La intreprinderi Catering multe probleme cu calculul UTII: criterii neclare după care se încadrează în „imputare”; dificultăți în determinarea zonei sălii de servicii; probleme daca sunt mai multe sali etc.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 „Cu privire la modificările la capitolele 21, 26.1, 26.2 și 26.3 din partea a doua a Codului fiscal Federația Rusă„(denumită în continuare Legea nr. 85-FZ) au fost aduse multe modificări semnificative care se referă la unitățile de alimentație publică, care vor începe să funcționeze de la 1 ianuarie 2008.

În primul rând, automatele sunt excluse din unitățile de alimentație publică care nu au o zonă de deservire a clienților; legiuitorii le-au înlocuit cu magazine culinare (secții, departamente).

În al doilea rând, producția și vânzarea de produse accizabile specificate la subclauză au dispărut de pe lista serviciilor de alimentație publică. 3 și 4 clauze 1 art. 181 Codul fiscal al Federației Ruse. Să vă reamintim că aceste paragrafe corespund produselor alcoolice (alcool de băut, vodcă, lichioruri, coniac, vin și alte produse alimentare cu o fracție volumică de alcool etilic de peste 1,5%, cu excepția materialelor vitivinicole) și bere. Rezultă că în noul an vânzarea de alcool și bere prin intermediul unităților de alimentație publică va fi impozitată în conformitate cu alte regimuri fiscale.

În plus, de la 1 ianuarie 2008, prestarea serviciilor de alimentație publică de către educație, sănătate și Securitate Socială de asemenea, nu va face obiectul UTII. Se presupune că furnizarea unor astfel de servicii este indisolubil legată de funcționarea acestor instituții, adică alimentația nu este un tip independent pentru acestea. activitate antreprenorială(Subclauza 8, Clauza 2, Articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

15.1. Principalele criterii care determină ce întreprinderi de catering intră sub incidența UTII

În conformitate cu art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin decizie a autorităților regionale, activități precum „prestarea de servicii de alimentație publică efectuate folosind o sală cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați pot fi transferate la plata UTII . m".

Adică, trebuie îndeplinite trei condiții:

1) activitatea este un serviciu de catering;

2) societatea are o sală de servicii pentru clienți;

3) suprafața sălii nu depășește 150 de metri pătrați. m.

În plus, organizațiile și antreprenorii care furnizează servicii de alimentație publică prin intermediul unităților de alimentație publică care nu au zone de servicii pentru clienți trebuie să treacă la „imputare”, indiferent de dorința lor.

Potrivit definiției date în Lege, „o unitate de alimentație publică care nu dispune de o sală de servire a vizitatorilor este o unitate de alimentație publică care nu dispune de o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de alimente gata preparate”. produse culinare, produse de cofetărie și (sau) produse achiziționate. Această categorie de facilități de alimentație publică include chioșcuri, corturi, automate și alte puncte similare de alimentație publică.”

Atunci când furnizează servicii de alimentație publică prin unități de alimentație publică care nu au zone de servicii pentru clienți, se stabilește un indicator fizic „număr de angajați, inclusiv antreprenori individuali”, cu un venit de bază de 4.500 de ruble.

Serviciile de catering includ:

1) alimente in restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri si alte tipuri de intreprinderi, conform OKUN - coduri de grup 122100;

2) organizarea timpului liber ( acompaniament muzical, concerte, spectacole de varietate și demonstrații video, furnizare de presă și jocuri de societate) - coduri de grup 122500.

Potrivit definiției date de Lege, serviciile de alimentație publică sunt „servicii de producție de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, care creează condiții pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) achiziționate. bunuri, precum și pentru activități de agrement” . În consecință, serviciile de alimentație publică în legătură cu furnizarea lor prin intermediul unităților de alimentație publică care nu au zone de servicii pentru clienți includ:

– producerea produselor culinare și a produselor de cofetărie, inclusiv la comenzile consumatorilor;

– vânzări de produse culinare în afara întreprinderii;

– un set complet de produse culinare pentru călătorii, inclusiv pentru turiști pentru prepararea independentă a produselor culinare;

