Худалдааны татвар гэдэг нь татварын ерөнхий систем болон эд хөрөнгө (хөдлөх эд хөрөнгө, үл хөдлөх хөрөнгө) ашиглан худалдаа эрхэлж буй "хялбаршуулсан" тогтолцооны дагуу байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс ногдуулдаг татвар юм. Борлуулалтын татварыг байгуулагдсан хотын захиргаанд төлдөг (одоо энэ нь зөвхөн Москва юм). "Даммигийн татварын хууль"-ийн мөчлөгийн нэг хэсэг болох энэхүү материал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн "Худалдааны татвар"-ын 33-р бүлэгт зориулагдсан болно. Энэ нийтлэлд борлуулалтын татвар, татварын хувь хэмжээг хэрхэн тооцож, төлөх талаар энгийнээр тайлбарласан болно. Энэ цувралын нийтлэлүүд нь зөвхөн татварын тоймыг өгдөг гэдгийг анхаарна уу; практик үйл ажиллагааны хувьд анхдагч эх сурвалж болох Татварын хуульд хандах шаардлагатай Оросын Холбооны Улс

Борлуулалтын татварыг хаана яаж нэвтрүүлж байна

Арилжааны хураамжийг дараах алгоритмын дагуу оруулна.

Холбооны хотууд болох Москва, Санкт-Петербург, Севастопольд борлуулалтын татварыг нэвтрүүлэхэд эдгээр хотууд тус тусын хууль тогтоомжоо батлахад хангалттай. Одоогийн байдлаар ийм хууль зөвхөн Москвад батлагдсан (""-г үзнэ үү).

Мөн ОХУ-ын хотын захиргаанд (хот, хөдөөгийн суурин, хотын дүүрэг, хотын бүсүүд) борлуулалтын татварыг нэвтрүүлэхийн тулд хоёр нөхцлийг хангасан байх ёстой. Нэгдүгээрт, бүх хотын захиргаанд зориулагдсан холбооны зохих хуулийг батлах ёстой (2014 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 382-ФЗ холбооны хуулийн 4-р зүйлийн 4-р зүйл). Хоёрдугаарт, төлөөллийн байгууллага хотын захиргааборлуулалтын татварын талаар өөрийн бие даасан зохицуулалтын эрх зүйн акт (хууль, шийдвэр, тогтоол) батлах ёстой. Өнөөдрийг хүртэл дурдсан холбооны хууль хараахан батлагдаагүй байна. Үүний үр дүнд, худалдааны татвараль ч хотын захиргаанд нэвтрүүлээгүй.

Ерөнхий дүрэм, орон нутгийн онцлогийг хэрхэн харьцуулах вэ?

Борлуулалтын татварыг тооцох, төлөх журмыг Татварын хуулийн 33-р бүлэгт тусгасан болно. Энэ бүлгийн заалтууд нь ОХУ-ын бүх субьект, хотын захиргаанд адилхан боловч үүнтэй зэрэгцэн орон нутгийн эрх баригчид ерөнхий дүрмийн хүрээнд зарим шинж чанарыг тогтоох эрхтэй.

Тиймээс тухайн бүс нутаг эсвэл хотын захиргаа татварын хувь хэмжээгээ баталж болно. "Орон нутгийн" тариф нь жигд биш байж болно, гэхдээ ялгаатай, өөрөөр хэлбэл төлбөр төлөгчийн ангилал, нутаг дэвсгэр, худалдааны төрөл, худалдааны объект зэргээс хамаарна. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэгт орон нутгийн эрх баригчид үүнийг хэтрүүлэх эрхгүй зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг тогтоосон. Гэхдээ доод хязгаар байхгүй. Өөрөөр хэлбэл, хотын захиргаа тэг хувь хэмжээг баталж болно.

Нэмж дурдахад, орон нутгийн эрх баригчид өөрсдийн тэтгэмж, түүнчлэн түүнийг хэрэглэх үндэслэл, журмыг тогтоохыг зөвшөөрдөг.

Тухайн хотын нутаг дэвсгэрт борлуулалтын татварыг нэвтрүүлсний дараа татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлтийн талаарх мэдээллийг татварын албанаас авах боломжтой.

Арилжааны төлбөрийг хэн төлдөг вэ

Борлуулалтын албан татвар ногдуулсан хотын нутаг дэвсгэрт хөдлөх болон үл хөдлөх эд хөрөнгө ашиглан тодорхой төрлийн худалдаа эрхэлдэг татварын ерөнхий буюу хялбаршуулсан тогтолцоотой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид. Ийм аж ахуйн нэгж, бизнес эрхлэгчид худалдааны татвар төлөгчийн статусаас сайн дураараа татгалзах эрхгүй, учир нь үүнийг заавал төлөх ёстой.

Арилжааны төлбөрийг хэн төлөхгүй вэ

Хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлөхөд шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид. Нэмж дурдахад патентын татварын тогтолцоог ашигладаг бизнес эрхлэгчид худалдааны хураамжийг төлдөггүй. Хэрэв татвар төлөгч хэд хэдэн татварын дэглэмүүд, дараа нь борлуулалтын татвараас чөлөөлөх нь зөвхөн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар болон патентын системд шилжсэн үйл ажиллагааны төрөлд хамаарна. Бусад төрлийн үйл ажиллагааны хувьд борлуулалтын татварыг ерөнхийд нь төлөх ёстой.
Дээрээс нь UTII болон борлуулалтын татварыг нэгэн зэрэг төлөхийг хориглосон. Энэ нь "тооцоолол"-ыг ашигласан, борлуулалтын татвар ногдуулах үйл ажиллагаанд хамаарна. Ийм төрлийн үйл ажиллагааны хувьд татвар төлөгч нь UTII төлөхөө зогсоож, борлуулалтын татвараа төлж эхлэх үүрэгтэй.

Ямар төрлийн худалдаанд худалдааны татвар ногдуулдаг

Борлуулалтын татварыг суурин газруудаар дамжуулан худалдаалах зорилгоор олгодог худалдааны сүлжээ(шатахуун түгээх станцаас бусад) суурин бус худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан агуулахаас бараа гаргах замаар худалдаа хийх, жижиглэнгийн худалдааны зах зээлийг зохион байгуулах.

Худалдаа гэдэг нь жижиглэнгийн сүлжээ, агуулахаар дамжуулан бараа бүтээгдэхүүнийг жижиглэнгийн, жижиглэнгийн болон бөөний худалдаа, худалдан авах, борлуулахтай холбоотой үйл ажиллагааг хэлнэ. Зах зээлийг зохион байгуулах үйл ажиллагаа нь зах зээлийг удирдаж буй компаниудын ажил юм. Ийм үйл ажиллагааг 2006 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 271-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар зохицуулдаг.

Анхаарна уу: Дээрх төрлийн худалдаанд зөвхөн тухайн компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч аливаа эд хөрөнгөө борлуулах зорилгоор ашигладаг бол худалдааны татвар ногдуулна. Энэ нь хөдлөх ба үл хөдлөх аль аль нь байж болно; өмчилсөн болон түрээслүүлнэ. Ийм өмчийг худалдааны объект гэж нэрлэдэг.

Худалдагч нь барааг тээвэрлэж буй байр нь худалдааны объект гэж тооцогддог эсэхийг ойлгох нь чухал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэгт шууд хариулт өгдөггүй. ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар жижиглэн худалдааны байгууламжийн талбайг тодорхойлох боломжтой эсэхээс бүх зүйл хамаарна. Өөрөөр хэлбэл, энэ өрөө нь бараа бүтээгдэхүүн үзүүлэх, үзүүлэх, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх, тэдэнтэй бэлэн мөнгөөр ​​​​төлбөр хийх, үйлчлүүлэгчдийг нэвтрүүлэхэд зориулагдсан эсэх. Хэрэв тийм бол ийм байрыг худалдааны объект гэж хүлээн зөвшөөрч, үр дүнд нь борлуулалт нь борлуулалтын татвар ногдуулдаг (захидал).

Практикт ямар төрлийн жижиглэнгийн худалдаа, бөөний худалдааборлуулалтын татвар ногдуулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлгийн текстээс хоёрдмол утгагүй дүгнэлт гаргах боломжгүй тул төлбөр төлөгчид албан тушаалтнуудын тайлбарыг дагаж мөрддөг (хүснэгтийг үз).

Худалдааны ямар төрлийн үйл ажиллагаанд борлуулалтын татвар ногдуулдаггүй вэ?

Худалдааны үйл ажиллагааны төрөл	Сэдэв / сэдэв биш	Албаны хүмүүс тайлбар хийж байна
Ломбард барьцаа хөрөнгөө худалдан авах	татвар ногдуулах зүйл биш
Нийтийн хоолны газруудын хүнсний бүтээгдэхүүний худалдаа	жижиглэнгийн худалдаагаар борлуулсан тохиолдолд татвар ногдуулна нийтийн хоолны газраар дамжуулан борлуулсан тохиолдолд татвар ногдуулахгүй
Бүтээгдэхүүний борлуулалт өөрийн үйлдвэрлэл	жижиглэнгийн худалдааны байгууламжаар дамжуулан борлуулсан тохиолдолд татвар ногдуулна жижиглэнгийн худалдааны байгууламжийг тойрч борлуулалт хийсэн тохиолдолд татвар ногдуулахгүй
Борлуулалтын гэрээ байгуулахдаа оффис ашиглах	оффис нь бараа бүтээгдэхүүн үзүүлэх, үзүүлэх, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх, тэдэнтэй бэлэн мөнгөний тооцоо хийх зориулалттай тоног төхөөрөмжгүй бол татвар ногдуулахгүй.
Рендер хийх үед холбогдох бүтээгдэхүүнийг борлуулах ахуйн үйлчилгээ	татвар ногдуулах зүйл биш
Барааг шуудангаар хүргэх цахим худалдаа	татвар ногдуулсан

Худалдааны татвар төлөгч хэзээ, хэрхэн бүртгүүлэх ёстой

Төлбөр төлөгч нь борлуулалтын татвар ногдуулсан нутаг дэвсгэр дэх худалдааны байгууламжийг ашиглан улиралд нэгээс доошгүй удаа бараа бүтээгдэхүүн борлуулсан компани, бизнес эрхлэгч юм. Төлбөр төлөгч бүр татварын албанд бүртгүүлэх шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд та IFTS-д мэдэгдэл илгээх ёстой бичихэсвэл сайжруулсан мэргэшлийг ашиглан харилцаа холбооны сувгаар цахим гарын үсэг(CEP). Үүнийг төлбөртэй үйл ажиллагаа эхэлснээс хойш ажлын тав хоногийн дотор хийх ёстой. Мэдэгдэлд үйл ажиллагааны төрөл, худалдааны объектын талаарх мэдээллийг тусгасан байх ёстой. Татварын алба нь эргээд төлбөр төлөгчид бүртгэлийн гэрчилгээг илгээх ёстой. Борлуулалтын татвараас чөлөөлөгдөх боломжтой татвар төлөгчид ч бүртгүүлэх ёстойг анхаарна уу.

Ажлын явцад худалдааны объектын үзүүлэлтүүд өөрчлөгдсөн тохиолдолд төлбөрийн хэмжээг өөрчлөхөд хүргэсэн тохиолдолд хяналт шалгалтад мэдэгдэх шаардлагатай. Ийм мэдэгдлийн хугацаа нь өөрчлөлт хийсэн өдрөөс хойш ажлын таван өдөр байна.

Борлуулалтын татвар ногдуулах үйл ажиллагааг зогсоосны дараа төлбөр төлөгч нь IFTS-д мэдэгдэл өгөх ёстой. Дараа нь хураамжийн төлбөрийг зогсоох мөч нь ийм мэдэгдэлд заасан огноо болно. Хэрэв төлбөр төлөгч нь татварын албанд мэдэгдэхээ мартсан бол татвар ногдуулах объект байхгүй болсон ч төлбөрийг төлөх шаардлагатай болно.

