрчлөлт, алдаа".

В8 34(в)-д эрсдэлийн төвлөрлийг тодруулахыг шаарддаг. Эрсдэлийн төвлөрөл нь ижил төстэй шинж чанартай, эдийн засгийн болон бусад нөхцөл байдлын өөрчлөлтөд адилхан нөлөөлсөн санхүүгийн хэрэгслээс үүсдэг. Эрсдэлийн төвлөрлийг тодорхойлохдоо тухайн аж ахуйн нэгжийн нөхцөл байдлыг харгалзан мэргэжлийн дүгнэлт хийх шаардлагатай. Эрсдэлийн төвлөрлийн талаарх мэдээллийг задруулах нь дараахь зүйлийг агуулна.

• (a) төвлөрөл байгаа эсэхийг удирдлага хэрхэн тодорхойлдог тухай тайлбар;
• (б) тодорхой зүйлийн тодорхойлолт ерөнхий шинж чанар, энэ нь концентрац бүрийг ялгадаг
  (жишээлбэл, эсрэг тал, бүс нутаг, валют эсвэл зах зээл); болон
• (в) бүх санхүүгийн хэрэглүүрийн эрсдлийн хэмжээг энэ шинж чанарт нэгтгэсэн.

Зээлийн эрсдэлийн дээд хэмжээ (36(а) зүйл)

В9 36(а)-д тухайн байгууллагын зээлийн эрсдэлд өртөх дээд хэмжээг хамгийн сайн тусгасан дүнг тодруулахыг шаарддаг. Санхүүгийн хөрөнгийн хувьд энэ нь ихэвчлэн дансны үнэ (үнэ цэнийн бууралтыг хүлээн зөвшөөрөхөөс өмнөх) бага байна:

• (а) НББОУС 32-ын дагуу нөхөх аливаа дүнг; болон
• (б) НББОУС 39-ийн дагуу хүлээн зөвшөөрсөн аливаа үнэ цэнийн бууралтын алдагдал.

В10 Зээлийн эрсдэлийг үүсгэдэг үйл ажиллагаа, улмаар зээлийн эрсдэлд өртөх хамгийн дээд хэмжээ нь дараахь зүйлийг агуулдаг боловч үүгээр хязгаарлагдахгүй.

• (a) харилцагчдад зээл олгох, хойшлуулах, бусад бизнест хадгаламж байршуулах. Эдгээр тохиолдолд зээлийн эрсдэлд өртөх дээд хэмжээ нь холбогдох санхүүгийн хөрөнгийн дансны үнэтэй тэнцүү байна.
• (б) гадаад валютын гэрээ, хүүгийн своп хэлцэл, зээлийн дериватив зэрэг дериватив. Үүссэн хөрөнгийг бодит үнэ цэнээр хэмжсэн тохиолдолд тайлант хугацааны эцэст зээлийн эрсдэлд өртөх дээд хэмжээ нь түүний дансны үнэтэй тэнцүү байна.
• (в) санхүүгийн баталгаа гаргах. Энэ тохиолдолд зээлийн эрсдэлд өртөх дээд хэмжээ нь баталгааг хэрэгжүүлэх боломжтой бол тухайн байгууллагын төлөх ёстой дээд хэмжээтэй тэнцүү байх ба энэ дүн нь тухайн байгууллагын өр төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээнээс хамаагүй их байж болно.
• (г) гэрээний хугацаанд хүчингүй болгох боломжгүй эсвэл зөвхөн ноцтой сөрөг өөрчлөлт гарсан тохиолдолд л цуцлах боломжтой зээлийн амлалт. Зээлийн үүрэг хүлээсэн байгууллага нь бэлэн мөнгө болон бусад санхүүгийн хэрэглүүрийг нийлүүлснээр төлбөрөө барагдуулах боломжгүй бол зээлийн эрсдэлд өртөх дээд хэмжээ нь зээлийн үүргийн бүрэн дүнтэй тэнцүү байна. Энэ нь цаашид ашиглагдаагүй мөнгөнөөс хэдийг нь нэхэмжлэх нь тодорхойгүй байгаатай холбоотой. Эрсдэлийн дээд хэмжээ нь компанийн өр төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээнээс хамаагүй их байж болно.

