Atunci când calculați UTII pentru acest tip de activitate, utilizați un indicator fizic - zona podelei de vânzări (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indicatorul de bază al profitabilității este de 1800 de ruble. pe lună de la 1 mp. m de suprafață (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a aplicarea UTII conceptul de „trading floor” legislatia fiscala nedefinit. În acest sens, serviciul fiscal recomandă să se ghideze după definiția unui etaj de tranzacționare, care este dată în GOST R 51303-99 (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. ШС-37-3/5778 ). Conform acestei definiții, o zonă de vânzare este înțeleasă ca o parte principală special echipată a spațiilor comerciale a unui magazin, destinată să deservească clienții (clauza 43, secțiunea 2.3 din GOST R 51303-99).

Stabiliți zona zonei de vânzare în conformitate cu datele titlului și ale documentelor de inventar (paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, acesta ar putea fi un contract de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidențiale, un pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații, un contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau o parte a acestuia (paragraful 24 al articolului 346.27 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Includeți următoarele în zona de vânzări:

• parte dintr-un magazin, pavilion (zonă deschisă) ocupată de echipamente pentru expunerea, demonstrarea mărfurilor, efectuarea plăților și deservirea clienților;

• zona caselor de marcat si a cabinelor;

• zona locurilor de muncă pentru personalul de serviciu;

• zona de culoar pentru clienti;

• inchiriat o parte din spatiul comercial.

Excludeți din zona de vânzări:

• zona încăperilor utilitare;

• zona spațiilor administrative și de agrement;

• zona spațiilor pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare, în care nu se asigură serviciul pentru clienți.

Astfel de cerințe sunt cuprinse în paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, pentru a calcula UTII, puteți exclude suprafața închiriată (subînchiriată) din zona de vânzare. Pentru a face acest lucru, proprietarul (sau chiriașul care subînchiriază o parte din spațiul comercial) trebuie să aibă documente care să confirme dimensiunea suprafeței care nu este folosită de el pentru afaceri. cu amănuntul. Astfel de documente pot fi contracte de închiriere (subînchiriere), care indică dimensiunea suprafeței transferate chiriașului (sublocatarului).

Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 decembrie 2013 Nr. 03-11-11/53554.

De regula generala la calcularea UTII, zona caselor de marcat și a cabinelor trebuie inclusă în zona podelei de vânzări (paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, această procedură se aplică dacă casa de marcat este situată direct în zona de vânzare a unei unități de vânzare cu amănuntul staționare. Dacă casa de marcat este scoasă de la etajul de vânzări sau amplasată într-o altă cameră, atunci nu țineți cont de suprafața pe care o ocupă la calcularea UTII. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 noiembrie 2006 Nr. 03-11-04/3/443.

În cazul în care depozitul este dotat cu o zonă de vânzare, calculați UTII în funcție de suprafața acesteia. Dacă în depozit nu există o zonă de vânzare, utilizați numărul de locuri de vânzare sau suprafața acestora pentru a calcula UTII.

Astfel, răspunsul la această întrebare depinde de caracteristicile unității de vânzare cu amănuntul.

Pentru a calcula UTII din comerțul cu amănuntul (cu excepția livrării și distribuției), se folosesc următorii indicatori fizici:

• suprafața locului de tranzacționare, în cazul în care spațiile utilizate aparțin unei rețele staționare care are etaje comerciale (magazine și pavilioane);

• numărul de spații comerciale, dacă spațiile utilizate aparțin unei rețele staționare care nu are podele comerciale, sau unei rețele nestaționare și suprafața acesteia este mai mică de 5 metri pătrați. m;

• suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul, dacă spațiile utilizate aparțin unei rețele staționare care nu are etaje comerciale, sau unei rețele nestaționare, iar suprafața acesteia este mai mare de 5 metri pătrați. m.

Aceasta rezultă din paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Instalațiile de rețea fixă ​​cu etaje comerciale includ clădiri care îndeplinesc simultan următoarele cerințe:

• destinat comerțului și conectat la comunicații de inginerie (alineatul 13, 14 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• echipat cu spații pentru comerț (expoziție de mărfuri) și servicii pentru clienți, etaje comerciale (aceasta rezultă din definițiile unui magazin și ale unui pavilion - paragraful 26, 27 din articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, dacă un depozit este destinat comerțului și este dotat cu spațiile de tranzacționare necesare, aceasta înseamnă că aparține unor instalații staționare rețeaua comercială. În ceea ce privește condiția de conectare la utilități (rețele electrice și termice, alimentare cu apă, canalizare), atunci, conform Ministerului de Finanțe al Rusiei, nu este obligatorie (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 ianuarie 2006 nr. 03-11-05/4).

Pentru a determina cărei unități de vânzare cu amănuntul îi aparține sediul (cu sau fără zonă de vânzare), consultați titlul și documentele de inventar. Dacă depozitul corespunde definiției de magazin sau pavilion, adică este dotat cu zonă de vânzare, calculați UTII în funcție de suprafața acestuia. Dacă nu există zonă de vânzare în depozit, pentru a calcula utilizarea UTII:

• numărul de spații comerciale (dacă suprafața fiecăreia dintre ele nu depășește 5 mp);

• suprafața locurilor de vânzare cu amănuntul (pentru locurile de vânzare cu amănuntul a căror suprafață depășește 5 mp).

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit Ministerului rus de Finanțe, în cazul în care o organizație folosește localul în mod necorespunzător scop tehnic, atunci documentele de inventar (pașaport tehnic) ar trebui modificate în consecință. Pentru aceasta, trebuie să efectuați un inventar tehnic (scrisorile din 9 aprilie 2007 nr. 03-11-04/3/107, din 9 aprilie 2007 nr. 03-11-05/65, din 4 iulie, 2006 Nr. 03-11 -04/3/335 si din 24 aprilie 2006 Nr. 03-11-05/109).

Situație: cum se calculează UTII dacă o organizație folosește aceeași zonă de vânzare pentru diferite tipuri de activități? De exemplu, pentru en-gros și operațiuni cu amănuntul sau pentru comerț cu amănuntul și furnizare servicii casnice, Servicii Catering .

Dacă platforma de tranzacționare este utilizată pentru a desfășura diferite tipuri de activități, atunci când se calculează UTII, trebuie luată în considerare întreaga suprafață a sălii.

În special, acest lucru ar trebui făcut dacă organizația desfășoară atât vânzare cu amănuntul, cât și operațiuni cu ridicata; desfășoară comerț cu amănuntul și oferă servicii casnice sau servicii de catering; comerțul cu amănuntul bunurilor și mărfurilor achiziționate producție proprie. Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 aprilie 2013 Nr. 03-11-11/128, din 22 aprilie 2009 Nr. 03-11-06/3/101, din 3 iulie 2008 Nr. 03-11- 04/3/311, din 13 aprilie 2007 Nr.03-11-04/3/115.

Întreaga zonă trebuie luată în considerare chiar dacă aceeași hală este utilizată pentru comerț cu amănuntul în diferite regimurilor fiscale. De exemplu, dacă o parte din comerțul cu amănuntul este asociată cu vânzarea de bunuri accizabile (nu este transferată către UTII), iar o parte este asociată cu vânzarea altor bunuri. În ciuda faptului că într-o astfel de situație doar o parte din suprafața de vânzare este utilizată pentru activități din cadrul UTII, taxa trebuie calculată pe baza suprafeței totale. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 septembrie 2012 Nr. 03-11-11/276.