Борлуулалтын татвар төлөгч аль IFTS-д бүртгүүлэх ёстой

Энэ нь худалдааны объектоос хамаарна. Хэрэв худалдагч үл хөдлөх хөрөнгө (жишээлбэл, дэлгүүр эсвэл ТҮЦ) ашигладаг бол энэ үл хөдлөх хөрөнгийн байршил дахь Холбооны татварын албанд бүртгүүлэх шаардлагатай. Хэрэв худалдаа нь хөдлөх эд хөрөнгө (жишээлбэл, автомашины дэлгүүр эсвэл майхан) ашиглан хийгдсэн бол компаний байршил эсвэл бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газарт бүртгүүлэх шаардлагатай.

Нэг хотын захиргаанд төлбөр төлөгч хэд хэдэн худалдааны объектыг нэгэн зэрэг ашигладаг байж магадгүй юм. Үүний зэрэгцээ тэд янз бүрийн хяналт шалгалтын харьяалагдах нутаг дэвсгэрт байрладаг. Ийм нөхцөлд бүх объектыг нэг мэдэгдэлд зааж өгөхийг зөвшөөрнө. Үүнийг хамгийн түрүүнд жагсаасан объектын байршилд IFTS-д өгөх ёстой.

Интернетээр дамжуулан TS-1 маягтыг бөглөж, мэдэгдэл илгээнэ үү

Арилжааны шимтгэлийн хэмжээг хэрхэн тооцох вэ

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид худалдааны хураамжийн хэмжээг улиралд нэг удаа худалдааны объект тус бүрээр нь бие даан тодорхойлдог. Энэ үнэ цэнэ нь худалдааны объектын бодит үнэ цэнийг үржүүлсэн хувь хэмжээтэй тэнцүү байна.

Энэ ханшийг орон нутгийн эрх баригчид худалдааны объект эсвэл түүний нутаг дэвсгэр дээр үндэслэн улирал тутамд рубльээр баталдаг. Жишээлбэл, Москвад хүргэлт, жижиглэнгийн худалдааны үнэ 45,000 рубль байна. нэг худалдааны объектын хувьд улиралд . Нийслэлд жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах үнэ 50 рубль байна. 1 кв. улиралд зах зээлийн талбайн м.

Физик хэмжигдэхүүний бодит утга нь тухайн объектын талбайн квадрат метр юм. Худалдааны объектын талбай дээр үндэслэн ханшийг тогтоосон тохиолдолд үүнийг ашиглана. Талбайн үнэ цэнийг тухайн объектын бараа материал, эрхийн бичиг баримтаас мэдэж болно.

Үнийн хэмжээг батлахдаа хотын захиргаа хязгаарлалтыг дагаж мөрдөх ёстой. Ялангуяа жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах үнэ 550 рубльээс хэтрэхгүй байна. 1 м.кв тутамд. захын талбай. Нэмж дурдахад 50 мкв-аас дээш талбайтай суурин дэлгүүрийн үнэ. м-ийг 1 м.кв талбайд суурилуулах ёстой. m бөгөөд гурван сарын хугацаанд олгосон жижиглэн худалдааны патентын тооцоолсон үнийг 50-д хуваасан хэмжээнээс хэтэрч болохгүй.
Эцэст нь, аливаа үйл ажиллагааны хувь хэмжээ нь гурван сарын хугацаанд олгосон патентын тооцоолсон үнээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Үнийн зөвшөөрөгдөх доод хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэгт заагаагүй болно. Үүнтэй холбогдуулан хотын захиргаа тарифыг тэг хүртэл бууруулах боломжтой. Жишээлбэл, Москвад агуулахаас бараа гаргахад тэгтэй тэнцүү хувь хэмжээг баталсан.

Борлуулалтын татварыг хэзээ төлөх вэ

Хугацаа дууссан улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй. Ингээд нэгдүгээр улирлын төлбөрийг дөрөвдүгээр сарын 25-ны дотор, хоёрдугаар улирлын төлбөрийг долдугаар сарын 25-ны дотор, гуравдугаар улирлын төлбөрийг аравдугаар сарын 25-ны дотор, дөрөвдүгээр улирлын төлбөрийг дараа оны нэгдүгээр сарын 25-ны дотор төлж дуусгах ёстой.

Борлуулалтын татварыг хэрхэн тайлагнах вэ

Борлуулалтын татварын тайланг өгөөгүй.

Бусад татварыг тооцохдоо борлуулалтын татварыг хэрхэн тооцох вэ

Татварын ерөнхий тогтолцооны компаниуд жилийн эхнээс шилжүүлсэн борлуулалтын татварын дүнг орлогын албан татвар эсвэл урьдчилгаа төлбөрөөс хасах эрхтэй. Гэхдээ орлогын албан татварыг бүрэн хэмжээгээр биш, харин зөвхөн төсөвт шилжүүлэх ёстой хэсгийг л бууруулах боломжтой. Үүнээс гадна нөхцөлийг хангасан байх ёстой: борлуулалтын татварыг нэвтрүүлсэн хотын захиргаа нь энэ бүс нутгийн нэг хэсэг юм.

Нийтлэг системээр бизнес эрхлэгчид хувь хүний ​​орлогын албан татварыг борлуулалтын татварын хэмжээгээр бууруулж болно. Энэ дүрэм нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгч өөрийн бүртгэлтэй бүс нутагт арилжааны хураамж төлдөг нөхцөлд л хамаарна. Хэрэв бизнес эрхлэгч ОХУ-ын нэг субьектэд бүртгэлтэй, өөр улсад борлуулалтын татвар төлдөг бол орлогын албан татварыг бүрэн төлөх шаардлагатай болно.

"Орлого" объекттой хялбаршуулсан системд татвар төлөгчид тухайн хугацаанд шилжүүлсэн борлуулалтын татварын дүнг нэг татвар эсвэл урьдчилгаа төлбөрөөс хасч болно. Энд нэг нөхцөл бий: борлуулалтын татварыг нэвтрүүлж буй хотын захиргаа нь "хялбаршуулагч" бүртгэгдсэн бүс нутгийн нэг хэсэг байх ёстой. Түүгээр ч зогсохгүй албан тушаалтнуудын тайлбарын дагуу нэг татварыг худалдааны хураамжийн дүнгээр 50-иас дээш хувиар бууруулахыг зөвшөөрнө (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал).

"Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгчид татвар ногдуулах баазыг бууруулах зардлын бүрэлдэхүүнд борлуулалтын татварыг оруулах эрхтэй.

Борлуулалтын татвар төлөгч бүртгэлгүй бол яах вэ

IFTS-ийн ажилтнууд мэдээлэл хүлээн авдаг худалдааны үйл ажиллагаазөвхөн төлбөр төлөгчдийн өөрсдөө төдийгүй орон нутгийн удирдлагуудаас. Тиймээс аливаа байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь борлуулалтын татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх тухай мэдэгдэл илгээгээгүй ч гэсэн бүртгэлтэй хэвээр байх болно. Гэхдээ энэ тохиолдолд худалдааг татварын албанд бүртгүүлээгүй үйл ажиллагаатай адилтгах болно. Энэ нь ийм үйл ажиллагааны үр дүнд олсон орлогын 10 хувь, гэхдээ 40,000 рубльээс багагүй хэмжээгээр торгууль ногдуулах хэлбэрээр татварын хариуцлага хүлээлгэнэ.

"Хариуцлагагүй" төлбөр төлөгчийн борлуулалтын татварын хэмжээг татварын албаныхан өөрсдөө гаргана. Тэд орон нутгийн эрх баригчдаас хүлээн авсан худалдааны объектын мэдээллийг тооцооны үндэс болгон авна. Байцаагч нар төлбөрийн нэхэмжлэлд хүлээн авсан төлбөрийн хэмжээг зааж, төлбөр төлөгчид илгээнэ.

Үүний зэрэгцээ TS-1 маягтаар мэдэгдэл ирүүлээгүй борлуулалтын татвар төлөгчид орлогын албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, борлуулалтын татварын дүнгээс нэг "хялбаршуулсан" татварыг бууруулах эрхээ хасна. .

А.С. Колосовская, татварын зөвлөх

Москва дахь борлуулалтын татвар - 2015

Бид Москвагийн худалдааны хураамжийн талаархи эдгээр болон бусад түгээмэл асуултуудад хариулдаг.

2015 онд Москва дахь борлуулалтын татвар

Борлуулалтын татварыг хэн төлөх ёстой вэ?

АНХААР

Худалдааны байгууллага, бизнес эрхлэгчид энэ сарын 7-ны дотор худалдааны татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх тухай мэдэгдлээ өгөх ёстой.
Эхний удаад та 2015 оны 10-р сарын 26-ны өдрөөс хойш 2015 оны III улирлын арилжааны хураамжийг BCC 182 1 05 05010 02 1000 110 дугаарт төлөх шаардлагатай.

Борлуулалтын татварыг байгууллага, бизнес эрхлэгчид төлдөг Урлаг. 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн 62 дугаар хуулийн (цаашид - 62 дугаар хууль):

• Москвагийн нутаг дэвсгэрт суурин объектууд, тухайлбал худалдааны талбай бүхий дэлгүүр, павильон, түүнчлэн худалдааны талбайгүй ТҮЦ, майхан, лангуугаар дамжуулан жижиглэн худалдаа эрхэлдэг хүмүүс;
• Москвад хүргэлт, худалдаа наймаа эрхэлдэг, жишээлбэл, фургоноор дамжуулан;
• Москвагийн жижиглэн худалдааны захуудын эзэд.

Энэ нь таны юу зарах нь хамаагүй (хоол хүнс эсвэл үйлдвэрлэлийн бараа), мөн танд хамаатай арилжааны байрөмчлөх эрхтэй эсвэл та түрээслүүлнэ.

Борлуулалтын татварыг хэн төлөхгүй байж болох вэ?

Борлуулалтын татвар төлөх шаардлагагүй Урлагийн 2 дахь хэсэг. 411 ОХУ-ын Татварын хууль:

• Татварын патентын тогтолцооны бизнес эрхлэгчид;
• UAT төлөгчид.

Мөн хураамжаас чөлөөлөгдөнө Урлаг. 3 62 дугаар хууль:

• автомат машинаар дамжуулан бараа борлуулах;
• үзэсгэлэн худалдаа болон жижиглэнгийн захууд.

Бөөний худалдаачид борлуулалтын татвар төлөх ёстой юу?

Үгүй ээ, тэд тэгэх ёсгүй. Үнэн хэрэгтээ Москва дахь агуулахаас худалдаа хийх (жишээлбэл, бөөний худалдаачид ийм байдлаар бараа зардаг) хураамжийн хэмжээг тогтоогоогүй байна. Урлаг. 62 дугаар хуулийн 2;.

Хэрэв компани Москвад бүртгэлтэй, дэлгүүрүүд нь Москва мужид байрладаг бол би борлуулалтын татвар төлөх шаардлагатай юу?

Худалдааны татварыг зөвхөн Москвад худалдаа хийдэг хүмүүс төлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ тухайн байгууллага өөрөө татварын албанд бүртгүүлсэн газар хамаагүй. Москва мужид жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг (дэлгүүрүүд тэнд байрладаг) тул борлуулалтын татвар төлөх шаардлагагүй Урлагийн 1 дэх хэсэг. 411 ОХУ-ын Татварын хууль.

Хэрэв компани нь Москва мужид бүртгэлтэй, дэлгүүр нь Москвад байрладаг бол би борлуулалтын татвар төлөх шаардлагатай юу?

Жижиглэнгийн худалдаа нь Москва дахь дэлгүүрээр дамждаг тул байгууллага нь борлуулалтын татварыг төлөх ёстой.

Гэсэн хэдий ч, хэрэв энэ дэлгүүр нь жижиглэнгийн худалдааны захын нутаг дэвсгэрт байрладаг бол та төлбөр төлөх шаардлагагүй болно. 62 дугаар хуулийн 2, 3 дугаар зүйл. Энэхүү чөлөөлөлтөд хамрагдах боломжтой эсэхийг шалгаж болно Москва хотын Санхүүгийн газрын 2015 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 90-01-01-07-53/15 тоот захидал.:

• хангах гэрээ худалдааны газарзах зээл дээр;
• худалдагчийн карт.

