Impozitul pe comerț este o taxă percepută organizațiilor și întreprinzătorilor individuali pe sistemul general de impozitare și pe sistemul de impozitare „simplificat” care se angajează în comerț folosind proprietăți (mobiliare sau imobile). Taxa comercială se plătește în acele municipalități în care este stabilită (în prezent este doar Moscova). Acest material, care face parte din seria „Codul fiscal „pentru manechin””, este dedicat capitolului 33 din Codul fiscal al Federației Ruse „Taxa comercială”. Acest articol oferă o explicație accesibilă și simplă a procedurii de calcul și plată a taxelor comerciale și a ratelor de impozitare. Vă rugăm să rețineți că articolele din această serie oferă doar o înțelegere generală a impozitelor; pentru activități practice este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal Federația Rusă

Unde și cum este introdusă taxa comercială?

Taxa de tranzacționare este introdusă conform următorului algoritm.

În orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, pentru a introduce o taxă comercială, este suficient ca aceste orașe să-și adopte legile respective. În prezent, o astfel de lege a fost adoptată numai la Moscova (a se vedea „”).

Și în municipalitățile Rusiei (așezări urbane și rurale, districte urbane, zonele municipale) Pentru a introduce o taxă comercială trebuie îndeplinite două condiții. În primul rând, trebuie adoptată legea federală corespunzătoare, una pentru toate municipalitățile (clauza 4 a articolului 4 din legea federală din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ). În al doilea rând, organul reprezentativ municipalitate trebuie să adopte propriul act juridic de reglementare separat (lege, decizie sau rezoluție) dedicat taxei de tranzacționare. Până în prezent, legea federală menționată nu a fost încă adoptată. Prin urmare, comision comercial neintrodus în nicio municipalitate.

Cum se leagă regulile generale și specificul local?

Regulile de calcul și plata taxelor comerciale sunt stabilite în capitolul 33 din Codul fiscal. Prevederile acestui capitol sunt aceleași pentru toate subiecții și municipiile Federației Ruse, dar în același timp autoritățile locale are dreptul de a stabili anumite caracteristici în cadrul regulilor generale.

Astfel, o regiune sau un municipiu își poate aproba propriile cote de impozitare. Tarifele „locale” pot să nu fie uniforme, ci diferențiate, adică în funcție de categoria plătitorului, de teritoriu, de tipul comerțului și de obiectul comerțului. În același timp, capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește rata maximă admisă, pe care autoritățile locale nu au dreptul să o depășească. Dar nu există o limită inferioară. Cu alte cuvinte, municipalitățile pot aproba o cotă de zero.

În plus, autorităților locale li se permite să-și stabilească propriile beneficii, precum și temeiurile și procedura de aplicare a acestora.

După ce taxa comercială este introdusă într-o anumită municipalitate, informații despre cotele de impozitare și beneficiile pot fi obținute de la biroul fiscal.

Cine plătește taxa de tranzacționare

Organizațiile și întreprinzătorii individuali cu sistem de impozitare general sau simplificat care desfășoară anumite tipuri de comerț folosind bunuri mobile sau imobile pe teritoriul municipiului unde a fost introdus impozitul pe comerț. Astfel de companii și antreprenori nu au dreptul de a refuza în mod voluntar statutul de plătitor de taxe comerciale, deoarece plata acestuia este obligatorie.

Cine nu plătește taxa de tranzacționare

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la plata unui singur impozit agricol. În plus, antreprenorii care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor nu plătesc taxa comercială. Dacă un contribuabil combină mai multe regimurilor fiscale, atunci scutirea de la taxa comercială se aplică numai activităților transferate la Taxa Agricolă Unificată și sistemul de brevete. Pentru alte tipuri de activități, taxa comercială trebuie plătită în mod general.
În plus, există interdicția plății simultane a UTII și a taxei comerciale. Acest lucru se aplică activităților pentru care s-a aplicat imputarea și care fac obiectul taxei comerciale. Pentru astfel de tipuri de activități, contribuabilul este obligat să nu mai plătească UTII și să înceapă să plătească taxa comercială.

Ce tipuri de comerț sunt supuse taxei comerciale?

Taxa de tranzacționare este prevăzută pentru comerț prin intermediul instalațiilor staționare reteaua comerciala(cu excepția benzinăriilor), prin instalații nestaționare ale lanțului de comerț cu amănuntul, pentru comercializare prin eliberarea mărfurilor din depozite și pentru organizarea piețelor cu amănuntul.

Comerțul se referă la activitățile legate de vânzarea cu amănuntul, cu amănuntul mic și cu ridicata și vânzarea de mărfuri prin lanțuri de vânzare cu amănuntul și depozite. Activitatea de organizare a piețelor este opera companiilor de management al pieței. Astfel de activități sunt reglementate de Legea federală din 30 decembrie 2006 nr. 271-FZ.

Vă rugăm să rețineți: tipurile de comerț menționate mai sus sunt supuse unei taxe comerciale numai dacă societatea sau întreprinzătorul individual utilizează orice proprietate pentru vânzare. Poate fi mobil sau imobil; atât proprii cât și închiriate. O astfel de proprietate se numește obiect de comerț.

Este important ca vânzătorii să înțeleagă dacă spațiile din care sunt expediate mărfurile sunt considerate o facilitate comercială. Capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse nu oferă un răspuns direct. Potrivit experților din Ministerul rus de Finanțe, totul depinde dacă este posibil să se determine suprafața unei unități de vânzare cu amănuntul. Adică, această cameră este destinată expunerii și demonstrarii bunurilor, deservirii clienților, efectuării decontărilor în numerar cu aceștia și trecerii clienților prin ele? Dacă da, atunci astfel de spații sunt recunoscute ca obiect de comerț și, ca urmare, vânzările sunt supuse unei taxe comerciale (scrisoare).

În practică, apar multe întrebări cu privire la exact ce tipuri de retail și vânzări cu ridicata sunt supuse taxei comerciale. Este imposibil să tragem concluzii clare din textul capitolului 33 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin urmare, plătitorii sunt ghidați de explicațiile funcționarilor (a se vedea tabelul).

Ce tipuri de activități de tranzacționare sunt (nu sunt) supuse taxei comerciale?

Tipul activității de tranzacționare	Impozabil/neimpozabil	Comentariile oficialilor
Vânzări de garanții de către o casă de amanet	nu este supus unei taxe
Vânzarea produselor alimentare de către unitățile de catering	impozitate în cazul vânzărilor prin punctele de vânzare cu amănuntul netaxat în cazul vânzării prin unități de alimentație publică
Vânzări de produse producție proprie	impozitate în cazul în care vânzarea se realizează prin puncte de vânzare cu amănuntul nu se impozitează dacă vânzarea se realizează ocolind unitățile de vânzare cu amănuntul
Utilizarea biroului pentru încheierea contractelor de vânzare-cumpărare	nu se impozitează dacă biroul nu este echipat pentru expunerea și demonstrarea mărfurilor, deservirea clienților și efectuarea decontărilor în numerar cu aceștia
Vânzarea de produse conexe la furnizare servicii casnice	nu este supus unei taxe
Comerț online, în care mărfurile sunt livrate prin curier	impozitate

Când și cum ar trebui să se înregistreze un plătitor de taxe comerciale?

Plătitorul este o companie sau un antreprenor care a vândut mărfuri cel puțin o dată pe trimestru folosind o facilitate comercială pe teritoriul în care a fost introdusă taxa comercială. Fiecare plătitor este obligat să se înregistreze în această calitate la biroul fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare la Serviciul Fiscal Federal scris sau prin canale de telecomunicații utilizând calificare îmbunătățită semnatura electronica(KEP). Aceasta trebuie făcută în cel mult cinci zile lucrătoare de la data începerii activității supuse taxei. Notificarea trebuie să indice tipul de activitate și informații despre obiectul comerțului. Funcționarii fiscali, la rândul lor, trebuie să trimită plătitorului un certificat de înregistrare. Vă rugăm să rețineți: chiar și acei contribuabili care se califică pentru scutirea de taxe comerciale trebuie să se înregistreze.

De asemenea, este necesară sesizarea inspecției în cazul în care indicatorii obiectului comercial se modifică în timpul procesului de lucru, dacă aceasta duce la modificarea cuantumului onorariului. Perioada pentru o astfel de notificare este de cinci zile lucrătoare de la data modificării.

La încetarea activităților care fac obiectul taxei comerciale, plătitorul trebuie să depună și o notificare la Serviciul Fiscal Federal. Atunci momentul încetării plății taxei va fi data specificată în respectiva notificare. Daca platitorul uita sa anunte organele fiscale, taxa va trebui achitata in ciuda faptului ca de fapt obiectul impozitarii nu mai exista.

La ce serviciu fiscal federal ar trebui să se înregistreze plătitorul de taxe comerciale?

Depinde de obiectul comerțului. Dacă vânzătorul folosește bunuri imobiliare (de exemplu, un magazin sau un chioșc), atunci este necesar să se înregistreze la Serviciul Fiscal Federal la locația acestei proprietăți. Dacă comerțul se desfășoară folosind bunuri mobile (de exemplu, un magazin auto sau un cort), atunci este necesar să vă înregistrați la locația companiei sau la locul de reședință al antreprenorului.