Poziția departamentului financiar se explică prin absența, în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, a unui mecanism de distribuție a spațiului de vânzare cu amănuntul care este utilizat simultan pentru a desfășura mai multe tipuri de activități sau pentru a desfășura un tip de activitate în diferite condiții. regimurilor fiscale. Legalitatea acestei abordări este confirmată de Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 octombrie 2009 nr. 9757/09.

Factori de corecție

Pe lângă indicatorul fizic și profitabilitatea de bază, atunci când calculați UTII din zona platformelor de tranzacționare, utilizați următoarele valori:

• coeficientul deflator K1 (clauza 4 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• factor de corecție K2 (clauza 4 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, valoarea coeficientului K1 nu este rotunjită, dar valoarea coeficientului K2 este rotunjită la trei zecimale (clauza 11 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cota de impozitare

Dacă autoritățile locale nu au stabilit o cotă de impozitare redusă, calculați suma UTII la o cotă de 15 la sută (articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare

Pentru a calcula UTII, determinați mai întâi baza de impozitare pentru trimestrul de raportare. Acest lucru se poate face folosind formula:

Baza de impozitare pentru UTII pe trimestrul

=

Rentabilitatea de bază pe lună (1.800 RUB)

×

Zona de tranzacționare utilizată pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în prima lună a trimestrului

+

Zona de tranzacționare utilizată pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în a doua lună a trimestrului

+

Zona de tranzacționare utilizată pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în a treia lună a trimestrului

×

×

K2

Valoarea indicatorului fizic - suprafața podelei de vânzări - este inclusă în calculul UTII rotunjit la unități întregi (clauza 11 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când rotunjiți dimensiunea unui indicator fizic, aruncați valorile mai mici de 0,5 unități și rotunjiți 0,5 unități sau mai mult la o unitate întreagă (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 iunie 2009 nr. 03-11-11/ 111).

Modificarea indicatorului fizic

Dacă în timpul trimestrului suprafața podelei de vânzări a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul UTII

După ce a determinat mărimea bazei de impozitare, calculați suma UTII pentru trimestrul de raportare. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Aceasta rezultă din paragraful 10 al paragrafului 5.2 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 ianuarie 2012 nr. ММВ-7-3/13.

Un exemplu de calcul al UTII din comerțul cu amănuntul prin facilități cu etaje de tranzacționare. Zona de vânzare s-a schimbat în perioada fiscală

Alpha LLC face comerț cu amănuntul prin magazin propriu si aplica UTII.

În 2016, valoarea coeficientului deflator K1 este 1,798. Valoarea factorului de corecție K2 de către autoritățile locale este stabilită la 0,7. Cota de impozitare este de 15%.

Zona de comert Magazinul organizației (conform documentației tehnice) are 80 mp. m. La data de 10 februarie a fost adăugat un local de 10 metri pătrați la podeaua comercială. m (au fost aduse modificări corespunzătoare în documentația tehnică).

Astfel, suprafața de vânzări utilizată de Alfa în comerțul cu amănuntul a fost:

• în ianuarie - 80 mp. m;
• în februarie - 90 mp. m;
• în martie - 90 mp. m.

Venitul imputat pentru calcularea UTII pentru primul trimestru a fost:
1800 rub./mp. m × (80 mp + 90 mp + 90 mp) × 0,7 × 1,798 = 589.025 rub.

UTII pentru primul trimestru este egal cu:
589.025 RUB × 15% = 88.354 rub.

Dacă o organizație sau un antreprenor individual utilizează impozitarea ca regim fiscal, atunci trebuie să cunoască toate subtilitățile și caracteristicile calculării acestei taxe fiscale. Și sunt o mulțime de ei în ea. Să începem în ordine.

Momente de bază

Conform legii, cei care au dreptul de a lucra pe UTII organizatii comercialeși antreprenori individuali care se angajează în anumite tipuri de activități. Lista acestora este scrisă Clasificator integral rusesc servicii către populație și parțial în OKVED. Cu toate acestea, domeniile specifice de activitate în care este posibilă utilizarea UTII în fiecare regiune sunt determinate individual la nivel autoritățile locale. La rândul lor, ei sunt ghidați de caracteristicile economice și teritoriale ale regiunii.

Atunci când își dezvoltă întreprinderea într-o direcție sau alta, fiecare om de afaceri ar trebui să știe dacă se încadrează sau nu sub UTII. Acest lucru este important pentru că, dacă utilizarea „imputației” este posibilă, atunci o companie sau un antreprenor individual o poate face în mod semnificativ.

Trecerea la UTII este o procedură strict voluntară.

Prin ce diferă UTII de alte forme de impozite?

Cea mai importantă diferență dintre UTII este că aici impozitul se plătește nu pe profitul efectiv primit, ci pe venitul viitor estimat. În același timp, un singur impozit înlocuiește mai multe plăți de impozite simultan, cum ar fi impozitul pe venitul personal, TVA, impozitul pe proprietate și impozitul pe profit.

UTII pentru comertul cu amanuntul

Destul de des, „imputarea” este folosită în mod specific în industria de retail. Acest lucru este benefic pentru oamenii de afaceri: dacă afacerile merg bine, atunci, indiferent de valoarea veniturilor, aceștia trebuie să plătească o sumă strict definită de impozite la bugetul de stat. Adevărat, aici constă principalul dezavantaj al UTII: în cazul în care comerțul este la zero sau o organizație, la fel ca un antreprenor individual, din anumite motive a încetat să-și desfășoare activitățile, dar nu a avut timp să notifice despre asta serviciul fiscal, tot va trebui să plătiți imputația.

Condiții de utilizare a UTII pentru comerțul cu amănuntul

Nu orice societate comercială are dreptul de a utiliza regimul special UTII în activitatea sa. Există o serie de restricții care trebuie luate în considerare dacă doriți să lucrați conform „imputației”. Aici sunt ei:

• Suprafața de vânzare a companiei nu trebuie să depășească 150 mp. ÎN in caz contrar comerțul trebuie să se desfășoare fie printr-o rețea nestaționară, fie în incinte fără platformă de tranzacționare;
• unitățile de alimentație publică nu pot folosi „imputarea”;
• Vânzători de combustibil: benzină, gaz și uleiuri de motor nu au dreptul de a lucra pe bază de imputare;
• antreprenori care își livrează produsele clienților prin magazine online sau prin poștă.

Aceștia și alți antreprenori individuali și organizații care lucrează în domeniul vânzărilor cu amănuntul nu pot folosi UTII. Lista plina restricțiile pot fi găsite în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Formula și parametrii de bază pentru calcularea UTII în comerțul cu amănuntul

La fel ca la calcularea oricărui alt impozit, contabilii întreprinderilor și organizațiilor situate pe UTII trebuie să cunoască formula prin care se calculează acest impozit. Conform UTII, va fi așa:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

Explicatii:
DB– rentabilitatea de bază. În esență, acesta este venitul lunar estimat pentru anumite tipuri de activități. Începând cu 2016, în comerțul cu amănuntul este egal cu 1.800 de ruble pe metru pătrat;

FP– indicator fizic. Pentru diferite sfere, indicatorul fizic poate fi diferite fenomene, de exemplu, pentru companii de transport- acestea sunt vehiculele implicate în muncă; pentru firmele care prestează servicii casnice populației - acesta este numărul de personal. Dacă vorbim despre comerțul cu amănuntul, atunci indicatorul fizic aici va fi zona etajului de vânzări.

Vă rugăm să rețineți: pentru a reduce plățile fiscale la încheierea unui contract de închiriere pentru un magazin sau departament de vânzare cu amănuntul, este mai bine să faceți imediat distincția între spațiile de vânzare cu amănuntul și cele ale depozitului. Acest lucru este important pentru că numai zona podelei de vânzări, adică obiectul pentru realizarea unui profit, este utilizată pentru a calcula impozitul.