– livrarea de produse culinare, produse de cofetărie și servicii clienți la locul de muncă și la domiciliu;

– livrarea produselor culinare și a produselor de cofetărie conform comenzilor și deservirea consumatorilor pe traseu transport de pasageri(inclusiv într-un compartiment, cabină);

– livrarea produselor culinare și a produselor de cofetărie conform comenzilor și serviciilor în camerele de hotel;

Un număr semnificativ de lucrători pot fi implicați în furnizarea acestor servicii, dar, în același timp, acesta este cel mai dificil venit de controlat de către autoritățile fiscale. În acest caz, modificările efectuate au condus la cuantumul stabilit al profitabilității de bază (clauza 9, clauza 2, articolul 346.26) și venituri fiscale garantate la buget.

Potrivit oficialilor, există o listă închisă a serviciilor de catering care intră sub incidența UTII și este formată din doar două puncte. Între timp, conform OKUN, grupul Servicii de catering include multe mai multe tipuri Activități. De exemplu, producția de produse culinare și produse de cofetărie - cod 122200.

Cert este că pentru a vinde produse culinare (cod 122400) nu este necesară o zonă de service clienți. De aceea, activitățile restaurantelor, cantinelor și cafenelelor atunci când își vând produsele prin magazine nu sunt supuse UTII. Același lucru este valabil și pentru tarabele care vând pui la grătar, gogoși, plăcinte etc. Pentru aceste tipuri de afaceri, organizațiile trebuie să plătească impozite în mod general sau conform unui sistem simplificat.

Pentru unitățile de alimentație publică care utilizează UTII, nu există nicio restricție privind forma de plată. Prin urmare, acestea pot fi plătite atât în ​​numerar, cât și prin transfer bancar.

Ei au acest drept, deoarece restricția asupra formei de plată este stabilită doar pentru comerțul cu amănuntul. Aici se face plata în numerar sau cu cardul de plastic condiție prealabilă. Dar pentru întreprinderile de catering, metoda de primire a banilor nu este importantă. Acest lucru este confirmat de FAS din districtul Volga-Vyatka în Rezoluția din 9 august 2004 în cazul nr. A28-11959/2003-601/21.

Dacă o companie a deschis o cantină numai pentru angajații săi și le oferă cupoane gratuite de prânz, atunci o astfel de activitate nu este supusă taxei „imputate”. Într-o astfel de situație, organizația plătește pentru mesele angajaților din propriile profituri, prin urmare, această activitate nu are ca scop generarea de venituri.

Și dacă o companie care are o cantină își hrănește nu numai angajații, ci și angajații altor organizații, atunci activitățile cantinei sunt supuse UTII.

Trebuie să plătiți și UTII dacă doar angajații companiei mănâncă la cantină, dar pe bani. La urma urmei, cantina taxează pentru mese, adică primește venituri, ceea ce înseamnă că este angajată în afaceri.

15.2. Determinarea suprafeței sălii de servicii

În conformitate cu art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, „Suprafața locului de tranzacționare (sala de servicii pentru vizitatori) este aria tuturor spațiilor și zonelor deschise utilizate de contribuabil pentru comerț sau alimentație publică, determinată la baza de inventar și documente de proprietate, cu excepția spațiilor de utilități, administrative și de agrement, precum și a spațiilor de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care vizitatorii nu sunt deserviți.”

Adică, codul prevede clar că nu se ține cont de filmările camerelor utilitare și birourilor, precum și ale bucătăriilor, depozitelor și altor încăperi de utilitate.

Dacă se încheie un acord separat (de exemplu, un contract de închiriere) pentru fiecare locație folosită pentru deservirea vizitatorilor, atunci fiecare astfel de zonă ar trebui să fie considerată ca un obiect separat și nu este nevoie să le adunăm pentru a determina dacă suprafața lor totală nu depaseste 150 m2 si este necesar daca se plateste UTII.