Se poate întâmpla ca într-o municipalitate plătitorul să folosească mai multe facilități de vânzare cu amănuntul deodată. Mai mult, acestea sunt situate în teritorii aflate sub jurisdicția diferitelor inspecții. Într-o astfel de situație, este permisă indicarea tuturor obiectelor într-o singură notificare. Acesta trebuie depus la Serviciul Federal de Taxe la locația obiectului enumerat mai întâi.

Completați și trimiteți o notificare în formularul TS-1 prin Internet

Cum se calculează valoarea comisionului de tranzacționare

Organizațiile și întreprinzătorii individuali determină independent cuantumul taxei de tranzacționare o dată pe trimestru în raport cu fiecare articol comercial. Această valoare este egală cu rata înmulțită cu valoarea reală a cantității fizice a obiectului tranzacționat.

Tariful este aprobat de autoritățile locale în ruble pe trimestru, pe obiect comercial sau pe suprafață. De exemplu, la Moscova, tariful pentru livrarea și comercializarea cu amănuntul este de 45.000 de ruble. pe trimestru per facilitate comercială. Rata pentru organizarea piețelor cu amănuntul din capitală este de 50 de ruble. pentru 1 mp. m suprafata pietei pe trimestru.

Valoarea reală a unei mărimi fizice este aria obiectului în metri pătrați. Este utilizat dacă rata este stabilită în funcție de zona facilității comerciale. Valoarea suprafeței poate fi aflată din documentele de inventar și titluri ale obiectului.

La aprobarea tarifelor, municipalitățile trebuie să respecte restricțiile. În special, rata pentru activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul nu poate depăși 550 de ruble. pentru 1 mp. zona de piata. În plus, tariful pentru un magazin staționar cu o suprafață de peste 50 mp. m ar trebui setat la 1 mp. m și nu poate depăși valoarea estimată a unui brevet de vânzare cu amănuntul eliberat timp de trei luni, împărțită la 50.
În fine, tariful pentru orice tip de activitate nu poate depăși valoarea estimată a unui brevet eliberat timp de trei luni.

Cota minimă admisă nu este prevăzută în capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest sens, municipalitățile pot reduce tarifele până la zero. De exemplu, la Moscova, pentru eliberarea mărfurilor dintr-un depozit, a fost aprobată o rată de zero.

Când să transferați comisionul de tranzacționare

Cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului expirat. Astfel, plata pentru primul trimestru trebuie efectuată cel târziu până la 25 aprilie, plata pentru al doilea trimestru trebuie să se facă până la 25 iulie, plata pentru trimestrul al treilea până la 25 octombrie, iar plata pentru trimestrul IV. trebuie făcută cel târziu la data de 25 ianuarie a anului următor.

Cum se raportează taxele comerciale

Nu există nicio raportare pentru taxa de tranzacționare.

Cum să țineți cont de taxa comercială atunci când calculați alte taxe

Companiile aflate în sistemul general de impozitare au dreptul de a deduce din impozitul pe venit sau plata în avans a acestuia suma impozitului pe tranzacții care a fost virata de la începutul anului. Dar nu este posibil să se reducă suma totală a impozitului pe venit, ci doar o parte a acestuia, care este supusă transferului la bugetul registrului. În plus, trebuie îndeplinită condiția: municipiul în care a fost introdus taxa comercială face parte din regiunea dată.

Antreprenorii care utilizează sistemul general își pot reduce impozitul pe venitul personal cu valoarea taxei comerciale. Această regulă se aplică numai în situația în care un antreprenor individual plătește o taxă de tranzacționare în regiunea în care este înregistrat. Dacă un antreprenor este înregistrat într-un subiect al Federației Ruse și plătește impozit comercial într-un altul, impozitul pe venit va trebui plătit în totalitate.

Contribuabilii în sistem simplificat cu obiectul „venit” pot deduce din impozitul unic sau plata în avans pentru acesta suma impozitului comercial care a fost virat în perioada corespunzătoare. Aici există o condiție: municipalitatea în care a fost introdusă taxa comercială trebuie să facă parte din regiunea în care este înregistrată „taxa simplificată”. Mai mult, conform explicațiilor oficialilor, impozitul unic poate fi redus cu valoarea taxei comerciale cu mai mult de 50 la sută (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei).

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” au dreptul să includă o taxă comercială ca parte a costurilor care reduc baza impozabilă.

Ce se întâmplă dacă plătitorul de impozit pe comerț nu se înregistrează?

Angajații Serviciului Fiscal Federal primesc informații despre operațiuni de tranzacționare nu numai de la plătitorii înșiși, ci și de la autoritățile locale. Prin urmare, chiar dacă o organizație sau un antreprenor individual nu trimite o notificare de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale, acesta va fi în continuare înregistrat. Dar în acest caz, comerțul va fi echivalat cu activitate fără înregistrare la organul fiscal. Și aceasta implică o obligație fiscală sub forma unei amenzi în valoare de 10% din venitul primit ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.

Cuantumul taxei comerciale pentru plătitorii „iresponsabili” va fi calculat chiar de organele fiscale. Ei vor folosi datele privind obiectul comercial primite de la autoritățile locale ca bază pentru calculele lor. Inspectorii vor indica taxa rezultată în cererea de plată, care va fi transmisă plătitorului.

Totodată, plătitorii taxei de tranzacționare care nu au depus o notificare în formularul TS-1 vor fi lipsiți de dreptul de a reduce impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal și un singur impozit „simplificat” asupra cuantumului comisionului comercial .

LA FEL DE. Kolosovskaya, consultant fiscal

Taxa comercială la Moscova - 2015

Răspundem la acestea și la alte întrebări populare despre taxa comercială de la Moscova.

Taxa comercială la Moscova în 2015

Cine ar trebui să plătească taxa comercială?

ATENŢIE

Deja organizațiile comerciale și antreprenorii trebuie să depună o notificare de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale până la 7 iulie.
Prima dată trebuie să plătiți comisionul de tranzacționare pentru al treilea trimestru al anului 2015 până la 26 octombrie 2015 la KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Impozitul comercial este plătit de organizații și antreprenori și Artă. 2 din Legea nr. 62 din 17 decembrie 2014 (denumită în continuare Legea nr. 62):

• vânzările cu amănuntul la Moscova prin facilități staționare, adică magazine și pavilioane cu un etaj de vânzare, precum și chioșcuri, corturi și tarabe fără etaje de vânzare;
• angajat în comerțul de distribuție și distribuție la Moscova, de exemplu prin camionete;
• sunt proprietarii piețelor de vânzare cu amănuntul din Moscova.

Nu contează ce vinzi (alimente sau produse manufacturate) și îți aparține și ție spatii comerciale indiferent dacă îl deții sau îl închiriezi.

Cine poate evita plata taxei comerciale?

Nu trebuie să plătiți taxa comercială clauza 2 art. 411 Codul Fiscal al Federației Ruse:

• antreprenori pe sistemul de impozitare a brevetelor;
• Plătitori unificați de taxe agricole.

De asemenea, scutit de taxa Artă. 3 din Legea nr.62:

• vânzarea de mărfuri prin distribuitoare automate;
• comerţ la târguri şi piețele cu amănuntul.

Angrosiştii trebuie să plătească o taxă pe vânzări?

Nu, nu ar trebui. La urma urmei, pentru comerțul din depozite (și așa vând angrosistii mărfuri) din Moscova, ratele de colectare nu au fost stabilite. Artă. 2 din Legea nr.62;.

Este necesar să plătiți o taxă comercială dacă o companie este înregistrată la Moscova și magazinele sale sunt situate în regiunea Moscovei?

Doar cei care fac comerț în Moscova trebuie să plătească taxa comercială. În acest caz, locul de înregistrare a organizației în sine la autoritatea fiscală nu contează. Deoarece comerțul cu amănuntul se desfășoară în regiunea Moscovei (magazinele sunt situate acolo), nu este nevoie să plătiți o taxă pe vânzări. clauza 1 art. 411 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Este necesar să plătiți o taxă comercială dacă o companie este înregistrată în regiunea Moscova și magazinul său este situat în Moscova?

Deoarece comerțul cu amănuntul se desfășoară printr-un magazin din Moscova, organizația trebuie să plătească o taxă pe vânzări.

Cu toate acestea, dacă acest magazin este situat pe teritoriul unei piețe cu amănuntul, nu este nevoie să plătiți taxa Articolele 2, 3 din Legea nr. 62. Dreptul de a utiliza acest beneficiu poate fi confirmat Scrisoare a Departamentului de Finanțe din Moscova din 20 aprilie 2015 Nr. 90-01-01-07-53/15:

• un acord privind furnizarea unui loc de tranzacționare pe piață;
• card de vânzător.

Este necesar să plătiți o taxă comercială dacă un antreprenor vine dintr-o altă regiune la Moscova pentru a tranzacționa pe piața cu amănuntul?

Un antreprenor care comercializează la Moscova pe piața cu amănuntul nu trebuie să plătească o taxă pe vânzări. Artă. 3 din Legea nr.62. Și nu contează unde este înregistrat la autoritățile fiscale - la Moscova sau în altă regiune.

Restaurantele, cafenelele și alte unități de catering trebuie să plătească o taxă pe vânzări?

Nu, nu ar trebui. În Moscova, numai comerțul cu amănuntul este supus impozitării, dar nu include vânzarea de alimente și băuturi în baruri, restaurante, cafenele și alte unități de catering. Artă. 2 din Legea nr.62; Artă. 413 Codul fiscal al Federației Ruse.

Care sunt cotele taxelor comerciale?