Гэрээний эцсийн дүн шинжилгээ (39(а) зүйл)

В11 39(а)-д заасны дагуу санхүүгийн өр төлбөрийн гэрээний эргэн төлөлтийн дүн шинжилгээг бэлтгэхдээ аж ахуйн нэгж нь цаг хугацааны зохих тоог тодорхойлохын тулд өөрийн дүгнэлтийг ашигладаг. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж дараахь интервалуудыг хамгийн тохиромжтой гэж тодорхойлж болно.

• (а) нэг сараас илүүгүй;
• (б) нэг сараас дээш боловч гурван сараас бага; (в) гурван сараас дээш, гэхдээ нэг жилээс бага; (г) нэг жилээс дээш боловч таваас доош жил.

В12.Харилцагч тал хэзээ төлөхөө сонгох эрхтэй бол өр төлбөрийг тухайн байгууллага төлөхийг шаардаж болох хамгийн эрт огноог үндэслэн хугацааны интервалд оруулна. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн шаардлагаар төлөх ёстой санхүүгийн өр төлбөрийг (жишээ нь хугацаагүй хадгаламж) хамгийн эрт хугацаанд багтаасан болно.

В13 Байгууллага хэсэгчлэн төлөх үүрэг хүлээсэн тохиолдолд төлбөр бүрийг тухайн байгууллага төлөхийг шаардаж болох хамгийн эрт үетэй холбоно. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн зээлийн үүргийн эсрэг талын ашиглаагүй хэсгийг түүнийг дуудаж болох хамгийн эрт огноог агуулсан хугацааны интервалд оруулна.

В14 Хугацааны дүн шинжилгээнд тодруулсан дүн нь дискаунтлаагүй мөнгөн гүйлгээ юм гэрээгээр тодорхойлсон, Жишээлбэл:

• (а) санхүүгийн түрээсийн нийт өр төлбөр (санхүүжилтийн зардлыг хасахаас өмнө);
• (б) санхүүгийн хөрөнгийг бэлэн мөнгөөр ​​худалдан авах форвард гэрээнд заасан үнэ;
• (в) сөрөг нэхэмжлэлийг (цэвэр төлбөр тооцоо) нөхөх замаар шийдвэрлэхтэй холбоотой хөвөгч хүү төлж, тогтмол хүүтэй төлбөр хүлээн авах хүүгийн своп хэлцлийн цэвэр дүн.
• (г) хэрэв гэрээнд нийт мөнгөн гүйлгээнд тооцоо хийхээр заасан бол санхүүгийн дериватив (валютын своп гэх мэт)-ээр талуудын хооронд солилцох гэрээний дагуу шаардагдах дүн; болон
• (д) нийт зээлийн өр төлбөр.

Эдгээр хөнгөлөлтгүй мөнгөн гүйлгээ нь санхүүгийн байдлын тайланд тусгагдсан дүнгээс ялгаатай бөгөөд учир нь санхүүгийн байдлын тайланд тусгагдсан дүнг хямдруулсан мөнгөн гүйлгээнд үндэслэн тодорхойлдог.

В15 Тохиромжтой бол аж ахуйн нэгж 39(а)-д заасан санхүүгийн өр төлбөрийн хугацааны шинжилгээнд үүсмэл санхүүгийн хэрэгслийн шинжилгээг үүсмэл бус санхүүгийн хэрэгслийн шинжилгээнээс тусад нь танилцуулна. Тухайлбал, үүсмэл санхүүгийн хэрэглүүрийг нийт мөнгөн гүйлгээнд тооцсон тохиолдолд мөнгөн гүйлгээг дериватив болон үүсмэл бус санхүүгийн хэрэгслээс салгах нь зүйтэй. Учир нь нийт мөнгөн урсац нь түүнд тохирох урсгалыг дагалдаж болно.

