Дмитрий Рябых Алт-Инвест ХХК-ийн ерөнхий захирал, Москва

Та энэ нийтлэлээс ямар асуултын хариултыг олох вэ?

• Санхүүгийн болон удирдлагын тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн хооронд ямар ялгаа байдаг вэ?
• Борлуулалтын ашигт байдлын шинжилгээнээс ямар практик дүгнэлт хийж болох вэ?
• Удирдлагын тайлагналын ямар үзүүлэлтүүдийг ерөнхий захирал мэддэг байх ёстой
• Боломжит хөрөнгө оруулагчид юуг анхаардаг вэ?

Компанийн тайлангийн гурван төрөл байдаг: нягтлан бодох бүртгэл (татвар), санхүүгийн болон менежмент. Тэд тус бүрийн онцлог шинж чанарууд юу болохыг олж мэдье.

Нягтлан бодох бүртгэлийн (татварын) тайланбүх зүйлийг бүрдүүлдэг Оросын компаниуд. Энэхүү тайлан нь тайлан баланс, орлогын тайлан, татварын тайлан болон бусад хэд хэдэн хэлбэрийг агуулдаг. Шалгалтад хамрагдах учир сонирхолтой юм төрийн байгууллагуудИйм учраас таны зээлдүүлэгч эсвэл компанийн түншүүд хамгийн түрүүнд санхүүгийн тайланг судлахыг хүсдэг. Гэсэн хэдий ч, хэрэв танай компани ажилдаа саарал схемийг ашигладаг бол тайлагналын өгөгдөл гажуудаж, та компанийн нөхцөл байдлыг зохих ёсоор үнэлэх боломжгүй болно. Ийм учраас компани нь санхүүгийн болон удирдлагын тайлан эсвэл зүгээр л удирдлагын тайлантай байх ёстой.

Санхүүгийн тайланГаднах байдлаар энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн (татвар) төстэй байж болно. Гэсэн хэдий ч санхүүгийн тайланчухал ялгаа бий. Энэ нь хууль эрх зүйн зохицуулалт, татварын оновчлолыг дагаж мөрдөх шалтгаанаар биш, харин бизнесийн бодит санхүүгийн үйл явцыг хамгийн зөв тусгахад чиглэгдсэн болно. Энэ нь жишээлбэл, өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл, зардлыг хасах, элэгдэл хорогдол, хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн үнэлгээтэй холбоотой.

Удирдлагын тайланаж ахуйн нэгжийн дотоод асуудалд анхаарлаа хандуулдаг. Жишээлбэл, энэ нь аливаа үйлдвэрлэлийн мэдээлэл (ийм менежментийн тайланг үйлдвэрлэлийн захирал танд зориулж бэлтгэж болно), зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй ажиллах мэдээлэл, бараа материалын мэдээлэл болон үүнтэй төстэй тоо баримт байж болно. Менежментийн тайлагнал нь бизнесийн бүх дүр зургийг тусгадаггүй ч зорилгоо тодорхойлох, түүний хэрэгжилтийг хянах сайн үндэс суурь болдог. Бүх өгөгдлийг албан ёсоор бүртгэдэггүй жижиг, дунд компаниудын удирдлагын тайланг бэлтгэх нь ялангуяа чухал юм. Үнэн хэрэгтээ та зөвхөн удирдлагын тайлангаар удирдан чиглүүлж, компанийн бодит байдлыг үнэлэх боломжтой болно (мөн үзнэ үү. Аливаа тайлантай ажиллах хоёр зарчим).

Санхүүгийн тайлангийн гол үзүүлэлтүүд

Санхүүгийн тайланг ихэвчлэн дээр бэлтгэдэг томоохон аж ахуйн нэгжүүд. Ингэхдээ тэднийг удирдан чиглүүлдэг Олон улсын стандартсанхүүгийн тайлан (СТОУС) эсвэл Америкийн стандарт GAAP. Жижиг, дунд компанийн менежерүүдийн хувьд дор дурдсан үзүүлэлтүүдийг дор хаяж удирдлагын тайлангийн нэг хэсэг болгон бүрдүүлэхийг зөвлөж байна. Та энэ ажлыг санхүүгийн захирал эсвэл ерөнхий нягтлан бодогчид даатгаж болно.

1.Борлуулалтын ашигт ажиллагаа.Энэ бол хамгийн чухал үзүүлэлт юм. Борлуулалтын өгөөж, өөрөөр хэлбэл цэвэр ашгийн эргэлтийн харьцааг санхүүгийн тайлангийн үндсэн дээр хэзээ ч тооцдоггүй; Хэрэв энэ нь байхгүй бол та удирдлагын тайланд дүн шинжилгээ хийх хэрэгтэй. Борлуулалтын өгөөж нэмэгдэж байгаа нь сайн боловч буурсан нь асуудал байгааг илтгэнэ. Ашиг өгөөжийн хэмжээг ихэвчлэн аж ахуйн нэгж өөрөө тодорхойлдог; түүний үнэ цэнэ нь зах зээлийн салбар, сонгосон стратеги болон бусад олон хүчин зүйлээс хамаарна.

Өндөр ашиг нь компани урт хугацааны төслүүдэд илүү чөлөөтэй хөрөнгө оруулалт хийж, бизнесийг хөгжүүлэх, өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлэхэд мөнгө зарцуулж чадна гэсэн дохио юм. Амжилтыг хөгжүүлж, бататгах ёстой. Хэрэв ашиг багатай бол борлуулалтыг нэмэгдүүлэх эсвэл зардлыг бууруулахад чиглэсэн цогц арга хэмжээг тодорхойлох шаардлагатай. Эсвэл борлуулалт, зардалд аль алинд нь нөлөөлөхийг хичээ. Жишээлбэл, урт хугацааны төслүүдийн хөрөнгө оруулалтыг багасгаж, үйлдвэрлэлийн бус зардлаас ангижрахыг оролдож болно.

2. Эргэлтийн хөрөнгө.Та санхүүгийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн үндсэн дээр эргэлтийн хөрөнгийн дүн шинжилгээ хийх боломжтой. Гэсэн хэдий ч дүгнэлт нь өөр байх болно. Санхүүгийн тайлан нь бодит удирдлагын чанарыг үнэлдэг эргэлтийн хөрөнгө. Шинжилгээнд хамгийн нийтлэг үзүүлэлтүүдийн судалгаа орно.

• бараа материалын эргэлт (бараа материалын борлуулалтын хурдыг илэрхийлдэг бол бараа материалын өндөр эргэлт нь материалын нийлүүлэлтийн тогтвортой байдалд тавигдах шаардлагыг нэмэгдүүлж, бизнесийн тогтвортой байдалд нөлөөлж болзошгүй);
• дансны авлагын эргэлт (энэ өрийг барагдуулахад шаардагдах дундаж хугацааг харуулдаг; үүний дагуу харьцааны бага утга нь мөнгө цуглуулахад хүндрэлтэй байгааг илтгэж болно);
• өглөгийн дансны эргэлт.

Бараа материал ба дансны авлага нь компанийн одоогийн бизнесийн үйл явцад царцсан хөрөнгө юм. Хэрэв тэд том бол компани идэвхгүй болж, хувьцаа эзэмшигчдэд бага ашиг авчирч, зээл авах шаардлагатай болно. Гэхдээ нөгөө талаас бараа материал багасах нь үйлдвэрлэл, худалдаанд сөргөөр нөлөөлж, зээлдэгчид тавих хатуу шаардлага нь танай компанийн сонирхол татахуйц байдалд нөлөөлнө. боломжит үйлчлүүлэгчид. Компани бүр шалгуур үзүүлэлтүүдийн оновчтой утгыг өөрөө тодорхойлох ёстой Санхүүгийн менежментЕрөнхий захирлын сонирхох ёстой , сүүлийн байр эзэлдэггүй тогтмол хяналтэргэлтийн хөрөнгийн түвшин.

Дансны өглөгийг нэмэгдүүлснээр санхүүжилтийн эх үүсвэрийг чөлөөтэй болгож чадна. Гэхдээ дансны авлагын нэгэн адил үүнийг зүгээр л нэмэгдүүлэх боломжгүй - энэ нь компанийн хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварт нөлөөлнө. Энд бас хичээх хамгийн оновчтой үнэ цэнийг тодорхойлох хэрэгтэй.

Санхүүгийн тайланд үндэслэсэн эргэлтийн хөрөнгийн дүн шинжилгээ (ялангуяа балансын II хэсэг " Эргэлтийн хөрөнгө") жишээ нь компанид баримт бичгийн урсгал хэр сайн зохион байгуулагдсаныг харуулах болно. Үүнийг хийхийн тулд балансын эргэлтийг санхүүгийн болон удирдлагын тайлангийн дагуу тооцоолсон эргэлт, мөн өөрийн оновчтой утгуудтай харьцуулна уу. Хэрэв өгөгдөл зөрүүтэй байвал бүх санхүүгийн баримтууд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хүрч чадахгүй гэсэн үг юм. Үүнээс болж огт байхгүй бараа материал, хөрөнгө, өр төлбөр нь нягтлан бодох бүртгэлийн данс, үүний дагуу балансад хуримтлагдаж эхэлдэг. Жишээлбэл, зарим зардлыг аль хэдийн үйлдвэрлэлээс хассан боловч балансад "Бараа материал" гэсэн зүйлд тусгагдсан хэвээр байна. Ийм “хог” гарч байгаа нь танай компани татварын шаардлагагүй эрсдэлд орж, татварын төлбөрийг бууруулах хуулийн боломжуудыг ашиглахгүй байгааг илтгэж байна.

3. Хөрөнгө болон өр төлбөр. Эдгээр шинж чанарууд нь компанийн санхүүгийн байдлыг урт хугацаанд тодорхойлдог. Үйл ажиллагааны менежментийн хувьд санхүүгийн үйлчилгээ нь эдгээр үзүүлэлтүүдийг хянах ёстой. Гэхдээ энэ чиглэлээр өөрөөсөө хэд хэдэн асуултыг үе үе асуух нь танд ашигтай байдаг.

• Компани хангалттай үндсэн хөрөнгөтэй юу? Тэд шинэ нөхцөлд хадгалагдаж байна уу? Үүнийг шалгахад харьцангуй хялбар байдаг. Тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгслийн жилийн хөрөнгө оруулалт нь эд хөрөнгийн элэгдлээс багагүй байх ёстой (мөн инфляцийг нөхөхийн тулд дүрмээр бол 20-30% илүү).
• Компанийн нийт өр төлбөр хэд вэ? Би компанийн хөрөнгийн хэдэн хувийг эзэлдэг вэ? Жилийн эргэлт нь өр төлбөрийг хэр хэмжээгээр нөхдөг вэ?
• Хүүгийн өр (банкны зээл болон хатуу тогтоосон хүүг төлөх ёстой бусад үүрэг) ямар хувийг эзэлдэг вэ? Жилийн ашиг хүүгийн төлбөрийг хэдэн төгрөгөөр нөхдөг вэ?