Хэрэв бизнес эрхлэгч өөр бүс нутгаас Москвад жижиглэнгийн зах зээл дээр худалдаа хийхээр ирсэн бол би худалдааны хураамж төлөх шаардлагатай юу?

Москвад жижиглэнгийн зах зээл дээр худалдаа эрхэлдэг бизнес эрхлэгч арилжааны хураамж төлөх шаардлагагүй Урлаг. 3 62 дугаар хууль. Мөн тэрээр татварын албанд хаана бүртгүүлсэн нь хамаагүй - Москва эсвэл өөр бүс нутагт.

Ресторан, кафе болон бусад нийтийн хоолны газрууд борлуулалтын татвар төлөх ёстой юу?

Үгүй ээ, тэд тэгэх ёсгүй. Москвад зөвхөн жижиглэнгийн худалдаанд татвар ногдуулдаг боловч баар, ресторан, кафе болон бусад нийтийн хоолны газруудад хоол, ундаа худалдахыг оруулаагүй болно. Урлаг. 62 дугаар хуулийн 2; Урлаг. 413 ОХУ-ын Татварын хууль.

Борлуулалтын татварын хувь хэмжээ хэд вэ?

Төлбөрийн хэмжээг Урлагт заасан болно. 62 дугаар хуулийн 2. Эдгээр нь худалдааны төрлөөс хамаарах бөгөөд тухайн үйл ажиллагаа явуулж буй бүсээс хамаарч өөр өөр байж болно.

Борлуулалтын талбай нь 50 мкв-аас ихгүй жижиглэн худалдааны цэгүүдэд. м, худалдааны талбайгүй бол тогтмол шимтгэлийн хувь хэмжээг тогтоосон байдаг - худалдааны объект бүрээс улирал тутамд рубль.

Жишээлбэл, хэрэв та Москвагийн аль ч дүүрэгт хүргэлт, худалдаа эрхэлдэг бол улирал бүр 40,500 рубль төлөх шаардлагатай болно. 50 мкв хүртэлх худалдааны талбайтай дэлгүүрийн хувьд. м төв захиргааны дүүрэгт, цуглуулах хэмжээ 60,000 рубль байна. улирал тутамд, мөн Митино дахь ижил дэлгүүрийн хувьд - 21,000 рубль. улирал тутамд. Захиргааны төв дүүргийн ТҮЦ-ээс улирал тутамд 81 мянган рубль төлөх шаардлагатай болно.

50 м.кв-аас дээш борлуулалтын талбай бүхий томоохон дэлгүүр, супермаркет, гипермаркет. м болон жижиглэн худалдааны захуудын эзэд жижиглэнгийн талбайн квадрат метр тутамд худалдааны хураамж төлдөг.

Борлуулалтын төлбөрийг тооцоолохын тулд дэлгүүрийн борлуулалтын талбайг хэрхэн тодорхойлох вэ?

Худалдааны талбайн талбайг бараа материал, худалдааны объектын эрхийн бичиг баримтын үндсэн дээр тодорхойлно. Энэ нь тухайн объектын байрны зорилго, төлөвлөлтийн талаархи мэдээллийг агуулсан аливаа баримт бичиг байж болно - худалдах эсвэл түрээслэх гэрээ, техникийн паспорт, төлөвлөгөө, диаграмм, тайлбар гэх мэт. Сангийн яамны 2015 оны 4-р сарын 29-ний өдрийн 03-11-06/24876, 2015 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-06/3/17199, 03-11-06/3/17214 тоот захидал.

Жишээлбэл, Южный Бутово дахь дэлгүүрийн худалдааны талбайн хэмжээ 65 кв. м.Борлуулалтын татварын хувь хэмжээ:

• 420 рубль. борлуулалтын талбайн метр квадрат тутамд 50 мкв хүртэл. м багтаасан;
• 50 рубль. худалдааны талбайн 50 м.кв-аас дээш талбайн бүтэн (бүрэн бус) метр квадрат тутамд. м.

Энэ улиралд төлөх борлуулалтын татварын хэмжээ 21,750 рубль болно. (420 рубль х 50 м.кв + 50 рубль х (65 м.кв - 50 м.кв)).

Манай дэлгүүр ням гаригт ажиллахгүй бөгөөд удахгүй нэг сар засварын ажил хийхгүй. Борлуулалтын татварыг тооцохдоо үүнийг харгалзан үзсэн үү?

Үгүй Улирлын хэдэн өдөр арилжаа хийсэн нь хамаагүй.

Тухайн улирлын арилжааны үргэлжлэх хугацаанаас хамааран төлөх төлбөрийн хэмжээ буурахгүй.

Татвар төлөгчид борлуулалтын татварт бүртгүүлэх шаардлагатай юу?

Тиймээ. Хэрэв таны Москва дахь худалдааны үйл ажиллагаа нь төлбөртэй бол та TS-1 маягтаар IFTS-д мэдэгдэл өгөх ёстой. Холбооны татварын албаны 2015.06.10-ны өдрийн GD-4-3 тоот захидал / [имэйлээр хамгаалагдсан] .

Хэрэв хэд хэдэн борлуулалтын цэг байгаа бол нэг мэдэгдэл ирүүлэх боловч худалдааны объект тус бүрээр "Борлуулалтын албан татвар ногдуулах объектын талаархи мэдээлэл" гэсэн тусдаа хуудсыг бөглөх ёстой.

Борлуулалтын татвар төлөгчдийг бүртгэх тухай мэдэгдлийг аль хяналт шалгалтад өгөх ёстой вэ?

TS-1 маягт дахь мэдэгдэл Урлагийн 7 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 416; Холбооны татварын албаны 2015 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн GD-4-3 тоот захидал / [имэйлээр хамгаалагдсан] ирүүлсэн байх ёстой:

• <или>үл хөдлөх хөрөнгийн дэлгүүрээр дамжуулан худалдаа хийхдээ - энэ дэлгүүрийн байршил дахь Холбооны татварын албанд. Хэрэв та өөр өөр IFTS-ийн нутаг дэвсгэрт хэд хэдэн дэлгүүртэй бол тэдгээрийн аль нэгэнд нь бүртгүүлж болно. Мэдэгдэлд энэ IFTS-ийн хяналтанд байдаг дэлгүүрийн талаархи мэдээллийг эхлээд, үлдсэнийг нь дурын дарааллаар зааж өгнө үү;
• <или>бусад байгууламжаар дамжуулан худалдаа хийхдээ - байгууллагын байршил эсвэл бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газрын IFTS дээр. Жишээлбэл, Москва мужид бүртгэлтэй байгууллага нь Москвад хүргэлтийн худалдаа эрхэлдэг. Тэрээр Москвагийн ойролцоох IFTS-дээ мэдэгдэл өгөх шаардлагатай.

Татвар төлөгчдөд бүртгүүлэх тухай мэдэгдлийг ямар хугацаанд өгөх вэ?

TS-1 маягтын мэдэгдлийг цаасан хэлбэрээр эсвэл цахим хэлбэрарилжаа эхэлсэн өдрөөс хойш ажлын 5 хоногийн дотор.

Хэрэв та 7-р сарын эхнээс өмнө Москвад арилжаа хийсэн бол 2015 оны 7-р сарын 1-ээс ажлын 5 өдөр тооцогдоно - мэдэгдэл өгөх сүүлийн өдөр нь 2015 оны 7-р сарын 7 болно.

Үүний дараа IFTS танд бүртгэлийн гэрчилгээг TS дугаар хэлбэрээр илгээнэ ОХУ-ын Татварын хуулийн 412, 416 дугаар зүйл; Холбооны татварын албаны 2015.06.10-ны өдрийн GD-4-3 тоот захидал / [имэйлээр хамгаалагдсан] .

Борлуулалтын татвар төлөгч бүртгэлгүй бол яах вэ?

Та худалдааны хураамж төлөх ёстой худалдааны объект байгаа гэдгийг татварын байцаагч Москвагийн Эдийн засгийн бодлого, хөгжлийн хэлтсээс олж мэдэх болно. Урлаг. 4 62 дугаар хууль.

Бүртгүүлээгүй тохиолдолд мэргэжлийн хяналтын газраас нэгдүгээрт, тус газраас ирсэн мэдээллийн дагуу тооцсон төлбөрийг төлөх шаардлагыг тавина. Та төлбөр, торгууль төлөх шаардлагатай болно. Түүнчлэн, танаас цуглуулсан дүнг татварын зорилгоор тооцохгүй. Урлагийн 5 дахь хэсэг. Урлагийн 225-р зүйлийн 10 дахь хэсэг. Урлагийн 286-р зүйлийн 8 дахь хэсэг. 346.21, Урлагийн 3 дахь хэсэг. 417, Урлагийн 4 дэх хэсэг. 418 ОХУ-ын Татварын хууль.

Хоёрдугаарт, татварын бүртгэлгүйгээр бизнес эрхэлсний төлөө торгууль ногдуулна - бүртгэлгүй ажиллаж байсан хугацааны орлогын 10%, гэхдээ 40,000 рубльээс багагүй байна. Урлагийн 2 дахь хэсэг. Урлагийн 116-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. 416 ОХУ-ын Татварын хууль

Би арилжааны төлбөрийг хэзээ, ямар KBK-ээр төлөх ёстой вэ?

Борлуулалтын татварыг улирал бүр, хугацаа нь дууссанаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. Өөрөөр хэлбэл, III улирлын төлбөрийг 2015 оны 10-р сарын 26-наас өмнө төлөх ёстой (10-р сарын 25 - Ням гараг e) Урлаг. 414, Урлагийн 2 дахь хэсэг. 417 ОХУ-ын Татварын хууль.

Борлуулалтын татварыг BCC 182 1 05 05010 02 1000 110 стандартын дагуу Москвагийн төсөвт төлдөг.

Би борлуулалтын татварын тайлан гаргах шаардлагатай юу?

Борлуулалтын татварын тайлан шаардлагагүй.

Гэсэн хэдий ч, хураамжийн хэмжээг тооцоход нөлөөлж буй худалдааны объектын үзүүлэлтүүдийн бүх өөрчлөлтийн талаар TS-1 маягтаар Холбооны татварын албаны хяналтын газарт мэдээлэх шаардлагатай. Урлагийн 2 дахь хэсэг. 416 ОХУ-ын Татварын хууль. Жишээлбэл, гипермаркетийн худалдааны талбайн талбайг өөрчлөх тухай.

Татварын зорилгоор борлуулалтын татварыг хэрхэн тооцох вэ?

DOS дээрх байгууллагууд зардлын хувьд худалдааны татварыг тооцдоггүй боловч ашгийн татварыг өөрөө (урьдчилгаа төлбөр) төлсөн төлбөрийн хэмжээгээр бууруулдаг. Гэхдээ зөвхөн татварын нэг хэсэг нь Москвагийн төсөвт шилждэг Урлагийн 10 дахь хэсэг. 286 ОХУ-ын Татварын хууль.

Москвагийн бизнес эрхлэгчид - хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгчид төлсөн шимтгэлийнхээ хэмжээгээр жилийн эцэст тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 13% -иар бууруулж болно. Урлагийн 5 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 225.

"Орлого хасах зардал" объекттой хялбаршуулагчид x зардалд төлсөн төлбөрийн хэмжээг харгалзан үздэг. дэд. 22 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16.

"Орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны байгууллага, бизнес эрхлэгчид "хялбаршуулсан" татварыг (урьдчилгаа төлбөр) тухайн татварын (тайлангийн) хугацаанд төлсөн борлуулалтын татварын хэмжээгээр бууруулж болно. Гэхдээ зөвхөн татварыг Москвагийн төсөвт оруулсан тохиолдолд л Урлагийн 8 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21. Өөрөөр хэлбэл, 10-р сард төлсөн борлуулалтын татварыг III улирлын татварыг тухайн жилийн татварыг тооцохдоо тооцож болно. Гэсэн хэдий ч, хэрэв та "ашигтай" хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол зөвхөн борлуулалтын татвар төлсөн жижиглэнгийн орлогын албан татварын хэмжээг төлбөрийн хэмжээгээр бууруулж болно. Тиймээс та жижиглэнгийн орлогыг тусад нь тооцох хэрэгтэй болно. Сангийн яамны 2015 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-11/16902 тоот бичиг..

Борлуулалтын татвараа төлөөгүй тохиолдолд ямар торгууль ногдуулдаг вэ?

Хэрэв та хураамжийг цаг тухайд нь төлөөгүй бол IFTS нь худалдааны объектын талаархи мэргэжлийн хяналтын газарт байгаа мэдээллийн үндсэн дээр тооцоолсон хэмжээгээр төлөх хүсэлтийг танд илгээнэ. Түүнчлэн, төлбөрийг төлөхгүй хоцорсон өдөр тутамд торгууль ногдуулна. Урлаг. 75 ОХУ-ын Татварын хууль.

Хэрэв та хүсэлтийг хүлээн авснаас хойш төлбөрөө төлөөгүй хэвээр байвал татварын алба хураамж авах тушаал гаргаж, таны дансыг хааж болно.

Тус төвийн мэргэжилтэн, доктор, профессор Гаганов А.А.

Шинэ арилжааны хураамжаас юу хүлээх вэ? Бизнес эрхлэгчид хэдийг, юуны төлөө төлөх ёстой вэ? Татварын зардлыг хэрхэн бууруулах вэ?

2015 оны 7-р сарын 1-ээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэг хүчин төгөлдөр болж, үүнтэй зэрэгцэн бизнес эрхлэгчид борлуулалтын татвар төлөх шинэ дарамттай болж байна. Борлуулалтын татварыг өнгөрсөн оны сүүлээр ОХУ-ын Татварын хуульд оруулсан бөгөөд бизнес эрхлэгчид энэ цохилтод сэтгэлзүйн бэлтгэл хийх цаг болжээ.

Хэн юуны төлөө төлөх вэ?

Төлөх худалдааны татварБүх байгууллага тэгэх ёстой хуулийн этгээд) болон үл хөдлөх хөрөнгө эсвэл гар утас ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид (IP). худалдааны павильонуудхудалдааны зориулалттай. Хотын захиргаа зарим төрлийн урамшуулалтай байж болно бизнес эрхлэх үйл ажиллагаахураамжаас чөлөөлөх хүртэл. Жишээлбэл, Москва хотын "Худалдааны хураамжийн тухай" хуульд автомат машинаар дамжуулан худалдаа хийх, амралтын өдрүүдийн үзэсгэлэн худалдаа, жижиглэнгийн худалдааны захууд (гэхдээ захын худалдаа биш), бие даасан, төсөв, төрийн байгууллагуудын худалдаа наймааг хураамж төлөхөөс чөлөөлдөг. . Мөн Оросын шуудан болон автономит, төсөв, төрийн өмчит байгууллагууд төлбөр төлөхгүй.

Холбооны хуулиар патентын дагуу татвар төлдөг хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлдөг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийг төлбөрөөс чөлөөлдөг.

Хуулийн дагуу цуглуулах объект нь "хөдлөх болон үл хөдлөх эд хөрөнгийн объектыг (худалдааны объект) төлбөр төлөгчид бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлийг хэрэгжүүлэхэд ашиглах явдал юм." Энгийн бизнес эрхлэгчид энэ багц үгсээс төдийлөн сайн ойлгодоггүй тул “худалдааны объект” гэсэн ойлголтын тодорхойлолт, төлбөрийг тогтоосон худалдааны төрлүүдийг авч үзье.

Цуглуулга - худалдааны лангуу бүрээс?

Тиймээс цуглуулах объект нь барилга, байгууламж, байр, суурин болон суурин бус худалдааны байгууламж юм. гарцямар худалдаа хийж байна. Жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах үйл ажиллагаа нь мөн төлбөртэй байдаг: объект нь бодит жижиглэнгийн зах зээл бөгөөд төлбөрийг менежментийн компани төлдөг.

Төлбөрийг тогтоосон худалдааны төрлүүд:

1) худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан худалдаа хийх (худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектуудаас бусад цэнэглэх станцууд);

2) суурин бус худалдааны сүлжээний байгууламжаар дамжуулан худалдаа хийх;

3) худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх;

4) агуулахаас бараа гаргах замаар хийсэн худалдаа.

Ийм жагсаалтаас харахад аливаа байранд (лангуу, майхан, дэлгүүр) эсвэл агуулахаас худалдаа эрхэлдэг бүх бизнес эрхлэгчид төлбөр төлөх шаардлагатай болно. Онлайн дэлгүүрүүдэд нэг асуулт байна: тэд бас төлөх ёстой худалдааны татвар? Магадгүй, хэрэв лизинг ашиглан худалдаа хийдэг бол хадгалах байгууламж, тэгвэл тэд тэгэх ёстой. Хэрэв жижиглэн худалдааны байр түрээслээгүй, харин эзэмшдэг бол бизнес эрхлэгч аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, борлуулалтын татварыг хоёр удаа төлдөг.

Жижиг бизнесүүд энэ татварыг аль хэдийн нэрлэсэн байна " түрээсийн татварТатварын хуулийг хэрхэн тойрч гарах талаар хүчтэй, голлон бодож байна. Учир нь та хуульд заасан бүх зүйлийг төлж чадвал бизнес нь амьдрах зүйлгүй болно.

Москва дахь борлуулалтын татварын хувь хэмжээ

Борлуулалтын татварын хувь хэмжээг төлөөлөгчийн байгууллага тогтоодог орон нутгийн засаг захиргааТатварын хуулиар тогтоосон хязгаарт багтаан. Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотод тарифыг Холбооны эдгээр субьектүүдийн хуулиар тогтоодог.

Москва хотын "Худалдааны татварын тухай" хууль нь тухайн бүс нутгийн хотын төвөөс алслагдсан байдлаас хамааран худалдааны татварын хэмжээг өөр өөр байдаг. Тиймээс, худалдааны талбайгүй жижиглэн худалдааны цэгүүдийн хувьд хамгийн өндөр үнэ нь улиралд (3 сар) 81,000 рубль байдаг - Захиргааны төв дүүрэгт. Гүн болон ойролцоох "цайзын байшингууд" (Зеленоград ба Шинэ Москва, Митино ба Бутово болон бусад) 28,350 рубль төлнө. Үлдсэн "Москвачууд" 40,500 рубль, ижил "зардал" хүргэх, хүргэх худалдаа хийх болно. Худалдааны давхарт түрээслэгчид 50 м2 талбайтай Төв дүүргийн нутаг дэвсгэрт улирал бүр 60,000 рубль, "цайз байшин" -д 21,000 рубль, бусад "московчууд" -д 30,000 рубль төлөх шаардлагатай болно. 50 м.кв-аас дээш талбайтай байрны үнэ нь жижиглэнгийн талбайн хэмжээнээс хамаарна, мэдээжийн хэрэг 50 м2 хүртэлх талбайтай харьцуулахад илүү үнэтэй байх болно. Жижиглэнгийн зах зээлийн хувьд нэг квадрат метр тутамд 50 рубль байна.

Эдгээр бүх их хэмжээний мөнгийг (сард 7 мянган рубльээс) бизнес эрхлэгчид бусад татвар, төлбөр, төлбөртэй хамт төлөх шаардлагатай болно. түрээсболон бусад зардал. Арилжааны хураамж нь ашгийн хэмжээнээс хамаардаггүй.Энэ нь ялангуяа улирлын чанартай холбоотой ашиг орлоготой цэгүүдэд сөрөг нөлөө үзүүлдэг.

Хүнд суртлын нюансууд

Зарчмын хувьд тааламжгүй зүйл гэж юунд зориулж нэмэлт мөнгө гаргах нь тодорхойгүйгээс гадна хүнд сурталтай процедурыг давах шаардлагатай болно. Тиймээс татвар төлөгчид татварын албанд бүртгүүлэх ёстой. Үүнийг түрээсийн гэрээ байгуулснаас хойш 5 хоногийн дотор хийх ёстой. Ийм гэрээ аль хэдийн хүчин төгөлдөр болсон хүмүүсийн хувьд бүртгүүлэх үүрэг нь хууль хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс, өөрөөр хэлбэл 2015 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн үүсдэг. Түүнчлэн, арилжааны байранд гарсан өөрчлөлтийг 5 хоногийн дотор татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай. Татварын алба нь худалдааны татвар төлөгчийг 5 хоногийн дотор бүртгэж, гэрчилгээ илгээх боломжтой. Хэрэв бид үл хөдлөх хөрөнгийг худалдаанд ашиглах тухай ярьж байгаа бол үл хөдлөх хөрөнгийн байршил дахь Холбооны татварын албанд мэдэгдлийг илгээдэг. Хөдлөх эд хөрөнгийг ашиглаж байгаа бол мэдэгдлийг тухайн байгууллагын байршил эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар руу илгээнэ.

Бизнес эрхлэгчид өөрсдөө төлбөрийн хэмжээг тооцоолж, улирал дууссаны дараа сарын 25-ны өдрөөс өмнө төлөх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, татварын алба нь баримт илгээхгүй, харин бизнес эрхлэгч алдаа гаргасан эсвэл төлөөгүй тохиолдолд борлуулалтын татварыг төлөхөд хяналт тавина. Энэ тохиолдолд тэрээр татварын албанаас төлбөр төлөх шаардлагыг хүлээн авсаар байх болно. Ерөнхийдөө хяналтыг орон нутгийн засаг захиргаанд даатгадаг бөгөөд тэд бүх зүйлийг татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

Ямар үр дагавар хүлээж байна вэ?

Өргөн барьсан хуулийн төслийг боловсруулсан түүх худалдааны хураамж,Энэ шинэчлэл ямар сайн зорилгод хүрэх ёстой талаар чимээгүй байна. УИХ-ын 527250-6 дугаар хуулийн төсөлд борлуулалтын албан татварын тухай заалтыг хоёр дахь хэлэлцүүлэгт оруулжээ. Тиймээс анхны тайлбарт түүний тухай нэг ч үг байхгүй. Түүнчлэн, ОХУ-ын Засгийн газрын шинэ хураамжийг нэвтрүүлэх талаар санал бодлыг бид мэдэхгүй. ОХУ-ын Засгийн газрын гаргасан дүгнэлтэд энэ хураамжийн талаар дурдаагүй, учир нь энэ нь анхны төсөлд байгаагүй юм. Мэдээжийн хэрэг, ОХУ-ын Засгийн газар төсвийн орлогын шинэ эх үүсвэрийг баталсан.

Үнэ өсөх төлөвтэй байна жижиглэн худалдаа, учир нь бизнес эрхлэгчид шинэ зардлаа нөхөх ёстой. Үнэн хэрэгтээ тэд татвараа хураалтын хэмжээгээр бууруулж чадсан ч (мөн үүнийг зөвхөн жилийн үр дүнгийн дагуу хийх боломжтой) худалдаачид зүгээр л өлгөгдсөнөөс айж үнээ өсгөж болно. шинэ төлбөр.

Байгууллагын байршил (бие даасан бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) болон борлуулалтын татварыг төлөх газар ижил хүмүүст сайн мэдээ байна. "Хялбаршуулсан" системд байгаа байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид нэг татварыг борлуулалтын татварын хэмжээгээр бууруулах боломжтой болно. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг ч бууруулах боломжтой.

