Cum se calculează comisionul de tranzacționare ? Aceasta este o întrebare relevantă pentru majoritatea antreprenorilor din Moscova (și în curând, poate, în alte orașe rusești) care desfășoară afaceri în domeniul vânzărilor. Să luăm în considerare modul în care se rezolvă această problemă și la ce nuanțe ar trebui să li se acorde o atenție deosebită.

Informații generale despre comisionul comercial

Taxa comercială (TS) este o plată relativ nouă către bugetul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse în noiembrie 2014 pentru firmele comerciale care vând mărfuri la Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. Cu toate acestea, ea poate fi colectată doar dacă adunările legislative ale orașelor enumerate adoptă acte normative care o pun în aplicare. În prezent, doar autoritățile de capital au dezvoltat și aprobat surse de reglementare relevante.

În general, calculul taxei comerciale de către persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care sunt plătitori ai acesteia trebuie efectuat în mod independent. Faptul este că, atunci când se înregistrează la Serviciul Fiscal Federal ca plătitor de taxe, trebuie să trimită o notificare autorităților fiscale în formularul TS-1, care indică:

• rata de colectare în ruble stabilită pentru un anumit tip de unitate de vânzare cu amănuntul;
• rata de colectare în ruble stabilită pentru 1 mp. m suprafața unității de vânzare cu amănuntul folosită;
• vehicul calculat pentru trimestrul;
• informații despre beneficiile vehiculului;
• suma reală a impozitului comercial plătibil pentru trimestrul respectiv.

Mai mult, primii 2 indicatori se exclud reciproc. Vom lua în considerare caracteristicile utilizării lor mai târziu în articol.

Dacă informațiile enumerate nu sunt furnizate, atunci autoritățile fiscale, după ce au descoperit faptul că compania desfășoară activități de tranzacționare, vor acumula independent TC pe baza datelor disponibile privind obiectele de tranzacționare. Cu toate acestea, aceste cifre vor fi cel mai probabil destul de neașteptate pentru proprietarul unei companii sau antreprenor individual.

Suma indicată în avizul fiscal de plată a comisionului comercial trebuie să fie plătită la buget până în data de 25 a lunii următoare trimestrului precedent. Dacă vehiculul nu este plătit, atunci Serviciul Federal de Taxe, ca și în cazul altor taxe, va solicita acest lucru și poate, de asemenea, impune o amendă în valoare de 20% din suma neachitată a taxei și a penalității în în conformitate cu art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă o companie se sustrage în mod deliberat să efectueze plata corespunzătoare către trezorerie, amenda va fi de 40%.

Astfel, este în interesul antreprenorului să furnizeze Serviciului Federal de Taxe în avans calculele taxei comerciale, trimițând Formularul TS-1.

Ce indicatori sunt utilizați la calcularea comisionului de tranzacționare?

După cum am aflat deja, în formularul TS-1 este necesar să se indice taxa de tranzacționare reală calculată pentru trimestrul. Astfel, toți indicatorii utilizați pentru calcularea acestuia sunt determinați în corelație cu trimestrul (articolul 414 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Principalii indicatori care influențează valoarea vehiculului sunt cota taxei pe vânzări și caracteristicile fizice ale unității de vânzare cu amănuntul. TC este definit ca produsul acestor indicatori.

Caracteristicile fizice ale unei unități de vânzare cu amănuntul pot fi reprezentate de suprafața zonei de vânzare (etaj de vânzare) sau de prezența reală a unității corespunzătoare ca parte a infrastructurii de vânzare cu amănuntul. Tariful este o valoare monetară în ruble stabilită prin actele juridice ale orașelor în care legiuitorul permite introducerea vehiculelor. Cu toate acestea, nu poate depăși valoarea maximă, care se determină pe baza criteriilor stabilite la paragrafe. 1-4 linguri. 415 Codul fiscal al Federației Ruse.

Am menționat mai sus că completarea primelor 2 câmpuri ale formularului TS se face pe o bază care se exclude reciproc. Specificațiile de aici sunt următoarele:

• dacă caracteristica fizică a obiectului utilizat este zona teritoriului, atunci formularul TS-2 indică rata stabilită pentru 1 mp. m de suprafață a obiectului corespunzător;
• dacă caracteristica fizică este prezența reală a unui obiect ca parte a infrastructurii, atunci formularul TS-2 indică rata stabilită pentru tipul corespunzător de obiect.

De unde să obțineți datele pentru a calcula taxa de tranzacționare (ratele și caracteristicile fizice)

Să reamintim că Moscova este singurul oraș din Rusia în care, de la începutul anului 2016, a fost introdusă o taxă comercială. Prin urmare, în practică, calculele sale sunt efectuate până acum doar de către antreprenori din capitală. Principala sursă de reglementare pentru aceștia este Legea orașului Moscova „Cu privire la taxele comerciale” din 17 iulie 2014 nr. 62.

Caracteristicile fizice și tarifele vehiculelor pentru Moscova sunt definite în prevederile art. 2 din Legea nr. 62. Acești indicatori și alți indicatori sunt determinați, în primul rând, pe baza geografiei locației unităților de vânzare cu amănuntul. Autoritățile orașului au identificat 3 zone tarifare principale pentru tranzacționare:

• zona 1 - zone centrale (situate în districtul administrativ central al Moscovei);
• zona 2 - zone situate în principal în afara șoselei de centură a Moscovei (inclusiv Noua Moscova);
• zona 3 - zone situate în principal pe șoseaua de centură a Moscovei, dar nu sunt incluse în districtul administrativ central.

Pentru zona 1 tarifele sunt determinate în cuantum de:

• 81.000 de ruble. prin caracteristici fizice sub formă de obiect - pentru companiile care desfășoară comerț staționar fără hale (cu excepția vânzărilor la benzinării), precum și tranzacționare nestaționară(cu excepția vânzărilor în format de vânzare cu amănuntul și livrare);
• 60.000 de ruble. în funcție de caracteristicile fizice sub formă de obiect - pentru companiile care desfășoară comerț staționar cu hale de cel mult 50 de metri pătrați. m;
• 40.500 de ruble. prin caracteristici fizice sub formă de obiect - pentru firmele care desfășoară comerț în formate de livrare și livrare;
• 1.200 de ruble. după caracteristicile fizice sub formă de suprafață - pentru firmele care desfășoară comerț staționar cu hale care depășesc 50 de metri pătrați. m (în acest caz, al 51-lea metru pătrat și cele ulterioare sunt taxate la o rată de 50 de ruble);
• 50 de freci. prin caracteristici fizice sub formă de zonă – pentru teritorii piețele cu amănuntul.

Pentru zona 2, tarifele sunt stabilite (în conformitate cu caracteristicile de mai sus pentru zona 1) în valoare de: 28.350 de ruble, 21.000 de ruble, 40.500 de ruble, 420 de ruble, 50 de ruble. Pentru zona 3 - 40.500 de ruble, 30.000 de ruble, 40.500 de ruble, 600 de ruble. și 50 de ruble.