În Scrisoarea din 20 octombrie 2004 nr. 03–06-05-05/12, departamentul financiar a analizat o situație în care o firmă de catering închiria mai multe spații într-un singur centru comercial. Fiecare dintre ele are o casă de marcat, fiecare are propriul contract de închiriere, care indică suprafața spațiilor specifice - mai puțin de 150 de metri pătrați. m. Cu toate acestea, dacă adunați toate suprafețele, va fi mai mult de 150 mp. m.

Potrivit Ministerului de Finanțe, într-o astfel de situație nu este necesar să se adună suprafața spațiilor. Sunt cafenele și baruri independente și, prin urmare, toate se încadrează în UTII.

Dacă se încheie un contract de închiriere pentru mai multe spații, atunci este mai bine ca organizațiile să se protejeze de posibilele pretenții ale inspectorului și să încheie în continuare propriul contract de închiriere pentru fiecare sediu.

Organizațiile își păstrează și dreptul de a plăti UTII pentru acele obiecte a căror suprafață nu depășește 150 de metri pătrați. m, dacă una dintre unitățile de catering are o suprafață de acest nivel.

Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 21 decembrie 2004 nr. 03-06-05-02/22 a sprijinit contribuabilii. Funcționarii fiscali au fost de acord că organizațiile a căror suprafață de depozit depășește 150 de metri pătrați. m, pot trece la UTII în alte puncte.

Atunci când calculați UTII, nu puteți lua în considerare suprafața ocupată de aparatele de slot. Dar numai dacă nu sunt în camera comună, ci, de exemplu, separate de ea printr-o partiție. Și, desigur, această împărțire trebuie să se reflecte în documentele pentru sediu. Este necesar ca acestea să arate care este filmarea totală a sălii și exact cât ocupă aparatele de slot.

Dar, în orice caz, unitățile de alimentație publică vor trebui să țină cont de zona etapei atunci când calculează taxa „imputată”. La urma urmei, este destinat artiștilor să cânte în fața vizitatorilor. Potrivit OKUN, serviciile precum organizarea de spectacole de varietate și organizarea de concerte sunt clasificate ca servicii de catering (cod 122500). Ținând cont de acest lucru, zona de scenă trebuie să fie supusă UTII.

Când instalați mese suplimentare pe în aer liber unitățile de catering vor trebui să-și închidă zonele de servicii pentru clienți.

Potrivit paragrafului 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, numai acele unități de alimentație publică în care suprafața zonei de servicii pentru clienți nu depășește 150 de metri pătrați sunt transferate la plata impozitului pe venitul imputat. m. Mai mult, Codul nu acordă autorităților regionale dreptul de a modifica acest indicator.

Dacă suprafața totală a sălii de servicii, inclusiv cafeneaua de vară, depășește 150 mp. m, atunci întreprinderea va trebui să treacă de la plata impozitului pe venitul imputat la sistemul obișnuit de impozitare. Adevărat, doar pentru acele câteva luni în care funcționează cafeneaua de vară. Mai mult, nu va fi posibilă trecerea la un sistem de impozitare simplificat într-o astfel de situație. La urma urmei, puteți începe să lucrați conform sistemului „simplificat” abia de la 1 ianuarie.

Există două modalități de a evita trecerea de la impozitul pe venitul imputat la sistemul fiscal obișnuit în această situație.

Prima metodă este potrivită pentru întreprinderile în care zona sălilor de servicii a depășit ușor limita stabilită de Codul Fiscal (150 mp).

Potrivit art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aria sălii de servicii pentru vizitatori este determinată pe baza documentelor de inventar și de titlu. Când depuneți o cerere de deschidere a unei cafenele de vară (sau comerț de vară), trebuie să vă asigurați că suprafața zonelor de servicii pentru clienți nu depășește 150 de metri pătrați. m.

Suprafața sălii restaurant este de 100 mp. m. Vara, restaurantul a primit permisiunea de a folosi zona adiacentă clădirii - 70 mp. m. Dar în documentația însoțitoare, directorul restaurantului a indicat că doar 40 de metri pătrați vor fi folosiți direct pentru deservirea vizitatorilor. m. Restul suprafeței va fi folosit pentru o bucătărie deschisă.

Astfel, suprafața totală a sălii de servicii pentru vizitatori a fost:

100 mp m + 40 mp. m = 140 mp. m.