Гэсэн хэдий ч бизнес эрхлэгчид ашиг, орлогын татвараас гадна бусад олон төлбөрийг төлдөг. Жишээлбэл, хувиараа бизнес эрхлэгч нь даатгал, тэтгэврийн шимтгэлийг бие даан төлдөг, кассын машинд ECLZ төлдөг, байр түрээслэх, бизнестэй холбоотой бусад зардлыг хариуцдаг. Худалдаа эрхэлдэг жижиг бизнес нь дүрмээр бол хувиараа бизнес эрхлэгч юм. Ийм нөхцөлд олон бизнес эрхлэгчид борлуулалтын төлбөрийг бууруулахын тулд жижиглэн худалдааны талбайгаа нэгтгэхээр төлөвлөж байна. Өөрөөр хэлбэл, жижиг бизнесүүд татвар, захиргааны дарамт нэмэгдэхийг хэдийнэ хүлээж байна гэсэн баталгааг үл харгалзан худалдааны татвартатварын зардлыг нэмэгдүүлэхгүй. Тэгэхгүй бол улсын орлогыг нэмэгдүүлээгүй юм бол улс яагаад шинэ хураамж оруулах юм бэ. Төсвийн алдагдалтай байгаа энэ үед улсад орлого хэрэгтэй нь мэдээж. Гэхдээ эдгээр орлого нь жижиг бизнесээс ирдэг. Нэг талаас төр жижиг, дунд бизнесээ дэмжинэ гэж яриад, нөгөө талаас бизнес эрхлэгчдэд зориулсан шинэ татвар, хураамжийг санаанд оромгүй шахам оруулж ирж байна. Энэ нь төрийн эдийн засгийн бодлого уялдаа холбоогүй байгааг харуулж байна.

Татварын хуульд дэлхийн хэмжээнд өөрчлөлт оруулсан. Гол шинэлэг зүйл бол ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт "Худалдааны татвар" гэсэн 33-р шинэ бүлэг гарч ирсэн явдал юм.

Гурван хотод зориулсан цуглуулга

Онолын хувьд хууль тогтоогчид аль ч хотын нутаг дэвсгэрт борлуулалтын татварыг нэвтрүүлэх боломжийг зааж өгсөн. Мэдээж орон нутгийн удирдлагууд зохих шийдвэр гаргасан тохиолдолд. Энэ заалтыг Урлагийн 1-р зүйлд шууд тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 410.

Гэвч бодит байдал дээр зөвхөн Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотууд өөрсдийн нутаг дэвсгэрт борлуулалтын татварыг нэвтрүүлэх боломжтой болно. Баримт бол Урлагийн 4-р зүйлд. дөрөв холбооны хууль 2014 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 382-FZ тоот (цаашид - 382-FZ хуулийн) борлуулалтын татварыг 2015 оны 7-р сарын 1-ээс өмнө эдгээр хотуудад нэвтрүүлж болно гэж заасан боловч эдгээр хотуудын нэг хэсэг биш хотын захиргаанд, Холбооны холбогдох хууль батлагдсаны дараа л борлуулалтын татварыг нэвтрүүлж болно.

Татварын дарамт хэний төлөө нэмэгдэх вэ?

Худалдааны хураамжийг Москва, Санкт 411, ОХУ-ын Татварын хуулийн 413 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид төлөх ёстой). PSN дээрх хувиараа бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн татвар төлөгчид хураамж төлөхөөс чөлөөлөгдсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 411 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Худалдаа гэж юу вэ...

Худалдааны хураамжийг ямар төрлийн бизнес эрхлэгчид төлөх ёстойг илүү сайн ойлгохын тулд хууль тогтоогчид худалдаа гэж юу гэж ойлгодогийг бид шууд хэлэх болно. Худалдааны тодорхойлолтыг дэд зүйлд тусгасан болно. 2 х 4 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 413. Худалдаа бол жижиглэнгийн худалдаа, жижиг бөөний болон бөөний худалдаатай холбоотой бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны нэг төрөл юм. Үүний зэрэгцээ хууль тогтоогчид худалдааны үйл ажиллагаатай холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 413 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг):

• худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан худалдаа хийх (шатахуун түгээх станцаас бусад);
• суурин бус худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх;
• худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх;
• агуулахаас бараа гаргах замаар хийгддэг худалдаа.

Анхаарна уу: Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс жижиглэн худалдааны зах зээлийг зохион байгуулах үйл ажиллагааг худалдааны үйл ажиллагаатай адилтгана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 413 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Энэ нь 2006 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 271-ФЗ "Жижиглэн худалдааны зах зээлийн тухай, нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулийн дагуу тодорхойлсон зах зээлийн менежментийн компаниудын үйл ажиллагааг хэлнэ. Хөдөлмөрийн тухай хуульОросын Холбооны Улс".

...болон худалдааны объект

Өмнө дурьдсанчлан, хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө ашиглан худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид худалдааны татварт хамаарна. Анхаарна уу: ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэгт ийм өмчийг "худалдааны объект" гэж нэрлэдэг. Үүнд барилга, байгууламж, байр, суурин болон суурин бус жижиглэнгийн худалдааны байгууламж, жижиглэн худалдааны цэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 413-р зүйлийн 4-р зүйл) орно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэгт борлуулалтын татварыг төлөх зорилгоор хөдлөх эд хөрөнгө гэж юу болохыг заагаагүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн шинэ бүлэгт суурин болон суурин бус худалдааны байгууламжийн тухай ойлголтыг агуулсан бол хариулт нь тодорхой байх болно. Гэхдээ тэд үүнд байхгүй.

Бидний бодлоор асуултын хариултыг олохын тулд ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.5-р "Патентын татварын тогтолцоо"-г үзэх нь зүйтэй. Хууль тогтоогчид борлуулалтын татварын хувь хэмжээг патентын үндсэн дээр төлсөн татварын хэмжээтэй нарийн уялдуулсан нь баримт юм. Нэмж дурдахад ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэгт зарим тодорхойлолтыг (жишээлбэл, худалдааны талбайн хувьд) ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.5-р бүлэгт тусгайлан зааж өгсөн болно.

Тиймээс, дэд дагуу. 10 хуудас 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.43-т суурин бус худалдааны сүлжээ нь хүргэх, худалдах худалдаа, өөрөөр хэлбэл хөдлөх эд хөрөнгийг (жишээлбэл, автомашин, фургон машин) ашигладаг худалдааны сүлжээг агуулдаг.

Бас нэг чухал цэг: худалдааны объектын жагсаалтад автомат машин шууд нэрлэгдээгүй. Тиймээс тэднээр дамжуулан арилжаа хийх нь төлбөр төлөхгүй юм шиг санагдаж магадгүй юм. Энэ нь тийм биш гэж бид үзэж байна.

Хэрэв бид Урлагт дахин хандвал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.43-т автомат машиныг худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээ гэж ангилдаг болохыг бид харах болно. Өмнө дурьдсанчлан, ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэгт худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан арилжаа хийх гэж ангилдаг. Тиймээс машинаар дамжуулан худалдаа хийхдээ арилжааны хураамж төлөх шаардлагатай болно.

Жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах үйл ажиллагааны хувьд энд худалдааны объект нь үл хөдлөх хөрөнгө байх бөгөөд зах зээлийн менежментийн компани энэ үйл ажиллагааг хэрэгжүүлдэг.

Цуглуулах объект болон хугацаа

Төлбөрийн татварын объект нь худалдааны объектыг улирлын турш дор хаяж нэг удаа худалдааны үйл ажиллагаа явуулахад ашиглах явдал юм. Энэ тохиолдолд татварын объект үүссэн огноо нь тухайн эд хөрөнгийг худалдааны үйл ажиллагаанд ашиглаж эхэлсэн өдөр бөгөөд татварын объект дуусгавар болсон өдөр нь эдгээрийг ашиглахыг зогсоосон өдөр юм. худалдааны үйл ажиллагаанд зориулсан эд хөрөнгө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 412-р зүйл).

Улирлыг борлуулалтын татварыг татвар ногдуулах хугацаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 414-р зүйл).

Цуглуулгын хувь хэмжээ

Одоо хамгийн сонирхолтой зүйл болох арилжааны төлбөрийн хувь хэмжээ рүү шилжье. Тэдгээрийг орон нутгийн эрх баригчид нэг худалдааны байгууламж эсвэл түүний нутаг дэвсгэрт улирал тутамд рубльээр тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 415 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үнийн хэмжээ нь явуулж буй үйл ажиллагааны төрлөөс (бөөний эсвэл жижиглэнгийн худалдаа), түүнчлэн худалдааны талбайн талбайгаас хамаарна.

жижиг дэлгүүрүүд

Урлагийн 1 дэх хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 415-д зааснаар хураамжийн хэмжээ нь Москва, Санкт-Петербург эсвэл Севастополь хотод патентын татварын тогтолцоог холбогдох үйл ажиллагааны үндсэн дээр ашиглахтай холбогдуулан төлөх татварын тооцоолсон дүнгээс хэтрэхгүй байх ёстой. гурван сарын хугацаатай патент олгосон.

SPE-ийг зөвхөн жижиглэнгийн худалдаанд ашиглах боломжтой. Үүний зэрэгцээ дараахь зүйлийг PSN руу орчуулсан болно.

• 50 м.кв-аас ихгүй худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан жижиглэн худалдаа хийх. худалдааны байгууллагын объект тус бүрийн хувьд м (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.43-р зүйлийн 45-р зүйлийн 2 дахь хэсэг);
• худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектууд, түүнчлэн суурин бус худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан жижиглэн худалдаа хийх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.43-р зүйлийн 46-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Анхаарна уу: Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 415-д зааснаар энэ тохиолдолд борлуулалтын татварын дээд хэмжээг тодорхойлохын тулд жижиглэн худалдаанд PST ашиглах хязгаарлалтыг тооцохгүй. Тэдгээр нь дэд зүйлд тусгагдсан гэдгийг санаарай. 1 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.43. Дүрмийн энэхүү хэм хэмжээнд борлуулалт нь жижиглэнгийн худалдаанд хамаарахгүй гэж заасан байдаг.

• дэд зүйлд заасан онцгой албан татвар ногдуулах бараа. 6-10 хуудас 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 181;
• хоол хүнс, ундаа, түүний дотор согтууруулах ундаа, үйлдвэрлэгчийн савлагаа, савлагаа, ийм савлагаагүй, баар, ресторан, кафе, байгууллагын бусад байгууламжид Хоол хийх;
• хий;
• ачааны болон тусгай зориулалтын тээврийн хэрэгсэл, чиргүүл, хагас чиргүүл, татан буулгах чиргүүл, ямар ч төрлийн автобус;
• суурин түгээлтийн сүлжээнээс гадуур дээж, каталогийн дагуу бараа (түүний дотор маягт шуудангийн илгээмж(илгээмжийн худалдаа), түүнчлэн телехудалдаа, телефон холбоо, компьютерийн сүлжээгээр дамжуулан);
• өөрийн үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүн (үйлдвэрлэл);
• хөнгөлөлттэй (үнэгүй) жорын дагуу эмийг шилжүүлэх.

Өөрөөр хэлбэл, борлуулалтын татварыг төлөхийн тулд дээрх бүх үйл ажиллагааг жижиглэнгийн худалдаа гэж хүлээн зөвшөөрөх болно.

Жишээ 1

Тус компани нь 50 м.кв-аас ихгүй худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектуудаар Москвад жижиглэн худалдаа эрхэлдэг.

Энэ төрлийн үйл ажиллагааны хувьд Москвагийн 2012 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 53 тоот "Татварын патентын тогтолцооны тухай" хууль нь жилд 2,000,000 рубль авах боломжтой орлогыг тогтоодог. Жилийн PSN-ийн татварын хэмжээ 120,000 рубль болно. (2,000,000 рубль х 6%), гурван сарын хугацаанд - 30,000 рубль. (120,000 рубль : : 12 сар х 3 сар).