Үгүй бол та санхүүгийн тайлангаа санхүүгийн захиралд дүн шинжилгээ хийлгэхээр үлдээж болно.

Удирдлагын тайлан

Хэрэв санхүүгийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан нь нэг дүрэм журмын дагуу хийгдсэн бөгөөд компанийн бүх үйл ажиллагааг хамардаг бол удирдлагын тайлан нь хувь хүн бөгөөд дүрмээр бол ажлын бие даасан талуудад чиглэгддэг. Ерөнхий захирлын судалдаг удирдлагын тайлангийн дунд дараахь зүйлүүд ихэвчлэн байдаг.

1. Мэдээлэх үйлдвэрлэлийн үзүүлэлтүүд, өөрөөр хэлбэл ажлын биет хэмжээ. Энэхүү тайлангийн агуулга нь бизнесийн төрлөөс хамааран ихээхэн ялгаатай байна. Хэрэв энэ нь аж үйлдвэрийн үйлдвэрлэл юм бол тайланд үйлдвэрлэсэн, хэрэглэгчдэд хүргэсэн барааны тоог заана. Арилжааны хувьд энэ нь мөнгөний борлуулалтын тоо эсвэл гол бүтээгдэхүүний борлуулалтын биет хэмжээ байж болно. Төслийн бизнест ийм тайланг ажлын төлөвлөгөөг хэрэгжүүлэх хуваарь дээр үндэслэн хийж болно.

2. Орлого, зардлын бүтцийн шинжилгээ.Тайлан нь борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг, борлуулалтын ашиг зэргийг багтааж болно, эсвэл зөвхөн нөхцөл байдлыг бүхэлд нь тусгаж болно. Эдгээр тайлангуудыг судлахдаа ерөнхий захирлын үүрэг бол үндэслэлгүй өсөж буй зардлын зүйлүүдийг олж харах, мөн компани зарим үйлчилгээ, бүтээгдэхүүнээ алдагдалтай борлуулж эхэлж байгааг олж мэдэх явдал юм. Үүний дагуу зардлын бүтцийг сонгосон бөгөөд үүний үндсэн дээр шийдэл шаардлагатай ажлуудыг хялбархан боловсруулах боломжтой болно. Маш түгээмэл сонголт бол бүх зардлыг зүйл, гарал үүслийн газар (хэлтэс, салбар гэх мэт) хоёуланг нь зохион байгуулах явдал юм.

Дээр дурдсан бүх зүйлийг нэг төлөвлөгөөнд оруулъя, үүний дагуу Ерөнхий захирал ажлаа тайлагнадаг. Та энэ төлөвлөгөөг өөрийн бизнесийн онцлогт тохируулан өөрчилж болно. Гэсэн хэдий ч эхлэгчдэд та үүнийг ямар ч өөрчлөлтгүйгээр ашиглаж болно (харна уу. хүснэгт).

Хүснэгт. Ерөнхий захирал тайлангийн ямар үзүүлэлтүүдийг судлах ёстой вэ?

Үзүүлэлтийн нэр	Сэтгэгдэл
Санхүүгийн тайлан.Санхүүгийн захирлаас сар бүр олгодог. Гүйцэтгэлийн өөрчлөлтийн талаар санхүүгийн захирал тайлбар өгөх ёстой.
EBITDA (орлогын татвар, зээлийн хүү, элэгдэл хорогдлын өмнөх үйл ажиллагааны цэвэр орлого)	Энэ нь одоогийн үйл ажиллагааны цэвэр орлого ямар байгааг илтгэх үзүүлэлт юм. Хүлээн авсан мөнгийг компанийхаа одоогийн түвшинг хөгжүүлэх, хадгалахад зарцуулж болно. Хэрэв EBITDA буурсан бол бизнес эсвэл бусад хямралын эсрэг арга хэмжээг багасгах талаар бодох шалтгаан бий. EBITDA сөрөг байгаа нь нөхцөл байдал маш ноцтой байгаагийн дохио юм
Нийт өрийн даатгал (цэвэр мөнгөн урсгалыг хүү болон үндсэн төлбөрт харьцуулсан харьцаа)	Энэ үзүүлэлт 1-ээс их байх ёстой.Түүгээр ч зогсохгүй орлого нь тогтвортой байх тусам даатгалд тавигдах шаардлага өндөр байна. Хэмжээний хэт утгууд нь иймэрхүү байж болно: тогтвортой үйлдвэрлэлийн хувьд 1.1-1.2-аас их утгыг хүлээн авах боломжтой; Учир нь төслийн бизнестогтворгүй мөнгөн гүйлгээ 2-оос дээш хамрах хүрээг хадгалахыг зөвлөж байна
Түргэн хөрвөх чадвар (эргэлтийн хөрөнгийг богино хугацаат өр төлбөрт харьцуулсан харьцаа)	1-ээс бага утга нь нөхцөл байдлыг сайтар судалж, төсөвт тавих хяналтыг чангатгах үндэслэл болно.
Бараа материалын эргэлтийн хугацаа, хоногоор (дундаж бараа материалын борлуулалтын хэмжээтэй харьцуулсан харьцаа)	Үүнийг голчлон худалдааны чиглэлээр судалдаг. Шалгуур үзүүлэлтийн өсөлт нь худалдан авалтын бодлоготой холбоотой нөхцөл байдлын талаар ярилцахыг шаарддаг
Удирдлагын тайлан. Холбогдох газрын дарга нар сар бүр олгодог. Ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийг санхүүгийн захирал танилцуулдаг.
Борлуулалтын биет хэмжээ	Бүтээгдэхүүнийг илүү том ангилалд хуваадаг - хэрэв энэ өөрчлөлт нь эзлэхүүний хэвийн хэлбэлзлээс их байвал 3-10 нэр төрлийн борлуулалтын өөрчлөлтийн талаар хэлтсийн дарга нар тайлбар өгөх ёстой.
Зардлын бүтэц	Зардлыг эх үүсвэрээр нь (материал худалдан авах, бараа худалдан авах, түрээс, цалин, татвар гэх мэт) бүлэглэнэ. Зардлын тодорхой зүйлийн үнэ цэнэ нь ердийнхөөс ялгаатай байвал тайлбарыг шаардана уу.
цэвэр ашиг (компанийн бүх бодит орлого, зардлыг харгалзан тооцсон удирдлагын ашиг)	Компанийн ашгийн зорилтот түвшинг тодорхойлох шаардлагатай. Та мөн одоогийн үзүүлэлтүүдийг өнгөрсөн оны мөн үеийнхтэй харьцуулах хэрэгтэй.
Хөрөнгийн өгөөж (цэвэр ашгийн нийт хөрөнгийн дундаж харьцаа)	Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн ерөнхий үр ашиг, компанийн хөрөнгөө хадгалах чадварыг илэрхийлдэг. Жижиг ухалтанд 10% -иас доош, том хэмжээтэй бол 5% -иас доош утга нь асуудал байгааг илтгэнэ.
Санхүүгийн тайлан. Улиралд нэг удаа санхүүгийн захиралд танилцуулдаг. Утга бүрийг санхүүгийн болон удирдлагын тайлангаас тооцсон ижил төстэй үзүүлэлт дагалддаг.
Дансны авлагын хэмжээ	Санхүүгийн (удирдлагын) тайлангийн дүнгээс хазайсан тохиолдолд санхүүгийн захирлаас тайлбар авах шаардлагатай бөгөөд шаардлагатай бол нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд эмх цэгцтэй байх шаардлагатай.
Дансны өглөгийн хэмжээ	Үүний нэгэн адил
Бараа материалын зардал	Үүний нэгэн адил
Өөрийн болон өрийн хөрөнгийн харьцаа	Учир нь үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүдболон үйлчилгээний компаниудын хувьд энэ үзүүлэлт 1-ээс их байх ёстой.Худалдааны хувьд энэ үзүүлэлт 1-ээс бага байж болох ч бага байх тусам компанийн тогтвортой байдал буурна.

Зээлдүүлэгч эсвэл хөрөнгө оруулагчийн нүдээр компани

Сүүлийн элемент санхүүгийн шинжилгээТаны хийж чадах зүйл бол хувьцаа эзэмшигчид болон зээлдүүлэгчдийн байр сууринаас компанийг үнэлэх явдал юм. Эдгээр нь банкны ашиглах мэдэгдлүүд учраас санхүүгийн тайлангийн үндсэн дээр үүнийг хийх нь дээр. Үнэлгээний хамгийн энгийн сонголт нь:

• аль нэг банкны аргачлалыг ашиглан компанийн зээлжих зэрэглэлийг тооцоолох;
• бизнесийн үнэ цэнийн тооцоо. Тооцоолох нэг арга бол бусад компаниудтай харьцуулах явдал юм. Энэ тохиолдолд нэг эсвэл хоёр гол "үнэ цэнийн хөшүүрэг"-ийг тодорхойлж, тэдгээрийн зах зээлийн коэффициентийг тооцдог.

Эдгээр хэмжигдэхүүнийг эхнээс нь тооцоолох нь тохиромжгүй байж болно. Гэхдээ тэдгээрийг стандарт тайлангийн багцад оруулах замаар санхүүгийн үйлчилгээ, Таны нүдний өмнө сайн дүр зураг гарч ирэх бөгөөд энэ нь компанийн нөхцөл байдлын стратегийн үзэл бодлыг тусгасан болно.

хамтран ажилладаг компани нь мэдэгдэж байна сайн банкэсвэл хөрөнгө оруулагч, ихэвчлэн тогтвортой байдаг санхүүгийн байдал. Энэ нь мөн түүний үйл ажиллагааг бодитой тайлагналын мэдээлэлд үндэслэн тогтмол хянаж, санал болгож буй үзүүлэлтээс хазайсан нь хөрөнгө оруулагчийн хатуу хариу үйлдэл үзүүлдэгтэй холбоотой юм. Аливаа компани ижил төстэй үр дүнд хүрч чадна. Гэхдээ үүнийг хийхийн тулд та санхүүгийн болон удирдлагын тайлангийн өгөгдөлд үндэслэн дүгнэлт, тушаалдаа илүү их найдах хэрэгтэй.

Аливаа тайлантай ажиллах хоёр зарчим

1. Ямар ч тайлан төгс эсвэл түгээмэл байдаггүй. Зарим талыг илүү муу, бусад нь илүү сайн тусгадаг. Тиймээс судалж буй илтгэлээ бэлтгэхэд юу хамгийн чухал байсныг ойлгож, зөвхөн үүн дээр анхаарлаа төвлөрүүлэх нь чухал юм. Дүрмээр бол тайлан бүрээс та түүнд хамгийн зөв тусгагдсан хоёр, гурван үзүүлэлтийг гаргаж авах боломжтой тул дүн шинжилгээ хийхдээ өөр өөр мэдээллийн эх сурвалжтай ажиллах шаардлагатай болно.