Ce beneficii sunt oferite pentru taxa comercială?

Legiuitorii capitalei au oferit și o serie de beneficii pentru unele segmente de activități ale organizațiilor comerciale. Aceste beneficii, stabilite la art. 3 din Legea nr. 62, sunt exprimate în posibilitatea de a nu plăti TS. Sunt instalate pentru:

• companii care utilizează automate pentru comerț;
• firme care comercializează la târguri;
• companii care efectuează vânzări prin plasarea de facilități de vânzare cu amănuntul pe piețe.

Algoritm pentru calcularea comisionului de tranzacționare

Taxa de tranzacționare este calculată trimestrial. Mai mult, dimensiunea sa va fi aceeași în toate trimestrele (cu excepția cazului în care legiuitorul, desigur, modifică tarifele și legătura acestora cu caracteristicile fizice ale unităților de retail).

Să luăm în considerare un exemplu de calcul al unui vehicul.

Exemplu:

Antreprenorul din Moscova are 3 facilități de vânzare cu amănuntul:

• un cort situat la piața cu amănuntul Slavic World;
• Magazin „Confetti” cu o sală de 30 mp. m, situat în districtul Tverskoy;
• Magazin „Rassvet” cu o sală de 70 mp m, situat în Butovo de Sud.

Prima sarcină a antreprenorului este să determine dimensiunea vehiculului calculat.

Pentru a face acest lucru, el analizează care dintre zonele definite de legea nr. 62, se aplică fiecăreia dintre proprietățile sale de vânzare cu amănuntul. Se pare că magazinul Confetti este situat în zona 1, Rassvet și cortul sunt în zona 2.

Un cort este o unitate de vânzare cu amănuntul staționară, fără hale (subclauza 7, clauza 3, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru el în zona 2, rata este de 28.350 de ruble. Acesta va fi vehiculul calculat pentru cort.

Magazinul Confetti este o instalație staționară cu holuri (subclauza 3, clauza 3, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse) cu o suprafață de până la 50 de metri pătrați. m. Pentru el în zona 1, rata este de 60.000 de ruble. Acesta va fi un vehicul calculat pentru un magazin din centrul Moscovei.

Magazinul Rassvet este și o unitate staționară cu holuri, dar cu o suprafață de peste 50 de metri pătrați. m. O parte din suprafața sa, și anume 50 mp. m, pe baza tarifelor din zona 2, este înmulțit cu o rată de 420 de ruble, iar restul de 20 mp. m - pentru 50 de ruble. Valoarea vehiculului calculată pentru magazinul din Yuzhny Butovo este suma de 21.000 și 1.000 de ruble, adică 22.000 de ruble.

Următoarea sarcină este de a determina beneficiile pentru facilitățile de vânzare cu amănuntul.

În baza prevederilor art. 3 din Legea nr.62, beneficiul se aplica numai cortului. Astfel, antreprenorul nostru individual are dreptul de a nu plăti taxa calculată pe acesta.

În total, el trebuie să plătească o taxă comercială de 60.000 de ruble la bugetul Moscovei. pentru magazinul Confetti și 22.000 de ruble. pentru magazinul Rassvet.

În ciuda simplității relative a calculării TC, există o serie de nuanțe asociate cu determinarea valorii corecte a uneia dintre caracteristicile fizice cheie pentru unele unități de vânzare cu amănuntul - suprafața podelei. Să le studiem.

Nuanțe de determinare a zonei sălii la o unitate de vânzare cu amănuntul

Deci, taxa de tranzacționare poate fi calculată pe baza a 2 tipuri de caracteristici fizice ale unităților de vânzare cu amănuntul - zona zonei de tranzacționare (sau a halei) și prezența reală a unității. În al doilea caz, obiectul corespunzător acționează ca o componentă foarte simplă a formulei - sub forma unui coeficient egal cu 1. Cu toate acestea, dacă vorbim despre determinarea spațiului comercial, există deja posibile nuanțe asociate cu alocarea corectă a acestuia. din suprafața totală a magazinului.

În conformitate cu sub. 5 clauza 3. art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, zona de tranzacționare ar trebui să includă:

• zonele instalației utilizate pentru amplasarea echipamentelor utilizate pentru expunerea mărfurilor și efectuarea plăților către clienți;
• zonele în care se află casele de marcat;
• zonele în care lucrează personalul unității de vânzare cu amănuntul;
• pasaje pentru vizitatori.

Localurile auxiliare, gospodărești, precum și spațiile utilizate pentru primirea, pregătirea și depozitarea mărfurilor, birourile administrative - acele zone de pe teritoriul unei unități de vânzare cu amănuntul în care nu se oferă serviciul pentru clienți nu sunt incluse în zona platformei de tranzacționare.

Cifrele specifice care reflectă zona sa pot fi determinate pe baza informațiilor din documentele de inventar, certificatele de proprietate, certificatele de înregistrare, extrase din Rosreestr, contracte de închiriere etc.

Rezultate

Pentru a calcula valoarea comisionului de tranzacționare trebuie să știți:

• categoria unității de vânzare cu amănuntul (adică indiferent dacă este staționară, nestaționară, o unitate de vânzare cu amănuntul sau de livrare sau o parte a unei piețe de vânzare cu amănuntul);
• caracteristicile fizice ale unității de vânzare cu amănuntul, care este utilizată la calcularea valorii vehiculului (determinată pe baza categoriei unității corespunzătoare);
• cota stabilită de legea vehiculelor pentru obiectul corespunzător.

În plus, nu uitați să verificați dacă există beneficii în legislația Uniunii Vamale pentru infrastructura comercială utilizată în afacerea dumneavoastră.

Puteți afla mai multe despre taxa de tranzacționare în următoarele articole:

Care este termenul limită de virare a taxei comerciale în 2017? Când ar trebui să plătesc taxa de tranzacționare pentru al patrulea trimestru din 2016? Termenele de plată a taxei comerciale în 2017 le veți găsi în acest articol sub formă de tabel.

Cât de des să remiteți comisionul de tranzacționare

Taxele de tranzacționare trebuie plătite în fiecare trimestru. Cu toate acestea, nu există perioade de raportare pentru taxele comerciale (articolul 414 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza pentru plata taxei de tranzacționare este notificarea de înregistrare. Plătitorul trebuie să calculeze taxa și să o transfere la buget. În 2017, va trebui să faceți și plăți pentru taxa comercială.

Termenele limită de plată a taxei comerciale în anul 2017

Transferați suma calculată a comisionului de tranzacționare la buget cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei impozabile (trimestrul). În 2017 acestea sunt următoarele date:

În intervalul de timp specificat, plătitorii taxei comerciale trebuie să transfere plățile trimestriale pentru taxa comercială în 2017 (clauza 2 a articolului 417 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este de remarcat faptul că plata lunară a taxei comerciale de către Codul Fiscal al Federației Ruse nu este prevăzută.