Иймээс тухайн төрлийн үйл ажиллагааны улирлын борлуулалтын татварын хэмжээ 30,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Том жижиглэнгийн болон бөөний худалдаа

Талбай нь 50 хавтгай дөрвөлжин метрээс дээш талбайгаар дамжуулан жижиглэн худалдаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд ямар хувь хэмжээ хэрэглэх вэ. м, эсвэл агуулахаас уу? Энэ асуултын хариултыг Урлагийн 3-р зүйлд тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 415. Ийм төлбөр төлөгчдийн хувьд тарифыг 1 кв тутамд тогтоодог. м борлуулалтын талбай. Анхаарна уу: хураамжийн хэмжээ нь худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний байгууламжаар дамжуулан жижиглэн худалдааны патентын үндсэн дээр Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотод PSN ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын тооцоолсон дүнгээс хэтрэхгүй байх ёстой. 50 квадрат метрээс ихгүй талбайтай. Худалдааны байгууллагын объект бүрийн хувьд м, гурван сарын хугацаатай гаргасан, 50-д хуваагдана.

Жишээ 2

Жишээ 1-ийн нөхцөлийг бага зэрэг өөрчилье. Нэг компани Москвад дэлгүүрээр дамжуулан жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг гэж бодъё. жижиглэнгийн худалдааны талбай 51 кв. м.

Энэ тохиолдолд арилжааны хураамжийн хамгийн дээд хэмжээг тооцож үзье. 1-р жишээнд бид 50 хавтгай дөрвөлжин метр талбайтай суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан жижиглэнгийн худалдаанд PSN хэрэглэхдээ гурван сарын татварын хэмжээг аль хэдийн тооцсон болно. м Энэ нь 30,000 рубль байв.

1 мкв талбайн борлуулалтын татварыг хэр их төлөх ёстойг мэдэхийн тулд. m энэ жишээнд бид 30,000 рубль хуваана. гэхэд 50. Та 600 рубль авах болно.

Үүний дагуу борлуулалтын талбай нь 51 м2 байдаг дэлгүүрийн борлуулалтын татварын дээд хэмжээ. м улиралд 30,600 рубль болно. Өөрөөр хэлбэл, "нэмэлт" квадрат метр бүр нь компаниудад 600 рубльээс ихгүй зардал гарах болно.

Анхаарна уу: Урлагийн 5 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 415-т ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлгийн зориулалтаар худалдааны талбайн талбайг PSN-д тогтоосон журмаар тодорхойлдог гэж заасан байдаг. дэд зүйлд заасны дагуу. 5 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.43. Сануулахад, дүрмийн тогтоосон хэм хэмжээний дагуу худалдааны талбайн талбай нь барааг дэлгэх, үзүүлэх, бэлэн мөнгөөр ​​төлбөр тооцоо хийх, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх зориулалттай тоног төхөөрөмжөөр байрласан дэлгүүр, павильоны хэсэг юм. Тус газар нь:

• кассын машин, касс;
• үйлчилгээний ажилтнуудад зориулсан ажлын байр;
• үйлчлүүлэгчдэд зориулсан коридор.

Борлуулалтын талбайн талбайд мөн борлуулалтын талбайн түрээсийн хэсэг багтана. Туслах, захиргааны болон тохилог байрны талбай, түүнчлэн бараа хүлээн авах, хадгалах, борлуулахад бэлтгэх зориулалттай, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэхгүй байгаа талбай нь худалдааны талбайн талбайд хамаарахгүй. Худалдааны талбайн талбайг бараа материал, эрхийн бичиг баримтын үндсэн дээр тодорхойлно.

жижиглэнгийн захууд

Жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулахтай холбоотой үйл ажиллагааны дээд хэмжээ нь 550 рубль юм. 1 кв тутамд. м захын талбай. Үүний зэрэгцээ, тогтоосон хувь хэмжээг тухайн хуанлийн жилд тогтоосон дефляторын коэффициентээр жил бүр индексжүүлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 415 дугаар зүйлийн 4-р зүйл).

Ашиг тус байж магадгүй

Урлагийн 6-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 415-д орон нутгийн эрх баригчид худалдааны тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа явуулж буй нутаг дэвсгэр, төлбөр төлөгчдийн ангилал, хэрэгжилтийн онцлогоос хамааран борлуулалтын татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоож болно. тодорхой төрөлхудалдаа, түүнчлэн худалдааны объектын онцлог. Энэ тохиолдолд зарим тохиолдолд төлбөрийн хэмжээг тэг болгож бууруулж болно.

Бид бүртгүүлдэг

Худалдааны татварын объект үүссэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн тухай мэдэгдлийг татварын албанд ирүүлэх ёстой (Тус хуулийн 416 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Мэдэгдэлийн маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын алба боловсруулж, батлах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 416 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Мэдэгдэлийг дэвшилтэт мэргэшсэн цахим гарын үсгийг ашиглан цаасан дээр эсвэл цахим хэлбэрээр харилцаа холбооны сувгаар илгээж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 416 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Мэдэгдэлд:

• бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрөл;
• худалдааны үйл ажиллагаа явуулж буй байгууламж;
• худалдааны объектын шинж чанар (тоо ба (эсвэл) талбай).

Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг худалдаанд ашиглаж байгаа бол худалдааны объектын байршилд татварын албанд бүртгүүлнэ. Бусад тохиолдолд та тухайн байгууллагын байршилд (оршин суугаа газар) бүртгүүлэх шаардлагатай хувиараа бизнес эрхлэгч). Түүнээс гадна, хэрэв компани эсвэл худалдаачин нэг хотод (Москва, Санкт-Петербург эсвэл Севастополь) хэд хэдэн худалдааны байгууламжтай бол тэдгээр нь өөр өөр харьяаллын нутаг дэвсгэрт байрладаг. татварын байцаагчидБүртгэлийг тухайн объектын байршилд хамгийн түрүүнд хүлээн авсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 416 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг) хийдэг.

Анхаарна уу: Татварын албанд мэдэгдэл илгээхгүйгээр борлуулалтын татвар тогтоосон үйл ажиллагаа явуулах нь татварын бүртгэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулахтай адил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 416 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүний хариуцлагыг тухайн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч хүлээх үү гэсэн асуулт гарч ирнэ.

Урлагийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 116-д ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэлээр татварын албанд бүртгүүлээгүй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид үйл ажиллагаа явуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Түүний хэмжээ нь ийм үйл ажиллагааны үр дүнд тогтоосон хугацаанд хүлээн авсан орлогын 10%, гэхдээ 40,000 рубльээс багагүй байна. Татварын бүртгэлд хамрагдах үндэслэлийг Урлагт заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83. Тиймээс байгууллага, хувь хүмүүс тухайн байгууллагын байршил, байршил дахь татварын албанд бүртгүүлэх ёстой тусдаа дэд хэсгүүд, хувь хүний ​​оршин суугаа газар, түүнчлэн тэдний үл хөдлөх хөрөнгийн байршил болон Тээврийн хэрэгсэлболон Татварын хуульд заасан бусад үндэслэлээр. Бидний хэлэлцэж байгаа хэрэг нь өөр үндэслэлд хамаарах зүйл. Тиймээс аливаа байгууллага, бизнесмэн борлуулалтын татвараа төлөхөөр татварт бүртгүүлээгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг.

Татварын алба бүртгэлийг бие даан хийх боломжтой. Татварын объектын талаарх мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах, татварын албанд шилжүүлэх эрх бүхий байгууллага нь тухайн компани, бизнес эрхлэгч нь худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа тухай мэдээллийг татварын албанд өгсөн тохиолдолд энэ нь тохиолдох болно (Татварын хуулийн 418 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Ийм эрх бүхий байгууллага нь Москва, Санкт-Петербург, Севастополийн хуулиар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 418-р зүйлийн 2-р зүйл) тодорхойлогдох ёстойг анхаарна уу.

Мэдэгдэл хүлээн авсны дараа татварын алба төлбөр төлөгчийг тав хоногийн дотор бүртгүүлэх ёстой. Түүнд зохих нотлох баримтаа илгээх тав хоногийн хугацаа өгсөн.

Байгууллага, бизнес эрхлэгч нь борлуулалтын албан татвар төлөх ёстой үйл ажиллагаагаа зогсоосон бол энэ тухай татварын албанд тав хоногийн дотор мэдэгдэнэ. Татварын алба төлбөр төлөгчийг бүртгэлээс хасна. Энэ тохиолдолд бүртгэлээс хасах огноо нь мэдэгдэлд заасан үйл ажиллагааг зогсоосон өдөр юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 416 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Төлбөрийг тооцоод төсөвт шилжүүлдэг

Борлуулалтын татвар төлөгчид татварын объект бүрийн татварын хэмжээг бие даан тодорхойлох ёстой. Үүнийг татварын объект үүссэн үеэс эхлэн хийх ёстой. Төлбөрийн хэмжээг тодорхойлохын тулд зохих хувь хэмжээг авч, холбогдох худалдааны объектын физик шинж чанарын бодит үнэ цэнээр үржүүлэх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 417 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тиймээс, хэрэв хувь хэмжээг объектын хувьд тогтоосон бол 1-ээр үржүүлнэ. Мөн хувь хэмжээг 1 кв. худалдааны талбайн м талбай (жижиглэн худалдааны зах), дараа нь талбайн хэмжээгээр үржүүлэх ёстой.

Төлбөрийг хугацаа нь дууссан улирлын дараа сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 417 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Анхаарна уу: Татварын алба өөрт байгаа мэдээллээр байгууллага, бизнес эрхлэгчийг дангаараа бүртгүүлсэн бол уг мэдээллийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор хураамж төлөх шаардлагыг тавина. Үүний зэрэгцээ байцаагч нар эрх бүхий байгууллагаас ирүүлсэн мэдээлэлд үндэслэн төлбөрийн хэмжээг өөрсдөө гаргана. Энэ журмыг Урлагийн 3-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 417.

Холбогдох нэмэлт өөрчлөлтүүд

Татварын хуульд гарч байгаатай холбогдуулан шинэ бүлэгОХУ-ын Татварын хуулийн нэг, хоёрдугаар хэсгийн одоо байгаа заалтуудад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах шаардлагатай болсон.

Орон нутгийн татвар, хураамжийн жагсаалтыг өргөтгөсөн

ОХУ-ын Татварын хуулийн шинэ бүлгээр тогтоосон борлуулалтын татвар нь ОХУ-ын Татварын хуулийн эхний хэсэгт заасан хураамжийн тухай ойлголттой нийцэхгүй байна. Түүний оршин тогтнохыг хууль ёсны болгохын тулд Урлагт нэмэлт өөрчлөлт оруулах шаардлагатай байв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 8 ба 12.

"Цуглуулга" гэсэн ойлголтыг Урлагийн 2-р зүйлд тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 8. Одоо цуглуулгыг албан байгууллага, хувь хүмүүс. Үүний зэрэгцээ, түүний төлбөр нь төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, бусад эрх бүхий байгууллага, албан тушаалтнууд хураамж төлөгчтэй холбоотой хууль ёсны ач холбогдолтой арга хэмжээ, түүний дотор тодорхой эрх олгох, зөвшөөрөл (лиценз) олгох нөхцөлийн нэг юм. . Тайлбарласан хууль нь энэхүү ойлголтыг хураамж авах өөр нэг үндэслэлээр нэмж оруулсан: төлбөрийг төлөх нь хураамж нэвтрүүлсэн нутаг дэвсгэрт тодорхой төрлийн бизнес эрхлэхтэй холбоотой юм.

Үүнээс гадна Урлагт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээрх татвар, хураамжийн төрлийг тогтоосон ОХУ-ын Татварын хуулийн 12. Өнөөдрийг хүртэл төлбөр нь зөвхөн холбооны байж болно. Энэхүү дүрмийн 4 дэх хэсэгт оруулсан өөрчлөлтийн ачаар орон нутгийн хураамж гэх мэт зүйл бий болсон. Орон нутгийн татварын нэгэн адил орон нутгийн хураамжийг Татварын хууль, хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын татвар, хураамжийн талаарх зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоодог. Орон нутгийн татварыг Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг холбооны хотуудын эрх баригчид өөрсдийн нутаг дэвсгэрт нэвтрүүлж болно. Хотын захиргааны төлөөллийн байгууллага (хууль тогтоох байгууллага) орон нутгийн хураамжийг тогтоохдоо төрийн эрх мэдэлХолбооны Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотууд) хураамжийн хэмжээг Татварын хуульд заасан журмаар, хязгаарт тогтооно. Төлбөрийн тэтгэмж, түүнийг хэрэглэх үндэслэл, журмыг мөн тогтоож болно.