В16 Төлбөрийн дүн нь тогтмол дүн биш бол тодруулсан дүнг тайлант хугацааны эцэст бий болсон нөхцөл байдлын дагуу тодорхойлно. Тухайлбал, индексийн өөрчлөлтөөс хамааран төлөх төлбөрийн хэмжээ харилцан адилгүй байвал тайлант хугацааны эцсийн индексийн түвшинг үндэслэн тодруулж болно.

Зах зээлийн эрсдэл – мэдрэмжийн шинжилгээ (40 ба 41-р зүйл)

В17 40(а) зүйлд аж ахуйн нэгжийн өртөж буй зах зээлийн эрсдэлийн төрөл тус бүрээр мэдрэмжийн шинжилгээ хийхийг шаарддаг. В3-д заасны дагуу аж ахуйн нэгж нь эдийн засгийн орчны томоохон ялгаанаас үүдэлтэй эрсдэлд өртөх тухай өөр өөр шинж чанартай мэдээллийг нэгтгэхгүйгээр том дүр зургийг харуулахын тулд мэдээллийг хэрхэн нэгтгэхээ шийддэг. Жишээлбэл:

• (а) санхүүгийн хэрэгслийн арилжаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж нь арилжаанд зориулагдсан санхүүгийн хэрэгсэл болон арилжаанд зориулагдаагүй санхүүгийн хэрэгслийн хувьд энэ мэдээллийг тусад нь тодруулж болно.
• (б) аж ахуйн нэгж нь хэт инфляцитай бүс нутагт аж ахуйн нэгжид учирч буй зах зээлийн эрсдэлтэй инфляци маш бага бүс нутагт учирч буй зах зээлийн эрсдэлийг нэгтгэж болохгүй.

Хэрэв аж ахуйн нэгж нь эдийн засгийн нэг орчинд зөвхөн нэг төрлийн зах зээлийн эрсдэлд өртөж байгаа бол түүнийг задлан мэдээлэл харуулах шаардлагагүй.

В18 40(а)-д холбогдох эрсдэлийн хувьсагчийн боломжит боломжтой өөрчлөлтүүд (жишээлбэл, зах зээлийн хүүгийн түвшин, гадаад валютын ханш, валютын ханшийн өөрчлөлт) байгууллагын ашиг, алдагдал болон өөрийн хөрөнгөд үзүүлэх нөлөөллийг харуулах мэдрэмжийн шинжилгээг шаарддаг. өмчийн хэрэгсэл эсвэл бараа бүтээгдэхүүн). Үүний тулд:

• (a) холбогдох эрсдэлийн хувьсагчид өөр байсан бол тухайн тайлант хугацааны ашиг, алдагдал ямар байхыг тодорхойлох шаардлагагүй. Үүний оронд аж ахуйн нэгжүүд тайлант хугацааны эцэст холбогдох эрсдэлийн хувьсагчийн боломжит өөрчлөлт гарсан бөгөөд тухайн өдөр байсан эрсдэлд хэрэглэсэн гэж үзвэл тайлант хугацааны эцэст ашиг, алдагдал болон өөрийн хөрөнгөд үзүүлэх нөлөөг тодруулдаг. Жишээлбэл, тухайн аж ахуйн нэгж оны эцэст хөвөгч хүү төлөх өр төлбөртэй байсан бол тухайн жилийн ашиг, алдагдалд (жишээ нь, хүүгийн зардал) үзүүлэх нөлөөг тодруулах шаардлагатай болно. ханш боломжийн хэмжээнд байсан.
• (б) аж ахуйн нэгжүүд эрсдэлийн холбогдох өөрчлөлтийн боломжит боломжит өөрчлөлтийн хүрээнд өөрчлөлт бүрийн ашиг, алдагдал болон өөрийн хөрөнгөд үзүүлэх нөлөөг харуулах шаардлагагүй. Боломжит хязгаарын хязгаарт байгаа өөрчлөлтийн үр нөлөөг илчлэх нь хангалттай юм.