Dacă taxa comercială este plătită cu întârziere, Serviciul Fiscal Federal poate percepe plătitorului o penalitate (articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Plătiți suma taxei comerciale conform detaliilor Serviciului Fiscal Federal, în care organizația este înregistrată ca plătitor al taxei (clauza 7 a articolului 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Totodată, în scopul plății taxei de comerț în anul 2017, indicați următorul CCA.

La 1 iulie 2015 a intrat în vigoare capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat unei noi plăți obligatorii - taxa comercială.

Comision comercială este o plată trimestrială care trebuie virata în bugetul întreprinzătorilor individuali și al organizațiilor implicate în activități legate de comerţul. Taxa de comert este o taxa locala, deci se plateste la bugetul municipiului in care este stabilita.

Unde a fost introdusă taxa comercială în 2019?

O taxă comercială poate fi stabilită numai pe teritoriul orașelor cu importanță federală (Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol), dar pentru aceasta trebuie să adopte în prealabil legea locală relevantă.

Reducerea impozitelor pe taxa comercială

Pentru trimestrul în care a fost plătită taxa comercială, se pot reduce următoarele impozite:

• impozitul pe venit pentru organizații;
• impozitul pe venitul personal (NDFL) pentru antreprenorii individuali;
• impozit unic conform sistemului de impozitare simplificat, dacă se selectează obiectul impozitării "Sursa de venit".

Notă: impozit conform sistemului fiscal simplificat "Sursa de venit" poate fi redusă numai dacă impozitul și taxa comercială sunt plătite în același buget. De exemplu, un antreprenor individual înregistrat în regiunea Moscova nu are dreptul de a reduce taxa dacă desfășoară activități comerciale și plătește taxa la Moscova.

O indicație directă că impozitul pe sistemul de impozitare simplificat pentru obiect poate fi redus cu valoarea comisionului comercial „Venituri minus cheltuieli” Nu. Prin urmare, până la apariția clarificărilor oficiale, taxa de tranzacționare plătită poate fi luată în considerare doar ca cheltuieli efectuate.

Notă, taxa poate fi redusă doar pentru trimestrul în care a fost virat impozitul pe vânzări. Prin urmare, dacă valoarea taxei de tranzacționare se dovedește a fi mai mare decât taxa calculată, atunci nu va fi posibilă reportarea taxei de tranzacționare rămase pentru a reduce taxa în trimestrul următor.

Radierea în calitate de plătitor de taxe comerciale

Pentru a vă anula din înregistrare ca plătitor de taxe comerciale, trebuie să trimiteți o notificare specială la forma TS-2 la biroul fiscal. Această notificare este dată în termen de 5 zile lucrătoare de la încetarea activităților de tranzacționare.

De la 1 iulie 2015 în orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol Lege federala din 29 noiembrie 2014 Nr. 382-FZ introduce o taxă comercială pentru întreprinderile mici.

Taxa de tranzacționare este o plată obligatorie care trebuie plătită trimestrial pentru dreptul de a desfășura activități de tranzacționare la unitățile de tranzacționare.

Plătitorii de taxe comerciale sunt organizații implicate în comerț și antreprenori individuali, aplicând atât regimul general de impozitare, cât și regimul simplificat.

Întreprinzătorii individuali din sistemul de brevete, precum și contribuabilii care plătesc impozitul agricol unificat, sunt scutiți de plata taxelor comerciale (clauza 2 a articolului 411 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Articolul 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește tipurile activitate antreprenorială, pentru care se stabilește o taxă comercială:

• comerț prin instalații staționare rețeaua comercială care nu au zone de vânzare (cu excepția benzinăriilor);
• comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;
• comerț prin facilități staționare ale lanțului de retail cu etaje comerciale;
• comerţul efectuat prin eliberarea mărfurilor dintr-un depozit.

De asemenea, activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul sunt echivalate cu activitățile de tranzacționare (clauza 3 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Subparagraful 2 al paragrafului 4 al articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă următoarea definiție a comerțului:

Comerțul este un tip de activitate comercială asociată cu vânzarea și vânzarea cu amănuntul, cu ridicata mică și cu ridicata a mărfurilor, desfășurată prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare, rețelei comerciale nestaționare, precum și prin depozite.

Prin obiectul impozitării taxei comerciale se înțelege:

• clădire, structură, sediu, unitate de vânzare cu amănuntul staționară sau nestaționară sau punct de vânzare cu amănuntul, folosind care activitate comercială;
• un obiect imobiliar cu ajutorul căruia o societate de administrare a pieței a organizat o piață cu amănuntul.

Dacă obiectul comerțului a fost utilizat cel puțin o dată pe trimestru, în conformitate cu clauza 1 a art. 412 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acest lucru va fi suficient pentru a recunoaște comerciantul ca plătitor al taxei comerciale.

Perioada de taxare este de un sfert.

Cotele impozitelor comerciale sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) în ruble pe trimestru, în funcție de obiectul comercial sau zona sa. Autoritățile acestor orașe vor avea dreptul, în special (clauza 6 a articolului 415 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• stabiliți tarife diferite pentru diferite zone ale orașului și pentru diferite facilități comerciale;
• reduce rata de colectare la zero.

În acest caz, rata taxei nu poate depăși suma estimată a impozitului de plătit în cazul respectiv formatiune municipalaîn legătură cu aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor pe bază de brevet pentru tipul de activitate relevant, eliberat pentru 3 luni.

Aceste valori pot depinde de mai mulți indicatori diferiți, și anume:

• din costul brevetului pt cu amănuntul(taxa onorariului nu poate depăși costul estimat al unui brevet eliberat timp de trei luni);
• pe tipul de comerț (de exemplu, tariful pentru activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul nu poate depăși 550 de ruble pe 1 mp de suprafață a pieței cu amănuntul);
• din zona unității de vânzare cu amănuntul (rata de colectare pentru un magazin staționar cu o suprafață mai mare de 50 mp ar trebui să fie stabilită pe 1 mp și nu poate depăși suma estimată a impozitului „brevet” pentru comerțul cu amănuntul, emis pentru trei luni și împărțit la 50).