Мэдээжийн хэрэг, борлуулалтын татварыг Урлагийн дагуу тогтоосон орон нутгийн татвар, хураамжийн жагсаалтад оруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 15.

хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Урлагт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох журмыг тогтоосон ОХУ-ын Татварын хуулийн 225. Үүнийг шинэ 5-р зүйлээр нэмж оруулав.Энэ нь борлуулалтын татвар төлдөг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд нээлттэй болно. Татварын хугацааны үр дүнгээс харахад тэд энэ татварын хугацаанд төлсөн борлуулалтын татварын дүнгээс 13 хувиар тооцсон татварын хэмжээг бууруулах эрхтэй.

Харин бизнес эрхлэгчид өөрсдөө татварт бүртгүүлээгүй, харин татварын хураамжийн шаардлагын дагуу арилжааны төлбөрөө төлсөн бол хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг бууруулах боломжгүй болно. Үүнийг Урлагийн 5-р зүйлд шууд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 225.

Орлогын албан татвар, тусгай дэглэм

Арилжааны хураамж төлдөг байгууллагууд орлогын албан татварыг зардлын нэг хэсэг болгон тооцохдоо үүнийг тооцох боломжгүй болно. Ийм хоригийг Урлагийн 19-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Гэхдээ та бухимдах ёсгүй. Борлуулалтын татварын хэмжээгээр орлогын албан татварыг шууд бууруулах боломжтой болно. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 286.

Энэхүү дүрмийн шинэ 10-р зүйлд худалдааны татвар төлөгчид татварын (тайлагнах) хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцсон татварын хэмжээг (урьдчилгаа төлбөр) авах эрхтэй гэж заасан. Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт төлөх орлогын албан татварыг бууруулж байна. Та орлогын албан татварыг татварын хугацаа эхэлснээс хойш татвар төлөх (урьдчилгаа төлбөр) хүртэлх хугацаанд бодитоор төлсөн борлуулалтын татварын хэмжээгээр бууруулж болно.

Дахин хэлэхэд, арилжааны төлбөрийг татварын байгууллагаас тавьсан шаардлагын үндсэн дээр шилжүүлсэн бол орлогын албан татварыг бууруулах талаар ярих боломжгүй юм.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг компаниуд, бизнес эрхлэгчдэд ижил төстэй дүрмийг тогтоосон. Харгалзах 8-р зүйлийг Art-аар нэмэв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21.

Гэхдээ UTII-ийн хувьд бүх зүйл огт өөр байна. Хэрэв Москва, Санкт-Петербург эсвэл Севастополь хотын нутаг дэвсгэрт борлуулалтын татварыг нэвтрүүлсэн бол жижиглэн худалдаа эрхэлдэг байгууллагууд энэ төрлийн үйл ажиллагаанд UTII хэрэглэх боломжгүй болно. Урлагийн 2.1-д ийм өөрчлөлт оруулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26.

Арилжааны хураамж- Оросын татварын тогтолцооны хамгийн сүүлийн үеийн хураамж. Үүнийг 2014 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 382-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн - энэ хуульд Татварын хуулийн хоёр дахь хэсэгт 33-р бүлэг "Худалдааны татвар" багтсан болно. Борлуулалтын татвар нь орон нутгийн татварыг хэлдэг бөгөөд энэ нь ОХУ-ын Татварын хууль болон хотын захиргаа, Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотын хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг. Борлуулалтын татварыг нэвтрүүлэх ёстой норматив баримт бичигорон нутгийн түвшинд - хэрэв ийм баримт бичгийг баталвал зохих хотын нутаг дэвсгэр эсвэл холбооны ач холбогдолтой хотын нутаг дэвсгэрт төлбөрийг заавал төлөх шаардлагатай болно. Хотын хуулиудад ашиг тус, үндэслэл, тэдгээрийг хэрэглэх журмыг тогтоож болно. Борлуулалтын татварыг 2015 оны 7-р сарын 1-нээс өмнө нэвтрүүлэх боломжгүй гэдгийг анхаарна уу. Одоогийн байдлаар хураамжийг зөвхөн Москва хотын 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн 62 тоот хуулиар тогтоосон бөгөөд Санкт-Петербург, Севастополь хотод 2017 онд борлуулалтын татварыг нэвтрүүлээгүй. 2015 оны 7-р сарын 1-ээс өмнө Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг холбооны хотуудад 33-р бүлгийн дагуу борлуулалтын татварыг нэвтрүүлж болно. Холбооны ач холбогдол бүхий хотуудын нэг хэсэг биш хотын захиргаанд борлуулалтын татварыг зөвхөн холбогдох холбооны хуулийг баталсны дараа нэвтрүүлж болно (2014 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн N 382-ФЗ Холбооны хуулийн 4 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Борлуулалтын татвар төлөгчидТөлбөр төлөгчид - төлбөрийг тогтоосон худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид. Үүнд: худалдааны талбайгүй (шатахуун түгээх станцаас бусад) суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх; суурин бус худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх; худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх; агуулахын худалдаа. Жижиглэнгийн зах зээлийн зохион байгуулалтыг худалдааны үйл ажиллагаатай адилтгадаг. Худалдааны хураамжийг ашиглахын тулд тухайн компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч яг ямар арилжаа хийх нь хамаагүй байх нь чухал юм. Борлуулалтын татвар төлөхгүй байх: Татварын патентын системд IP; ESHN дээрх татвар төлөгчид.
1. Төлбөр төлөгчид нь хотын захиргаа (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг холбооны хотууд) нутаг дэвсгэрт бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрөл эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бөгөөд энэ хотын зохицуулалтын эрх зүйн акт ( Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) холбооны хотуудын хууль тогтоомжид заасан төлбөрийг энэ хотын нутаг дэвсгэрт (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудын холбооны хотууд) хөдлөх ба (эсвэл) үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг ашиглан тогтооно.
2. Хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн холбогдох объектыг ашиглаж байгаа эдгээр төрлийн аж ахуйн үйл ажиллагаатай холбоотойгоор патентын татварын тогтолцоог хэрэглэж буй хувиараа бизнес эрхлэгчид, хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоог (хөдөө аж ахуйн нэг татвар) хэрэглэж буй татвар төлөгчид.
Төлбөр төлөгчөөр бүртгүүлэхБорлуулалтын татварыг төлөхийн тулд байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид төлбөр төлөгчөөр бүртгүүлэх шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд татварын албанд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрөл, худалдааны объект, түүнчлэн төлбөрийн хэмжээг (объектуудын тоо, талбай) тодорхойлоход шаардлагатай шинж чанарыг тусгасан мэдэгдэл ирүүлэх ёстой. Татварын объект үүссэнээс хойш 5 хоногийн дотор мэдэгдлийг татварын албанд илгээх ёстой. Үүний дараа мөн 5 хоногийн дотор татварын алба төлбөр төлөгчийг бүртгэж, гэрчилгээ олгох үүрэгтэй. Бүртгэлийн газар: үл хөдлөх хөрөнгийн объектын байршилд - хэрэв төлбөр тогтоосон бизнесийн үйл ажиллагаа нь үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг ашиглан хийгдсэн бол; Байгууллагын байршилд (бие даасан бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) - бусад тохиолдолд. Цаашид жижиглэнгийн худалдааны байгууламжийн шинж чанар өөрчлөгдсөн бол 5 хоногийн дотор татварын албанд мэдэгдэх ёстой. Төлбөр төлөгч мэдэгдэл илгээсний дараа бүртгэлээс хасагдана. Мэдэгдлийн маягт, бөглөх журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн N MMV-7-14 тушаалаар тогтоосон болно. [имэйлээр хамгаалагдсан]
Төлбөр төлөгчдийн нягтлан бодох бүртгэл 1. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийг татварын албанд хураамж төлөгчөөр бүртгэх, бүртгэлээс хасах нь татвар төлөгчийн татварын албанд ирүүлсэн зохих мэдэгдлийн үндсэн дээр, эсхүл түүний үндсэн дээр хийгддэг. энэ хуулийн 418 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан эрх бүхий байгууллагаас татварын албанд өгсөн мэдээллийн.
Мэдэгдэл нь хураамжийн татварын объектын талаархи мэдээллийг агуулна: бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрөл; тухайн бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа явуулж буй худалдааны объект; төлбөрийн хэмжээг тодорхойлоход шаардлагатай худалдааны объектын шинж чанар (тоо ба (эсвэл) талбай).
2.Төлбөр төлөгч нь татвар ногдуулах объект үүссэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор холбогдох мэдэгдлийг гаргана. Төлбөр тогтоосон аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрлийг дээрх мэдэгдлийг илгээхгүйгээр явуулах нь татварын албанд бүртгүүлээгүй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаа явуулахтай адилтгаж байна. Төлбөр төлөгч нь хураамжийн хэмжээг өөрчлөхөд хүргэдэг худалдааны объектын үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлт бүрийн талаар холбогдох өөрчлөлт гарсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй.
3. Бүртгэлийг татварын алба уг мэдэгдлийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор хураамж төлөгчийн ирүүлсэн мэдэгдлийн үндсэн дээр явуулна. Бүртгүүлсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор холбогдох гэрчилгээг хураамж төлөгчид илгээнэ.
4.Худалдааны объект ашиглан аж ахуйн үйл ажиллагаа зогссон тохиолдолд хураамж төлөгч нь татварын албанд зохих мэдэгдлийг гаргана. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийг хураамж төлөгчөөр бүртгэлээс хассан өдөр нь төлбөр төлөгч мэдэгдэлд заасан төрлийн үйл ажиллагаа явуулахаа больсон өдөр юм.
5. Мэдэгдэлийн хэлбэр, түүнчлэн мэдэгдэлд заасан мэдээллийн журам, бүрэлдэхүүнийг тогтооно. холбооны агентлагтатвар, хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих эрх бүхий гүйцэтгэх эрх мэдэл.
6. Төлбөр тогтоосон аж ахуйн үйл ажиллагааны төрлийг хэрэгжүүлэх объектын хураамж төлөгчөөр бүртгүүлэх тухай мэдэгдэх нь зүйтэй. бичгээр мэдэгдэлэсвэл цахим хэлбэрээр боловсруулж, сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг ашиглан харилцаа холбооны сувгаар дамжуулсан өргөдөл.
7. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийг татварын албанд хураамж төлөгчөөр бүртгэх, бүртгэлээс хасах ажлыг: үл хөдлөх хөрөнгийн объектын байршилд - хураамжийг тогтоосон аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол. үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг ашиглах; Байгууллагын байршилд (бие даасан бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) - бусад тохиолдолд.
Төлбөр тогтоосон аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа эрхлэх хэд хэдэн объект нь өөр өөр татварын албанд харьяалагддаг нутаг дэвсгэрт нэг хотын захиргаанд (холбооны Москва, Санкт-Петербург эсвэл Севастополь) байрладаг бол бүртгүүлэх. хураамж төлөгчийг бусад объектын тухай мэдээлэлээс өмнө хураамж төлөгчөөс хүлээн авсан объектын байршил дахь татварын алба гүйцэтгэдэг.
Татварын объектуудХудалдааны татварын татвар ногдуулах объект (ОХУ-ын Татварын хуулийн 412-р зүйлд заасны дагуу) нь энэ төлбөрийг тогтоосон худалдааны төрөлд зориулж хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг ашиглах явдал юм. Объектыг улиралд дор хаяж нэг удаа ашиглаж болно - энэ тохиолдолд төлбөрийг төлөх үүрэг үүсдэг. Татварын объект үүссэн огноо нь энэ эд хөрөнгийг ашиглаж эхэлсэн огноо, хураамжийг хураах хугацаа дуусгавар болсон өдөр - ийм эд хөрөнгийн ашиглалтыг дуусгавар болгосон өдөр байна. Худалдааны татварын татварын объектууд нь барилга байгууламж, барилга байгууламж, байр, суурин болон суурин бус худалдааны байгууламж, жижиглэн худалдааны цэгүүд, зах зээлийн менежментийн компаниудын жижиглэн худалдааны захыг зохион байгуулахад ашигладаг үл хөдлөх хөрөнгийн объект байж болно.
1.Төлбөр төлөгчид тухайн төрлийн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа явуулахын тулд хөдлөх болон үл хөдлөх эд хөрөнгийн объектыг ашиглах (цаашид энэ бүлэгт - худалдааны объект) хураамжийн татварын объект юм. хураамжийг улиралд нэгээс доошгүй удаа тогтооно.
2. Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс дараахь ойлголтыг ашиглана.
1) татварын объект үүссэн огноо - хураамж тогтоосон бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлийг хэрэгжүүлэх зорилгоор худалдааны объектыг ашиглаж эхэлсэн өдөр;
2) татвар ногдуулах объектыг хураамжаар дуусгавар болгосон огноо - хураамж тогтоосон бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлийг хэрэгжүүлэх зорилгоор худалдааны объектыг ашиглахыг зогсоосон өдөр.
Татвар ногдуулах хугацааулирал.
1. Энэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол хураамжийн хэмжээг татвар ногдуулах объект үүссэн татварын үеэс эхлэн татвар ногдуулах объект тус бүрээр тус тусад нь тухайн жилийн хураамжийн хувь хэмжээний үржвэрээр тогтооно. холбогдох бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрөл болон худалдааны холбогдох объектын физик шинж чанарын бодит үнэ цэнэ.
2. Төлбөрийг татварын үеэс хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.
3. Эрх бүхий байгууллага татварын албанд мэдэгдэл ирүүлээгүй буюу худал мэдээлэл агуулсан хураамжийн татвар ногдуулах объектын талаар мэдээлэл өгсөн тохиолдолд татварын алба төлбөр төлөгч нь дээрх мэдээллийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор хураамж төлөхийг шаардана.
Хүсэлтэд заасан төлбөрийн хэмжээг эрх бүхий байгууллагаас татварын албанд ирүүлсэн мэдээллийн үндсэн дээр тооцно.
Борлуулалтын татварын хувь хэмжээТөлбөрийн хэмжээг хотын захиргааны түвшинд (эсвэл холбооны хотуудад) тогтоодог. Эдгээр нь объект тус бүр эсвэл талбайн хувьд улирал тутамд рубльээр илэрхийлэгдэх ёстой. Чухал! Татварын хуульд гурван сарын хугацаанд олгосон патентын үндсэн дээр патентын татварын тогтолцоог хэрэглэж байгаатай холбогдуулан борлуулалтын татварын хувь хэмжээг төлөх татварын хэмжээнээс дээгүүр тогтоохыг хориглодог. Энд бид 50 квадрат метрээс ихгүй худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан жижиглэн худалдааны талаар ярьж байна. м, түүнчлэн худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектууд, суурин бус худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан. Суурин худалдааны сүлжээний объект тус бүрээр 50 метрээс дээш талбайтай худалдаа хийх, түүнчлэн агуулахаас худалдаа хийх тохиолдолд төлбөрийн хэмжээ нь тооцсон татварын дүнг 50-д хуваасан хэмжээнээс хэтэрч болохгүй. тус бүр нь 50 квадрат метрээс ихгүй худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан жижиглэн худалдааны патентын үндсэн дээр татварын патентын системийг хэрэглэхтэй холбогдуулан төлөх ёстой. гурван сарын хугацаатай гаргасан худалдааны байгууллагын объект. Жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах төлбөрийн хэмжээ нь захын нэг метр квадрат тутамд 550 рубльээс хэтрэхгүй байна. Энэ хувь хэмжээг жил бүр дефляторын коэффициентоор үржүүлдэг (2017 онд энэ нь 1.237-тай тэнцүү). Хотын захиргааны түвшинд ялгаатай хураамжийн хувь хэмжээ хэрэглэж болно. Цуглуулгын хувь хэмжээг тэг хүртэл бууруулж болно.
1. Төлбөрийн хэмжээг хотын захиргааны эрх зүйн актуудаар (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотын холбооны хууль) нэг худалдааны байгууламж эсвэл түүний нутаг дэвсгэрт улирал тутамд рублиэр тогтоодог. холбогдох татварын тооцоолсон хэмжээнээс хэтэрч болохгүй. хотын захиргаа (Холбооны Москва, Санкт-Петербург эсвэл Севастополь хот) гурван сарын хугацаанд олгосон холбогдох төрлийн үйл ажиллагааны патентыг үндэслэн татварын патентын тогтолцоог хэрэглэхтэй холбогдуулан.
2. Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу хураалтын ахиу хувь хэмжээг тогтоох зорилгоор хуулийн 346.43 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан жижиглэнгийн худалдааны хэлбэрийн үйл ажиллагаанд татвар ногдуулах патентын тогтолцоог хэрэглэхэд хязгаарлалт. энэ кодыг харгалзан үзэхгүй.
3. Худалдааны байгууллагын объект тус бүрээр 50 м.кв-аас дээш талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх, түүнчлэн зах зээлээс бараа бүтээгдэхүүн гаргах замаар худалдаа хийхдээ тогтоосон төлбөрийн хувь хэмжээ. агуулах нь худалдааны талбайн 1 хавтгай дөрвөлжин метр талбайд байгуулагдсан бөгөөд энэ хотын захиргаанд патентын татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлөх татварын тооцоолсон хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой (холбооны Москва хот, Санкт 50 хавтгай дөрвөлжин метрээс илүү). гурван сарын хугацаанд гаргасан худалдааны байгууллагын объект тус бүрийг 50-д хуваасан.
4. Жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулахад тогтоосон төлбөрийн хэмжээ нь жижиглэнгийн худалдааны захын 1 квадрат метр тутамд 550 рубльээс хэтрэхгүй байна. Тодорхойлсон хувь хэмжээг тухайн хуанлийн жилд тогтоосон дефляторын коэффициентээр жил бүр индексжүүлнэ.
5. Энэ бүлгийн зориулалтаар худалдааны талбайн талбайг энэ хуулийн 346.43 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу тодорхойлно.
6. Хотын захиргаадын зохицуулалтын эрх зүйн актууд (холбооны ач холбогдол бүхий Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудын хууль) нь тодорхой төрлийн худалдааны үйл ажиллагаа явуулж буй нутаг дэвсгэр, төлбөр төлөгчийн ангиллаас хамааран татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоож болно. хураамж, зарим төрлийн худалдааг хэрэгжүүлэх онцлог, түүнчлэн худалдааг хэрэгжүүлэх объектын онцлог. Энэ тохиолдолд төлбөрийн хэмжээг 0 хүртэл бууруулж болно.
Борлуулалтын татварын хөнгөлөлтБорлуулалтын татвар нь орон нутгийн татварт хамаарах тул бүх тэтгэмжийг хотын түвшинд (эсвэл холбооны ач холбогдолтой хотуудын хуулиар) тогтоодог. Хураамж тооцох, төлөх журам Худалдааны хураамжийн хэмжээг татвар төлөгч бие даан тооцно. Дараа улирал бүрийн 25-ны дотор төлөх ёстой. Хэрэв хураамж төлөгч нь заавал бүртгэлд хамрагдаагүй бөгөөд татварын алба үүнийг илрүүлсэн бол тэр өөрөө хураамжийн хэмжээг тооцоолж, төлөх хүсэлтийг илгээнэ.
Төлбөрийг тогтоосон бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлүүд
1.Төлбөрийг арилжааны объектод арилжааны үйл ажиллагаа явуулахтай холбогдуулан тогтооно.
2. Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс худалдааны үйл ажиллагаанд дараах төрлүүдхудалдаа:
1) худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан худалдаа хийх (шатахуун түгээх станцууд болох худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектуудаас бусад);
2) суурин бус худалдааны сүлжээний байгууламжаар дамжуулан худалдаа хийх;
3) худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх;
4) агуулахаас бараа гаргах замаар хийсэн худалдаа.