В19 Холбогдох эрсдэлийн хувьсагчийн боломжит боломжтой өөрчлөлтийг тодорхойлохдоо аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.

• (а) үйл ажиллагаа явуулж буй эдийн засгийн орчин. Боломжит өөрчлөлтүүд нь магадлал багатай эсвэл "хамгийн муу тохиолдол" эсвэл "стресс тест"-ийг оруулах ёсгүй. Түүнчлэн, хэрэв суурь эрсдэлийн хувьсагчийн өөрчлөлтийн хурд тогтмол байвал тухайн байгууллага эрсдэлийн хувьсагчийн сонгосон боломжит өөрчлөлтийг эргэн харах шаардлагагүй болно. Жишээлбэл, зээлийн хүү 5 хувь байх ба хүүгийн түвшин ±50 суурь пунктээр хэлбэлзэх боломжтой гэж байгууллага тогтоосон гэж бодъё. Зээлийн хүүг 4.5 хувь хүртэл бууруулах эсвэл 5.5 хувь хүртэл өсгөх нь ашиг, алдагдал, өөрийн хөрөнгөд үзүүлэх нөлөөллийг тухайн байгууллага тодруулна. Дараагийн хугацаанд зээлийн хүү 5.5 хувь хүртэл өссөн. Аж ахуйн нэгж зээлийн хүү ±50 суурь нэгжийн дотор хэлбэлзэж болно (өөрөөр хэлбэл хүүгийн өөрчлөлтийн хувь хэмжээ тогтмол байна) гэж үзсээр байна. Зээлийн хүү 5 хувь хүртэл буурах эсвэл 6 хувь хүртэл өсөх тохиолдолд тухайн байгууллага ашиг, алдагдал, өөрийн хөрөнгөд үзүүлэх нөлөөг тодруулна. Зээлийн хүүгийн хэлбэлзэл мэдэгдэхүйц нэмэгдсэнийг нотлох баримт байхгүй бол хүүгийн түвшин ±50 суурь нэгжийн дотор хэлбэлзэж болзошгүй гэсэн тооцоогоо эргэн харах шаардлагагүй болно.
• (б) тооцоолсон хугацаа. Мэдрэмжийн шинжилгээ нь тухайн байгууллагын дараагийн тодруулга хүртэлх хугацаанд боломжийн гэж үзсэн өөрчлөлтүүдийн нөлөөллийг харуулах ёстой. Ихэвчлэн энэ нь аж ахуйн нэгжийн дараагийн жилийн тайлангийн үе юм.

В20 41-р зүйл нь тухайн байгууллага санхүүгийн эрсдэлийг удирдахдаа уг шинжилгээг ашигладаг бол эрсдэлийн үнэлгээний шинжилгээ зэрэг эрсдэлийн хувьсагчдын хоорондын хамаарлыг тусгасан мэдрэмжийн шинжилгээг ашиглахыг зөвшөөрдөг. Аргачлал нь зөвхөн боломжит алдагдлыг хэмжиж, боломжит ашгийг хэмжихгүй байсан ч энэ нь хамаарна. Ийм аж ахуйн нэгж нь ашигласан эрсдэлийн үнэлгээний загварын хувилбар (жишээ нь Монте-Карлогийн загварчлалыг ашиглаж байгаа эсэх), загвар хэрхэн ажилладаг талаарх тайлбар болон гол таамаглалуудыг (жишээлбэл, 2012 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 20-р сарын 20-ны өдрийн 20-р сарын 20-ны өдрийн 2018 оны 1 сарын 16-ны өдрийн 2012 оны 1 сарын 16-ны өдрийн 2018 оны 1 сарын 16-ны өдрийн 2018 оны 12 дугаар сарын 20-ны өдрийн 12:00 цагаас 2018 оны 12 дугаар сарын 18-ны өдрийн 2016-2018-01-01-2015 11:24:24) илчлэх замаар 41(a)-ын шаардлагыг хангаж чадна. , барих хугацаа болон итгэлийн түвшин). Аж ахуйн нэгжүүд ажиглалтын түүхэн үе, тухайн үеийн ажиглалтын жин, тооцоололд өөрчлөлтийг хэрхэн харгалзан үзсэн, хувьсах чадвар (тогтворгүй байдал) болон корреляцийн аль коэффициентийг ашигласан (эсвэл өөр хувилбараар) зэргийг тодруулж болно. Монте-Карло).