Tarifele sunt stabilite la art. 2 din Legea nr. 62. Acestea depind de tipul de comerț și pot varia în funcție de zona în care se desfășoară.

Pentru punctele de vânzare cu amănuntul cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 mp. m și fără etaje de tranzacționare, se stabilește o rată fixă ​​de colectare - în ruble pe trimestru de la fiecare unitate de vânzare cu amănuntul.

De exemplu, dacă sunteți angajat în comerțul cu livrare și distribuție în orice district al Moscovei, va trebui să plătiți 40.500 de ruble trimestrial. Pentru un magazin cu o suprafață de vânzare de până la 50 mp. m în Districtul Administrativ Central, rata de colectare este de 60.000 de ruble. pe trimestru și pentru același magazin din Mitino - 21.000 de ruble. pe sfert. De la un chioșc din Districtul Administrativ Central va trebui să plătiți 81.000 de ruble pentru trimestrul.

Magazine mari, supermarketuri, hipermarketuri cu o suprafata de vanzare de peste 50 mp. m și proprietarii piețelor cu amănuntul plătesc o taxă de tranzacționare pentru fiecare metru pătrat de spațiu comercial.

Cum se determină suprafața de vânzare a unui magazin pentru a calcula taxa de vânzare?

Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și de proprietate pentru unitatea de tranzacționare. Acesta poate fi orice document care conține informații despre scopul și aspectul spațiilor unității - un contract de cumpărare și vânzare sau de închiriere, pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații etc. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 29.04.2015 Nr. 03-11-06/24876, din 27.03.2015 Nr. 03-11-06/3/17199, Nr. 03-11-06/3/ 17214

De exemplu, suprafața de vânzare a unui magazin situat în South Butovo este de 65 de metri pătrați. m. Cote de impozit pe comerț:

• 420 rub. pentru fiecare metru pătrat de spațiu comercial până la 50 mp. m inclusiv;
• 50 de freci. pentru fiecare metru pătrat complet (incomplet) de spațiu comercial de peste 50 mp. m.

Suma impozitului comercial de plătit pentru trimestrul va fi de 21.750 RUB. (420 rub. x 50 mp + 50 rub. x (65 mp – 50 mp)).

Magazinul nostru este închis duminica și în curând va fi închis pentru renovare timp de o lună. Este cumva luat în considerare acest lucru la calcularea comisionului de tranzacționare?

Nu. Nu contează câte zile ai tranzacționat într-un sfert.

Valoarea comisionului de plătit nu scade în funcție de durata activității de tranzacționare pe parcursul trimestrului.

Plătitorii de impozite comerciale trebuie să se înregistreze în scopuri fiscale?

Da. Dacă activitățile dvs. de tranzacționare din Moscova sunt supuse unei taxe, trebuie să trimiteți o notificare către Serviciul Fiscal Federal în conformitate cu formularul nr. TS-1, care este dat în Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 iunie 2015 Nr. GD-4-3/10036@ .

Dacă există mai multe puncte de vânzare cu amănuntul, se trimite o notificare, dar pentru fiecare punct de vânzare cu amănuntul trebuie să completați o pagină separată „Informații despre obiectul supus taxei comerciale”.

La ce inspectorat trebuie să depun o notificare de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale?

Notificare în formularul nr. TS-1 clauza 7 art. 416 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 17 iunie 2015 Nr. GD-4-3/10382@ trebuie luat:

• <или>atunci când tranzacționați printr-un magazin care este imobiliar - către Serviciul Federal de Taxe din locația acestui magazin. Dacă aveți mai multe magazine în teritoriile diferitelor Servicii Federale de Taxe, atunci vă puteți înregistra în oricare dintre ele la alegere. În notificare, indicați mai întâi informații despre magazinul controlat de acest Serviciu Federal de Taxe, despre restul - în orice ordine;
• <или>atunci când tranzacționați prin orice altă facilitate - către Serviciul Fiscal Federal de la locul organizației sau locul de reședință al antreprenorului. De exemplu, o organizație înregistrată în regiunea Moscova este angajată în comerțul cu livrare în Moscova. Ea trebuie să trimită o notificare la Serviciul Federal de Taxe din Regiunea Moscova.

Care este termenul limită pentru depunerea notificării de înregistrare către plătitorii de taxe comerciale?

Notificarea în formularul nr. TS-1 trebuie depusă pe hârtie sau formular electronicîn termen de 5 zile lucrătoare de la data începerii tranzacționării.

Dacă ați tranzacționat la Moscova înainte de începutul lunii iulie, de la 1 iulie 2015 se numără 5 zile lucrătoare - ultima zi pentru trimiterea unei notificări va fi 7 iulie 2015.

După aceasta, Serviciul Fiscal Federal vă va trimite un certificat de înregistrare în formularul nr. TS articolele 412, 416 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 iunie 2015 Nr. GD-4-3/10036@.

Ce se întâmplă dacă plătitorul de impozit pe comerț nu se înregistrează?

Inspectoratul fiscal va afla de la Departamentul de Politică și Dezvoltare Economică din Moscova că aveți un articol comercial din care trebuie să plătiți o taxă comercială. Artă. 4 din Legea nr.62.

Iar dacă nu vă înregistrați, inspecția, în primul rând, vă va cere să plătiți o taxă calculată pe baza informațiilor primite de la Departament. Va trebui să plătiți atât taxa, cât și penalitățile. Mai mult, sumele de colectare încasate de la dumneavoastră nu pot fi luate în considerare în scopuri fiscale. clauza 5 art. 225, alin.10 al art. 286, alin.8 al art. 346.21, alin. 3 al art. 417, alin.4 al art. 418 Codul fiscal al Federației Ruse.

În al doilea rând, veți fi amendat pentru desfășurarea activităților fără înregistrare fiscală - 10% din venitul primit în perioada în care ați lucrat fără înregistrare, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. clauza 2 art. 116, alin.2 al art. 416 Codul Fiscal al Federației Ruse

Când și la care BCC trebuie să plătesc taxa de tranzacționare?

Taxa de tranzacționare trebuie plătită trimestrial cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare sfârșitului trimestrului. Adică, taxa pentru trimestrul al treilea trebuie plătită cel târziu până la 26 octombrie 2015 (25 octombrie - duminică) Artă. 414, alin.2 al art. 417 Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa comercială se plătește la bugetul orașului Moscova conform KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Trebuie să depun raportarea taxelor comerciale?

Nu este nevoie să depuneți nicio declarație fiscală comercială.

Cu toate acestea, este necesar să se informeze Serviciul Fiscal Federal folosind Formularul nr. TS-1 despre toate modificările indicatorilor obiectului comercial care afectează calcularea sumei de colectare și clauza 2 art. 416 Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, despre schimbarea suprafeței unui etaj de vânzări hipermarket.

Cum se contabilizează taxa comercială în scopuri fiscale?

Organizațiile de pe OSN nu iau în calcul impozitul pe comerț în cheltuieli, ci reduc impozitul pe venit propriu-zis (plata în avans) cu valoarea taxei plătite. Dar doar acea parte din impozit care este transferată la bugetul Moscovei clauza 10 art. 286 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Antreprenorii din Moscova care plătesc impozit pe venitul personal își pot reduce impozitul pe venitul personal cu valoarea taxei plătite, calculată la sfârșitul anului la o cotă de 13% clauza 5 art. 225 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Simplificarile cu obiectul „venituri minus cheltuieli” tin cont de suma taxei platite in cheltuieli x subp. 22 clauza 1 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile și antreprenorii care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit” pot reduce impozitul „simplificat” (plată în avans) cu suma taxei comerciale plătită în perioada fiscală (de raportare) corespunzătoare. Dar numai cu condiția ca impozitul să fie creditat în bugetul orașului Moscova clauza 8 art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse. Adică comisionul de tranzacționare plătit în octombrie pentru trimestrul al treilea poate fi luat în calcul la calculul impozitului pe an. Cu toate acestea, dacă aveți mai multe tipuri de activități pe sistemul de impozitare simplificat „profitabil”, puteți reduce doar cuantumul impozitului pe venitul din comerțul cu amănuntul la care se plătește impozitul pe comerț cu valoarea taxei. Prin urmare, va trebui să luați în considerare separat veniturile din retail. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 27 martie 2015 Nr.03-11-11/16902.

Care este penalitatea pentru neplata comisionului comercial?

Dacă nu plătiți taxa la timp, Serviciul Fiscal Federal vă va trimite o cerere de plată a acesteia într-o sumă calculată pe baza informațiilor de care dispune inspectoratul despre obiectul comercial. În plus, se vor percepe penalități pentru fiecare zi de întârziere la plată, o taxă Artă. 75 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă, după primirea cererii, tot nu plătiți taxa, organul fiscal poate emite un ordin de încasare și vă poate bloca contul bancar.

Expert al Centrului, Ph.D., Gaganov A.A.

La ce să vă așteptați de la noul comision de tranzacționare? Cât și pentru ce vor trebui să plătească antreprenorii? Cum se reduce costurile fiscale?

La 1 iulie 2015, capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse intră în vigoare și, odată cu acesta, revine antreprenorilor o nouă sarcină de a plăti taxa comercială. Taxa comercială a fost inclusă în Codul Fiscal al Federației Ruse la sfârșitul anului trecut, iar oamenii de afaceri au avut timp să se pregătească mental pentru această lovitură.

Cine va plăti pentru ce?