Articolul 2 stabilește următoarele cote ale impozitului pe comerț:

N p/p	Tipul activității de tranzacționare	Indicator fizic	Rata impozitului comercial (ruble pe trimestru)
1.	Comerț prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare staționare care nu au platforme de tranzacționare (cu excepția obiectelor unei rețele de tranzacționare staționare care nu au platforme de tranzacționare, care sunt benzinărie), și lanțuri de vânzare cu amănuntul nestaționare (cu excepția comerțului cu amănuntul cu livrare și pe piedestal) în:
	zone incluse în Districtul Administrativ Central al Moscovei;		81000
	2) districte și așezări incluse în districtele administrative Zelenogradsky, Troitsky și Novomoskovsky ale orașului Moscova, precum și în districtele Molzhaninovsky din districtul administrativ de nord al orașului Moscova, nordul districtului administrativ de nord-est al orașului din Moscova, Vostochny, Novokosino și Kosino-Ukhtomsky din districtul administrativ de est al orașului Moscova, Nekrasovka din districtul administrativ de sud-est al Moscovei, Butovo de nord și Yuzhnoye Butovo din districtul administrativ de sud-vest al Moscovei, Solntsevo, Novo -Peredelkino și Vnukovo din districtul administrativ de vest al Moscovei, Mitino și Kurkino din districtul administrativ de nord-vest al Moscovei;		28350
	3) raioane incluse în nord (cu excepția districtului Molzhaninovsky), nord-est (cu excepția districtului nord), est (cu excepția districtelor Vostochny, Novokosino și Kosino-Ukhtomsky), sud-est (cu excepția districtului Nekrasovka) ), Yuzhny, sud-vest (cu excepția districtelor Butovo de Nord și Yuzhnoye Butovo), districtele administrative de vest (cu excepția districtelor Solntsevo, Novo-Peredelkino și Vnukovo), districtele administrative de nord-vest (cu excepția districtelor Mitino și Kurkino). orașul Moscova		40500
2.	Livrare si distributie comert cu amanuntul	Obiectul comerțului	40500
3.	Comerț prin obiectele unei rețele staționare de retail cu etaje comerciale:
	1) până la 50 mp. metri (inclusiv), situat în:	Obiectul comerțului
			60000
			21000
	c) raioane incluse în nordul (cu excepția districtului Molzhaninovsky), nord-estul (cu excepția districtului nordic), estul (cu excepția districtelor Vostochny, Novokosino și Kosino-Ukhtomsky), sud-estul (cu excepția districtului Nekrasovka). ), Yuzhny, sud-vest (cu excepția districtelor Butovo de Nord și Yuzhnoye Butovo), districtele administrative de vest (cu excepția districtelor Solntsevo, Novo-Peredelkino și Vnukovo), districtele administrative de nord-vest (cu excepția districtelor Mitino și Kurkino). orașul Moscova;		30000
	2) peste 50 mp. metri situati in:	1 mp metru suprafață de vânzare
	a) zone incluse în Districtul Administrativ Central al Moscovei;		1200 de ruble pentru fiecare metru pătrat. metru suprafață de vânzare care nu depășește 50 de metri pătrați. metri și 50 de ruble pentru fiecare pătrat complet (incomplet). metru suprafata comerciala peste 50 mp. metri
	b) districte și așezări incluse în districtele administrative Zelenogradsky, Troitsky și Novomoskovsky ale orașului Moscova, precum și în districtele Molzhaninovsky din districtul administrativ de nord al orașului Moscova, nordul districtului administrativ de nord-est al orașului din Moscova, Vostochny, Novokosino și Kosino-Ukhtomsky din districtul administrativ de est al orașului Moscova, Nekrasovka din districtul administrativ de sud-est al Moscovei, Butovo de nord și Yuzhnoye Butovo din districtul administrativ de sud-vest al Moscovei, Solntsevo, Novo -Peredelkino și Vnukovo din districtul administrativ de vest al Moscovei, Mitino și Kurkino din districtul administrativ de nord-vest al Moscovei;		420 de ruble pentru fiecare metru pătrat. metru suprafață de vânzare care nu depășește 50 de metri pătrați. metri și 50 de ruble pentru fiecare pătrat complet (incomplet). metru suprafata comerciala peste 50 mp. metri
	c) raioane incluse în nordul (cu excepția districtului Molzhaninovsky), nord-estul (cu excepția districtului nordic), estul (cu excepția districtelor Vostochny, Novokosino și Kosino-Ukhtomsky), sud-estul (cu excepția districtului Nekrasovka). ), Yuzhny, sud-vest (cu excepția districtelor Butovo de Nord și Yuzhnoye Butovo), districtele administrative de vest (cu excepția districtelor Solntsevo, Novo-Peredelkino și Vnukovo), districtele administrative de nord-vest (cu excepția districtelor Mitino și Kurkino). orașul Moscova		600 de ruble pentru fiecare metru pătrat. metru suprafață de vânzare care nu depășește 50 de metri pătrați. metri și 50 de ruble pentru fiecare pătrat complet (incomplet). metru suprafata comerciala peste 50 mp. metri
4.	Organizarea piețelor cu amănuntul	1 mp metru de suprafață a pieței cu amănuntul	50

Articolul 3 stabilește beneficiile fiscale comerciale:

1. Utilizarea bunurilor mobile sau imobile pentru următoarele tipuri de activități comerciale este scutită de impozitarea taxelor comerciale:

1) comerțul cu amănuntul desfășurat folosind automate;

2) comerț la târguri de weekend, târguri de specialitate și târguri regionale;

3) comerț prin intermediul rețelelor de tranzacționare staționare și nestaționare situate pe teritoriul piețelor cu amănuntul;

4) comerțul cu amănuntul desfășurat în clădiri, structuri, spații situate în Managementul operational instituții autonome, bugetare și guvernamentale.

2. Sunt scutite de la plata taxei comerciale:

1) organizarea serviciilor poștale federale;

2) instituții autonome, bugetare și guvernamentale.

În plus, comerțul dintr-un depozit, precum și comerțul de către organizații care furnizează servicii casnice către populație (comerț aferent.)

Conform paragrafului 1 al articolului 416 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă o organizație sau un antreprenor individual este supus plății impozitului, atunci trebuie să se înregistreze în mod independent la biroul fiscal ca plătitor al taxei comerciale. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare specială de înregistrare.

Notificarea va indica obiectul taxei (tipul de activitate comercială și obiectul comercial cu care se desfășoară (încetat) activitatea comercială specificată), precum și caracteristicile (cantitate și (sau) suprafață) a obiectului comerţului necesar pentru determinarea cuantumului onorariului.
Plătitorul taxei pentru întreprinderile mici depune o notificare corespunzătoare în cel mult cinci zile de la data apariției subiectului taxei.

Efectuarea comerțului fără a trimite notificarea specificată echivalează cu desfășurarea activităților de către o organizație sau un antreprenor individual fără înregistrarea la organul fiscal. Și pentru aceasta, paragraful 2 al articolului 116 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede răspunderea sub forma unei amenzi în valoare de 10% din venitul primit ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. O amendă administrativă de la 2.000 la 3.000 de ruble este, de asemenea, posibilă pentru funcționari (articolul 15.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Plătitorul taxei este obligat să notifice organul fiscal cu privire la fiecare modificare a indicatorilor obiectului comercial, care atrage după sine modificarea cuantumului taxei, în cel mult cinci zile de la data modificării corespunzătoare.