В21 Аж ахуйн нэгж нь бүх бизнесийнхээ мэдрэмжийн шинжилгээг танилцуулах ёстой боловч өөр өөр төрлийн санхүүгийн хэрэглүүрийн хувьд өөр өөр төрлийн мэдрэмжийн шинжилгээг гаргаж болно.

Хүүгийн эрсдэл

В22 Хүүгийн эрсдэлсанхүүгийн байдлын тайланд хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүүтэй санхүүгийн хэрэглүүр (жишээлбэл, зээл, авлага, гаргасан өрийн хэрэгсэл) болон санхүүгийн байдлын тайланд тусгагдаагүй зарим санхүүгийн хэрэглүүрийн хувьд (жишээлбэл, зээлийн зарим үүрэг) үүсдэг.

Валютын эрсдэл

В23 Валютын эрсдэлгадаад валютаар илэрхийлэгдсэн санхүүгийн хэрэглүүрээс үүснэ, өөрөөр хэлбэл тэдгээрийн хэмжигдэх үйл ажиллагааны мөнгөн тэмдэгтээс өөр валютаар. Энэхүү СТОУС-ын зорилгын үүднээс мөнгөн бус зүйл болох санхүүгийн хэрэглүүр эсвэл үйл ажиллагааны валютаар илэрхийлэгдсэн санхүүгийн хэрэгслээс гадаад валютын ханшийн эрсдэл үүсдэг гэж үзэхгүй.

В24 Мэдрэмжийн шинжилгээг тухайн аж ахуйн нэгжийн томоохон эрсдэлтэй валют тус бүрээр тодруулна.

Бусад үнийн өөрчлөлттэй холбоотой үнийн эрсдэл

В25 Бусад үнийн өөрчлөлттэй холбоотой үнийн эрсдэл,жишээлбэл, түүхий эд, өмчийн хэрэгслийн үнийн өөрчлөлтөөс шалтгаалан санхүүгийн хэрэгслүүдийн хувьд үүсдэг. 40-р зүйлд нийцүүлэхийн тулд аж ахуйн нэгж нь хөрөнгийн зах зээлийн тодорхой индекс, түүхий эдийн үнэ эсвэл эрсдэлийн бусад хувьсагчийн бууралтын нөлөөг тодруулж болно. Жишээлбэл, хэрэв аж ахуйн нэгж санхүүгийн хэрэгсэл болох үлдэгдэл үнийн баталгаа гаргасан бол уг баталгаа хамаарах хөрөнгийн үнийн өсөлт, бууралтын талаарх мэдээллийг тодруулна.

В26 Өмчийн үнийн эрсдэлийг үүсгэдэг санхүүгийн хэрэглүүрийн хоёр жишээ нь (а) өөр аж ахуйн нэгжийн өмчийн хэрэгсэлд оруулсан хөрөнгө оруулалт ба (б) өөрийн хөрөнгийн хэрэгсэлд хөрөнгө оруулалт хийдэг траст дахь хөрөнгө оруулалт юм. Бусад жишээнд форвард хэлцэл, тодорхой тооны өмчийн хэрэгслийг худалдах, худалдан авах опцион, хөрөнгийн үнэд индексжүүлсэн своп хэлцлүүд орно. Ийм санхүүгийн хэрэгслийн бодит үнэ цэнийг өөрчлөх боломжтой зах зээлийн үнэүндсэн өмчийн хэрэгслүүд дээр.