A plăti comision comercial toate organizațiile vor trebui entitati legale) și întreprinzători individuali (IP) care folosesc imobiliare sau mobil pavilioane de cumpărături pentru comerț. Municipalitățile pot avea beneficii pentru anumite tipuri activitate antreprenorială, până la scutirea de la plata taxei. De exemplu, Legea orașului Moscova „Cu privire la taxele comerciale” scutește de la plata taxelor de comerț prin distribuitoare automate, comerțul la târguri de weekend, pe piețele de vânzare cu amănuntul (dar nu piețele în sine), comerțul ambulant în instituții autonome, bugetare și guvernamentale. De asemenea, Poșta Rusă și instituțiile autonome, bugetare și guvernamentale nu vor plăti taxa.

Legea federală scutește, de asemenea, antreprenorii individuali care plătesc taxe în baza unui brevet și producătorii agricoli care plătesc impozitul agricol unificat de la plata taxei.

Obiectul onorariului, potrivit legii, este „folosirea unui obiect de bun mobil sau imobil (obiect de comerț) pentru ca plătitorul de taxă să desfășoare un tip de activitate comercială”. Antreprenorii obișnuiți înțeleg puțin din acest set de cuvinte, așa că să ne uităm la definiția conceptului de „obiect al comerțului” și la tipurile de comerț pentru care se stabilește o taxă.

Colectare - de la fiecare tarabă comercială?

Deci, obiectul de colecție este o clădire, o structură, un spațiu, o unitate de vânzare cu amănuntul staționară sau nestaționară sau magazin, cu ajutorul căruia se efectuează comerțul. Activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul sunt, de asemenea, supuse unei taxe: obiectul sunt piețele de vânzare cu amănuntul în sine, comisionul este plătit de societatea de administrare.

Tipuri de tranzacții pentru care se percepe o taxă:

1) tranzacționați prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare staționare care nu au platforme de tranzacționare (cu excepția obiectelor unei rețele de tranzacționare staționare care nu au platforme de tranzacționare, care sunt benzinărie);

2) comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;

3) comerț prin obiecte ale unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul care au etaje comerciale;

4) comerțul efectuat prin eliberarea mărfurilor din depozit.

Această listă sugerează că toți antreprenorii care vând în orice sediu (taraba, cort, magazin) sau dintr-un depozit sunt obligați să plătească o taxă. Apare o întrebare cu magazinele online: trebuie să plătească și ele comision comercial? Probabil, dacă comerțul se desfășoară folosind închiriat spații de depozitare, atunci ar trebui. Dacă spațiile comerciale nu sunt închiriate, ci deținute, atunci se dovedește că antreprenorul plătește de două ori: impozitul pe proprietatea corporativă și impozitul pe comerț.

Întreprinderile mici au numit deja această taxă „ impozit pe chirie„și se gândește bine cum să ocolească Codul Fiscal. Pentru că dacă plătiți tot ceea ce este cerut de lege, atunci afacerea nu va avea din ce trăi.

Cote de impozitare comerciale la Moscova

Cotele taxei comerciale sunt stabilite de organele reprezentative administrația localăîn limitele stabilite de Codul fiscal. La Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, tarifele sunt determinate de legile acestor subiecți ai Federației.

Legea orașului Moscova „Cu privire la impozitul pe comerț” variază ratele taxei comerciale în funcție de distanța zonei față de centrul orașului. Astfel, cea mai mare rată pentru punctele de vânzare cu amănuntul fără etaje de vânzare este de 81.000 de ruble pe trimestru (3 luni) în Districtul Administrativ Central. „Castelele” adânci și din apropiere (Zelenograd și Noua Moscova, Mitino și Butovo și altele) vor plăti 28.350 de ruble. Restul „moscoviților” vor plăti 40.500 de ruble, același „cost” pentru comercializare și livrare. Chiriașii din spațiile de vânzare cu amănuntul vor trebui să plătească 60.000 de ruble pe trimestru pentru spații de până la 50 mp în Districtul Administrativ Central, „blocare” - 21.000 de ruble și alți „moscoviți” - 30.000 de ruble. Pentru spațiile de peste 50 mp, tariful depinde de suprafața spațiului comercial, desigur, va fi mai scump decât locurile de până la 50 mp. Pentru piețele cu amănuntul, tariful este de 50 de ruble pe metru pătrat.

Antreprenorii vor trebui să plătească toate aceste sume considerabile (de la 7 mii de ruble pe lună) împreună cu alte taxe, plăți, chirie si alte costuri. Taxa de tranzacționare nu depinde de marja de profit. Acest lucru are un impact deosebit de negativ asupra acelor puncte de vânzare cu amănuntul a căror profitabilitate este determinată de sezonalitate.

Nuanțe birocratice

Pe lângă faptul că a scoate bani în plus fără un motiv aparent este în general neplăcut, va trebui să treci și prin proceduri birocratice. Astfel, plătitorii de taxe trebuie să se înregistreze la organele fiscale ca atare. Acest lucru trebuie făcut în termen de 5 zile de la semnarea contractului de închiriere. Pentru cei care au deja în vigoare un astfel de acord, obligația de înregistrare ia naștere de la data intrării în vigoare a legii, adică de la 1 iulie 2015. Mai mult, orice modificare a spațiilor de vânzare cu amănuntul va trebui, de asemenea, notificată la biroul fiscal în termen de 5 zile. Fiscul are la dispoziție 5 zile să înregistreze plătitorul de taxe comerciale și să îi transmită o adeverință. Dacă vorbim despre utilizarea bunurilor imobiliare pentru comerț, atunci notificarea este trimisă la Serviciul Federal de Taxe de la locația imobilului. Dacă se utilizează bunuri mobile, atunci notificarea este trimisă la locația organizației sau la locul de reședință al întreprinzătorului individual.

Întreprinzătorii înșiși trebuie să calculeze valoarea taxei și să o plătească înainte de a 25-a zi a lunii următoare sfârșitului trimestrului. Adică, fiscul nu va trimite chitanță, ci va controla plata taxei de comerț dacă întreprinzătorul greșește sau nu plătește. În acest caz, el va primi în continuare o cerere de la autoritățile fiscale de a plăti taxa. În general, controlul este încredințat autorităților locale, care trebuie să informeze fiscul despre toate.

La ce consecințe ar trebui să ne așteptăm?

Istoria dezvoltării proiectului de lege care a introdus comision comercial, tace despre ce obiective bune ar trebui să atingă această inovație. Prevederi privind taxa comercială au fost introduse în proiectul de lege nr. 527250-6 prin amendamentele parlamentare la a doua lectură. Prin urmare, nu există niciun cuvânt despre el în nota explicativă originală. De asemenea, nu cunoaștem opinia Guvernului Rusiei cu privire la introducerea unei noi taxe. Revizuirea existentă a Guvernului Federației Ruse nu menționează această taxă, deoarece nu era în proiectul inițial. Evident, Guvernul Rusiei a aprobat o nouă sursă de venituri bugetare.

Se poate aștepta ca prețurile să crească în Comert cu amanuntul, deoarece antreprenorii vor trebui să compenseze noile cheltuieli. Chiar dacă, de fapt, reușesc să reducă taxele cu suma încasată (și acest lucru se poate face doar pe baza rezultatelor anului), atunci comercianții pot crește prețurile pur și simplu de teamă că au fost manipulați. taxă nouă.

Sunt vești bune pentru cei care au aceeași locație a organizației (locul de reședință al antreprenorului individual) și locul de plată a taxei comerciale. Organizațiile și antreprenorii individuali care se află în sistemul de impozitare simplificat vor putea reduce impozitul unic cu valoarea taxei comerciale. Impozitul pe profit poate fi, de asemenea, redus.

Cu toate acestea, pe lângă impozitele pe profit sau pe venit, antreprenorii plătesc multe alte plăți obligatorii. De exemplu, un antreprenor individual plătește în mod independent contribuțiile de asigurări și pensii, plătește EKLZ pentru casele de marcat, închirierea spațiilor și suportă alte cheltuieli legate de afaceri. O mică întreprindere angajată în comerț este, de regulă, un antreprenor individual. În această situație, mulți antreprenori plănuiesc deja să-și consolideze spațiul de vânzare cu amănuntul pentru a reduce costurile în ceea ce privește taxa pe vânzări. Adică, întreprinderile mici se așteaptă deja la o creștere a sarcinii fiscale și administrative, în ciuda asigurărilor că comision comercial nu va duce la o creștere a costurilor fiscale. Altfel, de ce ar introduce statul o nouă taxă dacă nu ar crește veniturile statului? Desigur, în condițiile unui deficit bugetar, statul are nevoie de venituri. Dar aceste venituri provin din micile afaceri. Pe de o parte, statul vorbește despre sprijinirea întreprinderilor mici și mijlocii, iar pe de altă parte, introduce aproape din senin noi taxe și taxe pentru antreprenori. Acest lucru demonstrează inconsecvența politicii economice guvernamentale.

Au făcut modificări globale la Codul Fiscal. Principala inovație este că în a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse a apărut un nou capitol 33 „Taxa comercială”.

Colecție pentru trei orașe

Teoretic, legiuitorii au prevăzut posibilitatea introducerii unei taxe comerciale pe teritoriile oricăror municipii. Desigur, cu condiția ca autoritățile locale să ia o decizie adecvată. Această prevedere este direct consacrata în paragraful 1 al art. 410 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar, în practică, doar Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol vor putea introduce o taxă comercială pe teritoriile lor. Cert este că la paragraful 4 al art. 4 Lege federala din 29 noiembrie 2014 Nr. 382-FZ (denumită în continuare Legea Nr. 382-FZ) prevede că în aceste orașe se poate introduce o taxă comercială nu mai devreme de 1 iulie 2015. Dar în municipiile care nu fac parte din acestea orașe, o taxă comercială poate fi introdusă numai după adoptarea legii federale corespunzătoare.