Înregistrarea sau radierea unei organizații sau a unui antreprenor individual ca plătitor de impozite la organul fiscal se efectuează:

• la locul unde se află bunul imobil - dacă activitatea comercială pentru care se stabilește onorariul se desfășoară folosind bunul imobil;
• la sediul organizației (locul de reședință al antreprenorului individual) - în alte cazuri.

Plata taxei se face cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de evaluare.

Organizațiile sau întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare au dreptul de a reduce impozitul cu valoarea taxei comerciale plătite în perioada fiscală (de raportare). Dar numai cu condiția ca impozitul unic să fie creditat în bugetul orașului în care a fost introdus taxa comercială (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile din sistemul fiscal general au dreptul să reducă impozitul pe venit (plăți în avans) cu taxa comercială care a fost efectiv plătită de la începutul perioadei fiscale și până la data plății impozitului. Dar cu condiția ca impozitul pe venit să fie plătit la bugetul orașului în care a fost introdus impozitul pe comerț (clauza 10 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

UTII nu poate fi aplicată acelor tipuri de activități pentru care s-a stabilit o taxă comercială.

Costul brevetului tipuri variate activitățile pot fi văzute.

Şef adjunct al Departamentului Special regimurilor fiscale Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei Yu. Podporin 06/09/15 a răspuns la unele probleme controversate despre taxa comercială.

1. Dacă mărfurile sunt eliberate dintr-un depozit situat în regiunea Moscova, vânzătorul nu trebuie să plătească o taxă de vânzare

Întrebare:
Trebuie să plătesc o taxă de tranzacționare în următoarea situație? Compania este angajată în comerțul cu ridicata în Moscova. Mostre de produse sunt prezentate în sala de expoziție. Banii sunt acceptați la sediul companiei sau transferați în contul bancar al acesteia. Acolo se eliberează documentele (TORG-12 și facturi) (la birou). Mărfurile sunt eliberate (expediate) dintr-un depozit situat în regiunea Moscova.

Răspuns:
Permiteți-mi să vă reamintesc că plătitorii taxei comerciale sunt organizații și antreprenori individuali care desfășoară activități comerciale pe teritoriul orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol (clauza 1 a articolului 411 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 2 al articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse, activitățile comerciale supuse impozitului comercial includ, în special, comerțul efectuat prin eliberarea de mărfuri dintr-un depozit.

Alineatul 7 al articolului 416 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că înregistrarea unei organizații ca contribuabil al impozitului comercial are loc, printre altele, la locația proprietății imobiliare.

Din cauza angro efectuate prin eliberarea mărfurilor către clienți dintr-un depozit situat în regiunea Moscovei, iar pe acest teritoriu nu a fost adoptată legislația privind taxele comerciale, organizația nu este obligată să plătească taxe comerciale.

2. Taxa comercială trebuie plătită până când organizația este radiată ca plătitoare a acestei taxe

Întrebare:
Organizația sa înregistrat ca plătitor de taxe comerciale în primul trimestru (a transmis o notificare). Au fost vânzări în primul și al doilea trimestru. Nu vor fi vânzări în al treilea trimestru. Trebuie să plătesc o taxă de tranzacționare pentru al treilea trimestru? Când și cum să anunțe organul fiscal că nu vor exista vânzări în trimestrul al treilea?

Răspuns:
În cazul încetării activităților care utilizează obiectul comerțului, plătitorul taxei comerciale trebuie să depună o notificare corespunzătoare organului fiscal. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al articolului 416 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Data radierii unei organizații sau a unui antreprenor individual ca plătitor de taxe comerciale este data încetării tipului de activitate specificat în notificare.

Astfel, dacă o organizație nu s-a radiat ca plătitor al unei taxe comerciale, aceasta nu este scutită de plata acestei taxe.

3. Taxa de tranzacționare se virează pentru trimestrul în care s-a utilizat obiectul de comerț, și nu când s-a primit plata mărfurilor.

Întrebare:
Organizația este plătitorul impozitului pe comerț. În al doilea trimestru a existat o singură operațiune comercială - expedierea unui lot mare de mărfuri. Cumpărătorul va plăti pentru acest transport de mărfuri în al treilea trimestru și mai mult operațiuni de tranzacționare nu va fi niciunul în al treilea trimestru. Pentru ce trimestru trebuie să plătesc taxa de tranzacționare?

Răspuns:
Obiectul impozitării unui impozit pe comerț îl constituie folosirea unui obiect de bun mobil sau imobil pentru a desfășura tipul de activitate comercială pentru care se stabilește taxa, cel puțin o dată pe trimestru (clauza 1 din art. 412 din impozit). Codul Federației Ruse).

În acest caz, obiectul de tranzacționare a fost utilizat în al doilea trimestru. Aceasta înseamnă că taxa de tranzacționare trebuie plătită pentru al doilea trimestru.

Trebuie avut în vedere faptul că, în cazul neprezentării unei notificări de radiere (clauza 4 a articolului 416 din Codul fiscal al Federației Ruse), contribuabilul va trebui să plătească o taxă de tranzacționare pentru al treilea trimestru.

4. La reducerea impozitului unic „simplificat” cu valoarea comisionului comercial, limitarea de 50 la sută nu se aplică

Întrebare:
Înțelegem corect că impozitul unic la aplicarea sistemului de impozitare simplificat poate fi redus cu cuantumul comisionului de tranzacționare doar în trimestrul în care a fost achitat comisionul de tranzacționare? Există o limitare de 50 la sută la reducerea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat (obiectul „venit”) cu valoarea impozitului comercial plătit?

Răspuns:
Ai inteles corect prima intrebare. La aplicarea sistemului de impozitare simplificat cu obiectul „venit”, cuantumul impozitului (plata în avans) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) pentru obiectul de impozitare din activitatea pentru care se plătește impozitul pe comerț se reduce cu suma de taxa comercială plătită în această perioadă. Acest lucru este menționat în paragraful 8 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, limitarea de 50 la sută prevăzută la paragraful 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.

Rețineți însă că puteți reduce cu valoarea impozitului comercial plătit nu întreaga sumă a impozitului calculată pentru contribuabil în ansamblu, ci doar suma impozitului care se acumulează pentru tipul de activitate comercială care face obiectul taxei comerciale.

5. Impozitul unic conform sistemului de impozitare simplificat nu poate fi redus cu cuantumul comisionului comercial dacă societatea nu este înregistrată ca plătitor al acestei taxe.

Întrebare:
Din cauza ambiguității în definirea subiectului taxei comerciale, organizația a decis să plătească în mod voluntar taxa comercială de la biroul închiriat. Este posibilă reducerea impozitului unic la aplicarea sistemului de impozitare simplificat pentru o taxă comercială plătită voluntar?