K 1– un coeficient stabilit la nivel federal și care reflectă valoarea inflației. În limbajul economiștilor, acest coeficient este altfel numit deflator. Acest indicator se modifică o dată pe an printr-un ordin special al Ministerului Dezvoltării Economice.

K 2— un coeficient care este dezvoltat de regiunile Federației Ruse la nivel local. Ia în considerare mulți factori simultan: cum ar fi sezonalitatea, orele de funcționare ale întreprinderii sau ale antreprenorului individual, salariu angajati etc. Pentru a afla K 2 trebuie sa contactati fiscul de la locul inregistrarii;

% — mărimea cotei de impozitare.

Să ne uităm la exemple de calcule UTII în cazuri diferite. Toate datele inițiale sunt luate pentru 2016.

Exemplul 1 (suprafață de vânzare 5-150 mp)

În primul exemplu, să luăm un spațiu comercial de 70 mp. Magazinul este situat într-o regiune în care K2 este 0,6.

În total avem:

Venit de bază – 1800;
Indicator fizic – 70;
% — 15;
K1 - 1,798;
K2 - 0,6;

Acum să trecem direct la calcul:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 ruble

Aceasta este suma impozitului pe care un contribuabil trebuie să o plătească pentru o lună.

Exemplul 2 (suprafața de vânzare mai mică de 5 mp)

Dacă suprafața spațiului comercial nu depășește 5 mp, atunci trebuie utilizată o formulă diferită pentru calcul. În acest caz, parametri precum rentabilitatea de bază și indicatorul fizic vor fi o valoare constantă strict definită de 9000.

În exemplul de mai jos, suprafața punctului de vânzare cu amănuntul să fie de 3 mp. Regiunea este aceeași cu K 2 egal cu 0,6.

Datele inițiale sunt:

Venit de bază + indicator fizic – 9000;
% — 15;
K 1 – 1, 798;
K 2 – 0,6;

Calculăm UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 ruble

- este exact cât trebuie să plătească, de exemplu, proprietarul unui chioșc cu o suprafață de vânzare de 3 mp, la trezorerie sub UTII pentru o lună de muncă.

Exemplul 3 (comerț cu mărfuri mixte)

Aici oferim un calcul mai detaliat, luând în considerare câțiva factori care influențează reducerea impozitelor.

Atenţie! Dacă o întreprindere comercializează mai multe tipuri de mărfuri simultan, ar trebui să studiați cu atenție K2 regională.În unele cazuri, acest lucru poate reduce semnificativ impozitul. Să dăm un exemplu concret.

Să luăm ca obiect impozabil un magazin de vinuri cu o suprafață de 25 mp. K2 regional pentru băuturile alcoolice dintr-o anumită regiune va fi egal cu 1.

Calculăm folosind formula de mai sus:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 ruble.

Deoarece UTII trebuie plătit trimestrial, înmulțim suma rezultată cu 3.

Ca urmare, avem 36409,5 - acesta este cât trebuie să plătim la bugetul de stat pentru un trimestru

Cu toate acestea, în acest caz, există un mic truc care poate fi folosit destul de legal pentru a reduce taxele. Un magazin de băuturi alcoolice vinde nu numai alcool, ci și diverse tipuri de produse (inclusiv gustări), ceea ce înseamnă că poate fi privit ca un magazin alimentar mixt. Dar pentru această categorie coeficientul este complet diferit – doar 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 ruble

Astfel, diferența dintre primul și al doilea calcul este de 26.579 de ruble.

Dar aceasta nu este limita. Dacă luăm în considerare acest calcul din punctul de vedere al unui antreprenor individual, atunci acesta poate reduce acest impozit pe contribuțiile plătite la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii pentru el însuși în cuantum de 100%, dar numai cu condiția ca acestea au fost făcute în mod regulat și fără întârziere. Dacă există vânzători, acest impozit se reduce cu 50% din plățile efectuate pentru aceștia către fonduri extrabugetare.

Cu o abordare competentă și ținând cont de toți factorii, impozitul plătit în cadrul UTII poate fi redus semnificativ. După cum se poate observa din exemplul de mai sus, mărimea sa este afectată de plățile către Fondul de pensii și Fondul de asigurări medicale obligatorii, în plus, dacă luați în considerare corect profitabilitatea de bază (și este diferită pentru fiecare tip de activitate), atunci puteți optimiza UTII într-un mod și mai interesant.

Pentru comerțul cu amănuntul, puteți utiliza unul dintre următorii indicatori fizici: loc de tranzacționare, zona locului de tranzacționare, zona locului de tranzacționare. Din articol veți afla în ce cazuri să utilizați fiecare dintre acești indicatori fizici și cum să le determinați.

În primul rând, observăm că indicatorul fizic caracterizează un anumit tip de activitate „imputată”. Prin urmare, determinarea corectă a acestuia afectează în mod direct cuantumul impozitului unic plătit la buget. Cu toate acestea, acest lucru nu este ușor de făcut pentru toate activitățile „imputate”. O astfel de activitate este comerțul cu amănuntul.

În conformitate cu prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și cei implicați în comerțul cu amănuntul trebuie să aplice unul dintre următorii indicatori fizici pentru un singur impozit:

— suprafața zonei de vânzare (în metri pătrați);
— numărul de locuri de vânzare cu amănuntul;
— suprafața spațiului comercial (în metri pătrați);
— numărul de angajați, inclusiv întreprinzătorii individuali;
— numărul de automate.

De regulă, nu apar dificultăți cu ultimii doi indicatori fizici, dar vom lua în considerare restul mai detaliat.

Zona de vanzari

Indicatorul fizic „suprafață de tranzacționare (în metri pătrați)” este utilizat atunci când organizațiile și întreprinzătorii individuali desfășoară comerț cu amănuntul desfășurat prin facilități staționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul care au etaje de tranzacționare.

Pentru a plăti UTII, suprafața zonei de vânzare nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m. Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că zona de tranzacționare include:

- parte dintr-un magazin, pavilion (zonă deschisă) ocupată de echipamente destinate expunerii și demonstrației mărfurilor;
— zona utilizată pentru tranzacții cu numerar și servicii clienți;
— zona caselor de marcat și caselor de marcat;
— zona locurilor de muncă pentru personalul de serviciu;
— zona de culoare pentru clienți.

În zona de vânzare sunt incluse și suprafețele închiriate ale zonei de vânzare. Însă zona de utilități, spații administrative și de servicii, zona spațiilor de primire, depozitare și pregătire a mărfurilor pentru vânzare, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu este inclusă în zona zonei comerciale. in scopul platii UTII.

Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu. Astfel de documente pot fi un contract de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidențiale, un pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, (subînchiriere) spații sau părți nerezidențiale, permisiunea de a servi vizitatorii într-un zonă deschisă etc.

S-ar părea că totul este simplu. Există documente care indică suprafața podelei de vânzări, care ar trebui luate în considerare. Dar, în practică, apare adesea o situație când ei înșiși schimbă suprafața podelei de vânzări, de exemplu, transformând o piesă într-un depozit. Și, ca urmare, un singur impozit este calculat pe baza unei suprafețe mai mici.

Financierii cred că acest lucru nu ar trebui făcut în niciun caz. Trebuie să calculați UTII numai folosind dimensiunea suprafeței de vânzări care este indicată în documentele de inventar și titlu. Și folosit efectiv de organizație sau antreprenor individualÎn scopul administrării unui magazin cu amănuntul, nu contează. Această concluzie este cuprinsă, de exemplu, în scrisoarea din 07.03.2013 nr. 03-11-11/94.