Pentru cine va crește sarcina fiscală?

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități comerciale la Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol, pentru care autoritățile locale au stabilit această taxă, vor trebui să plătească taxa comercială, folosind bunuri mobile și (sau) imobile de pe teritoriul acestora. orașe (clauza 1 din art. 411, paragraful 1 al articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse). Întreprinzătorii individuali de pe PSN, precum și contribuabilii care au trecut la taxa agricolă unificată (clauza 2, articolul 411 din Codul fiscal al Federației Ruse), sunt scutiți de plata taxei.

Ce este comertul...

Pentru a înțelege mai bine ce tipuri de afaceri sunt supuse plății unei taxe comerciale, să spunem imediat ce înțeleg legiuitorii prin comerț. Definiția comerțului este cuprinsă în sub. 2 clauza 4 art. 413 Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, comerțul este un tip de activitate antreprenorială asociată cu vânzarea și vânzarea cu amănuntul, cu ridicata și cu ridicata de mărfuri. În același timp, legiuitorii au clasificat următoarele activități comerciale (clauza 2 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• comerț prin facilități staționare ale lanțului de retail care nu au zone de vânzare (cu excepția benzinăriilor);
• comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;
• comerț prin facilități staționare ale lanțului de retail cu etaje comerciale;
• comerţul efectuat prin eliberarea mărfurilor dintr-un depozit.

Vă rugăm să rețineți: în sensul acestui capitol, activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul sunt echivalate cu activități de tranzacționare (clauza 3 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se referă la activitățile societăților de administrare a pieței, determinate în conformitate cu Legea federală din 30 decembrie 2006 nr. 271-FZ „Cu privire la piețele cu amănuntul și la modificările aduse Codul Muncii Federația Rusă".

...și obiectul comerțului

După cum am spus deja, organizațiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități comerciale folosind bunuri mobile și imobile sunt supuse taxei comerciale. Vă rugăm să rețineți: în capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste proprietăți sunt numite „obiecte de comerț”. Acestea includ clădiri, structuri, spații, unități de vânzare cu amănuntul staționare sau nestaționare sau puncte de vânzare cu amănuntul (clauza 4 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse nu spune ce bunuri mobile sunt înțelese în scopul plății taxei comerciale. Răspunsul ar fi evident dacă noul capitol al Codului Fiscal al Federației Ruse ar conține conceptele de instalație de vânzare cu amănuntul staționară și nestaționară. Dar ei nu sunt în ea.

În opinia noastră, pentru a găsi un răspuns la întrebare, merită să apelăm la capitolul 26.5 „Sistemul de impozitare a brevetelor” din Codul fiscal al Federației Ruse. Cert este că legiuitorii au legat cota impozitului pe comerț tocmai de valoarea impozitului plătit pe baza brevetului. În plus, capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse conține referiri la capitolul 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru unele definiții (de exemplu, pentru zona unei podele de tranzacționare).

Deci, conform sub. 10 clauza 3 art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o rețea comercială nestaționară se referă la o rețea comercială care funcționează pe principiile comerțului de distribuție și distribuție, adică folosind bunuri mobile (de exemplu, mașini sau camionete).

Și încă unul punct important: Aparatele automate nu sunt menționate direct în lista obiectelor comerciale. Prin urmare, poate părea că tranzacționarea prin intermediul acestora nu este supusă plății taxei. Credem că nu este cazul.

Dacă ne referim din nou la art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci vom vedea că automatele sunt clasificate ca un lanț de vânzare cu amănuntul staționar care nu are podele de tranzacționare. Și așa cum am spus mai devreme, capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse clasifică comerțul prin obiectele unui lanț de retail staționar care nu au etaje de tranzacționare ca activitate de tranzacționare. Astfel, tranzacționarea prin intermediul aparatelor va fi supusă și plății taxei de tranzacționare.

În ceea ce privește activitățile de organizare a piețelor cu amănuntul, obiectul comerțului va fi imobilul cu uzul căruia societatea care gestionează piața desfășoară activitățile specificate.

Obiectul de colecție și perioada

Obiectul impozitării este folosirea unui obiect comercial pentru desfășurarea activităților de tranzacționare cel puțin o dată pe parcursul unui trimestru. În acest caz, data apariției obiectului impozitării este data începerii utilizării proprietății specificate pentru activități comerciale, iar data încetării obiectului impozitării este data încetării utilizării acestuia. proprietate pentru activități comerciale (articolul 412 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada de impozitare a taxelor comerciale este de un sfert (articolul 414 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tarife de colectare

Acum să trecem la partea cea mai interesantă - ratele pentru comisionul de tranzacționare. Acestea sunt stabilite de autoritățile locale în ruble pe trimestru, pe un obiect comercial sau pe zonă (clauza 1, articolul 415 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mărimea tarifului va depinde de tipul de activitate desfășurată (comerț cu ridicata sau cu amănuntul), precum și de suprafața etajului de vânzare.

Magazine mici

La paragraful 1 al art. 415 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că rata impozitului nu poate fi mai mare decât suma estimată a impozitului plătit la Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol în legătură cu utilizarea unui sistem de impozitare a brevetelor pentru tipul relevant de activitate pe baza unui brevet eliberat timp de trei luni.

PSN poate fi utilizat în legătură cu activitățile de tranzacționare numai pentru retail. În acest caz, următoarele sunt traduse în PSN:

• comerțul cu amănuntul desfășurat printr-un lanț de vânzare cu amănuntul staționar cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 mp. m pentru fiecare obiect al organizării comerciale (subclauza 45, clauza 2, articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• comerțul cu amănuntul efectuat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu au etaje de vânzare, precum și prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare (subclauza 46, alineatul 2, articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți: în conformitate cu paragraful 2 al art. 415 din Codul fiscal al Federației Ruse în acest caz, în scopul determinării cotelor maxime ale impozitului comercial, nu sunt luate în considerare restricțiile privind utilizarea PSN pentru comerțul cu amănuntul. Vă reamintim că acestea sunt prevăzute în sub-clauză. 1 clauza 3 art. 346.43 Codul fiscal al Federației Ruse. Această normă a Codului prevede că vânzarea de:

• mărfurilor accizabile specificate la subparagraful. 6-10 p. 1 lingura. 181 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• alimente și băuturi, inclusiv alcool, atât în ​​ambalajul și ambalajul producătorului, cât și fără astfel de ambalare și ambalare în baruri, restaurante, cafenele și alte facilități ale organizației Catering;
• gaz;
• camioane si autospeciale, remorci, semiremorci, remorci, autobuze de orice tip;
• mărfuri conform mostrelor și cataloagelor din afara rețelei staționare de distribuție (inclusiv în formular trimiteri poştale(comerț de colete), precum și prin teleshopping, comunicații telefonice și rețele de calculatoare);
• produse de productie proprie (fabricatie);
• transferul medicamentelor pe rețete preferențiale (gratuite).

Adică, în scopul plății taxei comerciale, toate tipurile de activități de mai sus vor fi recunoscute ca comerț cu amănuntul.

Exemplul 1

Compania desfășoară comerț cu amănuntul în Moscova printr-un lanț de retail staționar cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 mp.

Pentru acest tip de activitate, Legea Moscova nr. 53 din 31 octombrie 2012 „Cu privire la sistemul de impozitare a brevetelor” a stabilit un venit anual potențial de primit de 2.000.000 de ruble. Valoarea impozitului pentru PSN pentru anul va fi de 120.000 de ruble. (2.000.000 RUB x 6%), iar timp de trei luni - 30.000 RUB. (120.000 RUB: 12 ​​luni x 3 luni).

În consecință, valoarea comisionului de tranzacționare pentru trimestrul pentru tipul specificat de activitate nu va depăși 30.000 de ruble.

Comerț mare cu amănuntul și en-gros

Și ce tarife ar trebui să aplice firmele și antreprenorii individuali care desfășoară comerț cu amănuntul prin facilități cu o suprafață ce depășește 50 de metri pătrați? m, sau dintr-un depozit? Răspunsul la această întrebare este cuprins în paragraful 3 al art. 415 Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru astfel de plătitori, tariful este stabilit pentru 1 mp. m de suprafață comercială. Vă rugăm să rețineți: rata de colectare nu poate depăși suma estimată a impozitului plătit în legătură cu utilizarea PSN la Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol pe baza unui brevet pentru comerțul cu amănuntul realizat printr-un lanț de vânzare cu amănuntul staționar cu o suprafață de vânzare de nu mai mult de 50 de metri pătrați. m pentru fiecare obiect al organizației comerciale, emis pentru trei luni, împărțit la 50.

Exemplul 2

Să modificăm puțin condițiile din exemplul 1. Să presupunem că compania desfășoară comerț cu amănuntul la Moscova printr-un magazin cu spațiu de vânzare cu amănuntul 51 mp m.

Să calculăm suma maximă posibilă a comisionului de tranzacționare pentru acest caz. În exemplul 1, am calculat deja valoarea impozitului pentru trei luni atunci când aplicăm PSN pentru comerțul cu amănuntul printr-un lanț de retail staționar cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 de metri pătrați. m. Se ridica la 30.000 de ruble.