2. Зөвхөн хянаж чадах зүйлээ л судал. Хэрэв та ямар нэгэн тайланд үндэслэн доод албан тушаалтнууддаа зорилго тавихаар төлөвлөөгүй бол энэ тайлан сонирхолтой байж болох ч энэ нь компанийн удирдлагатай шууд холбоотой биш юм. Үүнийг ард нь тавьсан нь дээр. Компанийн стратеги эсвэл тактикийн зорилгод шууд ашиглагдах, эдгээр зорилгод хүрэх түвшинг тооцоолох боломжтой тайлангууд нь хамгийн чухал ач холбогдолтой юм.

Харьцангуй богино хугацаанд удирдлагын үндсэн тайланг гаргах үр дүнтэй, энгийн системийг бий болгох нь аливаа компанийн чадавхи юм. Эцсийн эцэст, ийм тайлангууд нь дүрмээр бол аж ахуйн нэгж бүрт байдаг мэдээлэл дээр суурилдаг.

Бизнес хөгжихийн хэрээр түүний тогтвортой байдал, чадавхи нь маш чухал юм Цаашдын хөгжилУдирдлагын компанийн үйл ажиллагааны үндсэн параметрүүдийг хянах чадвар нь үүрэг гүйцэтгэж эхэлдэг. Аж ахуйн нэгжийн төлөв байдлын талаархи хамгийн тодорхой, бүрэн дүр зургийг удирдлагын тайлангаар өгдөг - хөдөлгөөний тухай Мөнгө, ашиг, алдагдлын тайлан, удирдлагын баланс.

Хэрэгтэй баримт бичгүүдийг татаж авах:

Удирдлагын тайлан гаргах анхны мэдээлэл

Удирдлагын үндсэн тайланг гаргах нь дүрмээр бол аливаа компанид байдаг мэдээлэл дээр суурилдаг.

Нэгдүгээрт, аж ахуйн нэгж бүр мөнгөн гүйлгээний талаар бүрэн мэдээлэлтэй байдаг. Энэ нь өгөгдөл шиг байж болно нягтлан бодох бүртгэл(рублийн болон гадаад валютын дансны тайлан, бэлэн мөнгөний тайлан, хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо), түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд дутуу байж болох мэдээлэл, жишээлбэл, холдинг доторх аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын төлбөр тооцооны бүртгэл гэх мэт. Хоёрдугаарт, аливаа аж ахуйн нэгж аль нэг хэлбэрээр өөрийн зэвсэглэлд хамгийн чухал хөрөнгө, өр төлбөрийн төлөв байдал, динамикийг тодорхойлсон тайлантай байдаг. Тиймээс, аж ахуйн нэгж бүр бараа материалын бүртгэл, үйлчлүүлэгчид болон бүтээгдэхүүн нийлүүлэгчидтэй хийсэн харилцан тооцоо, эсвэл энэ төрлийн бизнест чухал ач холбогдолтой бусад хөрөнгө, өр төлбөрийн бүртгэл хөтөлдөг гэж бид итгэлтэйгээр хэлж чадна.

Ихэнхдээ энэ мэдээлэл нь хэд хэдэн програм хангамжийн бүтээгдэхүүнд агуулагддаг тул хүлээн авсан тайлангийн өгөгдөл нь бие биетэйгээ үргэлж таарч байдаггүй. Гэсэн хэдий ч эдгээр мэдээллийн бэлэн байдал нь удирдлагын үндсэн тайланг гаргаж эхлэхэд хангалттай юм.

Үүний зэрэгцээ, үүсэх явцад удирдлагын тэнцвэртайлангийн бүх зөрчил автоматаар тодорхойлогдох бөгөөд үүний дагуу өмнө нь үл тоомсорлож байсан зардлын эх үүсвэрийг илрүүлэх болно.

Удирдлагын тайлан бэлтгэх хамгийн тохиромжтой арга бол Excel програм юм. Энэхүү програм хангамжийн бүтээгдэхүүн нь их хэмжээний мэдээлэлтэй холбоотой мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх, боловсруулах маш сайн хэрэгсэлтэй. Дашрамд хэлэхэд, засвар үйлчилгээ хийхэд тохиромжтой үйлчилгээ байдаг удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийнүүлэн дээр байгаа бөгөөд танд Excel дээр ямар ч тайлан хэрэггүй болно. .

Хувийн туршлага
Сергей Дмитриев,

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг хэрэгжүүлэх төлөвлөгөө

Мөнгөн гүйлгээний тайланг гаргахын өмнө дараахь журмыг хэрэгжүүлэх шаардлагатай бөгөөд энэ нь дараа нь мэдээллийг шаардлагатай нөхцөл, шаардлагатай нарийвчлалтайгаар олж авах болно.

1. Аж ахуйн нэгжийн бүтцийн шинжилгээ. Хэрэв аж ахуйн нэгж хэд хэдэн бие даасан үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол тэдгээрийн удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг тусад нь хөтлөхийг зөвлөж байна. Үүнд үйлчилдэг мөнгөн гүйлгээний дансыг чиглэл бүрт тодруулах шаардлагатай. Хэрэв та хэд хэдэн төрлийн бизнест нэгэн зэрэг үйлчилгээ үзүүлдэг данстай бол хамгийн хялбар арга бол компани доторх бэлэн мөнгөний тооцооны төв (RCC) байгуулж, түүнд бүх дансыг оруулах явдал юм. Үүний зэрэгцээ, бизнесийн төрөл бүрийн мөнгөн гүйлгээний тайланг гаргахын тулд та энэ чиглэлтэй холбоотой гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний төвөөс авсан хандлагыг ашиглах хэрэгтэй.

2. Бизнесийн тусдаа чиглэлийн бүтцийн шинжилгээ. Шаардлагатай бол та компанийн удирдлага тайланг харахыг хүсч буй салбаруудыг тодруулж болно. Энэхүү дэлгэрэнгүй мэдээлэл нь компанийн мөнгөн гүйлгээний төсвийг хэлтэс тус бүрээр нь гаргахад чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Хэрэв ийм аналитик мэдээллийн хэсгийг эхний шатанд өгөхгүй бол ирээдүйд хэлтэс тус бүрээр төсвийн гүйцэтгэлийг хянах механизм байхгүй болно.

3. Мөнгөн гүйлгээний зүйлийн төлөвлөгөөг бүрдүүлэх. Энэ нь ижил юм чухал алхам, үүнээс эцсийн тайлангийн харагдах байдал хамаарна. Гэсэн хэдий ч нийтлэлийн тоймыг бүтээх нь нэлээд энгийн бөгөөд стандарт журам тул энэ нийтлэлийн хүрээнд түүний тайлбар дээр анхаарлаа хандуулах нь утгагүй юм.

Хэрэв дээр дурдсан бүх урьдчилсан алхмууд хийгдсэн бол мөнгөн гүйлгээний тайланг бий болгох нь нэлээд энгийн техникийн ажил юм. MS Excel дээр та шаардлагатай тайлангийн маягтыг үүсгэх хэрэгтэй. Дараа нь та мөнгөн гүйлгээний дансны тайланг зохих програмаас импортлох хэрэгтэй бөгөөд зохих томъёог бичиж, эргэлтийн тайлангийн хураангуй хуудсан дээрх мөнгөн гүйлгээний зүйл бүрийн өгөгдлийг нэгтгэн дүгнэх хэрэгтэй. Мөнгөний гүйлгээний зүйл бүрийн задаргаа бүхий тусдаа тайланг энгийн гүйлгээний хүрээнд гаргах нь маш энгийн бөгөөд ашигтай байдаг. Ийм тайлангийн жишээг хүснэгтэд үзүүлэв. 1.

Хүснэгт 1 15 дугаар зүйлийн тайлбар.Байр түрээслэх

огноо	Мөнгөн гүйлгээний данс	Орлого (руб.)	Зардал (RUB)	Тодорхойлолт		Нийтлэл	Барааны үлдэгдэл (RUB)
				Эсрэг тал	Анхаарна уу	СОНДОЙ
							0,00
12.03.06	Calc. шалгах		152 000,00	"Агуулах үйлчилгээ" ХХК	5 сард түрээслүүлнэ	15.1.	152 000,00
14.03.06	Calc. шалгах		359 700,00	"Оффис түрээс" ХХК	5 сард түрээслүүлнэ	15.1.	511 700,00
15.03.06	Calc. шалгах		87 705,53	"Мосэнерго" ХК		15.2.	599 405,53
18.03.06	Бэлэн мөнгөний бүртгэл		140 000,00	Хувийн хамгаалалтын компани "Гранит"		15.3.	739 405,53
18.03.06	Calc. шалгах		359 700,00	"Оффис түрээс" ХХК	4 сард түрээслүүлнэ	15.1.	1 099 105,53
21.03.06	Calc. шалгах		221 670,73	"Дулааны сүлжээ" ХК	Гуравдугаар сарын дулааны эрчим хүч	15.2.	1 320 776,26
28.03.06	RCC		12 000,00	"Тоног төхөөрөмжийн түрээс" ХХК		15.1.	1 332 776,26
НИЙТ:		0,00	1 332 776,26				1 332 776,26
			Дэд зүйлүүдийн хураангуй
			15.1.	Байр түрээслэх	883 400,00
			15.2.	Нийтийн төлбөр	309 376,26
			15.3.	Аюулгүй байдал	140 000,00
			НИЙТ:		1 332 776,26

Маш богино хугацаанд (аж ахуйн нэгжийн бүтцээс хамааран долоо хоногоос нэг сар хүртэл) хэрэгжүүлэх боломжтой эдгээр энгийн журам нь хөрөнгийн хүлээн авалт, зарцуулалтад бүрэн хяналт тавих боломжийг олгодог. Нэмж дурдахад мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргах нь сонгосон хэлтэс, зүйлийн хүрээнд мөнгөн гүйлгээний төсвийг бүрдүүлж эхлэхээс гадна эдгээр төсвийн гүйцэтгэлийг хянах боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь ихээхэн нэмэгддэг. санхүүгийн сахилга батаж ахуйн нэгж дээр.

Хувийн туршлага
Николай Синицын,

Компанийг байгуулах эхний үе шатанд удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг хурдан зохион байгуулж, хяналтыг баталгаажуулахын тулд удирдлагын үндсэн тайланг гаргах шаардлагатай байв менежментийн компанибүс нутгийн хэлтсүүдийн арилжаа, санхүүгийн үйл ажиллагааны талаар. Эхний ээлжинд нэгдсэн боловсруулж хэрэгжүүлэхээр болсон автоматжуулсан системаж ахуйн нэгжийн удирдлага, үүнд 1С дээр суурилсан удирдлага, нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл.

Гэсэн хэдий ч хөтөлбөрийг боловсруулахад багагүй хугацаа шаардагдах нь тодорхой байсан. Үүнтэй холбогдуулан компанийн хөгжлийн эхний шатанд бүс нутгийн худалдааны менежментийн нягтлан бодох бүртгэл болон үйлдвэрлэлийн хэлтэсЭнэ нийтлэлд зохиогчийн тайлбарласан аргын дагуу хийгдсэн. Энэ нь удирдлагын компанид нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан системийг боловсруулах явцад үйл ажиллагааг төлөвлөх, нягтлан бодох бүртгэл, хяналт тавих чиглэлээр бүс нутгийн хэлтсүүдтэй хамтран ажиллаж, автоматжуулах зарчим, тайлагналын алгоритмыг боловсронгуй болгох боломжийг олгосон.