Răspuns:
Dacă se desfășoară un tip de activitate comercială care face obiectul unei taxe comerciale pe teritoriul orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat de către cuantumul impozitului comercial plătit efectiv. Această dispoziție este consacrată în paragraful 8 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Totuși, aceeași dispoziție prevede că cuantumul impozitului nu se reduce dacă contribuabilul nu a depus, în raport cu obiectul de activitate pentru care s-a achitat taxa comercială, un aviz de înregistrare ca plătitor al acestei taxe.

6. Tranzacționarea online nu face obiectul capitolului 33 „Comision comercială” din Codul fiscal al Federației Ruse

Întrebare:
Chiriile organizatiei spatiu de birouri, în care angajații acceptă comenzi primite prin internet și prin telefon. Bunurile comandate din depozitul organizației sunt livrate unor terți cumpărători companie de transport. Este obligată organizația să plătească o taxă comercială? Ce este supus taxei comerciale - un birou sau un depozit? Comerțul nu se efectuează direct din depozit.

Răspuns:
Taxa comercială este stabilită în legătură cu implementarea activităților de tranzacționare la unitățile de tranzacționare (clauza 1 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, activitățile de tranzacționare includ următoarele tipuri comert:

Comerț prin facilități staționare ale lanțului de retail care nu au etaje de vânzare;

Comerț prin facilități staționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul cu etaje de tranzacționare;

Comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;

Comerț efectuat prin eliberarea mărfurilor dintr-un depozit (clauza 2 a articolului 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Prin obiectul comerțului se înțelege o clădire, o structură, un sediu, o unitate comercială staționară sau nestaționară sau un punct de vânzare cu amănuntul utilizat pentru desfășurarea activităților pentru care se plătește o taxă comercială.

Deoarece aceste obiecte nu sunt utilizate în tranzacționarea online, taxa de tranzacționare este această specie nu este nevoie să plătiți pentru comerț.

7. Unde se transferă taxa comercială dacă societatea este înregistrată la un Inspectorat Federal al Serviciului Fiscal, iar depozitul din care sunt vândute mărfurile este situat pe teritoriul altui Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal.

Întrebare:
O organizație cu sistemul fiscal simplificat (obiect „venituri minus cheltuieli”) este înregistrată pe teritoriul Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal nr. 24 din Moscova. Comerțul se realizează prin eliberarea mărfurilor din depozit prin împărțire separată pe teritoriul districtului Novomoskovsk din Moscova (51 de birouri fiscale). Unde să depuneți o notificare de plată a taxei de tranzacționare, unde să transferați taxa de tranzacționare și cum să reduceți taxa pe taxa de tranzacționare în cadrul sistemului fiscal simplificat? Suprafata totala a depozitului este de 800 mp. metri. Cum se stabilește valoarea comisionului de tranzacționare?

Răspuns:
Înregistrarea unei organizații sau a unui antreprenor individual ca plătitor de taxe comerciale se efectuează la locația obiectului imobiliar utilizat în activitatea pentru care se plătește taxa specificată (clauza 7 a articolului 416 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Prin urmare, în exemplul de mai sus, compania trebuie să se înregistreze ca plătitor de taxe comerciale la inspectoratul fiscal nr. 51. Suma impozitului comercial este creditată la bugetul orașului Moscova.

Reducerea cuantumului impozitului în regim de impozitare simplificat se efectuează la locul de înregistrare a contribuabilului la organul fiscal, adică. la locul depunerii declaraţiei fiscale în regimul fiscal simplificat. Totodata, taxa poate fi redusa doar pentru tipul de activitate pentru care se plateste taxa de comert.

În ceea ce privește cotele de impozitare comerciale, acestea sunt stabilite de legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol (clauza 1 a articolului 415 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cota impozitului comercial la comerțul prin eliberarea mărfurilor din depozit se stabilește la 1 mp. metru suprafață de vânzare. Cu toate acestea, nu poate depăși valoarea estimată a impozitului în cadrul sistemului de brevet de impozitare bazat pe un brevet pentru comerțul cu amănuntul efectuat prin obiectele unui lanț de vânzare cu amănuntul staționar cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 de metri pătrați. contoare pentru fiecare obiect comercial, eliberat timp de trei luni, împărțit la 50. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 415 din Codul fiscal al Federației Ruse.

8. Legile privind introducerea taxelor comerciale pe un anumit teritoriu pot stabili cote preferențiale de impozitare

Întrebare:
O companie care utilizează sistemul simplificat de impozitare (obiect „venituri minus cheltuieli”) oferă servicii de reîncărcare a cartuşelor şi, de asemenea, vinde cartuşe. Doi oameni lucrează. Societatea inchiriaza o camera de 20 mp intr-o cladire rezidentiala. metri (în 7 metri pătrați se reumple cartușe), restul încăperii este un birou (acolo se află și rafturi cu cartușe). Cifra de afaceri este scăzută. Compania plătește un impozit minim pentru anul de 1% din sumă (aproximativ 20.000 de ruble).Nu există bani pentru a plăti taxa de tranzacționare (23.500 de ruble pe trimestru). Există beneficii pentru plata taxei comerciale într-o astfel de situație?

Răspuns:
Organismelor legislative ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol li se acordă dreptul de a stabili cote de impozitare diferențiate în funcție de teritoriul unui anumit tip de activitate comercială, de categoria contribuabililor și de specificul implementării. specii individuale comerțului, precum și caracteristicile obiectelor comerciale. În acest caz, rata taxei poate fi redusă la zero (clauza 6 a articolului 415 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest sens, cu privire la problema optimizării sarcinii fiscale asupra taxelor comerciale, ar trebui să contactați organele legislative ale entităților constitutive specificate ale Federației Ruse.

9. Vă puteți înregistra ca plătitor de taxe comerciale la locația biroului dacă acest sediu este utilizat pentru vânzarea de mărfuri către clienți

Întrebare:
Organizarea comerțului cu ridicata și cu amănuntul este înregistrată în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice la locul de închiriere a biroului. Firma nu are un depozit (deținut sau închiriat). Ar trebui ca o organizație să depună o notificare de plată a taxei comerciale, indicând biroul închiriat ca subiect al taxei comerciale?

Răspuns:
Să ne întoarcem la definițiile date în paragraful 4 al articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse. Comerțul este înțeles ca un tip de activitate comercială asociată cu vânzarea și vânzarea cu amănuntul, cu ridicata mică și cu ridicata a mărfurilor desfășurate prin obiectele unei rețele comerciale staționare, rețelei comerciale nestaționare, precum și prin depozite.

Totodată, obiectele unei rețele de vânzare cu amănuntul staționare și nestaționare includ sarcini, structuri, spații, o unitate de vânzare cu amănuntul staționară sau nestaționară sau un punct de vânzare cu amănuntul, cu ajutorul căruia contribuabilul desfășoară tipul de activitate în ceea ce privește din care se stabilește o taxă.