Judecătorii, în general, sunt de partea contribuabililor și, atunci când iau în considerare cazuri, află zona reală a platformei de tranzacționare. Astfel, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 24 decembrie 2012 Nr. A57-9062/2012, arbitrii au constatat că suprafața totală a podelei de tranzacționare a fost împărțită într-o zonă de vânzare cu amănuntul și o zonă de utilități. cu vitrine. În locul de primire, depozitare și pregătire a acestora pentru vânzare, în încăperile utilitare, nu existau echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor sau efectuării plăților în numerar. Nu s-a efectuat niciun service în aceste zone, iar accesul clienților a fost interzis. În acest sens, arbitrii au ajuns la concluzia că contribuabilul a folosit doar spațiul comercial pentru a vinde bunuri și a calculat în mod legal UTII din această zonă.

O concluzie similară este cuprinsă în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 15 iunie 2012 Nr. A35-3273/2011 și Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 8 octombrie 2012 Nr. F09-9981/11 , din 26 ianuarie 2011 Nr F09-10943/10-S3.

Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est, în rezoluția sa din 13 octombrie 2009 nr. A78-3625/08, a indicat că un criteriu obligatoriu pentru clasificarea spațiului ca „suprafață comercială” și luarea în considerare la calcularea impozitului unic. este utilizarea efectivă a acestor spații la desfășurarea comerțului. Iar sarcina de a dovedi că persoana „imputată” a folosit o suprafață mare pentru comerțul cu amănuntul revine autorităților fiscale.

Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Districtului FAS Volga din 11 aprilie 2012 Nr. A57-3313/2011, FAS Districtul Siberiei de Vest din 18 octombrie 2010 Nr. A45-7149/2010, FAS Districtul Orientul Îndepărtat din 15 iulie 2011 Nr. F03-2543/2011 și FAS Districtul Moscova din 04.01.2010 Nr. KA-A41/2694-10.

Totodată, este de remarcat faptul că există hotărâri judecătorești în care arbitrii au luat în considerare doar documentele de inventar și titluri. Totodată, ei au menționat că astfel de documente trebuie întocmite de autoritățile competente (de exemplu, autoritățile ITO). În rezoluția FAS din districtul Volga-Vyatka din 06.08.2012 nr. A29-6075/2011 (menținută prin Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19.12.2012 nr. VAS-16459 /12), arbitrii au refuzat să accepte ca dovadă a unei modificări în zona zonei de tranzacționare planul de etaj care a fost întocmit de un antreprenor individual terț.

Aceleași concluzii se regăsesc în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 05.03.2011 Nr. A66-6259/2010, precum și FAS al Districtului Siberiei de Est din data de 24.02.2012. Nr. A74-3677/2010 si din 13.05.2009 Nr. A78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09.

Astfel, pentru a evita reclamațiile din exterior, recomandăm ca modificările în spațiul comercial să fie finalizate în timp util, astfel încât acesta să respecte datele ITO. În plus, informațiile din documentele de inventar trebuie să se potrivească cu datele din documentele de titlu.

Exemplul 1
Tea Plantations LLC, care folosește UTII sub formă de UTII, desfășoară comerț cu amănuntul tipuri variate ceai și cafea printr-un magazin cu o suprafață totală de 160 mp. m. Magazinul este situat în oraș (districtul Oktyabrsky). În conformitate cu planul de inventar, suprafața de vânzare este de 100 de metri pătrați. m, restul suprafeţei este ocupată de administrativ, gospodăresc şi spații de depozitare. Să calculăm suma UTII care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

Rentabilitatea de bază pentru comerțul cu amănuntul desfășurat prin facilități staționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul cu etaje de tranzacționare este de 1.800 de ruble. pe luna. Indicator fizic - suprafața etajului de vânzare (în metri pătrați). În acest caz, este de 100 mp. m. Coeficientul K1 în 2014 este 1.672 (ordin al Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din data de 7 noiembrie 2013 Nr. 652).

Potrivit deciziei Dumei orașului Kirov din 28 noiembrie 2007 nr. 9/4 (modificată prin decizia din 28 noiembrie 2012 nr. 8/4), valoarea K2 în legătură cu comerțul cu amănuntul prin lanțul staționar de vânzare cu amănuntul dotările cu etaje comerciale în raion este de 0,44 (pentru produse alimentare).

Astfel, suma UTII de plătit la buget pe baza rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
1800 de ruble. × (100 mp + 100 mp + 100 mp) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59.590,08 RUB

În unități întregi - 59.590 de ruble.

Compania are dreptul de a reduce această sumă de UTII prin plătit prime de asigurareși indemnizații de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.

Zona spatiu comercial

Atunci când se desfășoară comerț cu amănuntul prin facilități staționare ale lanțului de retail cu amănuntul care nu au etaje de vânzare, precum și prin facilități nestaționare ale lanțului de retail cu amănuntul, se folosesc următorii indicatori fizici:

— numărul de locuri de vânzare cu amănuntul;
— suprafața spațiului comercial (în metri pătrați).

Și alegerea indicatorului fizic de utilizat pentru a calcula UTII depinde de suprafața spațiului comercial. Dacă suprafața spațiului comercial nu depășește 5 mp. m, atunci indicatorul fizic „număr de spații comerciale” este utilizat dacă depășește 5 mp. m, apoi „zona de vânzare”. Despre aceasta - paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Să ne gândim mai întâi cum să determinăm suprafața unui spațiu comercial. Și să observăm imediat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune nimic despre asta. Prin urmare, ne vom adresa autorităților de reglementare pentru clarificări. Astfel, specialiștii departamentului indică faptul că aria unui spațiu de vânzare cu amănuntul, precum și aria unui etaj de vânzări, ar trebui determinate pe baza documentelor de inventar și titlu. Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.2012 Nr. 03-11-11/231, din 03.05.2012 Nr. 03-11-11/68, din 26.12.2011 Nr. 11/320, din 10.08.2009 Nr. 03-11-09/274 si din 26 mai 2009 Nr. 03-11-09/18. Autoritățile fiscale sunt de acord și cu finanțatorii (scrisoarea din 27 iulie 2009 nr. 3-2-12/83).

Rețineți că nu există restricții privind dimensiunea suprafeței unui spațiu de vânzare cu amănuntul utilizat în scopul comerțului cu amănuntul „imputat” în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu este prevăzut de prevederile capitolului 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse și o reducere a suprafeței unui spațiu de vânzare cu amănuntul cu suprafața spațiilor pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare, în cazul în care serviciul pentru clienți nu este oferit. Ministerul de Finanțe al Rusiei a atras atenția asupra acestui lucru prin scrisorile din 05.03.2012 nr. 03-11-11/68, din 26.12.2011 nr. Nr.03-11-09/410, din 10.08.2009 Nr.03-11-09/274 si din 26.05.2009 Nr.03-11-09/185. A se vedea, de asemenea, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iunie 2009 nr. ШС-22-3/507@.

În ceea ce privește judecătorii, aceștia sunt complet de acord cu autoritățile de reglementare. De exemplu, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 29 mai 2012 Nr. A05-10400/2011, arbitrii au indicat că atunci când comerțul cu amănuntul se desfășoară printr-un obiect recunoscut ca loc comercial, indicatorul fizic „zona locului de tranzacționare” include toate zonele aferente acestui obiect de comerț, inclusiv cele utilizate pentru primirea și depozitarea mărfurilor. Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 iunie 2011 nr. 417/11, districtul FAS Volga-Vyatka din 16 mai 2012 nr. A79-6987/2011, din februarie 13, 2012 Nr. A11-8979/2010, FAS Districtul Moscova din 10 februarie 2012 Nr. A41-31817/10, FAS District Central din 03.11.2011 Nr. A62-4419/2010 și FAS din Volga Sector din data de 02.09.2010 Nr.A12-16000/2009.