Удирдлагын баланс, ашиг алдагдлын данс

Эдгээр хоёр удирдлагын тайланг бүрдүүлэх нь салшгүй нэг үйл явц гэдгийг нэн даруй тэмдэглэе. Түүнтэй зэрэгцүүлэн удирдлагын баланс гаргахгүй бол ашиг, алдагдлын тооцоог зөв гаргах нь бараг боломжгүй юм.

Тайлан гаргахын тулд мөнгөн гүйлгээний тайлан, компанийн үндсэн хөрөнгө, өр төлбөрийн өөрчлөлтийг тодорхойлсон тайланг гаргах шаардлагатай. Эдгээр тайлангаас авсан мэдээлэлд үндэслэн орлогын тайлан болон удирдлагын балансад өөрчлөлт оруулах үндсэн бичилтүүдийг хийнэ.

Тайланг бүрдүүлж эхлэхийн өмнө аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөр, орлого, зарлагын бүтцэд дүн шинжилгээ хийж, ашиг, алдагдлын тайланг гаргахын тулд дансны схем, орлого, зардлын зүйлүүдийг гаргах шаардлагатай.

Тодорхой болгохын тулд удирдлагын баланс, ашиг, алдагдлын тайланг бүрдүүлэх аргачлалыг авч үзье тодорхой жишээ. Аж ахуйн нэгж нь худалдаа, худалдан авалтын үйл ажиллагаа эрхэлдэг, төсөвт татвар төлдөг, ажилчдад цалин өгдөг гэж бодъё. Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бусад бүх тал энэ жишээндТайлагнах арга зүйд ямар ч байдлаар нөлөөлөхгүй тул бид тэдгээрийг авч үзэхгүй.

Ийм аж ахуйн нэгжийн хувьд удирдлагын балансын дансны хялбаршуулсан бүдүүвч, ашиг, алдагдлын тайлангийн хэсгүүдийн бүдүүвчийг хүснэгт хэлбэрээр гаргаж болно. 2 ба хүснэгт. 3.

хүснэгт 2. Дансны бүтэц

Хүснэгт 3Орлогын тайлангийн зүйлүүдийн бүтэц

Ашиг, алдагдлын тайлан нь үндсэндээ тайлант хугацааны тайлан балансын “Ашиг” зүйлд гарсан өөрчлөлтийн хуулбар гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Ийм учраас тайлан баланс гаргахгүйгээр ашиг, алдагдлын тайлан гаргах нь ихэвчлэн буруу үр дүнд хүргэдэг.

Удирдлагын балансын дансны схемд туслах дансыг (04) оруулах нь янз бүрийн тайлангийн өгөгдлийн хоорондох бүх зөрүүг тодруулах, тэдгээрийг цаашид дүн шинжилгээ хийх, арилгах (эсвэл хасах) шаардлагатай холбоотой юм. санхүүгийн үр дүнтайлангийн хугацаа).

Одоо бидний ажилд шаардлагатай менежментийн тайлангуудыг авч үзье, тайлангийн үнэ цэнэ тус бүрийг тайлан балансын дансны тодорхой мэдээлэлтэй харьцуулж, хэрэв мэдээлэл нь "Ашиг" дансанд хамаарах бол ашиг, алдагдлын тайлангийн зүйлүүд (Хүснэгт 4, хүснэгт 5, хүснэгт 6, хүснэгт 7).

Хүснэгт 4.Мөнгөн гүйлгээний тайлан

Өгүүллийн гарчиг	нийлбэр	Тоогоор жишээ	Утас
Хугацааны эхэн үеийн үлдэгдэл	Хугацааны эхэнд балансын 01-р зүйлтэй давхцаж байна	35	–
Борлуулалтын орлого	А'	1000	No 1 Dt 01. Kt 04.
Нийлүүлэгчид төлөх төлбөр	B'	800	No 2 Dt 04. Kt 01.
Цалин	С'	105	No 3 Dt 06. Kt 01.
Татвар	D'	110	No 4 Dt 07. Kt 01.
Хугацааны эцэст үлдэгдэл	Хугацааны эцэст балансын 01-р зүйлтэй давхцаж байна	20	–

Хүснэгт 5Үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны талаар мэдээлэх

Энэ болон дараагийн жишээнүүдэд 08. "Ашиг" дансанд бичилт хийхдээ бид орлогын тайлангийн зүйлийг нэмэлт дүн шинжилгээ болгон зааж өгөх бөгөөд энэ нь энэхүү тайланг зөв гаргах боломжийг бидэнд олгоно.

Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн А', авлагын тайлангийн А'' нь ижил параметрийг илэрхийлж байгааг анхаарна уу. Гэсэн хэдий ч практик дээр эдгээр утгыг бүрэн давхцуулах нь үргэлж боломжгүй байдаг. Энэ жишээнд A' ба A'' нь 1000 ба 1002-тай тэнцүү байна. Ийм зөрүү нь янз бүрийн шалтгааны улмаас байж болно - хүний ​​хүчин зүйл байгаа эсэх, валютын ханшийг зөв тооцолгүйгээр янз бүрийн валютаар тайлан гаргах. ялгаа гэх мэт.

Эдгээр дүнтэй холбоотой мэдээллүүд нь 04-р туслах дансаар дамжин хийгддэг. Үүний зэрэгцээ, А' ба А'' хоёрын зөрүү нь 04 дансанд хэвээр байна. Хоёр дахь ижил төстэй бүх параметрүүдийг ижил төстэй байдлаар хийх ёстой. тайлан гаргадаг. Энэ жишээнд энэ нь A, B, F параметрүүдэд хамаарна.

Хүснэгт 6.Барааны хөдөлгөөний тайлан

Хүснэгт 7. Дансны өглөгийн тайлан

Дээр дурдсан удирдлагын тайлангаас олж авсан мэдээллийн дагуу бичилт хийсний дараа бид хэсэгчлэн бөглөсөн удирдлагын балансыг хүлээн авдаг. Үүний зэрэгцээ эдгээр дансны үлдэгдлийг бэлэн тайлангийн үндсэн дээр тооцсон тул балансын 01, 02, 03, 05 дугаар зүйлүүдийг эцэслэн боловсруулж байна. 06 ба 07-р зүйл (мөн үүний дагуу 08) зардлын хуримтлалтай холбоотой нэмэлт бичилтийг шаарддаг. цалинболон татвар. Хүснэгтэнд заасан дараах гүйлгээг хийснээр үүнийг хэрэгжүүлэхэд хялбар байдаг. 8.

Хүснэгт 8.Тусгай тайлангүй балансын зүйл дээр нэмэлт ажил гүйлгээ

Одоо зөвхөн 04 дансны үлдэгдлийг шийдвэрлэх л үлдлээ, энэ нь янз бүрийн тайлангийн ижил төстэй өгөгдлүүдийн хоорондын хазайлтын нийлбэр юм. Хэрэв ийм хазайлт нь мэдэгдэхүйц бөгөөд тэдгээрийн үүсэх шалтгаан нь тодорхойгүй бол тайлангийн мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийж, зөрчлийн эх үүсвэрийг тодорхойлж, шаардлагатай бол тэдгээрийн үүсэх шалтгааныг арилгахын тулд залруулга хийх хэрэгтэй. Хэрэв эдгээр хазайлтын хэмжээ нь ач холбогдолгүй эсвэл шалтгаан нь мэдэгдэж байгаа бол ашиг, алдагдлын тайлангийн харгалзах зүйлд эдгээр дүнг хуваарилах замаар 04 дансыг дахин тохируулах шаардлагатай.

Бидний авч үзэж буй жишээн дээрх A'-аас A'', B'-ээс B'' хазайлтууд нь ханшийн зөрүүтэй холбоотой гэж бодъё (тайлангууд өөр өөр валютаар хийгдсэн). F'-ийн F''-ээс хазайсан нь барааны хөдөлгөөний тайланд нэр төрлийн ямар ч ач холбогдолгүй хэсгийг (жишээлбэл, сав баглаа боодлын материал). Энэ тохиолдолд та 04 туслах дансыг хүснэгтэд заасан гүйлгээгээр дахин тохируулж болно. 9.

Хүснэгт 9Дэд тэнцлийн дансны нэмэлт гүйлгээ

Ийнхүү бид тайлант хугацааны ашиг, алдагдлын тайлан, удирдлагын балансын өөрчлөлтийг бүрдүүлдэг бичилтийн системийг бий болгож чадсан. Энэ тохиолдолд аливаа аж ахуйн нэгжид гаргасан стандарт тайлангаас авсан өгөгдлийг ашигласан. Бодит байдал дээр балансын бүтэц, ашиг, алдагдлын тайлан, тайлангийн хэлбэрүүд нь өгөгдсөн жишээнээс илүү төвөгтэй байдаг ч энэ аргыг бараг бүх аж ахуйн нэгжид хялбархан ашиглаж болно.

Хувийн туршлага
Николай Синицын,"Алко-Трейд" худалдааны компани" ХК-ийн Төлөвлөлт, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн дарга.

Ийм аргын давуу тал нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг нэлээд хурдан зохион байгуулах, ашигласан нягтлан бодох бүртгэлийн програм хангамжийн бүтээгдэхүүнээс хараат бус байх зэрэг болно. Сул тал нь энэ механизм нь удирдлагын тайлангийн санхүүгийн хэсэгт илүү төвлөрдөг.

Практикт, төлөө үйл ажиллагааны удирдлагаМөн аж ахуйн нэгж нь борлуулалт, агуулахын үлдэгдэл, үйлчлүүлэгчидтэй харилцан тооцоо хийх гэх мэт гүнзгий дүн шинжилгээ хийх, хянах, удирдахад шаардлагатай бусад чухал мэдээллийг шаарддаг. Өөрөөр хэлбэл, зохиогчийн тодорхойлсон менежментийн нягтлан бодох бүртгэл нь аж ахуйн нэгжийн бизнесийн үйл явцад хангалттай гүнзгий нэвтэрдэггүй. Хэрэв эдгээр асуудлыг одоо байгаа нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны хүрээнд шийдэж байгаа бол тайлбарласан тайлагналын аргачлалыг түр зуурын арга хэмжээ болгон ашиглах нь бүрэн үндэслэлтэй юм.

Нэмж дурдахад энэхүү аргын сул тал нь удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг хэрэгжүүлж буй компанийн салбаруудын ажилтнууд нэмэлт хөдөлмөрийн зардалтай тулгардаг - тэд өөрсдөө бүртгэл хөтлөх, толгой компанидаа бүртгэл хөтлөх шаардлагатай байдаг бөгөөд энэ нь тэдний хувьд мэдээжийн хэрэг хоёрдогч хэвээр байна. . Энэ нь ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл болон аж ахуйн нэгжийн бодит нөхцөл байдлын хооронд зөрүү гарахад хүргэдэг.