Prin urmare, o organizație poate depune o notificare de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale de la o unitate staționară a lanțului de vânzare cu amănuntul (birou) numai dacă spațiile de birouri sunt utilizate direct pentru vânzarea de mărfuri către clienți.

10. Dacă nu există obiect de tranzacționare, nu este nevoie să plătiți o taxă de tranzacționare

Întrebare:
Ar trebui să organizatia comertului, care nu are nicio sediu în afară de sediul organului executiv unic (indicat în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice), plătesc o taxă comercială?

Răspuns:
În acest caz, nu există un obiect de impozitare cu taxă comercială (un obiect de bun mobil sau imobil utilizat pentru desfășurarea activităților comerciale pentru care se stabilește o taxă comercială). În acest sens, organizația nu trebuie să plătească o taxă de tranzacționare.

LA FEL DE. Kolosovskaya, consultant fiscal

Taxa comercială la Moscova - 2015

Răspundem la aceste și la alte întrebări populare despre taxa comercială de la Moscova.

Taxa comercială la Moscova în 2015

Cine ar trebui să plătească taxa comercială?

ATENŢIE

Deja organizațiile comerciale și antreprenorii trebuie să depună o notificare de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale până la 7 iulie.
Prima dată trebuie să plătiți comisionul de tranzacționare pentru al treilea trimestru al anului 2015 până la 26 octombrie 2015 la KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Impozitul comercial este plătit de organizații și antreprenori și Artă. 2 din Legea nr. 62 din 17 decembrie 2014 (denumită în continuare Legea nr. 62):

• vânzările cu amănuntul la Moscova prin facilități staționare, adică magazine și pavilioane cu un etaj de vânzare, precum și chioșcuri, corturi și tarabe fără etaje de vânzare;
• angajat în comerțul de distribuție și distribuție la Moscova, de exemplu prin camionete;
• sunt proprietarii piețelor de vânzare cu amănuntul din Moscova.

Nu contează ce vinzi (alimente sau produse manufacturate) și îți aparține și ție spatii comerciale indiferent dacă îl deții sau îl închiriezi.

Cine poate evita plata taxei comerciale?

Nu trebuie să plătiți taxa comercială clauza 2 art. 411 Codul Fiscal al Federației Ruse:

• antreprenori pe sistemul de impozitare a brevetelor;
• Plătitori unificați de taxe agricole.

De asemenea, scutit de taxa Artă. 3 din Legea nr.62:

• vânzarea de mărfuri prin distribuitoare automate;
• comerț la târguri și piețe de vânzare cu amănuntul.

Angrosiştii trebuie să plătească o taxă pe vânzări?

Nu, nu ar trebui. La urma urmei, pentru comerțul din depozite (și așa vând angrosistii mărfuri) din Moscova, ratele de colectare nu au fost stabilite. Artă. 2 din Legea nr.62;.

Este necesar să plătiți o taxă comercială dacă o companie este înregistrată la Moscova și magazinele sale sunt situate în regiunea Moscovei?

Doar cei care fac comerț în Moscova trebuie să plătească taxa comercială. În acest caz, locul de înregistrare a organizației în sine la autoritatea fiscală nu contează. Deoarece comerțul cu amănuntul se desfășoară în regiunea Moscovei (magazinele sunt situate acolo), nu este nevoie să plătiți o taxă pe vânzări. clauza 1 art. 411 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Este necesar să plătiți o taxă comercială dacă o companie este înregistrată în regiunea Moscova și magazinul său este situat în Moscova?

Deoarece comerțul cu amănuntul se desfășoară printr-un magazin din Moscova, organizația trebuie să plătească o taxă pe vânzări.

Cu toate acestea, dacă acest magazin este situat pe teritoriul unei piețe cu amănuntul, nu este nevoie să plătiți taxa Articolele 2, 3 din Legea nr. 62. Dreptul de a utiliza acest beneficiu poate fi confirmat Scrisoare a Departamentului de Finanțe din Moscova din 20 aprilie 2015 Nr. 90-01-01-07-53/15:

• acord asupra prevederii loc de tranzacționare La magazin;
• card de vânzător.

Este necesar să plătiți o taxă comercială dacă un antreprenor vine dintr-o altă regiune la Moscova pentru a tranzacționa pe piața cu amănuntul?

Un antreprenor care comercializează la Moscova pe piața cu amănuntul nu trebuie să plătească o taxă pe vânzări. Artă. 3 din Legea nr.62. Și nu contează unde este înregistrat la autoritățile fiscale - la Moscova sau în altă regiune.

Restaurantele, cafenelele și alte unități de catering trebuie să plătească o taxă pe vânzări?

Nu, nu ar trebui. În Moscova, numai comerțul cu amănuntul este supus impozitării, dar nu include vânzarea de alimente și băuturi în baruri, restaurante, cafenele și alte unități de catering. Artă. 2 din Legea nr.62; Artă. 413 Codul fiscal al Federației Ruse.

Care sunt cotele taxelor comerciale?

Tarifele sunt stabilite la art. 2 din Legea nr. 62. Acestea depind de tipul de comerț și pot varia în funcție de zona în care se desfășoară.

Pentru puncte de vânzare cu amănuntul cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 mp. m și fără etaje de tranzacționare, se stabilește o rată fixă ​​de colectare - în ruble pe trimestru de la fiecare unitate de vânzare cu amănuntul.

De exemplu, dacă sunteți angajat în comerțul cu livrare și distribuție în orice district al Moscovei, va trebui să plătiți 40.500 de ruble trimestrial. Pentru un magazin cu o suprafață de vânzare de până la 50 mp. m în Districtul Administrativ Central, rata de colectare este de 60.000 de ruble. pe trimestru și pentru același magazin din Mitino - 21.000 de ruble. pe sfert. De la un chioșc din Districtul Administrativ Central va trebui să plătiți 81.000 de ruble pentru trimestrul.

Magazine mari, supermarketuri, hipermarketuri cu o suprafata de vanzare de peste 50 mp. m și proprietarii piețelor cu amănuntul plătesc o taxă de tranzacționare pentru fiecare metru pătrat de spațiu comercial.

Cum se determină suprafața de vânzare a unui magazin pentru a calcula taxa de vânzare?

Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și de proprietate pentru unitatea de tranzacționare. Acesta poate fi orice document care conține informații despre scopul și aspectul spațiilor unității - un contract de cumpărare și vânzare sau de închiriere, pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații etc. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 29.04.2015 Nr. 03-11-06/24876, din 27.03.2015 Nr. 03-11-06/3/17199, Nr. 03-11-06/3/ 17214

De exemplu, suprafața de vânzare a unui magazin situat în South Butovo este de 65 de metri pătrați. m. Cote de impozit pe comerț:

• 420 rub. pentru fiecare metru pătrat de spațiu comercial până la 50 mp. m inclusiv;
• 50 de freci. pentru fiecare metru pătrat complet (incomplet) de spațiu comercial de peste 50 mp. m.