Ce trebuie să faceți dacă tranzacționarea se desfășoară pe mai multe spații de vânzare cu amănuntul care sunt situate în aceeași clădire? Capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede acest lucru. Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2010 nr. 03-11-11/335 și ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 2 iulie 2010 nr. ШС-37-3/5778@ spun că, dacă comerțul cu amănuntul este se desfășoară folosind mai multe unități de vânzare cu amănuntul care aparțin unui singur magazin (pavilion) și sunt situate în aceeași clădire, apoi la calcularea sumei UTII, trebuie însumată suprafața tuturor etajelor de tranzacționare. Dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară folosind mai multe facilități de vânzare cu amănuntul care sunt situate în aceeași clădire, dar sunt magazine independente (pavilioane), atunci când se calculează suma UTII, se ia suprafața etajului de vânzare pentru fiecare magazin (pavilion) luate in considerare separat in functie de documentele de inventar si titlu.

Să ne uităm la un exemplu de procedură pentru calcularea UTII folosind indicatorul fizic „zona spațiului comercial”.

Exemplu 2
Să folosim condițiile exemplului 1 și să presupunem că compania comercializează cu amănuntul diverse tipuri de ceai și cafea printr-un spațiu comercial cu o suprafață de 5,9 metri pătrați. m, situat în centru comercial. Centrul comercial este situat în Kirov (districtul Novovyatsky). În acest caz, nu sunt prevăzute spații separate pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare. Mărfurile sunt depozitate într-o vitrină, care este un spațiu de vânzare cu amănuntul. Să calculăm suma UTII care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

Randamentul de bază în acest caz este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața unui spațiu comercial (în metri pătrați)” este de 5,9 metri pătrați. m. Valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin instalații nestaționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul, suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul în care depășește 5 metri pătrați. m, în districtul Novovyatsky este egal cu 0,27 (pentru produsele alimentare).

Suma UTII de plătit la buget pe baza rezultatelor trimestrului IV 2014 este:
1800 de ruble. × (5,9 mp + 5,9 mp + 5,9 mp) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rub.

În unități întregi - 2157 ruble.

Acum să ne uităm la un alt exemplu și să observăm că atunci când se utilizează același indicator fizic în cazuri diferite, valoarea impozitului poate diferi semnificativ. Prin urmare, organizațiile și întreprinderile, atunci când își planifică activitati comerciale ar trebui să abordați cu atenție alegerea obiectului comerțului.

Exemplul 3
MasterOk SRL, care aplică sistemul de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul materiale de construcții. Pentru această activitate, compania a închiriat un pavilion pe piața construcțiilor cu o suprafață totală de 80 de metri pătrați. m. Totodată, în interiorul pavilionului este instalat un contor, unde clienții plătesc și primesc marfa. Tejgheaua ocupă o suprafață de 6 metri pătrați. m. Mărfurile în sine sunt depozitate în pavilion, cumpărătorii au acces liber la ele pentru inspecție. Piața construcțiilor situat în Kirov (raionul Leninsky). Să calculăm suma UTII care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

Rentabilitatea de bază pentru acest tip de activitate este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața unui spațiu comercial (în metri pătrați)” în acest caz va fi de 80 de metri pătrați. m. Valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin instalații nestaționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul, suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul în care depășește 5 metri pătrați. m, în districtul Leninsky este de 0,35 (pentru produse nealimentare).

Suma UTII de plătit la buget pe baza rezultatelor trimestrului II 2014 este:
1800 de ruble. × (80 mp + 80 mp + 80 mp) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37.920,96 RUB

În unități întregi - 37.921 de ruble.

Societatea are dreptul de a reduce această sumă de UTII prin primele de asigurare plătite și indemnizațiile de boală plătite angajaților, dar nu cu mai mult de 50%.

Numărul de locuri de vânzare cu amănuntul

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește un loc de tranzacționare ca un loc utilizat pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Acestea includ:

- clădiri, structuri, structuri (părți ale acestora) sau teren utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul;
— facilități de comerț cu amănuntul care nu au spații de vânzare (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte dotări, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri);
— blaturi, mese, tăvi (inclusiv cele situate pe uscat);
- terenuri utilizate pentru a găzdui unități comerciale cu amănuntul care nu au etaje de vânzare, ghișee, mese, tăvi și alte facilități.

După cum puteți vedea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește caracteristici fizice specifice sau cerințe minime pentru un spațiu comercial. Într-o scrisoare din 05/07/2005 nr. 03-11-04/3/2, finanțatorii au indicat că, dacă mărfurile sunt eliberate dintr-un depozit, iar cumpărătorul și vânzătorul plătesc la sediul companiei, atunci numărul locațiilor de vânzare cu amănuntul trebuie să fi determinată de numărul de angajați care efectuează vânzarea.

În scrisoarea din 29 martie 2006 nr. 03-11-04/3/169, Ministerul de Finanțe al Rusiei a analizat situația în care un contribuabil închiriază un spațiu comercial sub formă de secțiuni separate împrejmuite cu structuri ușoare, sau sub forma a ghişeelor ​​de vânzare cu amănuntul Produse alimentare. În acest caz, finanțatorii au recomandat determinarea numărului de spații comerciale în funcție de numărul de secții individuale de închiriat. Și dacă locurile de tranzacționare din spatele ghișeelor ​​sunt echipate cu cântare pentru cântărirea produselor, atunci numărul locurilor de tranzacționare din spatele ghișeelor ​​ar trebui să fie determinat de numărul de cântare plasate pe acestea.

Într-o altă scrisoare din 07.02.2007 nr.03-11-04/3/247, angajații departamentului financiar au indicat că contribuabilii care închiriază spații comerciale staționare în spatele ghișeelor ​​din clădirea pieței interioare ar trebui să determine numărul de spații comerciale pe baza a contractelor de închiriere. O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea direcției financiare din 08.06.2010 nr. 03-11-10/110.

Judecătorii, la rândul lor, acordă atenție tuturor circumstanțelor de fapt. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, în rezoluția din 12 aprilie 2007 Nr. F04-2192/2007 (33335-A75-19), a indicat că un loc de tranzacționare este definit ca un loc utilizat pentru efectuarea de cumpărare și vânzare. tranzacții.

Conform GOST R 51303-99 „Comerț. Termeni și definiții” (aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei nr. 242-st din 11 august 1999), un loc de comerț în comerțul cu amănuntul trebuie înțeles ca un loc special echipat de interacțiune directă între vânzător și cumpărător pentru transferul de bunuri în temeiul unui contract de vânzare-cumpărare cu amănuntul. Un astfel de loc se caracterizează prin prezența unei anumite izolări spațiale și echipamente comerciale, precum și posibilitatea contactului direct între vânzător și cumpărător la prestarea serviciilor comerciale.

Astfel, arbitrii au concluzionat că mai multe locații de vânzare cu amănuntul situate una lângă cealaltă ar putea fi utilizate ca un punct de vânzare cu amănuntul. Cu toate acestea, trebuie îndeplinite următoarele condiții: nu există partiții interne între ele, există o singură gamă de mărfuri, o casă de marcat comună, un ghișeu și (sau) vânzător. Concluzii similare sunt cuprinse în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 19 noiembrie 2007 Nr. F09-9383/07-S3, Districtul FAS Volga din 5 aprilie 2007 Nr. A12-16770/06 și Federal Serviciul Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din data de 16 ianuarie 2007 Nr. F08-6177/2006- 2527A.