Сергей Дмитриев,санхүүгийн захирал"Алудеко-К" ХХК (Кострома)

-д боломж аль болох түргэнНягтлан бодох бүртгэлийн хөтөлбөрт томоохон өөрчлөлт оруулахгүйгээр, их хэмжээний нөөц зарцуулахгүйгээр аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн удирдлагын харааны системийг бий болгох нь гарцаагүй хүчтэй цэгавч үзэж буй техник. Сул талуудын хувьд практикт янз бүрийн тайлангийн өгөгдлийн зөрүүг шинжлэхэд тодорхой бэрхшээлтэй тулгардаг. Мэдээжийн хэрэг, энэ асуудлын цар хүрээ нь удирдлагын чанараас ихээхэн хамаардаг анхан шатны баримт бичигаж ахуйн нэгж дээр.

Хүснэгтэнд 10-т дээр дурдсан бичилтүүдийн дагуу удирдлагын балансын дансны өөрчлөлт, ашиг, алдагдлын тайлангийн зүйлүүдийг тооцоолох жишээг үзүүлэв.

Хүснэгт 10.Тайлант хугацааны удирдлагын балансын данс, ашиг, алдагдлын тайлангийн зүйлд гарсан өөрчлөлтийн тооцоо

Утасны дугаар	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	Нийт
Хөрөнгө
01. Бэлэн мөнгө	1000	–800	–105	–110												–15
02. Үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо					1300	–1002										298
03. Бүтээгдэхүүн							950	–968								–18
04. Дэд данс	–1000	800				1002	–950		947	–804			–2	4	3	0
Өр төлбөр
05. Нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо									947	–804						143
06. Боловсон хүчинтэй хийсэн тооцоо			–105								127					22
07. Төсөвтэй хийсэн тооцоо				–110								118				8
08. Ашиг					1300			–968			–127	–118	–2	4	3	92
Орлогын тайлангийн зүйлүүд
08.01. Борлуулалтын орлого					1300											1300
08.02. Борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг								968								968
08.03. Цалин											127					127
08.04. Татвар												118				118
08.05. Валютын зөрүү													2	–4	–3	–5

Дадлага хийх үзэл бодол
Ирина Караваева,хэлтсийн дарга санхүүгийн хяналт"Оросын Электроникс" ХК-ийн дүн шинжилгээ.

Миний бодлоор аж ахуйн нэгжүүдэд удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах гол зорилго нь менежерүүдийг ил тод, шуурхай мэдээллээр хангах явдал юм. удирдлагын шийдвэрүүд. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн асуудлуудыг шийдвэрлэх боломжийг танд олгоно.
- үйл ажиллагааны тайлагналын дутагдал (хуулиар улирал тутам тайлагнах шаардлагатай);
- мэдээллийн ил тод байдал дутмаг (арга зүйн хувьд зөвхөн 5 бүлгийн зардлыг ялгахыг зөвлөж байна).

Тиймээс, удирдлагын баланс, ашиг, алдагдлын тайланг бүрдүүлэхдээ аж ахуйн нэгжийн удирдлага, үйл ажиллагааны чиглэл, үйл ажиллагааны чиглэлээр нэн чухал зардал, орлогын нэмэлт нягтлан бодох бүртгэлийг нэвтрүүлэх, өөрөөр хэлбэл зарчмыг хангахад анхаарч байна. тайлангийн ил тод байдал.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу бүх аж ахуйн нэгжүүд нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, санхүүгийн тайлан гаргах шаардлагатай байдаг (үл хамаарах зүйл бол татварын хялбаршуулсан системд шилжсэн аж ахуйн нэгжүүд боловч энэ тохиолдолд ч гэсэн тэд. хялбаршуулсан санхүүгийн тайлантай байна). Тиймээс, нэг талаас, бүх аж ахуйн нэгжүүд менежментийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг зохион байгуулахад шаардлагатай санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи бүх тайлангуудтай байх ёстой боловч нөгөө талаас санал болгож буй алгоритмыг харгалзан үзэхгүй байгаа нь зохиогчтой санал нийлж болно. хэрэгжсэн маягтууд нь аж ахуйн нэгжид аль хэдийн бэлэн болсон.

Хэрэв бид энэ нийтлэлийг мөнгөн гүйлгээний тайлан, тайлан баланс гаргахаас чөлөөлөгдсөн татварын хялбаршуулсан схем бүхий аж ахуйн нэгжүүдийн удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох алгоритм гэж үзвэл (үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн тайлангаас бусад тохиолдолд) Миний бодлоор санал болгож буй аргачлал нь дараахь алдаануудыг агуулж байна.

1. Мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргах. Алгоритм нь туслах үйл ажиллагааг хамардаггүй, хангах, засаг захиргааны хэлтэс, мөн үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт болон мөнгөн гүйлгээг бүрдүүлэхэд анхаарал хандуулдаггүй санхүүгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжүүд. Өөрөөр хэлбэл, мөнгөн гүйлгээний тайланг нэвтрүүлэх гол зорилго болох аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг удирдах тогтолцоог бүрдүүлэх, түүнийг оновчтой болгох зорилт биелэхгүй. Ийнхүү үндсэн үйл ажиллагааны чиглэлээр урсгалыг хуримтлуулж, дараа нь эдгээр урсгалыг мөнгөн гүйлгээний зүйлээр хуваах нь бүх үйл ажиллагааны болон хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн урсгалыг тодорхойлох боломжийг бидэнд олгохгүй.
2. Удирдлагын баланс, ашиг, алдагдлын тайланг бүрдүүлэх. Уг нийтлэлд тайлан баланс гаргах алгоритмыг танилцуулсан бол үйл явцыг тайлбарлахдаа ердийн данс, кодчилолыг ашигладаг. Энэ нь миний бодлоор зарим нэг төөрөгдөл үүсгэдэг, учир нь дагуу зохицуулалтын баримт бичигАшиглахад логиктой нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөө байдаг.

Удирдлагын тайлан гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн хийсэн үндсэн үйл явцыг тусгасан баримт бичиг бөгөөд байгууллага бүр ийм баримт бичгийн тодорхой бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг бие даан тодорхойлох эрхтэй. Мэдээлэл нь голчлон хэрэглэгчиддээ чиглэгддэг бөгөөд агуулга нь тэдний шаардлага, тэдний сонирхсон зүйлээс хамаардаг.

Гэсэн хэдий ч аливаа аж ахуйн нэгжийн баримт бичгийг бэлтгэхтэй адил удирдлагын тайланг гаргах үндсэн зарчмууд байдаг. Юуны өмнө энэ нь энгийн байх зарчимд нийцсэн байх ёстой. Та баримт бичгийг тодорхой хэрэглэгчдэд шаардлагагүй мэдээллээр хэт ачаалах ёсгүй, та зөвхөн чухал үзүүлэлтүүдийг оруулах ёстой. Нэмж дурдахад түүний хэмжээг тодорхой тодорхойлсон байх ёстой, жишээлбэл, нэг А3. Энэ нь танд хамгийн сонирхолтой, мэдээлэл сайтай баримтуудыг сонгоход тусална. Гэхдээ гол зүйл бол удирдлагын тайлан нь үр ашгийн зарчимд захирагдах ёстой, өөрөөр хэлбэл түүний агуулга нь хэрэглэгчдэд байгууллагын үйл ажиллагааг сайжруулах үр дүнтэй арга хэмжээ авах боломжийг олгох ёстой. Энгийнээр хэлэхэд, өгсөн мэдээлэл нь цаг тухайд нь байх ёстой.

Ийм баримт бичгийг тогтмол бэлтгэх нь менежерийг компанийн цаашдын үйл ажиллагааны үр дүнтэй гэдэгт итгэлтэй байх боломжийг олгоно, учир нь ажилтнууд боловсруулсан зааврын дагуу ажиллах болно. Нэмж дурдахад мэргэжилтэн нь тайланг бөглөх бүх ажлыг дуусгах үүрэгтэй эцсийн хугацаа. Үүний зэрэгцээ бүх мэдээлэл нь тодорхой түвшний менежерт ойлгомжтой байх ёстой. Удирдлагын тайланг зөв гүйцэтгэсэн, сайн бичсэн нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг бүрэн тусгасан бөгөөд нэмэлт асуулт гарч ирэхгүй.

Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын ажилтнууд агуулгыг өөрсдөө тодорхойлж чаддаг тул энэ баримт бичгийн, дараа нь түүнийг хангах хэлбэрийг бид өөрсдийн үзэмжээр сонгоно. Уламжлал ёсоор мэдээллийг харуулах гурван арга байдаг: график, текст болон хүснэгт хэлбэрээр. Дүрмээр бол мэргэжилтэн нь хэрэглэгчдэд тулгуурладаг. Жишээлбэл, нягтлан бодогчийн хувьд хүснэгтийн тайлан нь хамгийн тохиромжтой, ойлгомжтой байх бөгөөд бүх нэмэлт өөрчлөлт, тайлбарыг текстийн тэмдэглэл хэлбэрээр өгөх боломжтой. Хөрөнгө оруулагч эсвэл аналитик хэлтсийн ажилтан график ашиглан нөхцөл байдлыг үнэлэх нь илүү хялбар байдаг.

Энэ хүчин зүйл нь түүний хамаарал, улмаар гаргасан шийдвэрийн цаг алдалгүй байдлыг тодорхойлдог тул тайлагнах цаг хугацааны талаар би тусад нь ярихыг хүсч байна. Тиймээс богино болон дунд хугацааны тайлагналыг ихэвчлэн ашигладаг бөгөөд үе үе тайлагнадаг. Сүүлийнх нь урт хугацааны тодорхой арга хэмжээг боловсруулах, өөрөөр хэлбэл компанийн стратегийн зорилгыг тодорхойлох боломжийг олгодог үзүүлэлтүүдийг харуулах явдал юм.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны динамик байдлыг бүрэн тусгасан баримт бичиг бол богино хугацааны удирдлагын тайлан гэж тооцогддог. Үүний нэг жишээ нь өдөр тутмын болон долоо хоног тутмын шалгуур үзүүлэлтүүдийн цуглуулга хэлбэрээр гарч ирдэг бөгөөд үүний үндсэн дээр дараагийн хугацаанд тодорхой үйл ажиллагааг боловсруулдаг. Энэ түвшний гол хэрэглэгчид дунд менежерүүд гэж тооцогддог.

Дунд хугацааны удирдлагын тайланг сар бүр гаргадаг. Энэ нь зөвхөн өнгөрсөн хугацааны үзүүлэлтүүдийг төдийгүй цаашдын үйл ажиллагааны урьдчилсан утгыг агуулдаг. Голчлон хангадаг менежментийн багИйм баримт бичигт нэмэлт өөрчлөлт оруулах шаардлагатай эсэхийг тэд шийдэж чадах тул компанид ихээхэн туслалцаа үзүүлж, эерэг нөлөө үзүүлэх нь гарцаагүй. албан тушаал.