Prin urmare, restaurantul poate continua să plătească impozit pe venitul imputat.

A doua metodă: potrivită pentru unitățile de catering dacă suprafața totală a sălilor de servicii depășește semnificativ 150 de metri pătrați. m.

După ce ați primit permisiunea de a folosi zona adiacentă clădirii, închiriați-o unei persoane de încredere. Opțional: proprietarul unui restaurant poate obține un certificat de antreprenor individual și poate închiria spațiu de la întreprindere. În acest caz, suprafața sălilor de servicii în scopul plății impozitului pe venitul imputat va trebui calculată separat. Și dacă suprafața sălii de vară este mai mică de 150 mp. m, atunci nu există motive pentru trecerea la un sistem general de impozitare.

Dacă barul nu este separat în niciun fel de sala de jocuri de noroc, atunci autoritățile fiscale solicită ca întreaga suprafață a incintei să fie inclusă în calculul impozitului unic (desigur, cu condiția ca acesta să nu depășească 150 mp. m). În acest caz, datele sunt preluate din certificatul biroului de inventariere tehnică.

Puteți ieși din această situație. Vă vom oferi două moduri de a rezolva problema.

Prima cale. Puteți separa zona barului cu un fel de compartimentare. Dacă partiția este decorativă, atunci instalarea acesteia poate fi reflectată în planul etajului prin aprobarea modificării aspectului cu un document administrativ intern.

Dar, desigur, este mai bine ca prezența partiției să fie confirmată de autoritățile de inventar tehnic (ITO) și indicată în pașaportul tehnic al sediului, plan, diagramă... În plus, nu ar fi greșit să indicați scopul proprietății în acte. În acest caz, autoritățile fiscale nu vor mai avea motive să constate vina. Iar impozitul unic pe activități legate de comerț trebuie plătit doar pe suprafața ocupată de bar.

A doua cale. O parte din spațiile alocate unui bar sau cafenea trebuie închiriată organizație subsidiară sau un antreprenor individual. Apoi, se dovedește că tipul de activitate „imputat” este desfășurat de o persoană juridică (sau individuală) separată. Și compania însăși își închiriază doar spațiul.

În acest caz, UTII va fi plătită din suprafața specificată în contractul de închiriere. Iar inspectorii nu vor avea nicio îndoială.

În plus, dorim să vă sfătuim să încheiați un contract de închiriere pe o perioadă mai mică de un an, apoi să îl prelungiți (sau să încheiați unul nou). În acest caz, nu va trebui să înregistrați acest acord.

15.3. Caracteristici de calcul UTII pentru catering

Serviciile de catering care intră sub incidența UTII includ vânzarea nu numai de produse de casă, ci și de produse alimentare și băuturi achiziționate.

Definiția comerțului cu amănuntul este dată la art. 346.27 Codul fiscal al Federației Ruse. Se mai spune aici ca Comert cu amanuntul nu include vânzarea de alimente și băuturi (inclusiv alcool) în baruri, restaurante, cafenele și alte magazine de catering. Și se subliniază: nu contează dacă aceste bunuri sunt vândute în ambalajul producătorului sau nu.

Mai mult, în standard de stat se precizează clar că serviciile restaurantelor și altor unități includ vânzarea de bunuri achiziționate (clauzele 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 GOST R 50764-95).

Vânzarea de țigări în zona de deservire a clienților este considerată și prestarea de servicii de catering.

În acele regiuni în care coeficientul K2 nu are o valoare fixă, dar depinde de tipul de unitate, compania trebuie să decidă ce tip de unitate de alimentație aparține. La urma urmei, pentru restaurante și baruri acest coeficient este mai mare decât pentru cafenele, snack-baruri și cu atât mai mult, cantine. O astfel de scară de valori K2 a fost introdusă, de exemplu, în regiunea Vologda, Krasnodar, teritoriile Krasnoyarsk.

Standardul după care poate fi determinat tipul de întreprindere este GOST R 50762-95. Acesta este ceea ce instanțele folosesc adesea. Să cităm unul dintre cazurile de arbitraj.