Prin urmare, ținând cont de cele de mai sus, putem concluziona că numărul de locuri de tranzacționare pentru „imputați” ar trebui determinat în funcție de situația specifică. Cu toate acestea, contribuabilul UTII ar trebui să fie pregătit să-și confirme poziția cu documente relevante. Întrucât în ​​lipsa oricărei dovezi privind numărul de locuri de tranzacționare utilizate, judecătorii pot să nu-l susțină (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 22 martie 2007 Nr. A56-34563/ 2006).

Exemplul 4
SRL „Tea World”, care aplică un sistem de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul cu diverse tipuri de ceai prin prize sub formă de ghișee situate în mai multe magazine din regiunea Moscovei. Numărul de contoare este de 5 bucăți, fiecare suprafață este de 4,9 metri pătrați. m. Să calculăm suma UTII care este supusă plății către bugetul trimestrului IV al anului 2014.

Rentabilitatea de bază pentru acest tip de comerț cu amănuntul este de 9.000 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „număr de locuri de vânzare cu amănuntul” este egal cu 5. Potrivit Hotărârii Consiliului Deputaților din Kolomna din 13 octombrie 2005 nr. 58-RS (modificat prin decizia din 31 octombrie 2012 nr. 16-). RS), valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin facilități nestaționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul, Suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul nu depășește 5 metri pătrați. m este 0,8.

Suma UTII de plătit la buget pe baza rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
9000 de ruble. × (5 buc. + 5 buc. + 5 buc.) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27.086,40 RUB

În unități întregi - 27.086 de ruble.

Organizația are și dreptul de a reduce această sumă de UTII prin primele de asigurare plătite și indemnizațiile de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu cu mai mult de 50%.

Mulți antreprenori, atunci când aleg un sistem de impozitare adecvat, aleg UTII, adică impozitul pe venitul imputat. Este potrivit doar pentru anumite tipuri de activități și nu este valabil în toate regiunile și localitățile. Dar oamenii de afaceri care au încredere în rentabilitatea bună a afacerii lor îl preferă.

În acest caz, calculul se face nu pe baza veniturilor reale, ci pe indicatori estimați, estimați, ei se numesc imputati. Cum să calculezi corect singur suma de UTII? Acum vom preda și vom da exemple de calculare a UTII în 2019.

Exemple de calcul al impozitului UTII

Fiecare district federal, sau districtul municipal are dreptul de a determina în mod independent ce tipuri de activități de pe teritoriul lor intră sub incidența UTII.

Regula generală: această taxă nu se aplică marilor contribuabili, precum și antreprenorilor individuali care lucrează în domeniul sănătății și securității sociale.

Pentru alte tipuri de afaceri, calculul impozitului pe venitul imputat va fi ușor diferit. În plus, legislația prevede și opțiunea calculării impozitului pentru o lună incompletă. Vom lua în considerare și vom da exemple de calculare a UTII în 2019 în următoarele domenii de activitate:

• repararea vehiculelor;
• cu amănuntul;
• transport;
• închiriere de bunuri imobiliare;
• servicii casnice;
• alimentatie publica;
• închiriere de terenuri;
• publicitate;
• automate.

După cum se știe, pentru astfel de calcule a fost dezvoltat formula generala următorul tip: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Care sunt factorii incluși în această „ecuație”, vom spune puțin mai jos. Aici vom face o rezervă că mărimile coeficienților sunt diferite pentru diferite unități teritoriale. Cunoscând aceste intrări regionale și propriile cifre de intrare, nu este dificil să faci aceste calcule.

La calcularea impozitului pe venitul imputat, trebuie avut în vedere că impozitul se plătește fără copeici, valoarea rezultată cu o valoare mai mică de 0,5 unități este eliminată și 0,5 unități sau mai mult sunt rotunjite la întreaga unitate (Ordinul de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 ianuarie 2012 Nr. MMV-7- 3/13@).

Un exemplu de calcul UTII pentru comerțul cu amănuntul

Să luăm în considerare un exemplu de calcul al UTII pentru antreprenorii individuali din comerțul cu amănuntul. Să luăm de exemplu o anumită vânzare abstractă în magazin Îmbrăcăminte pentru femei. Suprafața departamentului - 10 mp. m, și este situat într-un centru comercial mare cu zone staționare pt vânzări cu amănuntul. Să aruncăm o privire mai atentă la ce se află în spatele abrevierilor componentelor formulei.

Deci necunoscutele din partea dreaptă a ecuației au devenit cunoscute. Mai rămâne doar să prezinți formula sub formă numerică și să efectuați calculele.

UTII = 1800*10*1,915*1*15% = 5.171 rub.

Dar nu uitați că răspunsul primit este suma de UTII pentru doar 1 lună. Și pentru participanți activitate economică Cei care folosesc acest sistem de impozitare li se oferă raportări trimestriale. Tot ce trebuie să facem este să înmulțim numărul rezultat 5.171 cu 3. Total final: 15.513 RUB.

Exemplu de calcul UTII pentru serviciile casnice

Ne obișnuim cu lucrurile, devin iubiți și este păcat să ne despărțim de ele. Și de aceea mergem la ateliere. În cazul nostru, să presupunem că clienții vin la tine ca specialist în reparații de încălțăminte. Sunteți un antreprenor care a decis să lucreze fără a angaja asistenți. Cum poate un astfel de meșter să calculeze UNDV?

DB. Rentabilitatea de bază pentru astfel de ateliere care oferă servicii de uz casnic este stabilită la 7.500 de ruble.

FP. Pentru studiourile de croitorie, magazinele de încălțăminte și alte întreprinderi mici care oferă servicii personale, indicatorul fizic este de obicei considerat a fi numărul total de lucrători angajați în această afacere. Nu trebuie să adunăm unitățile de personal ale interpreților și managerilor; FP este egal cu 1.

K1 - vă reamintim că acesta este un coeficient constant, pentru perioada necesară, 2019 este 1,915.

K2 - căutăm acest coeficient pe site-ul administrației decontare, unde se desfășoară acest tip Servicii. În orașul nostru, pentru activitățile de reparații de încălțăminte, acesta este stabilit la 0,8.

Acum calculăm din nou folosind formula UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Înlocuind datele numerice, avem rezultatul lunii: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1.724 ruble.

Aceasta înseamnă că pentru trimestrul UTII va fi: 1.724*3 = 5.172 ruble.

Un exemplu de calcul UTII pentru publicitate

Lista activităților cărora li se aplică impozitul unic pe venitul imputat include una atât de specială precum publicitatea. Nu oricare, ci unul extern.

Să decidem asupra datelor de intrare. În acest caz, este important unde amplasăm obiectele publicitare: pe stradă, pe vehicule, pe pavilioane de cumpărături etc. Să luăm ca puncte de plecare următoarele date: producem reclamă comercială, o plasăm pe transport și anume pe două autobuze. Daţi-i drumul.

DB. Pornim de la o constantă: avem o rentabilitate de bază calculată pentru publicitatea pe unitățile de transport, aceasta este de 10.000 de ruble.

FP. În situația noastră, numărul de mijloace de transport este luat ca indicator fizic. Avem 2 piese la dispozitie.

K1, așa cum este deja cunoscut din exemplele de mai sus, este neschimbat. În 2019, acest coeficient este 1,915.

K2 - vă rugăm să rețineți că autoritățile regionale și municipale diferențiază diferite tipuri de publicitate în transport în funcție de scopul lor și de alte caracteristici. De obicei, publicitate socială iese în evidență în categorie specialași are propriul său coeficient local separat. Dar să vă reamintim că avem publicitate comercială, iar în zona noastră este estimată la un factor de 1.