Удирдагч худалдааны сүлжээЮуны өмнө хувьцаа эзэмшигчдийн тавьсан зорилтын биелэлтэд хяналт тавих ёстой. Бүгдийг нь авахын тулд шаардлагатай мэдээлэлТэнцвэртэй тайлангийн багц шаардлагатай. Мөн тэдгээрт багтсан мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах ажлыг тогтвортой явуулах шаардлагатай байна. Менежерийн үндсэн тайланг хэрхэн бэлтгэх талаар нарийвчлан авч үзье.

Удирдлагын зөв шийдвэр гаргахын тулд менежерийн тайланд дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

• компанийн зорилгод хүрэх хөрөнгийн хүрэлцээ;
• шаардлагатай бараа материалын бэлэн байдал;
• бизнесийн нэгжийн үр ашиг (удирдлагын объектууд);
• компанийн төсвийн гүйцэтгэл;
• маркетингийн үйл ажиллагаа, маркетингийн үр нөлөө;
• компанийн гол төслүүд (тусгай төслүүд).

Компанийн хэлтсийн ажлын тайлан, хөгжлийн тайлан (байгууллага үүсэх, өсөлтийн үе шатанд хамааралтай). Энэхүү багц тайлан нь компанийн үйл ажиллагааны тоймыг мэдээллийн хэлбэрээр өгдөг бөгөөд энэ нь менежерт өмнө нь хэрхэн хийгдсэн талаар дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгодог. гаргасан шийдвэрүүд, түүнчлэн хувьцаа эзэмшигчдийн зорилгод хүрч чадахгүй байх эрсдэл.

Эцсийн дүндээ аливаа компанийн зорилтыг мөнгөөр ​​илэрхийлж болох тул бүх тайланг компанийн санхүүгийн хэлтэс болон санхүүгийн захирал биечлэн хариуцах, эсхүл ядаж менежерт тайлангаа өгөхөөс өмнө санхүүчид баталгаажуулах нь маш чухал юм. .

Тайлан нь цаг тухайд нь, үнэн зөв, ойлгомжтой, удирдлагын зорилгыг харгалзан үзэх ёстой. Ерөнхийдөө жижиглэн худалдааны сүлжээний даргад зориулсан мэдээлэл нь заавал байх ёстой зургаан тайланг агуулсан байх ёстой.

ХУВИЙН ТУРШЛАГА

Жижиглэн худалдааны сүлжээний тэргүүний хувьд гол тайлан нь дэлгүүр, борлуулалтын албаны тайлан юм. Тайланг бэлтгэх, дүн шинжилгээ хийхэд зарцуулсан цагийг оновчтой болгохын тулд тайланг хүлээн авах эцсийн хугацааны дагуу бүлэгт зөв хуваарилах нь чухал юм.

Мөнгөн гүйлгээний тайлан

Дэмжих тайлангийн багц бүхий мөнгөн гүйлгээний урьдчилсан мэдээ нь богино хугацаанд компанийн зорилгыг биелүүлэхэд шаардагдах хөрөнгийн хүрэлцээг үнэлэх зорилготой юм. Энэ нь бэлэн мөнгөөр ​​бүтэлгүйтлийг хаана хүлээх, хүлээхгүй байх, нэмэлт санхүүжилт татах шаардлагатай эсэх талаар мэдээлэл өгдөг.

Багцад дараахь зүйлс орно.борлуулалтын тайлан (өдөр тутмын), авлага цуглуулах тайлан (түгээлтийн компаниудын хувьд), бэлэн мөнгөний орлогын тайлан, худалдан авалтын тайлан, үүнд зардал орно.

Үе үе:долоо хоногт дор хаяж хоёр удаа.

Илтгэлийн хэлбэр:сонгосон үзүүлэлтүүдийн төлөвлөгөө/бодит/прогноз (дэлгэрэнгүй мэдээллийг Зураг 1-ээс үзнэ үү).

ХУВИЙН ТУРШЛАГА

Марина Лазарева, Ландгут компаниудын группын Эдийн засаг хариуцсан захирал

Хэрэв компани долоо хоногт хоёр төлбөрийн өдөртэй бол долоо хоногт хоёр удаа нэмэлт тайлангийн багц бүхий мөнгөн гүйлгээний урьдчилсан мэдээг бэлтгэх нь үндэслэлтэй юм.

Төлбөрийн тодорхой өдөр байхгүй, бэлэн мөнгөний менежментийг өдөр бүр хийдэг бол ийм тайланг "бодит төлөвлөгөө" хэлбэрээр хөтлөх нь зүйтэй (мөнгөн гүйлгээний төсвийн бодит гүйцэтгэлийг өмнөх өдрийн байдлаар оруулсан болно). болон төлөвлөсөн үзүүлэлтүүд нь үлдсэн нүдэнд үлдэнэ) өдөр бүр буюу долоо хоногт 2 удаа тайлан гаргаж, төлбөрийн хуанли өдөр бүр хөтөлнө. Төлбөрийн хуанли нь зөвхөн тодорхой эсрэг талуудын орох, гарах урсгалыг төдийгүй түүнийг төлөх хугацаатай өрийн хэмжээ, энэ өрийг төлөх нөхцөлийг (өртэй болон зээлдүүлэгчдээс) агуулсан байх ёстой бөгөөд ингэснээр санхүүгийн захиралд зөвшөөрнө. (эсвэл нярав) компани дахь бэлэн мөнгөний байршлын зургийг бүрэн харна уу. Тайлангийн форматын хувьд эхний мөрөнд хугацааны эхэнд байгаа хөрөнгийн үлдэгдлийг нэмэх нь дээр (зарчмын хувьд энэ нь шаардлагагүй - үүнийг хүссэнээрээ хий). Гэхдээ эдгээр нь ач холбогдол багатай байж болох ч тайлангийн форматын энэ хувилбар нь танилцуулсан мэдээллийн үнэн зөв байдлыг нэмэгдүүлдэг гэдгийг би өөрийн туршлагаасаа мэдэж байна.

Наталья Евдошенко, Гүйцэтгэх захиралЧанарын Финанс ХХК, ФИЛАНКО группын санхүүгийн захирал асан

Мөнгөн гүйлгээний тайлан, түүнчлэн бараа материалын үлдэгдлийн тайланг (дэлгүүр, агуулахын аль алинд нь) өдөр бүр гаргаж байх ёстой. Тэд энгийн бөгөөд мэдээлэл сайтай байх ёстой. Өнгөрсөн оны мөн үетэй харьцуулахад долоо хоног бүр DDS тайланг гаргах нь зүйтэй Жижиглэн худалдааУлирлын нөлөө их байна.

Миний өмнө нь ажиллаж байсан Starik Hottabych жижиглэн худалдааны сүлжээний тэргүүний хувьд мөнгөн гүйлгээний тайлан тийм ч их сонирхол татсангүй. Дүрмээр бол энэ компанид бэлэн мөнгөний менежмент нь санхүүгийн захирлын үүрэг байсан бөгөөд эргэлтийн хөрөнгөтэй холбоотой ноцтой асуудал, төсвөөс ихээхэн хазайлт байхгүй тохиолдолд сард нэг удаа ерөнхий захиралд мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргаж өгөхөд хангалттай байв.

Аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэлийг үнэлэх тайлан

Энэхүү багц тайлан нь аж ахуйн нэгжийн даргад салбар/дэлгүүр/үйлчлүүлэгчдийн бизнесийн нэгжийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг контекстээс харж, жишээлбэл, үйлчлүүлэгч/дэлгүүрийн бүтээгдэхүүний багцад юу нэмэх хэрэгтэйг ойлгох боломжийг олгодог. бүтээгдэхүүн (бүтээгдэхүүний бүлэг) үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд анхаарлаа төвлөрүүлэх .

Үе үе:сар бүр.

Өргөдлийн маягтХүснэгт 1, Хүснэгт 2-оос харж болно.

Бүтээгдэхүүний бүлгүүдийн ABC шинжилгээний практик хэрэгжилтийн жишээ бол тайлан юм бараа материал.

Энэхүү тайлан нь худалдааны аж ахуйн нэгжийн бүтээгдэхүүний багцыг шинэчлэх, түүнээс гарах эсвэл бараа материалын ABCD шинжилгээний дагуу C, D бүлгийн бараа материалыг багасгах, аль бараа шаардлагатай, шаардлагагүй эсэх талаар шийдвэр гаргахад шаардлагатай. борлуулалтын динамик, компанид оруулсан нийт орлогын хэмжээ, эзлэх хувь.

Ийм байдлаар аж ахуйн нэгжийн бүтээгдэхүүний төрөлд дүн шинжилгээ хийж, бараа материалын үр ашиг, эргэлтийг үнэлдэг.

Үе үе:Бараа материалын тайланг сар бүр гаргадаг.

ХУВИЙН ТУРШЛАГА

Сергей Кузьмин, "Старик Хоттабыч" ХХК-ийн санхүүгийн захирал асан, "Эрчим хүчний систем ба технологи" ХК-ийн санхүүгийн захирал

Старик Хоттабыч ХХК-ийн хамгийн алдартай тайлангийн нэг бол бүтээгдэхүүний шугамаар ахиу ашиг, нийт ашгийн тайлан байв. Энэ нь долоо хоног бүр үүсгэгддэг бөгөөд тус бүрийн нийт ашиг, ашгийг харах боломжийг олгодог тул үнэ цэнэтэй байсан бүтээгдэхүүний шугамаж ахуйн нэгжүүдийн төсөв болон өнгөрсөн оны . Худалдааны компанийн хувьд ашгийн хэмжээ нь үйл ажиллагааны хөшүүргийн хэмжээ, үүний үр дүнд компанийн ашигт ажиллагаанд ихээхэн нөлөөлдөг тул ийм тайлангаар дамжуулан ашиг/нийт ашгийг удирдах нь хамгийн чухал ажил гэж би үзэж байна. цэвэр ашгийн нөхцөл.

Шаардлагатай тайлангийн жагсаалтад миний нэмж оруулах тайлан бол борлуулалтын тухай тайлан (ширхэг/багц/тн/шоо метр гэх мэт) юм. Энэхүү тайлан нь худалдааны компанийн даргад борлуулалтын динамикийн тодорхой дүр зургийг өгч, нөлөөллийг оруулахгүйгээр янз бүрийн үеийг харьцуулах боломжийг олгодог. үнийн бодлого. Миний бодлоор борлуулалтыг зөвхөн мөнгөн дүнгээр нь шинжлэх нь хангалтгүй юм.

Төсвийн гүйцэтгэлийн тайлан, төсөөлөл

Энэхүү тайлан нь аж ахуйн нэгжийн төсөв/үйл ажиллагааны төлөвлөгөөний зөрүүг тодорхойлоход зориулагдсан болно. Түүний тусламжтайгаар та хазайлтыг тодорхойлж, тэдгээрийн шалтгааныг цаашид тодорхойлох боломжтой. Дараа нь чиг хандлагад үндэслэн цаашдын таамаглалыг гаргадаг.