Inspectorii fiscali au încercat să demonstreze că localul de alimentație publică nu este o cantină, ci o cafenea. Și totul pentru că unitatea este deschisă până seara, vinde băuturi alcoolice și are în personal un ospătar.

Judecătorii nu au susținut inspecția. Decizia lor s-a bazat pe cerințele GOST R 50762–95, conform cărora cafeneaua trebuie să aibă un sistem de ventilație, tacâmuri din oțel inoxidabil, de înaltă calitate. sticlărie. Acest magazin alimentar nu are toate acestea, deci nu este o cafenea, ci o cantină (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberiei de Est din 17 septembrie 2003 Nr. A33-3497/03-С3С-Ф02-2717/ 03-С1). În consecință, întreprinderea trebuie să țină cont de mic factor de ajustare stabilit pentru cantine.

În conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 3 iulie 2006 N 03-11-02/150, livrarea produselor culinare și a produselor de cofetărie fabricate de o întreprindere de catering către instituțiile de învățământ și centrele de detenție temporară nu poate fi clasificate drept servicii de catering, deoarece nu corespunde definiției „servicii de catering”.

O unitate de alimentație publică cu sală de deservire a vizitatorilor se înțelege ca o clădire (parte a acesteia) sau structură destinată prestării de servicii de alimentație publică, care dispune de o sală special amenajată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, de cofetărie. și (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement. Această categorie de facilități de alimentație publică include restaurante, baruri, cafenele, cantine și snack-baruri.

În acest caz, întreprinderea de catering oferă numai servicii de livrare a produselor culinare și a produselor de cofetărie pe care le produce și nu participă la crearea condițiilor de consum și (sau) vânzare a produselor pe care le produce.

În plus, învățământul general unități de învățământși centrele de detenție temporară cărora o întreprindere de alimentație publică își aprovizionează produsele nu au spații special echipate pentru consumul produselor culinare manufacturate și a produselor de cofetărie (cantine), precum și instalații separate pentru vânzarea acestora (chioșcuri, corturi etc.).

Totodată, în conformitate cu art. 346.27 din Cod, serviciile de alimentație publică cuprind servicii de producție de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement.

Astfel, activitățile desfășurate de o întreprindere de alimentație publică pentru livrarea produselor culinare și a produselor de cofetărie fabricate de aceasta către instituțiile de învățământ și centrele de detenție temporară nu pot fi încadrate drept servicii de alimentație publică, întrucât nu corespund definiției conceptului de „servicii de alimentație publică”.

Ținând cont de cele de mai sus, astfel de activități ar trebui impozitate în conformitate cu procedura general stabilită sau în conformitate cu sistemul de impozitare simplificat.

Prin scrisoarea sa din 11 septembrie 2007 nr. 03-11-04/3/359 „Cu privire la producția de produse culinare și vânzarea bunurilor achiziționate”, Ministerul de Finanțe al Rusiei răspunde la următoarea întrebare:

Activitatile unei organizatii producatoare de produse culinare si produse de patiserie vor fi supuse sistemului de impozitare sub forma UTII din 2008?

Organizația oferă servicii pentru producerea produselor culinare, a produselor de cofetărie, și creează condiții pentru consumul și vânzarea acestora, precum și condiții pentru consumul și vânzarea mărfurilor achiziționate, inclusiv băuturi alcoolice și bere, atât în ​​ambalaje, cât și ambalaje de la producător. , și fără astfel de ambalaje și ambalaje . În plus, organizația, în același timp, creează condiții pentru petrecerea timpului liber prin facilități de alimentație publică, cu o suprafață a sălii de servicii de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de alimentație publică.

Răspuns: Potrivit articolului 346.27 din Cod, serviciile de alimentație publică includ servicii de producere a produselor culinare și (sau) a produselor de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) achiziționate. bunuri, precum și pentru activități de agrement.

În același timp, de la 1 ianuarie 2008, modificările introduse de Legea federală din 17 mai 2007 nr. 85-FZ „Cu privire la modificările la capitolele 21, 261, 262 și 263 din Codul fiscal al doilea al Federației Ruse” intra în vigoare.