Suma impozitului comercial de plătit pentru trimestrul va fi de 21.750 RUB. (420 rub. x 50 mp + 50 rub. x (65 mp – 50 mp)).

Magazinul nostru este închis duminica și în curând va fi închis pentru renovare timp de o lună. Este cumva luat în considerare acest lucru la calcularea comisionului de tranzacționare?

Nu. Nu contează câte zile ai tranzacționat într-un sfert.

Valoarea comisionului de plătit nu scade în funcție de durata activității de tranzacționare pe parcursul trimestrului.

Plătitorii de impozite comerciale trebuie să se înregistreze în scopuri fiscale?

Da. Dacă activitățile dvs. de tranzacționare din Moscova sunt supuse unei taxe, trebuie să trimiteți o notificare către Serviciul Fiscal Federal în conformitate cu formularul nr. TS-1, care este dat în Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 iunie 2015 Nr. GD-4-3/10036@ .

Dacă există mai multe puncte de vânzare cu amănuntul, se trimite o notificare, dar pentru fiecare punct de vânzare cu amănuntul trebuie să completați o pagină separată „Informații despre obiectul supus taxei comerciale”.

La ce inspectorat trebuie să depun o notificare de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale?

Notificare în formularul nr. TS-1 clauza 7 art. 416 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 17 iunie 2015 Nr. GD-4-3/10382@ trebuie luat:

• <или>atunci când tranzacționați printr-un magazin care este imobiliar - către Serviciul Federal de Taxe din locația acestui magazin. Dacă aveți mai multe magazine în teritoriile diferitelor Servicii Federale de Taxe, atunci vă puteți înregistra în oricare dintre ele la alegere. În notificare, indicați mai întâi informații despre magazinul controlat de acest Serviciu Federal de Taxe, despre restul - în orice ordine;
• <или>atunci când tranzacționați prin orice altă facilitate - către Serviciul Fiscal Federal de la locul organizației sau locul de reședință al antreprenorului. De exemplu, o organizație înregistrată în regiunea Moscova este angajată în comerțul cu livrare în Moscova. Ea trebuie să trimită o notificare la Serviciul Federal de Taxe din Regiunea Moscova.

Care este termenul limită pentru depunerea notificării de înregistrare către plătitorii de taxe comerciale?

Notificarea în formularul nr. TS-1 trebuie depusă pe hârtie sau formular electronicîn termen de 5 zile lucrătoare de la data începerii tranzacționării.

Dacă ați tranzacționat la Moscova înainte de începutul lunii iulie, de la 1 iulie 2015 se numără 5 zile lucrătoare - ultima zi pentru trimiterea unei notificări va fi 7 iulie 2015.

După aceasta, Serviciul Fiscal Federal vă va trimite un certificat de înregistrare în formularul nr. TS articolele 412, 416 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 iunie 2015 Nr. GD-4-3/10036@.

Ce se întâmplă dacă plătitorul de impozit pe comerț nu se înregistrează?

Faptul că aveți un obiect comercial de la care trebuie să plătiți o taxă de tranzacționare, oficiu fiscalînvață de la Departamentul de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova Artă. 4 din Legea nr.62.

Iar dacă nu vă înregistrați, inspecția, în primul rând, vă va cere să plătiți o taxă calculată pe baza informațiilor primite de la Departament. Va trebui să plătiți atât taxa, cât și penalitățile. Mai mult, sumele de colectare încasate de la dumneavoastră nu pot fi luate în considerare în scopuri fiscale. clauza 5 art. 225, alin.10 al art. 286, alin.8 al art. 346.21, alin. 3 al art. 417, alin.4 al art. 418 Codul fiscal al Federației Ruse.

În al doilea rând, veți fi amendat pentru desfășurarea activităților fără înregistrare fiscală - 10% din venitul primit în perioada în care ați lucrat fără înregistrare, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. clauza 2 art. 116, alin.2 al art. 416 Codul Fiscal al Federației Ruse

Când și la care BCC trebuie să plătesc taxa de tranzacționare?

Taxa de tranzacționare trebuie plătită trimestrial cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare sfârșitului trimestrului. Adică, taxa pentru trimestrul al treilea trebuie plătită cel târziu până la 26 octombrie 2015 (25 octombrie - duminică) Artă. 414, alin.2 al art. 417 Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa comercială se plătește la bugetul orașului Moscova conform KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Trebuie să depun raportarea taxelor comerciale?

Nu este nevoie să depuneți nicio declarație fiscală comercială.

Cu toate acestea, este necesar să se informeze Serviciul Fiscal Federal folosind Formularul nr. TS-1 despre toate modificările indicatorilor obiectului comercial care afectează calcularea sumei de colectare și clauza 2 art. 416 Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, despre schimbarea suprafeței unui etaj de vânzări hipermarket.

Cum se contabilizează taxa comercială în scopuri fiscale?

Organizațiile de pe OSN nu iau în calcul impozitul pe comerț în cheltuieli, ci reduc impozitul pe venit propriu-zis (plata în avans) cu valoarea taxei plătite. Dar doar acea parte din impozit care este transferată la bugetul Moscovei clauza 10 art. 286 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Antreprenorii din Moscova care plătesc impozit pe venitul personal își pot reduce impozitul pe venitul personal cu valoarea taxei plătite, calculată la sfârșitul anului la o cotă de 13% clauza 5 art. 225 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Simplificarile cu obiectul „venituri minus cheltuieli” tin cont de suma taxei platite in cheltuieli x subp. 22 clauza 1 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile și antreprenorii care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit” pot reduce impozitul „simplificat” (plată în avans) cu suma taxei comerciale plătită în perioada fiscală (de raportare) corespunzătoare. Dar numai cu condiția ca impozitul să fie creditat în bugetul orașului Moscova clauza 8 art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse. Adică comisionul de tranzacționare plătit în octombrie pentru trimestrul al treilea poate fi luat în calcul la calculul impozitului pe an. Cu toate acestea, dacă aveți mai multe tipuri de activități pe sistemul de impozitare simplificat „profitabil”, puteți reduce doar cuantumul impozitului pe venitul din comerțul cu amănuntul la care se plătește impozitul pe comerț cu valoarea taxei. Prin urmare, va trebui să luați în considerare separat veniturile din retail. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 27 martie 2015 Nr.03-11-11/16902.

Care este penalitatea pentru neplata comisionului comercial?

Dacă nu plătiți taxa la timp, Serviciul Fiscal Federal vă va trimite o cerere de plată a acesteia într-o sumă calculată pe baza informațiilor de care dispune inspectoratul despre obiectul comercial. În plus, se vor percepe penalități pentru fiecare zi de întârziere la plată, o taxă Artă. 75 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă, după primirea cererii, tot nu plătiți taxa, organul fiscal poate emite un ordin de încasare și vă poate bloca contul bancar.