Үүний зэрэгцээ, PL-ийн зүйлийг (ашиг, алдагдлын тайлан) жолоочийн үнэ цэнэд (байгалийн үзүүлэлтүүд) нарийвчлан тусгах нь чухал бөгөөд ингэснээр та хазайлтын жинхэнэ шалтгааныг шууд ойлгох болно.

Жишээлбэл, сарын эцэст цахилгааны барааны дагуу жижиглэн худалдааны сүлжээ дэлгүүрүүдийн нэг нь 5000 рублийн хадгаламжтай байсан гэж бодъё. Тодорхойлсон хэмнэлтийн шалтгааныг зөв ойлгох нь чухал юм: энэ нь үнэндээ эрчим хүч хэмнэх төхөөрөмж ашиглахаас хэмнэлттэй байж болох юм, эсвэл цахилгаан эрчим хүч дутагдсанаас болж дэлгүүр хэдэн өдрийн турш ажиллаагүй байж магадгүй юм.

Төсвийн гүйцэтгэлийн төсөөлөл нь ирээдүйн хугацаанд төсвийн зорилтот биелэлтэд хяналт тавихад зайлшгүй шаардлагатай.

Үе үе:сар бүр.

Илтгэлийн хэлбэр:Зүйл тус бүрийн дүн шинжилгээ, тайлбар бүхий төсвийн зүйлээр (дэлгэрэнгүй мэдээллийг Зураг 3-аас үзнэ үү).

ХУВИЙН ТУРШЛАГА

Наталья Евдошенко, Quality Finance ХХК-ийн ерөнхий захирал, FILANCO группын санхүүгийн захирал асан

Санхүүгийн захиралд тайлангуудыг уншихад хялбар болгохын тулд дэлгүүрүүдийн ABC/XYZ шинжилгээний дагуу тэдгээрийг бүлгээрээ танилцуулах нь дээр. Мөн төлөвлөсөн үзүүлэлтээс 20-иос дээш хувиар хазайсан үзүүлэлтүүдийг тодруулахыг зөвлөж байна. Миний туршлагаас харахад ийм хазайлт нь аль хэдийн маш чухал юм.

Дүгнэлт PL (ашиг, алдагдлын тайлан) нь бүх худалдааны компани эсвэл групп компаниудад сар бүр бэлтгэгддэг. Эдгээр тайлангууд нь бүх хэлтсийн зардлыг нарийвчлан харгалзан үздэг.

Юлия Мурина, АБК ХХК-ийн санхүүгийн захирал

Худалдааны компанийн тэргүүний хувьд бүх тайлангууд нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны янз бүрийн талыг тусгаж, жижиглэн худалдааны цэгүүдэд болж буй үйл явцын бүрэн дүр зургийг авах боломжийг олгодог тул зайлшгүй шаардлагатай байдаг.

Мэдээж санхүүч хүний ​​хувьд надад DDS, төсөв илүү ойр байгаа. Манай худалдааны сүлжээнд төсвийн хөрөнгийн зарцуулалтыг өдөр бүр хянаж, сарын эцсийн тайланг ерөнхий захирлын ширээнд илгээдэг.

Маркетингийн үйл ажиллагааны тайлан (урсгал диаграм)

Энэ нь маркетингийн үйл ажиллагааны газрын зургийн тайлан (хуанли) болон явуулсан сурталчилгааны үр дүнтэй байдлын тайлангаас бүрдэнэ. Энэхүү багц тайлан нь тухайн хувьцаа хэр их нэмэлт орлого, нийт орлого бий болгосон талаарх ойлголтыг өгдөг.

Үе үе: сар бүр.

Тусгай төслүүдийн төлөв байдлын тайлан

Менежер нь хамгийн чухал төслүүдийн өнөөгийн байдал, түүнчлэн менежерийн шууд оролцоог илэрхийлдэг төслүүдийг ойлгох шаардлагатай. Эдгээр нь завсрын үе шатанд хуваагдсан богино болон урт хугацааны төслүүд байж болно.

Үе үе:сар бүр.

Илтгэлийн хэлбэр: тайланг төслийн жагсаалт хэлбэрээр бүтээж, үе шат болгон хувааж, үе шатыг хэрэгжүүлэх хугацаатай холбоно. Тайлан бүрийн эсрэг талд тэмдэглэгээ хийдэг: ногоон, шар, улаан. Үүний дагуу менежер нь шар, улаан төслүүдэд анхаарлаа хандуулах ёстой бөгөөд ногоон нь мэдээлэл сайтай байдаг (дэлгэрэнгүй мэдээллийг Зураг 4-ээс үзнэ үү).

Бусад тайлангууд

Компанийг удирдах нь олон хувьсагчтай тэгшитгэл боловч хязгааргүй хувьсагч биш учраас тайлагналын тодорхой тэнцвэртэй байх нь чухал юм. Үүний зэрэгцээ менежер бүр өөрт тулгарч буй зорилго, зорилтод үндэслэн удирдлагын тайлангийн багц дахь тэнцвэрийн түвшин, тэдгээрийг танилцуулах хэлбэр, давтамжийг өөрөө тодорхойлдог.

Энэ нийтлэлд арилжааны аж ахуйн нэгжийн даргад зориулсан тайлангийн хамгийн бага багцыг жагсаасан болно. Энд бас хэд хэдэн зүйл байна - тэдгээр нь тодруулах шинж чанартай эсвэл менежерийн хүсэлтээр танилцуулсан болно.

Компанийн хэлтсийн ажлын тайлан.Ерөнхийдөө эдгээр тайлангууд нь менежерт хэлтэс бүрийн ажлын талаар илүү дэлгэрэнгүй мэдээлэл өгдөг. Бүрэлдэхүүн нь дараахь тайланг агуулж болно.

• KPI гүйцэтгэлийн тайлан;
• компанийн хүний ​​нөөцийн ажилтнуудын түвшний тайлан;
• ICS-ийн тайлан (систем дотоод хяналт) дотоод хяналтын тогтолцооны даргын хувьд;
• Худалдан авах үйлчилгээний жижиглэнгийн сүлжээний худалдан авалтын үр ашгийн талаархи тайлан гэх мэт.

Хөгжлийн тайлан.Жижиглэн худалдааны сүлжээ идэвхтэй хөгжиж, шинээр нээгдэж байгаа үед энэ тайлан чухал ач холбогдолтой юм цэгүүд, бүс нутгийг тэлэх хөтөлбөр хэрэгжүүлж байна. Энэ тохиолдолд CapEx-ийн хөгжлийн тайланд анхаарлаа хандуулахыг зөвлөж байна.

Бусад мэдээллийн тайлан.Нэрнээс нь харахад эдгээр тайлангууд нь зөвхөн мэдээллийн шинж чанартай байдаг: энэ нь жижиглэн худалдааны сүлжээн дэх нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын талаархи хяналт, аудитын газраас гаргасан дүгнэлт, зах зээлийн хувьцааны дүн шинжилгээ, жилийн аудитын тайлан гэх мэт байж болно.

Мэдээжийн хэрэг хамгийн чухал зүйл бол хувьцаа эзэмшигчдэд зориулсан жилийн тайлан юм. Та янз бүрийн аргаар үйлчилж болно. Тусдаа нийтлэлийн сэдэв нь хэр зэрэг юм.

Хавсаргасан файлууд

Зөвхөн захиалагчдад боломжтой

• Work_AnalizOtchetnost.zip

Нийтлэл нь удирдлагын тайлантай холбоотой гол асуудлуудыг хөндөх болно. Баримт бичиг гэж юу вэ, яагаад хэрэгтэй вэ, хэрхэн зөв бөглөх вэ - доор.

Хууль тогтоомжид байгууллагууд тайлангаа зохицуулах байгууллагад ирүүлэхийг шаарддаг. Үүнд санаа зовж байна санхүүгийн тайлан, зарим аж ахуйн нэгжүүд мөн менежментийн .

Тэдгээрийг бэлтгэх шаардлагагүй, гэхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт хавсаргасан байх ёстой. Удирдлагын тайлан гэж юу вэ?

Ерөнхий оноо

Удирдлагын тайлан нь аж ахуйн нэгжийн нөхцөл байдлын талаархи мэдээллийг агуулсан тул зөв шийдвэр гаргахад зайлшгүй шаардлагатай.

Тайлагнах нь шийддэг асуудлууд:

• шаардлагатай мэдээллээр хангах;
• тогтмол тайлан гаргахад шаардлагатай бичиг баримтыг бэлтгэх;
• байгууллага, түүний салбаруудын үйл ажиллагааны урьдчилсан мэдээ, дүн шинжилгээ;
• үнэн зөв мэдээлэлд үндэслэн зөв шийдвэрийг батлах;
• санхүүгийн сахилга батыг нэмэгдүүлэх.

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн удирдлагын систем нь дараахь асуудлыг шийдвэрлэх боломжийг танд олгоно.

• гаргасан шийдвэрийн үр нөлөөг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн менежментийг бий болгох;
• санхүүгийн үйл ажиллагааны бүх талын удирдлага, түүний үр дүнг үнэлэх;
• тайлан бэлтгэх, бүрдүүлэх зардлыг хамгийн бага байлгах;
• аналитик болон нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг холбох;
• ажилчдыг урамшуулах үндсийг бүрдүүлнэ.

Байгууллагад бүтцийн өөрчлөлт хийж байгаа бол тайлангийн маягтыг боловсруулах боломжгүй. Дараах шинж чанаруудтай.

Үзэл баримтлал

Удирдлагын тайлан	Байгууллагын үйл ажиллагаанд хяналт тавихад шаардлагатай мэдээллийг агуулсан баримт бичиг. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг илтгэнэ
Нэгдсэн тайлан	Нэг гэж үздэг харилцан хамааралтай хэд хэдэн байгууллагын санхүүгийн тайлан. Баримт бичиг нь эд хөрөнгө болон санхүүгийн байдалтайлагнах өдөр болох тодорхой өдөр бүлэг
Удирдлагын тайлан	Үйл ажиллагааны талыг харуулсан тоон мэдээллийг агуулсан байгууллагын доторх баримт бичгийн багц. Сайн дурынх. гол зорилго- үйл ажиллагааны үр дүнгийн талаар аж ахуйн нэгжийн удирдах байгууллагуудыг үнэн зөв мэдээллээр хангах
Охин компани	Бусдын үндсэн дээр үүссэн, түүнд хяналт тавьж, шийдвэр гаргадаг нийгэм
Толгой компани	Өөр компаниас их хэмжээний хөрөнгө авсан компани. Түүнээс хамааралтай компаниудын үйл ажиллагаанд хувьцаагаар нь хяналт тавьдаг
Нэгтгэх	Одоо байгаа актуудад нөлөө үзүүлэхгүй, мөн чанарыг нь өөрчлөхгүй баримт бичиг (норматив эрх зүйн акт) бий болгох зорилго бүхий эрх зүйн формацийн төрөл.
Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани	Нэг буюу хэд хэдэн хүн (хувь хүн, хуулийн этгээд аль аль нь) үүсгэн байгуулсан, хөрөнгө нь хэд хэдэн хэсэгт хуваагдсан компани

Үндсэн төрлүүд

Удирдлагын тайланг хэд хэдэн төрөлд хуваадаг.