3.Энэ бүлгийн хувьд худалдааны үйл ажиллагааг жижиглэнгийн худалдааны зах зохион байгуулах үйл ажиллагаатай адилтгана.
4. Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс дараахь ойлголтыг ашиглана.
1) худалдааны объект:
Энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан худалдааны төрлүүдийн хувьд - төлбөр төлөгч нь үйл ажиллагааны төрлийг ашиглаж байгаа барилга, байгууламж, байр, суурин болон суурин бус худалдааны байгууламж, худалдааны цэг. хураамж тогтоосон;
жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах үйл ажиллагааны хувьд - зах зээлийн менежментийн компани нь тухайн үйл ажиллагааг ашиглаж байгаа үл хөдлөх хөрөнгийн объект;
2) худалдаа - суурин худалдааны сүлжээ, суурин бус худалдааны сүлжээ, түүнчлэн дамжуулан бараа бүтээгдэхүүний жижиглэнгийн, жижиг бөөний болон бөөний худалдан авалт, борлуулалттай холбоотой бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрөл. агуулахууд;
3) жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах үйл ажиллагаа - 2006 оны 12-р сарын 30-ны N 271-ФЗ "Жижиглэн худалдааны зах зээлийн тухай, ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулийн заалтын дагуу тодорхойлсон зах зээлийн менежментийн компаниудын үйл ажиллагаа. .
Орон нутгийн өөрөө удирдах байгууллагын эрх мэдэл (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг холбооны хотуудын засаг захиргааны байгууллагууд.
1. Нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллагууд (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотын холбооны хотуудын төрийн эрх баригчид) энэ зүйлд заасан хязгаарлалтын хүрээнд татварын объектын талаарх мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах, татварын албанд шилжүүлэх бүрэн эрхийг хэрэгжүүлдэг.
2. Хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн акт (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотын холбооны хотуудын хууль) нь энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэх байгууллагыг (цаашид энэ зүйлд - эрх бүхий байгууллага гэх) тодорхойлдог. бие).
3. Эрх бүхий байгууллага нь хууль тогтоомжийн дагуу өөрийн хотын нутаг дэвсгэрт (холбооны Москва, Санкт-Петербург эсвэл Севастополь хот) татварын объектын талаархи мэдээллийн бүрэн бүтэн байдал, найдвартай байдалд хяналт тавьдаг.
4.Татварын албанд мэдэгдэл ирүүлээгүй, эсхүл мэдэгдэлд худал мэдүүлсэн хураамжтай татварын объект тогтоогдсон бол эрх бүхий байгууллага тав хоногийн дотор акт үйлдэнэ. Татварын шинэ объектыг хураамжаар тодорхойлох тухай, эсвэл татварын объекттой холбоотой хуурамч мэдээлэл илрүүлсэн тухай акт гаргаж, тогтоосон мэдээллийг холбооны хуулиар тогтоосон хэлбэрээр (хэлбэрээр) татварын албанд илгээдэг. татвар, хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих эрх бүхий гүйцэтгэх байгууллага.Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан мэдээллийг илгээсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор эрх бүхий байгууллага татвар төлөгчид мэдээлэл илгээсэн тухайгаа татварын албанд мэдээлэх; холбогдох актыг хэрэглэснээр.

Энэ хэсэгт заасан үйлдлийг хураамж төлөгч журмаар давж заалдаж болно хуулиар тогтоосонОросын Холбооны Улс. Холбогдох актыг хүчингүй болгосон тохиолдолд энэ зүйлийн нэг дэх хэсэгт заасан журмын дагуу эрх бүхий байгууллага энэ тухай мэдээллийг татварын албанд илгээдэг.