Această lege modifică articolul 346.27 din Cod, care, în special, clarifică conceptul de „servicii de alimentație publică”.

Serviciile de alimentație publică nu vor include serviciile de producție și vânzare de produse accizabile menționate la subparagraful. 3 și 4 clauze 1 art. 181 din Cod.

Astfel, serviciile de alimentație publică nu vor include producția și vânzarea ulterioară de băuturi alcoolice, vodcă, băuturi alcoolice, coniac, vin și alte produse alimentare cu o fracție în volum de alcool etilic mai mare de 1,5 la sută (cu excepția materialelor vitivinicole), după cum precum și berea.

Prin urmare, dacă o organizație produce cele enumerate la paragrafele 3-4 ale art. 181 din Codul bunurilor accizabile și ulterior vinde aceste bunuri printr-o unitate de alimentație publică, atunci astfel de activități nu sunt supuse transferului în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, și trebuie impozitate în cadrul prevederilor generale. regimul de impozitare.

În cazul în care organizația vinde printr-o unitate de alimentație publică achiziționată în vederea vânzării ulterioare enumerate la clauzele 3-4 ale art. 181 din Codul bunurilor accizabile, atunci astfel de activități pot fi încadrate ca servicii de alimentație publică și, în consecință, transferate în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

În plus, conform noii ediții a capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 8, clauza 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse), de la 1 ianuarie 2008, furnizarea de servicii de alimentație publică de către instituțiile de învățământ, sănătate și asigurări sociale nu se transferă la plata UTII, adică la plata Impozitul unic pe venitul imputat nu se aplică prestării de servicii de alimentație publică dacă acesta face parte integrantă din funcționarea acestor instituții și aceste servicii sunt furnizate direct de instituțiile înseși.

Ținând cont de cele de mai sus, activitățile antreprenoriale ale organizației legate de prestarea de servicii pentru producerea de produse culinare și de cofetărie, precum și crearea condițiilor pentru consumul și vânzarea acestor produse și bunuri achiziționate, inclusiv băuturi alcoolice. și bere în ambalajul și ambalajul producătorului și fără acest ambalaj și ambalare; pentru activități de agrement prin facilități de alimentație publică, cu o suprafață de deservire a vizitatorilor de cel mult 150 mp. m. pentru fiecare facilitate, in anul 2008 se poate trece in sistemul de impozitare sub forma UTII, cu respectarea standardelor stabilite de art. 346.26 si art. 346.27 din Cod in legatura cu activitatile de afaceri din domeniul prestarii serviciilor de alimentatie publica. , ținând cont de noua ediție a Capitolului 26.3 din Cod.

15.4. Furnizare de servicii de depozitare auto Vehicul clientii lor

În conformitate cu versiunea actuală a articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, parcările cu plată sunt zone (inclusiv zone deschise și acoperite) utilizate ca locuri pentru furnizarea de servicii. servicii cu plată pentru depozitarea vehiculelor. Mai mult, capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu a indicat pe baza căror documente ar trebui să fie determinată zona de parcare și ce ar trebui să fie incluse în aceasta.

Acum, legislatorii au introdus conceptul de „zonă de parcare”. Aceasta este suprafața totală teren, unde se afla o parcare cu plata, determinata pe baza de titluri si acte de inventar.

Mulți organizatii comerciale iar organizațiile de catering mențin parcări cu plată destinate depozitării vehiculelor clienților.

În conformitate cu clauza 4.1 clauza 2 art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, activitățile legate de furnizarea de servicii pentru depozitarea vehiculelor în parcări plătite sunt supuse sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat. Potrivit paragrafului 3 al art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, indicatorul fizic al rentabilității de bază pentru acest tip de activitate este zona de parcare (în metri pătrați).

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește zonele de parcare cu plată ca zone (inclusiv zone deschise și închise) utilizate ca locuri pentru furnizarea de servicii plătite pentru depozitarea vehiculelor. Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 25 mai 2005 nr. 03-06-05-04/143 a explicat că zona de parcare ar trebui determinată pe baza documentației tehnice pentru această facilitate.