Pentru a afla cât va trebui să plătiți în impozit pe vânzări pe 1 mp. m în exemplul luat în considerare, vom împărți 30.000 de ruble. cu 50. Se va dovedi a fi 600 de ruble.

În consecință, valoarea maximă a taxei de vânzare pentru un magazin cu o suprafață de vânzare de 51 mp. m pe trimestru va fi de 30.600 de ruble. Adică, fiecare metru pătrat „în plus” va costa companiilor nu mai mult de 600 de ruble.

Vă rugăm să rețineți: la paragraful 5 al art. 415 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că aria zonei de tranzacționare în sensul capitolului 33 din Codul fiscal al Federației Ruse este determinată în modul stabilit pentru PSN, adică în conformitate cu subparagraful. 5 alin.3 art. 346.43 Codul fiscal al Federației Ruse. Să reamintim că, conform normei specificate a Codului, zona etajului de vânzări este partea magazinului, pavilionului, ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, efectuării plăților în numerar și deservirii clienților. Aceasta include zona:

• case de marcat si case de marcat;
• personalul de service locuri de munca;
• culoarele pentru cumpărători.

Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei de tranzacționare. Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu.

Piețele de vânzare cu amănuntul

Rata maximă pentru activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul este de 550 de ruble. pe 1 mp. m suprafata pietei. În acest caz, rata specificată este supusă indexării anuale prin coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic corespunzător (clauza 4 din articolul 415 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pot exista beneficii

Potrivit paragrafului 6 al art. 415 din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritățile locale pot stabili cote diferențiate ale impozitului comercial în funcție de teritoriul de implementare a unui anumit tip de activitate comercială, categoria de plătitori, caracteristicile implementării specii individuale comerțului, precum și caracteristicile obiectelor comerciale. În acest caz, tariful în unele cazuri poate fi redus la zero.

Să ne înregistrăm

În cel mult cinci zile de la data apariției obiectului impozitului pe comerț, o organizație sau un antreprenor individual trebuie să depună la organul fiscal o notificare de înregistrare ca plătitor de impozit (clauzele 1, 2 ale articolului 416 din Codul fiscal al Federația Rusă). Formularul de notificare va trebui elaborat și aprobat de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (clauza 5 a articolului 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Notificarea poate fi transmisă pe hârtie sau în formă electronică prin canale de telecomunicații folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită (clauza 6 a articolului 416 din Codul fiscal al Federației Ruse). În anunț se precizează:

• tipul de activitate comercială;
• unitatea în care se desfășoară activitățile de tranzacționare;
• caracteristicile (cantitatea și (sau) suprafața) obiectului comercial.

Dacă un obiect imobiliar este utilizat pentru comerț, atunci înregistrarea la organul fiscal se efectuează la locația obiectului comercial. În alte cazuri, trebuie să vă înregistrați la locația organizației (locul de reședință antreprenor individual). În plus, dacă o companie sau un comerciant are mai multe facilități comerciale într-un oraș (Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol), dar acestea sunt situate în teritorii aflate sub jurisdicția diferitelor inspectori fiscali, înregistrarea se efectuează la locația obiectului, informații despre care au fost primite mai întâi (clauza 7 a articolului 416 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți: desfășurarea activităților pentru care a fost stabilită o taxă comercială fără a trimite o notificare către autoritățile fiscale echivalează cu desfășurarea activităților fără înregistrare fiscală (clauza 2 a articolului 416 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se pune întrebarea: o organizație sau un antreprenor individual va fi tras la răspundere pentru acest lucru?

Clauza 2 a art. 116 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o amendă pentru desfășurarea de activități de către o organizație sau un antreprenor individual fără înregistrarea la autoritatea fiscală, pe motivele prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse. Mărimea sa este de 10% din venitul primit în timpul specificat ca urmare a unei astfel de activități, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. Motivele de înregistrare fiscală sunt specificate la art. 83 Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, organizațiile și persoanele fizice sunt supuse înregistrării la organele fiscale la sediul organizației, locația diviziuni separate, locul de reședință al unei persoane fizice, precum și locația imobilului care îi aparține și Vehiculși din alte motive prevăzute de Codul fiscal. Cazul pe care îl analizăm se încadrează în alte motive. Astfel, dacă o organizație sau un om de afaceri nu se înregistrează la organele fiscale pentru a plăti taxa comercială, se confruntă cu penalități.

Adevărat, autoritățile fiscale pot efectua singure înregistrarea. Acest lucru se va întâmpla în cazul în care organismul care exercită autoritatea de a colecta, prelucra și transmite autorităților fiscale informații despre obiectele impozitului furnizează autorităților fiscale informații că societatea sau omul de afaceri desfășoară activități comerciale (clauza 4 din articolul 418 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Rețineți că un astfel de organism autorizat trebuie să fie determinat de legile din Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol (clauza 2 a articolului 418 din Codul fiscal al Federației Ruse).

După primirea notificării, autoritățile fiscale trebuie să înregistreze plătitorul de taxe în termen de cinci zile. Și li s-au dat încă cinci zile să-i trimită certificatul corespunzător.

În cazul în care o organizație sau întreprinzător încetează să mai desfășoare activități care fac obiectul plății unei taxe comerciale, trebuie să informeze organele fiscale despre acest fapt în termen de cinci zile, trimițând o notificare către organul fiscal. Autoritățile fiscale vor scoate plătitorul din registru. În acest caz, data radierii va fi data încetării activității specificată în notificare (clauza 4 a articolului 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculăm taxa și o transferăm la buget

Plătitorii de taxe comerciale trebuie să stabilească în mod independent cuantumul taxei pentru fiecare articol impozabil. Aceasta trebuie făcută începând cu perioada în care a luat naștere obiectul impozitării. Pentru a determina valoarea taxei, trebuie să luați rata corespunzătoare și să o înmulțiți cu valoarea reală a caracteristicilor fizice ale obiectului comercial corespunzător (clauza 1 a articolului 417 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, dacă rata este stabilită pentru un obiect, atunci aceasta este înmulțită cu 1. Și în cazul în care rata este determinată în raport cu 1 sq. m de suprafață a platformei de tranzacționare (piața cu amănuntul), apoi trebuie înmulțit cu dimensiunea zonei.

Taxa trebuie transferată la buget cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului expirat (clauza 2 a articolului 417 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți: dacă autoritățile fiscale au înregistrat o organizație sau un antreprenor în mod independent pe baza informațiilor pe care le dețin, acestea vor emite o cerință de a plăti taxa în cel mult 30 de zile de la data primirii informațiilor specificate. În acest caz, inspectorii înșiși vor calcula cuantumul taxei pe baza datelor furnizate de organismul abilitat. Această procedură este stabilită la paragraful 3 al art. 417 Codul fiscal al Federației Ruse.

Amendamente aferente

În legătură cu apariția unui nou capitol în Codul Fiscal, a apărut necesitatea modificării prevederilor existente din părțile unu și a doua din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Lista impozitelor și taxelor locale a fost extinsă

Taxa comercială stabilită de noul șef al Codului Fiscal al Federației Ruse nu se încadrează în conceptul de taxă consacrat în prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse. Pentru legalizarea existenței sale a fost necesară modificarea art. 8 și 12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conceptul de „colecție” este cuprins în paragraful 2 al art. 8 Codul fiscal al Federației Ruse. În zilele noastre, o taxă este înțeleasă ca o contribuție obligatorie care se încasează de la organizații și indivizii. Mai mult, plata acestuia este una dintre condițiile pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în raport cu plătitorii de taxe de către organele de stat, organele administrației publice locale, alte organisme și funcționari abilitati, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe). Legea comentată a completat acest concept cu o altă bază pentru perceperea unei taxe: plata acesteia este condiționată de implementarea anumitor tipuri de activități comerciale pe teritoriul pe care este introdusă taxa.

În plus, a fost adusă o modificare la art. 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care stabilește tipurile de impozite și taxe pe teritoriul Federației Ruse. Până astăzi, colecția nu putea fi decât federală. Datorită modificărilor aduse paragrafului 4 din această normă de Cod, a apărut un astfel de concept de taxă locală. La fel ca o taxă locală, o taxă locală este stabilită prin Codul Fiscal și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele și taxele. Taxele locale pot fi introduse pe teritoriile lor de către autoritățile orașelor federale - Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. La stabilirea taxelor locale de către organele reprezentative ale municipiilor (organe legislative puterea statului orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) cotele de impozitare sunt stabilite în modul și în limitele prevăzute de Codul Fiscal. De asemenea, pot fi stabilite beneficiile pentru plata taxelor, temeiul și procedura de aplicare a acestora.

Și, desigur, taxa de comerț este inclusă în lista impozitelor și taxelor locale stabilite de art. 15 Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal

S-a adus o modificare la art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește procedura de calcul al impozitului pe venitul personal. Acesta a fost completat cu o nouă clauză 5. Acesta va fi disponibil pentru întreprinzătorii individuali care plătesc o taxă comercială. Pe baza rezultatelor perioadei fiscale, aceștia au dreptul să reducă cuantumul impozitului calculat la o cotă de 13% cu valoarea comisionului de tranzacționare plătit în această perioadă fiscală.