Deci, facem calculul: UTII = 10.000*2*1,915*1*15% = 5.745 ruble. pentru o lună și, respectiv, pentru un sfert, 5.745 * 3 = 17.235 ruble.

Un exemplu de calcul UTII pentru transportul de mărfuri

Te-ai plictisit de reclama altora, te-ai hotarat sa transporti singur ceva sau pe cineva? Să luăm în considerare opțiunea transportului local de mărfuri. Să presupunem că agenția ta are 3 mașini. „Gazelle”, „Ford”, o altă marcă pe care o iubești - asta nu contează deloc.

BD (profitabilitate de bază) pentru transportul de mărfuri - 6.000 de ruble.

FP, adică indicatorul fizic din acest exemplu este numărul de mașini implicate în transport, adică 3.

K1 din nou și întotdeauna = 1,915.

K2 pentru transportul de marfăîn regiunea noastră este egal cu 1.

Să începem să facem calculele. UTII = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 rub. pe luna. Și pentru trimestrul pentru același transport va trebui să plătiți această sumă: 5171 * 3 = 15.513 ruble.

Un exemplu de calcul UTII pentru reparațiile vehiculelor

O mașină este minunată, mai ales una care funcționează. Dar au un obicei urât de a se rupe. Aceasta înseamnă că serviciile de reparații auto sunt la mare căutare în orice oraș, oraș sau sat din țară. Să cădem de acord asupra intrărilor condiționate, dintre care principalul va fi numărul de lucrători angajați: să presupunem că aveți doi dintre ei.

DB. Pentru serviciile de reparații auto, venitul de bază este cunoscut: 12.000 de ruble.

FP. Aici indicatorul fizic este numărul de persoane care furnizează serviciul. Adică 2 angajați plus proprietarul unității, un antreprenor. Ca rezultat, avem FP = 3.

K1 = 1,915, este același pentru toate tipurile de activități.

K2. În orașul nostru condiționat N. pentru servicii de reparații, întreținere și spălare vehicule este 1.

Calculul USTV pentru lună este similar: 12.000*3*1,915*1*15% = 10.341 ruble. Aceasta înseamnă că pentru trimestrul suma impozitului va rezulta următoarea sumă: 10.341*3 = 31.023 ruble.

Un exemplu de calcul UTII pentru catering

Un alt domeniu de activitate în care se utilizează schema de raportare cu impozitare UNDV este întreprinderile de catering. Ai propria ta cafenea. Suprafața sa totală este de 54 de metri pătrați. m., dar suprafața sălii în care sunt deserviți vizitatorii este de 38 mp. m.

Este foarte important să se facă distincția între aceste date. În orice unitate de catering, desigur, există încăperi de utilitate și igienă, birouri pentru personal și o bucătărie, în sfârșit. Dar toate rămân „în afara parantezei”; doar zona sălii în care sunt deserviți vizitatorii este impozitată.

DB (profitabilitate de bază) pentru unitățile de alimentație publică cu o anumită zonă care deservește vizitatori este stabilit la 1.000 de ruble. pe mp m.

FP: în cazul nostru, suprafața utilă menționată mai sus devine indicatorul fizic, rezultând că FP = 38.

K1 în 2019 rămâne neschimbat pentru toată lumea, este 1.915.

K2 trebuie găsit pentru regiunea dumneavoastră, pentru tipul nostru de activitate. În exemplul nostru este 1.

Deci, UTII pentru cafeneaua ta: 1000*38*1,915*1*15% = 10.916 ruble.

Nu uitați că suma primită reflectă suma impozitului pe lună. Calculăm impozitul trimestrial: 10.916*3 = 32.748 ruble.

Un exemplu de calcul al UTII pentru închirierea imobilelor

Închirierea bunurilor imobiliare este o altă sursă probabilă de venit. Dar în același timp este și subiect de impozitare. De obicei, antreprenorii folosesc un hostel sau un mic hotel pentru asta. Este mai ușor să închiriezi un apartament ca persoană privată, atunci doar impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit vor fi deduse de la tine indivizii, iar acesta este 13% din banii primiți. În cazul UTII, valoarea taxei va fi mult mai mare; acest lucru este ușor de verificat folosind un exemplu specific.

Randamentul de bază (BR) la închirierea locuințelor este de 1000 de ruble. pe mp.

Indicatorul fizic (IP) în această situație este numărul de metri pătrați de locuințe închiriate; în apartamentul dvs., să spunem, sunt 36 dintre ei.

K1 = 1,915, nu există opțiuni aici.

K2 pentru localitatea dvs. pentru locuințe închiriate = 1.

UTII pentru lună = 1000*36*1,915*1*15% = 10.341 de ruble, iar suma pentru trimestru este de trei ori mai mare: 31.023 de ruble.

Un exemplu de calcul UTII pentru închirierea unui teren

Este și mai ușor să ai propriul tău teren și să-l închiriezi. Pentru atracțiile pentru copii, de exemplu. Sau pentru amplasarea unei cafenele de vară, pentru organizarea de evenimente de agrement etc. Lăsați suprafața site-ului dvs. să fie de 20 de metri pătrați. m.

Randamentul de bază (BR) pentru închirierea terenurilor, dacă suprafața lor este mai mare de 10 mp, este suma de 1000 de ruble. pe mp m.

Indicatorul fizic (PI) aici este numărul de metri pătrați pe care îi închiriați, avem 20 dintre ei.

K1, nu se schimba nimic aici, tot la fel 1.915.

K2 regional pentru închirierea terenului este 0,8.

UTII = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4.596 ruble. pentru o lună, respectiv, pentru un trimestru: 4.596*3 = 13.788 ruble.

Un exemplu de calcul UTII pentru vending

Atunci când tranzacționați prin automate, utilizarea UTII este mult mai oportună decât alte sisteme de impozitare.

Să ne imaginăm că o organizație a încheiat un contract de închiriere într-un centru comercial pentru a plasa un automat de cafea. S-a inregistrat ca platitoare UTII in data de 18.04.2019 la fisc de la sediul acestui centru comercial.

Puțin mai târziu, pe 20 aprilie 2019, organizația a încheiat un contract de închiriere într-un alt centru de birouri situat pe teritoriul aflat sub jurisdicția aceluiași birou fiscal, în scopul instalării a două utilaje pentru vânzarea de gustări și jucării.

Autoritatea administrației publice locale pentru tipul de activitate „comerț cu amănuntul” a stabilit K2 egal cu 1. K1 pentru 2019 este egal cu 1,915.

ÎN în acest exemplu organizația trebuie să depună o declarație pentru trimestrul 2 al anului 2019 oficiu fiscal. Să calculăm impozitul:

Calculăm baza de impozitare. Mai întâi determinăm cantitatea zile calendaristice:

1 mașină x 13 zile: 30 zile = 0,43

Indicăm această cifră în declarația de la secțiunea 2 la rândul 050.

La randurile 060 si 070 din sectiunea 2 trebuie sa indicam trei utilaje, indiferent de faptul ca au inceput sa functioneze nu pe 1, ci pe 20. Vom explica mai jos această situație.

Deci baza de impozitare va fi:

4500 de ruble. x 1,915 x 1 x (0,43+3+3) = 54.411 rub.

Să calculăm impozitul pe baza cotei de impozitare pentru UTII - 15%:

54.411 x 15% = 8.162 ruble.

Acum vom explica de ce am luat primul automat ca 043, iar următoarele două ca o unitate întreagă pentru fiecare.