В27 40(а)-д заасны дагуу ашиг, алдагдлын мэдрэмжийн талаарх мэдээлэл (жишээлбэл, бодит үнэ цэнийг ашиг, алдагдалд оруулсан гэж ангилсан хэрэглүүр болон худалдах боломжтой санхүүгийн хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтаас үүсэх) байна. өөрийн хөрөнгийн мэдрэмжээс тусад нь тодруулна (жишээлбэл, худалдах боломжтой гэж ангилагдсан хэрэглүүртэй холбоотой).

В28 Байгууллагын өмчийн хэрэгсэл гэж ангилдаг санхүүгийн хэрэгслийг дахин хэмждэггүй. Эдгээр өмчийн хэрэгслийн үнийн эрсдэлд ашиг, алдагдал, өөрийн хөрөнгийн аль нь ч нөлөөлөхгүй. Үүний дагуу мэдрэмжийн шинжилгээ хийх шаардлагагүй.

СТОУС-ын Зөвлөлөөс гаргасан арилжааны тайлагналын бүх стандартуудын дунд СТОУС 7 нь онцгой байр суурь эзэлдэг бөгөөд түүний заалтууд нь бусад байгууллагуудын зохицуулалттай шууд холбоотой байдаг тул энэ стандартыг ерөнхийлсөн гэж нэрлэж болно. стандартууд. Компанийн санхүүгийн хэрэгслийн талаархи мэдээллийг задруулахтай холбоотой энэхүү баримт бичиг нь аливаа компанийн нягтлан бодох бүртгэлд санхүүгийн хэрэглүүрүүд нэг хэлбэрээр байдаг тул хамгийн нийтлэг стандартуудын нэг юм.

Арилжааны компаниудад зориулсан энэхүү нэгтгэсэн зөвлөмжийг олон улсын IASB боловсруулж, салбарын онцлогоос үл хамааран бизнесийн тайланд ийм мэдээлэлтэй ажиллах нэгдсэн журмыг хангах зорилгоор янз бүрийн улс орны Сангийн яамд хэрэгжүүлсэн.

Энэ зүйлд авч үзсэн СТОУС 7-ын гол зорилго нь пүүсүүдэд хамгийн бүрэн гүйцэд хариултыг тусгасан тайланд мэдээллийг харуулах шаардлагын нэгдсэн жагсаалтыг бий болгох явдал юм. дараагийн асуултуудсанхүүгийн хэрэгслийн төрлөөр:

• Компанийн мэдэлд ямар хэрэгсэл байдаг вэ?
• Эдгээр хэрэгслүүд хэрхэн нөлөөлдөг эдийн засгийн байдалболон бизнесийн нэгжийн үр дүн?
• Эдгээр хэрэгслүүд байгаатай холбогдуулан пүүс ямар эрсдэлтэй тулгардаг вэ?
• Эрсдэлийн хэмжээ, шинж чанарын хуримтлагдсан математик үнэлгээний хэмжээ?

СТОУС 7 нь санхүүгийн тайлангийн бусад стандартад тусгагдсан хүлээн зөвшөөрөх арга, зарчмуудыг нөхөж өгдөг. Гарын авлагын бие даасан догол мөрүүдэд бусад стандартын хэсгүүдийн лавлагаа агуулсан байдаг тул энэ стандартыг хэрэглэсэн тодорхой зохицуулалтаас тусад нь хэрэглэх нь бараг боломжгүй гэдгийг нэн даруй тодруулах нь маш чухал юм.