Dar dacă oamenii de afaceri înșiși nu s-au înregistrat pentru impozitare, ci au plătit taxa comercială pe baza cerinței de colectare a impozitelor, atunci nu vor putea reduce valoarea impozitului pe venitul personal. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 5 al art. 225 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venit și regimurile speciale

Organizațiile care plătesc o taxă comercială nu o vor putea lua în considerare atunci când calculează impozitul pe venit ca cheltuială. O astfel de interdicție este stabilită în paragraful 19 al art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar nu este nevoie să fii supărat. Valoarea comisionului de tranzacționare poate reduce direct impozitul pe venit. Dispoziţia corespunzătoare a fost adăugată la art. 286 Codul fiscal al Federației Ruse.

Noua clauză 10 din această normă a Codului prevede că plătitorii impozitului pe comerț au dreptul la cuantumul impozitului (plata în avans) calculat pe baza rezultatelor perioadei fiscale (de raportare). În același timp, impozitul pe profit plătit la bugetul entității constitutive a Federației Ruse este redus. Puteți reduce impozitul pe venit cu suma impozitului pe comerț plătit efectiv de la începutul perioadei fiscale până la data plății impozitului (plata în avans).

Și din nou, dacă taxa comercială a fost transferată pe baza unei cereri făcute de autoritățile fiscale, atunci nu se poate vorbi de vreo reducere a impozitului pe venit.

Reguli similare au fost stabilite pentru acele companii și oameni de afaceri care utilizează un sistem de impozitare simplificat. Art. 8 a fost completat cu clauza corespunzătoare. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar cu UTII lucrurile stau complet diferit. Dacă se introduce o taxă comercială pe teritoriile Moscovei, Sankt Petersburg sau Sevastopol, atunci organizațiile implicate în comerțul cu amănuntul nu vor putea aplica UTII pentru acest tip de activitate. Această modificare a fost adusă la clauza 2.1 al art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse.

Comision comercială- cea mai nouă taxă din sistemul fiscal rus. A fost introdusă prin Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014 - această lege a inclus capitolul 33 „Taxa comercială” în partea a doua a Codului fiscal. Impozitul comercial se referă la impozitele locale, adică este reglementat atât de Codul Fiscal al Federației Ruse, cât și de actele juridice de reglementare ale municipalităților, legile din Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. Trebuie introdusă o taxă de tranzacționare document normativ la nivel local - și dacă un astfel de document este adoptat, atunci taxa devine obligatorie pentru plata pe teritoriul municipalității sau orașului relevant de importanță federală. Legile municipale pot stabili, de asemenea, beneficii, temeiuri și proceduri pentru aplicarea lor. Vă rugăm să rețineți că taxa comercială nu a putut fi introdusă mai devreme de 1 iulie 2015. Până acum, taxa a fost stabilită doar prin Legea Moscovei nr. 62 din 17 decembrie 2014. În Sankt Petersburg și Sevastopol, în 2017 nu a fost introdusă nicio taxă comercială. O taxă comercială în conformitate cu capitolul 33 poate fi introdusă în orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol nu mai devreme de 1 iulie 2015. În municipiile care nu fac parte din orașele federale, o taxă comercială poate fi introdusă numai după adoptarea legii federale relevante (clauza 4 a articolului 4 din Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014).
Plătitori de taxe comerciale Plătitorii taxei sunt organizațiile și antreprenorii individuali care desfășoară activități comerciale pentru care se stabilește taxa. Acesta ar putea fi: comerțul prin facilități staționare ale lanțului de retail care nu au zone de vânzare (cu excepția benzinăriilor); comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare; comerț prin facilități staționare ale lanțului de retail cu etaje comerciale; comert din depozit. Organizarea piețelor cu amănuntul este considerată și activitate de tranzacționare. Este important ca pentru aplicarea taxei comerciale, nu contează cu ce anume tranzacționează firma sau întreprinzătorul individual. Taxa comercială nu se plătește de către: întreprinzătorii individuali în sistemul de impozitare a brevetelor; contribuabilii la Taxa Agricolă Unificată.
1. Plătitorii taxei sunt organizații și antreprenori individuali care desfășoară tipuri de activități comerciale pe teritoriul unei entități municipale (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), în ceea ce privește actul juridic de reglementare al acestei entități municipale ( legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) taxa specificată este stabilită folosind bunuri mobile și (sau) imobile de pe teritoriul acestei entități municipale (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol).
2. Întreprinzătorii persoane fizice care utilizează sistemul de impozitare prin brevete și contribuabilii care utilizează sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică), în raport cu aceste tipuri de activități comerciale utilizând obiectele de bunuri mobile sau imobile corespunzătoare.
Înregistrare ca plătitor de taxe Pentru a plăti taxa comercială, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să se înregistreze ca plătitori. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare la organul fiscal, indicând tipul de activitate comercială, obiectul comerțului, precum și caracteristicile necesare pentru a determina cuantumul taxei (număr de obiecte, suprafață). Notificarea trebuie transmisă la fisc în termen de 5 zile de la momentul nașterii obiectului impozitării. După aceasta, tot în termen de 5 zile, organul fiscal este obligat să înregistreze plătitorul și să îi elibereze o adeverință. Locul inregistrarii: la locatia imobilului - daca activitatea de afaceri pentru care se stabileste onorariul se desfasoara folosind proprietatea imobiliara; la sediul organizației (locul de reședință al antreprenorului individual) - în alte cazuri. În viitor, dacă s-au schimbat anumite caracteristici ale unității de vânzare cu amănuntul, acest lucru trebuie raportat și la biroul fiscal în termen de 5 zile. Radierea se efectuează și după ce plătitorul trimite o notificare. Formularul de notificare și procedura de completare sunt stabilite prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 iunie 2015 N ММВ-7-14/249@.
Contabilitatea plătitorilor de taxe 1. Înregistrarea, radierea unei organizații sau a unui antreprenor individual în calitate de plătitor de taxe la o autoritate fiscală se efectuează pe baza unei notificări corespunzătoare a plătitorului taxei depusă de acesta la organul fiscal, sau pe baza informațiile furnizate de organismul autorizat menționat la paragraful 2 al articolului 418 din prezentul Cod către organul fiscal.
Notificarea conține informații despre subiectul taxei: tipul de activitate comercială; obiectul comerțului cu care se desfășoară (încetat) activitatea de întreprinzător specificată; caracteristicile (cantitatea și (sau) suprafața) obiectului comercial necesare pentru determinarea cuantumului comisionului.
2. Plătitorul taxei depune o notificare corespunzătoare în cel mult cinci zile de la data apariției obiectului de impunere a taxei. Desfășurarea unui tip de activitate comercială pentru care s-a stabilit o taxă fără trimiterea notificării specificate echivalează cu desfășurarea activităților de către o organizație sau un antreprenor individual fără înregistrarea la organul fiscal. Plătitorul taxei este obligat să notifice organul fiscal cu privire la fiecare modificare a indicatorilor obiectului comercial, care atrage după sine modificarea cuantumului taxei, în cel mult cinci zile de la data modificării corespunzătoare.
3. Înregistrarea se efectuează pe baza unei notificări depuse de plătitorul taxei, în termen de cinci zile de la primirea de către organul fiscal a notificării specificate. In termen de cinci zile de la data inregistrarii, platitorului taxei i se transmite un certificat corespunzator.
4. În cazul încetării activității comerciale cu un obiect de comerț, plătitorul taxei depune o notificare corespunzătoare organului fiscal. Data radierii unei organizații sau a unui antreprenor individual ca plătitor de taxe este data încetării tipului de activitate specificat în notificarea plătitorului de taxe.
5. Se stabilesc formele notificărilor, precum și procedura și componența informațiilor indicate în sesizări. organism federal putere executivă, autorizată pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.
6. Notificarea înregistrării ca plătitor de taxă pentru obiectul tipului de activitate comercială pentru care se stabilește taxa reprezintă valoarea corespunzătoare. declaratie scrisa sau o cerere întocmită în formă electronică și transmisă prin canale de telecomunicații folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită.
7. Înregistrarea, radierea unei organizații sau a unui antreprenor individual în calitate de plătitor al unei taxe la organul fiscal se efectuează: la locația obiectului imobiliar - dacă activitatea comercială pentru care se stabilește taxa se desfășoară folosind obiectul imobiliar; la sediul organizației (locul de reședință al antreprenorului individual) - în alte cazuri.
Dacă mai multe obiecte de desfășurare a unor tipuri de activități comerciale pentru care se stabilește o taxă sunt situate într-o formațiune municipală (oraș federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în teritorii aflate sub jurisdicția diferitelor autorități fiscale, înregistrarea plătitorului a taxei se efectuează de către organul fiscal la locația obiectului, informații despre care au fost primite de la plătitorul taxei mai devreme decât despre alte obiecte.
Obiecte de impozitare Obiectul impozitării cu o taxă comercială (conform articolului 412 din Codul fiscal al Federației Ruse) este utilizarea unui obiect de proprietate mobilă sau imobiliară pentru tipurile de comerț pentru care se stabilește această taxă. Facilitatea poate fi folosită cel puțin o dată pe trimestru - și în acest caz, apare obligația de a plăti o taxă. Data apariției obiectului de impozitare va fi data începerii folosirii acestei proprietăți, iar data încetării perceperii taxei va fi data încetării folosirii acestui bun. Obiectele de impozitare ale taxei comerciale pot fi: clădiri, structuri, spații, spații și puncte de vânzare cu amănuntul staționare și nestaționare, obiecte imobiliare utilizate de societățile de administrare a pieței în organizarea piețelor cu amănuntul.
1. Obiectul impozitării îl constituie folosirea unui obiect de bun mobil sau imobil (denumit în continuare în prezentul capitol - obiectul comerțului) pentru ca contribuabilul să desfășoare tipul de activitate comercială pentru care se stabilește taxa, cel puțin o dată pe parcursul trimestrului.
2. În sensul prezentului capitol, se folosesc următoarele concepte:
1) data originii obiectului impozitării - data începerii utilizării obiectului comercial pentru realizarea tipului de activitate comercială pentru care se stabilește taxa;
2) data încetării obiectului de impunere a onorariului - data încetării utilizării obiectului de comerț pentru realizarea tipului de activitate comercială pentru care se stabilește taxa.
Perioada impozabilă Sfert.
1. Cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin prezentul articol, cuantumul taxei se stabilește de către plătitor în mod independent pentru fiecare obiect de impozitare, începând din perioada de impunere în care a luat naștere obiectul de impozitare, ca produs al cotei taxei în raport cu tipul corespunzător de activitate comercială și valoarea reală a caracteristicilor fizice ale obiectului de comerț corespunzător.
2. Plata taxei se face cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de impunere.
3. În cazul transmiterii de către organismul autorizat a unor informații despre obiectele de impozitare identificate, cu privire la care nu a fost depusă o notificare către organul fiscal sau pentru care notificarea conține informații nesigure, organul fiscal trimite către plătitorul taxei o cerință de a plăti taxa în cel mult 30 de zile de la data primirii informațiilor specificate.
Cuantumul taxei specificate în cerere se calculează pe baza informațiilor transmise organului fiscal de către organismul abilitat.
Cote de impozit pe comerț Ratele de colectare sunt stabilite la nivel municipal (sau în orașele federale). Acestea trebuie exprimate în ruble pe trimestru, pe baza fiecărui obiect sau a zonei sale. Important! Codul Fiscal interzice stabilirea unor cote de impozitare comerciale mai mari decât valoarea impozitului de plătit în legătură cu aplicarea unui sistem de impozitare pe brevete bazat pe un brevet eliberat timp de trei luni. Aici vorbim despre comerțul cu amănuntul printr-un lanț de retail staționar cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 de metri pătrați. m, precum și prin facilități staționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul care nu au etaje comerciale și facilități non-staționare ale lanțului de retail. În cazul comerțului cu obiecte dintr-un lanț staționar de vânzare cu amănuntul cu o suprafață de vânzare mai mare de 50 de metri pentru fiecare obiect, precum și în cazul comerțului dintr-un depozit, rata de colectare nu poate depăși suma estimată a impozitului plătit în legătură cu utilizarea unui sistem de impozitare a brevetelor bazat pe un brevet împărțit la 50 pentru comerțul cu amănuntul desfășurat prin instalații staționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de organizare comercială, eliberat pentru trei luni. Tariful pentru organizarea piețelor cu amănuntul nu poate depăși 550 de ruble pe 1 metru pătrat de suprafață a pieței. Această rată se înmulțește anual cu un coeficient deflator (în 2017 era 1,237). La nivel municipal se pot aplica rate de colectare diferentiate. Rata taxei poate fi chiar redusă la zero.
1. Tarifele sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) în ruble pe trimestru per obiect de comerț sau zona sa. În plus, ținând cont de caracteristicile prevăzute în acest articol , rata taxei nu poate depăși suma estimată a impozitului de plătit în municipalitatea relevantă (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor bazat pe un brevet pentru tipul relevant de activitate, eliberat timp de trei luni.
2. În vederea stabilirii ratelor maxime de colectare în conformitate cu paragraful 1 al prezentului articol, restricțiile de aplicare a sistemului de impozitare a brevetelor pentru activități sub formă de comerț cu amănuntul, stabilite de paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 346.43 din prezentul articol. Cod, nu sunt luate în considerare.
3. Rata de colectare stabilită pentru comerțul prin obiectele unei rețele comerciale staționare cu o suprafață de vânzare mai mare de 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de organizare comercială, precum și pentru comerțul efectuat prin eliberarea mărfurilor dintr-un depozit, se stabilește pe 1 metru pătrat de suprafață de vânzare și nu poate depăși suma estimată a impozitului de plătit în legătură cu aplicarea unui sistem de impozitare a brevetelor într-o anumită municipalitate (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) pe baza unui brevet pentru comerțul cu amănuntul efectuat prin obiectele unui lanț de retail staționar cu o suprafață de vânzare de cel mult 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de organizare comercială, eliberat pentru trei luni, împărțit la 50.
4. Tariful stabilit pentru activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul nu poate depăși 550 de ruble pe 1 metru pătrat de suprafață a pieței cu amănuntul. Rata specificată este supusă indexării anuale prin coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic corespunzător.
5. Suprafața platformei de tranzacționare în sensul prezentului capitol se determină în conformitate cu paragraful 5 al paragrafului 3 al articolului 346.43 din prezentul Cod.
6. Actele juridice de reglementare ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) pot stabili cote de impozitare diferențiate în funcție de teritoriul unui anumit tip de activitate comercială, de categoria plătitorului de impozit, de caracteristicile anumitor tipuri. de comerț, precum și caracteristicile obiectelor care desfășoară comerț. În acest caz, rata de colectare poate fi redusă până la zero.
Beneficii fiscale comerciale Taxa comercială este o taxă locală, astfel încât toate beneficiile pentru aceasta sunt stabilite la nivel municipal (sau prin legile orașelor federale). Procedura de calcul și plata impozitului Valoarea taxei comerciale este calculată de către contribuabil în mod independent. Acesta trebuie plătit până la data de 25 a fiecărui trimestru următor. Dacă plătitorul taxei nu s-a înregistrat pentru înregistrarea obligatorie, iar organul fiscal a descoperit acest lucru, atunci el însuși va calcula cuantumul taxei și va trimite o cerere de plată a acesteia.
Tipuri de activități comerciale pentru care se stabilește o taxă
1. Taxa se stabilește în legătură cu desfășurarea activităților comerciale la unitățile comerciale.
2. În sensul prezentului capitol, activitățile de tranzacționare includ următoarele tipuri comert:
1) comerț prin obiecte ale unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul care nu au zone de vânzare (cu excepția obiectelor unei rețele staționare de distribuție care nu au zone de vânzare, care sunt benzinării);
2) comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;
3) comerț prin facilități staționare ale lanțului de retail cu etaje de tranzacționare;
4) comerțul efectuat prin eliberarea mărfurilor din depozit.