Conform articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 3, clauza 10, în cazurile în care plătitorul UTII nu s-a înregistrat ca plătitor de impozit imputat de la începutul trimestrului, calculul se bazează pe numărul real de zile calendaristice din prima și ultima perioadă fiscală.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 iunie 2013 sub numărul ED-4-3/1141@ explică că, întrucât formularul de declarație UTII nu conține rânduri care să indice numărul de zile, valoarea indicatorului fizic indicat în rândurile 050-070 din secțiunea 2 „Calculul cuantumului unui impozit unic pe venitul imputat pentru specii individuale activitate”, trebuie ajustat. Pentru a face acest lucru, este necesar să se includă numărul de zile calendaristice de desfășurare a tipului corespunzător de activitate din luna înregistrării sau radierii la numărul total de zile calendaristice din lună dată perioada fiscala. Ceea ce am făcut în exemplul de mai sus.

În continuare, potrivit paragrafului 9 al art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificări în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 ianuarie 2014 nr. 03-11-11/1348, în situația în care unul sau mai multe dispozitive sunt adăugate la vending-ul care funcționează deja mașini (indicator fizic), atunci dispozitivele adăugate sunt incluse în calculul din luna respectivă în care au început să funcționeze, indiferent de data începerii.

Uneori, antreprenorii se îndoiesc care este mai profitabil: USTDV, brevet sau sistem fiscal simplificat? Fiecare dintre aceste sisteme fiscale are avantajele și dezavantajele sale. Ele sunt discutate în detaliu în această publicație.

Materialul a fost actualizat în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse 19.11.2018

Acest lucru ar putea fi de asemenea util:

Sunt informațiile utile? Spune-le prietenilor și colegilor tăi

Dragi cititori! Materialele de pe site sunt dedicate metodelor standard de rezolvare a taxelor și probleme legale, dar fiecare caz este unic.

Dacă doriți să aflați cum să vă rezolvați problema specifică, vă rugăm să ne contactați. Este rapid și gratuit! Poti consulta si telefonic: MSK - 74999385226. Sankt Petersburg - 78124673429. Regiuni - 78003502369 ext. 257

Un tip de afacere „imputată” este comerțul cu amănuntul. În acest caz, îl puteți folosi atunci când zona de vânzare a unui magazin sau pavilion nu depășește 150 de metri pătrați. Dacă această cerință nu este îndeplinită, va trebui să plătiți impozite în regim general sau regim „simplificat”.

Cum se calculează spațiul comercial pentru UTII?

Determinați aria zonei de vânzare folosind titlul și documentele de inventar. Astfel de documente pot fi contracte de cumpărare și vânzare spații nerezidențiale, pașapoarte tehnice, planuri, diagrame, explicații, contracte de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau părțile individuale ale acestora. Zonele de utilități, administrative, de depozitare și alte spații în care nu se asigură serviciul pentru clienți nu sunt incluse în zona zonei de tranzacționare. Această procedură este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Spațiile comerciale (spații comerciale) din aceeași unitate de vânzare cu amănuntul sunt închiriate de aceeași organizație în baza mai multor contracte

posibilitatea utilizării UTII depinde de disponibilitatea platformelor de tranzacționare în această facilitate și de procedura de întocmire a documentelor de proprietate.

În cazul în care există mai multe etaje comerciale, chiriașul trebuie să țină cont de suprafața lor totală, dacă, conform documentelor de proprietate, aceste etaje de tranzacționare aparțin aceleiași unități de vânzare cu amănuntul (magazin, pavilion). Dacă suprafața totală nu depășește 150 mp. m, chiriașul are dreptul de a folosi UTII. Dacă aceasta depășește, trebuie să plătească impozite în conformitate cu sistemul de impozitare general sau simplificat.

Etajele comerciale aparțin diferitelor unități de vânzare cu amănuntul

Potrivit documentelor de titlu, în scopul aplicării UTII, ariile acestora sunt luate în considerare separat.

Notă: Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 mai 2012 Nr. 03-11-11/166, din 21 octombrie 2010 Nr. 03-11-11/280, din 15 aprilie 2010 Nr. 03-11 -11/101, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 2 iulie 2010 Nr. ШС-37-3/5778.

Nu există zone de tranzacționare în unitatea de vânzare cu amănuntul

apoi fiecare locație închiriată se califică drept o unitate de organizare comercială separată (magazin sau pavilion). Și zonele platformelor de tranzacționare ale unor astfel de obiecte nu sunt rezumate. Pentru fiecare dintre ele, posibilitatea de a utiliza UTII ar trebui evaluată separat. UTII poate fi aplicat doar acelor unități de vânzare cu amănuntul a căror suprafață de vânzare nu depășește 150 de metri pătrați. m. Explicații similare sunt conținute în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2009 nr. 03-11-09/142, din 4 septembrie 2007 nr. din 2 iulie 2010 Nr ShS- 37-3/5778.

la meniu

Cum să reduceți suprafața podelei de vânzări dacă această cifră depășește 150 mp. m, și este benefic pentru organizație să folosească UTII.

Trebuie efectuate următoarele activități:

• reduce aria de vânzare, împrejmuind o parte a acestuia (cu un despărțitor solid) pentru utilități sau spații administrative (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iulie 2006 nr. 03-11-04/3/335). În acest caz, rezultatele reamenajării (reducerea suprafeței) trebuie reflectate în actele de inventar a sediului;
• inchiriez o parte din spatiu. Spațiul comercial închiriat nu este inclus în calculul UTII pentru comerțul cu amănuntul (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 aprilie 2006 nr. 03-11-05/109).

Închiriază o parte din magazin, apoi taxa „imputată” va fi redusă

Indicatorul fizic pentru calcularea UTII în legătură cu comerțul cu amănuntul prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați este suprafața de vânzare în mp. metri. Dacă o parte din spațiul comercial este închiriată (de exemplu, de către propriii antreprenori individuali), atunci nu este necesar să luați în considerare contoarele închiriate la calcularea taxei „imputate”.

În cazul în care valoarea unui indicator fizic se modifică în timpul perioadei fiscale, la calcularea UTII, această modificare se ia în considerare de la începutul lunii în care a avut loc.

Taxa „imputată” pentru luna în care a fost încheiat contractul de închiriere se calculează pe baza suprafeței podelei de vânzare minus suprafața închiriată. Baza pentru reducerea obiectului impozitării UTII este contractul de închiriere.

Suprafața coridorului este inclusă în zona podelei de tranzacționare în scopul aplicării sistemului de impozitare sub forma UTII?

Un pavilion este o clădire care are o zonă de vânzare și este proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei de tranzacționare. Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu.

Sub locul de tranzacționareînseamnă un loc folosit pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Locurile de vânzare cu amănuntul includ clădiri, structuri, structuri (parte din ele) și (sau) terenuri utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul, precum și facilități de comerț cu amănuntul și de alimentație publică care nu au zone comerciale și zone de servicii pentru clienți (corturi). , tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri), ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele amplasate pe terenuri).

Dacă obiectul unui lanț de retail staționar întrunește efectiv caracteristicile unui magazin sau pavilion, atunci la calcularea impozitului unic pe venitul imputat, indicatorul fizic „ zona de vanzare(în metri pătrați)”.

Dacă o unitate de vânzare cu amănuntul are caracteristicile unui lanț de vânzare cu amănuntul staționar care nu are etaje de tranzacționare (adică este o piață interioară (târg), Complex comercial, chioșc sau alt obiect similar) cu un spațiu de vânzare cu amănuntul care depășește 5 metri pătrați, apoi la calcularea sumei taxei specificate, indicatorul fizic „ zona spatiului comercial(în metri pătrați)”.

la meniu