Энэхүү стандартыг дараахь зүйлийг эс тооцвол бүх төрлийн корпорацийн санхүүгийн хэрэгсэлд хамаарах аливаа байгууллага заавал дагаж мөрдөх ёстой.

• Охин компани, хамтарсан компани эсвэл хараат компанийн аливаа ашиг сонирхол;
• Ажилчдын тэтгэмжийн хөтөлбөртэй холбоотой өмчийн болон өрийн хэрэгсэл;
• Аж ахуйн нэгжийн хариуцлагын даатгалын гэрээ;
• Хувьцаанд суурилсан гүйлгээтэй холбоотой санхүүгийн хэрэгслүүд.

Энэхүү стандарт нь санхүүгийн хөрөнгө, өр төлбөрийн бүх бүлгийг оролцуулан хүлээн зөвшөөрөгдсөн/үл танигдаагүй корпорацийн хэрэгслүүдэд хамаарна. Хэрэв мэдээллийг багаж хэрэгслийн ангилалд хуваах шаардлагатай бол компаниуд тухайн шинж чанарыг тусгасан өгөгдлийг ангилж, үнэлж, бүлэглэх шаардлагатай. энэ төрлийнхэрэгсэл. Компани нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчид тухайн мэдээллийг аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын тайлангийн мэдээлэлтэй холбох боломжтой байхаар мэдээллийг тусгах ёстой.

Сэтгүүлчдийн гол үүрэг бол хэрэглэгчдэд бүлэг тус бүрийн компанийн эдийн засгийн байдалд үзүүлэх нөлөөллийг үнэлж чадахуйц хэмжээний мэдээллийг ил тод болгох явдал юм. Жишээлбэл, санхүүгийн байдлын тайланд ашиг/алдагдлын бодит үнэ цэнээр тооцогдох хөрөнгө, хөрөнгө оруулалт, зээл, авлага, санхүүгийн шинж чанартай бусад өр төлбөр гэсэн бүлэг тус бүрийн дансны үнийг тодорхой тусгасан байх ёстой.

СТОУС 7-ын дүрмийн дагуу аж ахуйн нэгж нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд нягтлан бодох бүртгэлийн үр нөлөөнд дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгох өгөгдлийг ил тод болгох ёстой. Энэ нь компанийн шинж чанартай хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгө, санхүүгийн өр төлбөрийг харилцан тооцох эрхийг хэлнэ. Гүйцэтгэх үндсэн гэрээний дагуу хөрөнгө/өр төлбөрийг нөхөх үндэслэлийн тайлбарыг оруулахыг зөвлөж байна.

СТОУС 7-ын дагуу байгууллага нь өр төлбөрийн барьцаанд тавьсан хөрөнгийн шинж чанар, тодорхойлолт, хугацаа, дансны үнийг тодруулах ёстой. Хэрэв пүүс өөрөө барьцаа хөрөнгийн эзэмшигч бөгөөд ямар нэгэн хязгаарлалт (борлуулалт/шилжүүлэх) байхгүй бол барьцаа хөрөнгийн бодит үнэ цэнэ, энэ хэлцэлтэй холбоотой нөхцөл, нөхцөлийг нэмж тодруулахыг зөвлөж байна.

Компаниуд СТОУС 7-д заасны дагуу бэлтгэсэн санхүүгийн тайландаа зээлийн талаарх мэдээллийг тайландаа тусгах ёстой бөгөөд тухайн тайлант хугацаанд хүлээгдэж буй хугацаа алдагдсан, зээлийн дансны үнэ, бүтцийн өөрчлөлт болон бусад чухал мэдээллийг тусгах ёстой.