3. În sensul prezentului capitol, activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul sunt echivalate cu activități de tranzacționare.
4. În sensul prezentului capitol, se folosesc următoarele concepte:
1) obiectul comerțului:
în legătură cu tipurile de comerț specificate la paragraful 2 al prezentului articol - o clădire, o structură, un sediu, o unitate comercială staționară sau nestaționară sau un punct de vânzare cu amănuntul, cu ajutorul căruia plătitorul desfășoară tipul de activitate pentru care se stabilește taxa;
în legătură cu activitățile de organizare a piețelor de vânzare cu amănuntul - obiect imobiliar cu uzul căruia societatea de administrare a pieței desfășoară activitățile specificate;
2) comerț - un tip de activitate antreprenorială asociată cu vânzarea și vânzarea cu amănuntul, cu ridicata și cu ridicata mic de mărfuri, desfășurată prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare, rețele de comerț nestaționare, precum și prin depozite de mărfuri;
3) activități pentru organizarea piețelor cu amănuntul - activitățile companiilor de administrare a pieței, determinate în conformitate cu prevederile Legii federale din 30 decembrie 2006 N 271-FZ „Cu privire la piețele cu amănuntul și modificările la Codul muncii al Federației Ruse .”
Competențele organismelor guvernamentale locale (organisme guvernamentale ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol.
1. Organismele guvernamentale locale (organismele guvernamentale ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) își exercită autoritatea de a colecta, prelucra și transfera către autoritățile fiscale informații despre obiectele de impozitare în limitele stabilite de prezentul articol.
2. Actul juridic de reglementare al organismului reprezentativ al municipalității (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) determină organismul care exercită competențele specificate la paragraful 1 al prezentului articol (în continuare în acest articol - organismul autorizat ).
3. Organismul autorizat, în conformitate cu legea, exercită controlul asupra completității și fiabilității informațiilor despre obiectele supuse impozitării pe teritoriul municipalității sale (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol).
4. La identificarea obiectelor de impozitare pentru care nu a fost depusă o notificare la organul fiscal sau cu privire la care în notificare sunt indicate informații false, organismul împuternicit, în termen de cinci zile, întocmește un act de identificare a unui nou obiectul impozitării sau un act de identificare a informațiilor nesigure în legătură cu impozitarea obiectului și trimite informațiile specificate autorității fiscale în forma (formatul) și în modul stabilite de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitării. impozite și taxe.Organismul împuternicit informează plătitorul taxei cu privire la transmiterea informațiilor către organul fiscal în termen de cinci zile de la data transmiterii informațiilor menționate la alineatul unu al prezentului alineat, anexând actul relevant.

Actele precizate în prezentul alineat pot fi atacate de către plătitorul taxei în modul stabilit prin lege Federația Rusă. În cazul anulării actului relevant, informațiile despre aceasta sunt transmise de către organismul împuternicit organului fiscal în modul prevăzut de paragraful unu al prezentului alineat.