• цогцолбор;
• эцсийн үр дүнгийн дагуу;
• аналитик.

Аж ахуйн нэгж, түүний салбар, харьяа байгууллагуудын үйл ажиллагааг иж бүрэн тайланд тусгасан болно.

Үүнийг тодорхой цагт өгдөг - тухайн өдрийн, сарын тайлан гэх мэт. Ийм тайлан нь байгууллагын үйл ажиллагааны үр дүн, сегмент тус бүрийн үр дүн, зардал, өр гэх мэтийг харуулдаг.

Эцсийн харьцааны тайланг хүссэн үедээ гаргаж болно. Тодорхой бүтээгдэхүүний хүлээн авсан захиалгын тооны талаархи аж ахуйн нэгжийн хамгийн чухал мэдээллийг агуулдаг.

Тэдгээрийн хэрэгжилтийн түвшин, доголдол байгаа эсэх, ямар хэмжээгээр, борлуулалтын хэмжээ, ашигласан нөөцийг тодорхойлдог.

Тайлангийн аналитик төрлийг удирдах байгууллагуудын хүсэлтээр бэлтгэдэг. Тайлан нь бараа материал, тоо хэмжээ нэмэгдсэн шалтгаануудын талаархи мэдээллийг агуулж болно тогтмол бус ажил, борлуулалтын хэмжээ буурах эсвэл нэмэгдэх.

Норматив суурь

Удирдлагын тайланг бэлтгэхэд ашиглах ёстой зохицуулалтын актууд:

Байгууллагын удирдлагын тайланг бүрдүүлэх

Тайлан үүсгэх алгоритм нь дараах байдалтай байна.

1. Түүнээс ямар мэдээлэл, ямар давтамжтайгаар ирүүлэх ёстойг олж мэдээрэй.
2. Нарийвчилсан мэдээллийг тодруулахын тулд нягтлан бодогчтой ярилцах.
3. Шалгуур үзүүлэлт, тэдгээрийн тайлбарыг тодотгох баримт бичгийг бүрдүүлэх. Тайлан гаргах үүрэгтэй хүн тайлангийн маягтыг удирдах байгууллага тус бүрээр тусад нь гаргаж болно.
4. Тайлан үүсгэж байна.

Үүнд юу багтдаг вэ (маягт)

Маягтуудад орлого, зарлагын тайлан, . Үлдэгдэл нь тоонууд болон тэдгээрийн тайлбарыг харуулдаг.

Энэ нь санхүүгийн тайланг бүрдүүлэх үндэс суурь болдог. Энэ нь тодорхой хугацааны үйл ажиллагааны үр дүнг бүртгэдэг.

Дараахь зарчмууд дээр үндэслэн маягтуудыг боловсруулдаг.

Үүсгэх үндсэн зарчим

Эмхэтгэхдээ баримтлах үндсэн зарчим нь:

• үр ашиг;
• найдвартай байдал;
• коэффициентүүдийн тууштай байдал;
• агуулга;
• үнэн зөв байдал.

Мэдээллийн журам нь дараахь зарчмуудыг шаарддаг.

• хурдацтай;
• чиглэл;
• бетоны байдал;
• задруулахгүй байх;
• төвийг сахисан байдал.

Дотоод

Удирдлагын дотоод тайлагнал нь удирдлагын бүтцийн үндсэн хэсэг юм. Энэ нь үндсэн коэффициентүүд болон үндсэн мэдээллийг агуулдаг.

Эмхэтгэлд тавигдах шаардлага:

• тайланд тусгагдсан мэдээлэл нь түүнийг үүсгэсэн зорилгод нийцсэн байх ёстой;
• дотоод тайланд субъектив үзэл бодол, өрөөсгөл үнэлгээ агуулаагүй байх;
• шийдвэр гаргах шаардлагатай хугацаанд баримт бичгийг ирүүлэх ёстой;
• Шаардлагагүй мэдээлэл байх ёсгүй. Тайлан бага байх тусам шийдвэр хурдан гарч, баримт бичгийн агуулгыг ойлгох болно;
• тайланг төлөвлөгөөтэй харьцуулах ёстой;
• баримт бичиг нь мэдээллийг задруулахгүй байх хариуцлагатай удирдлагын хүнд хүрэх ёстой.

Дотоод удирдлагын тайланг аль ч түвшний ажилтнуудыг шаардлагатай мэдээллээр хангахад ашигладаг.

Энэ төрлийн тайланг боловсруулах нь тийм ч хялбар биш бөгөөд тэдгээр нь уян хатан бүтэц, мэдээллийн ойлгомжтой байдал, танилцуулгын оновчтой давтамжийг агуулсан байх ёстой.

Тайлангийн маягт бүр нь хэрэгцээтэй мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Баримт бичгийг тоогоор хэтрүүлэн ашиглаж болохгүй.

Алдааны хамгийн түгээмэл жишээ:

Дотоод тайлан нь жил, улирал, сар гэх мэт байж болно. Шийдвэр гаргахдаа баримт бичгийг өгөх шаардлагатай. Давтамж нь үрчлэлтийн хувь хэмжээнд нөлөөлөхгүй.

Иж бүрэн тайлан	Тодорхой хугацааны үйл ажиллагааны үр дүнгийн талаархи мэдээллийг багтаасан болно. Тайлан нь зардал, ашиг, санхүүгийн хөдөлгөөн болон бусад чухал үзүүлэлтүүдийг харуулдаг тул үүнийг тогтмол, цаг тухайд нь өгөх ёстой.
Сэдэвчилсэн	Чухал коэффициентүүдийн хазайлт тохиолдох тул үүнийг өгдөг. Үүнд: согог, төлөвлөсөн үзүүлэлт, борлуулалтын хэмжээ зэргээс үүдэлтэй алдагдал
Аналитик тайлан	Тухайн байгууллагын удирдах байгууллагууд хүсэлт гаргаснаар олгодог. Тодорхой үр дүн гарсан шалтгааны талаарх мэдээллийг агуулна

Удирдлагын түвшний дагуу тайлагнах нь үйл ажиллагааны, одоогийн болон нэгтгэсэн байж болно. Үйл ажиллагааны тайланг сар бүр эсвэл долоо хоног бүр гаргадаг.

Шийдвэр гаргахад шаардлагатай өгөгдлийг агуулна. Одоогийн тайланг сар, улирал бүр гаргадаг. Ашгийн мэдээллийг багтаасан болно.

Хураангуйг сард нэг удаа эсвэл жилд нэг удаа эмхэтгэж болно. Стратегийн шийдвэр гаргахад нөлөөлдөг хамгийн чухал мэдээллийн талаарх мэдээллийг агуулдаг.

Мэдээллийн хэмжээнээс хамааран дотоод тайланг хураангуй, эцсийн тайлан, ерөнхий тайлан гэж хуваадаг. Дүгнэлт – нэг өдөр гэх мэт богино хугацаанд хувь хүний ​​магадлалын талаарх товч мэдээлэл.

Эцсийн тайланг сар бүр эмхэтгэж, нэгтгэсэн мэдээллийг агуулсан болно. Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий тайланг бүхэлд нь нэгтгэдэг.

Дотоод тайланг хүснэгт, график эсвэл энгийн текст хэлбэрээр гаргаж болно. Тайлан нь олон тоон үзүүлэлтүүдийг агуулсан тул хамгийн тохиромжтой хэлбэр нь хүснэгт юм.

Банкны удирдлагын баримт бичиг юуг зөвшөөрдөг вэ?

Банкны удирдлагын баримт бичигт дараахь зүйлс орно.

• бэлэн бус төлбөр тооцоо;
• банкны үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа;
• зээлтэй холбоотой баримт бичиг;
• хөдөлмөрийн зардлын талаархи хяналтын баримт бичиг;
• гаралтын баримт бичиг;
• хадгаламжийн баримт бичиг;
• банк доторх баримт бичгийн хэлбэр болон бусад.

Жагсаалтад орсон баримт бичиг нь үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, дүгнэлт гаргах боломжийг олгодог.

Хэрэв нэгтгэсэн бол

Санхүүгийн нэгдсэн тайланд дараахь зүйлс орно.

• тэнцвэр;
• санхүүгийн үр дүнгийн тайлан;
• санхүүгийн урсгалын тайлан;

Ийм баримт бичигт тухайн жилийн нэгдсэн бүлгийн гишүүдийн тайлангийн үзүүлэлтүүд орно. Банк нь бүлгийн гишүүдээс хүлээн авсан мэдээлэлд үндэслэн нэгдсэн тайлан гаргадаг.

Энэ тохиолдолд аргуудын аль нэгийг ашигладаг - бүрэн нэгтгэх эсвэл капиталд оролцох. Бүлгүүд өөр өөр бүтэцтэй:

Санхүүгийн нэгдсэн тайланг банк хувьцаа эзэмшигчиддээ танилцуулахаар бэлтгэдэг.

Баримт бичиг нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

• охин компани болон толгой байгууллагын хоорондын харилцааны мөн чанар;
• дийлэнх хувьцааг эзэмшдэг хөрөнгө оруулагч ямар шалтгаанаар тайлан гаргахад хяналт тавьдаггүй вэ;
• тайлангийн хугацаа дуусах огноо. Тайланг бэлтгэсэн зүйл;
• хамаарах хязгаарлалтууд охин компани(хэрэв байгаа бол);
• охин компаниудын хяналт алдагдсан нөхцөл байдал.

Нэгдсэн арга нь асар их хэмжээний өгөгдөл цуглуулах, боловсруулах явдал юм. Дараах үе шатуудтай:

• Бүлгийн гишүүн бүх байгууллагуудын тайланг бэлтгэх.
• Нэгтгэх явцад тохируулга хийх (шаардлагатай бол).
• Тайлан бэлтгэх, хангах.

Бүлгийн шинж чанар:

• ХХК-ийн хэлбэрээр байгуулагдсан охин компанийн хувьцааны тоог эзэмших;
• байгуулсан гэрээний үндсэн дээр байгууллагын үйл ажиллагаанд нөлөөлөх;
• шалгах комиссыг томилох, эгүүлэн татах чадвар;
• удирдлагын байгууллагад оролцох.

Хэрэв жагсаасан шинж тэмдгүүдийн дор хаяж нэг нь байвал бүлэг үүсч болно. Санхүүгийн нэгдсэн тайлан гаргахад тавигдах шаардлага:

Эхний тайланг хэзээ гаргах ёстой охин компани. Ийм тайланг нийтлэх ёстой.

Дүүргэх жишээ