СТОУС 7-ын дүрэм, шаардлагын дагуу бэлтгэсэн иж бүрэн орлогын тайлан нь хөрөнгийн бүлэг тус бүрийн цэвэр ашиг, алдагдлын хэмжээ, нийт хүүгийн орлогын хэмжээ, үнэ цэнийн бууралтын алдагдлын дүнгийн талаарх мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Хэрэв аж ахуйн нэгж эрсдэлээс хамгаалах хэрэгслийг ашиглаж байгаа бол эрсдэлээс хамгаалах хэрэгслийн төрлүүдийн тодорхойлолтыг газар нутаг тус бүрээр нь тусад нь тодруулах, эрсдэлээс хамгаалах хэрэгсэл болгон ашигладаг санхүүгийн хэрэгслүүд, тэдгээрийн үнэ цэнийг тодорхойлох, эрсдэлээс хамгаалах эрсдэлийг тодорхойлох шаардлагатай.

СТОУС 7-д мөн аж ахуйн нэгж тайлант хугацааны эцэст тухайн байгууллагын тодорхойлсон эрсдэлийн шинж чанар, цар хүрээг санхүүгийн тайландаа тодруулахыг шаарддаг. Мэдээллийн хэрэглэгчдэд голчлон эрсдэлийн шинж чанар төдийгүй компанийн эдгээр эрсдлийг удирдахад ашигладаг зохион байгуулалтын арга техник нь ашигтай байж болно. Юуны өмнө эдгээр зөвлөмжүүд нь зээл, зах зээл, хөрвөх чадварын эрсдэлтэй холбоотой. Гэсэн хэдий ч тухайн компанийн санхүүгийн онцлогоос хамааран тухайн компанид илүү чухал ач холбогдолтой бусад эрсдэлүүдийг авч үзэж болно.

Компаниуд шилжүүлсэн хөрөнгийн талаарх мэдээллийг шилжүүлсэн хөрөнгө ба тэдгээрээс үүдэн гарах өр төлбөрийн хоорондын хамаарал, данснаас хасагдсан хөрөнгөд компанийн оролцооны шинж чанар, ийм үйл явцтай холбоотой эрсдэлийн талаар тодруулах шаардлагатай.

Компанийн санхүүгийн тайлангийн дээрх заалтуудыг илүү гүнзгий, илүү дэлгэрэнгүй ойлгохын тулд компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн заалтууд, үзүүлэлтүүдийг тооцоолох аргачлал, тооцоог бүрдүүлэх үндэслэл, түүнчлэн бусад холбогдох мэдээллийг танилцуулахыг зөвлөж байна. компанийн санхүүгийн бүртгэлийн системийн талаархи мэдээлэл.

СТОУС 7-ын үнэлгээнд үндэслэн түүний хэрэглээ нь маш нарийн төвөгтэй, олон талт сэдэв юм гэж дүгнэж болно. Юуны өмнө, хүндрэлүүд нь энэхүү стандартыг дангаар нь хэрэглэх боломжгүй, хариуцлагын цар хүрээ нь бараг бүх аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн үндсэн стандартуудыг хамардагтай холбоотой юм. Нэмж дурдахад, хамрах асуудлын жагсаалт маш том бөгөөд төрөл бүр нь тайлан гаргах багийн тодорхой мэдлэг, мэргэжлийн ур чадварыг шаарддаг.

СТОУС 7 стандартыг практикт хэрэглэх нь зөвхөн гарын авлагыг судлахаас гадна харилцан уялдаатай бүх зохицуулалтын онцлогт дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай бөгөөд ингэснээр тайлагналын мэдээлэл, тооцоолол нь тэдэнд өгсөн даалгаврыг шийдвэрлэх болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн объектын анги болох санхүүгийн хэрэглүүр нь маш том бүлэг тул нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын мэдээлэлд тавигдах шаардлагуудыг СТОУС-ын төрөл бүрийн хувьд тусдаа зааварчилгаанд тусгасан байдаг бөгөөд СТОУС 7 стандартын зөвлөмжүүд нь нэлээд нэгтгэсэн удирдамж юм. Энэ сэдвээр хэрэглэгдэх удирдамжийн шаардлагуудыг үндэслэн ашигласан .