În noua versiune a articolului 346.27, „zona de parcare” a fost schimbată. Acum aceasta este suprafața totală a terenului pe care se află parcarea cu plată, determinată pe baza documentelor de titlu și de inventar.

Adică, pe de o parte, la calcularea indicatorului fizic, am fost obligați să luăm în considerare întreaga suprafață a terenului, iar pe de altă parte, au stabilit în cele din urmă că această suprafață ar trebui calculată pe baza documente de inventar și titlu.

Unul dintre cele mai comune tipuri de activități care intră sub incidența UTII este furnizarea de servicii de catering. Citiți despre specificul impozitării serviciilor de catering în acest articol.

Ce este considerat catering?

Cateringul reprezintă servicii pentru producerea de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru vânzarea și (sau) consumul produselor la fața locului, precum și condițiile pentru petrecerea timpului liber (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Fabricarea presupune amestecarea produselor (de exemplu, prepararea de salate, sandvișuri) și (sau) modificarea proprietăților lor originale (de exemplu, prăjirea semifabricatelor congelate sau a cărnii proaspete). Acesta este exact ceea ce distinge alimentația publică de vânzarea cu amănuntul a produselor finite (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 aprilie 2007 nr. 03-11-05/85). Și serviciile de agrement includ organizarea de servicii muzicale, organizarea de concerte, spectacole de varietate și programe video, organizarea de jocuri de societate (de exemplu, biliard) etc.

Antreprenorii și companiile care prestează servicii de catering prin intermediul facilităților de catering pot fi transferați pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat:
— să aibă o sală de servicii pentru vizitatori (suprafața camerei nu trebuie să depășească 150 mp);
- nu au o sală de servicii pentru clienți.

În acest caz, instalația organizației de alimentație publică trebuie să aparțină contribuabilului prin drept de proprietate sau să i se furnizeze pentru utilizare în temeiul unui contract de închiriere sau a unui alt acord similar (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 martie, 2007 Nr. 03-11-04/3/72). În același timp, un contribuabil care produce și vinde băuturi alcoolice nu are dreptul de a munci pe bază de imputare. Dar dacă alcoolul și berea achiziționate sunt vândute printr-o unitate de alimentație publică, atunci astfel de activități pot fi transferate la plata UTII (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 ianuarie 2008 nr. 03-11-04/3). /6, din 17 decembrie 2007 Nr. 03- 11-04/3/497). În plus, activitățile de producere și vânzare de cocktailuri alcoolice obținute prin amestecarea ingredientelor relevante de către un barman în restaurante, cafenele, baruri și alte unități de alimentație publică intră și ele sub regimul „imputat” (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei Federaţia din 16 iunie 2008 Nr. 03-11-04/ 3/275).

În plus, o companie care nu vinde produse alimentare prin facilități de alimentație publică, ci le livrează clienților la domiciliu sau la birou (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 iulie 2007 Nr. 03-11-04/3 /295) nu se trece la imputare. O organizație care desfășoară astfel de activități trebuie să aplice fie un regim de impozitare general, fie simplificat.

Unitate de catering cu sala de servicii

O unitate de alimentație publică care are o sală de deservire a vizitatorilor este o clădire (parte a acesteia) sau o structură destinată prestării de servicii de catering, care dispune de o sală special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie, bunuri achiziționate. și activități de agrement. Această categorie include restaurante, baruri, cafenele, cantine și snack-baruri (paragraful 20, articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă contribuabilul oferă servicii de catering vizitatorilor în sala de servicii, atunci când se calculează UTII, ar trebui utilizat un venit de bază de 1.000 de ruble pe lună. În acest caz, indicatorul fizic al profitabilității este suprafața sălii de servicii pentru vizitatori în metri pătrați (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Zona holului se intelege ca zona unei incaperi special utilate destinata consumului. produse terminate, produse de cofetărie și produse alimentare. Mărimea suprafeței este determinată pe baza documentelor de titlu și de inventar. Acestea includ:
- documente care conțin informatie necesara despre numire, caracteristici de proiectareși amenajarea spațiilor;
- Contract de vânzare spații nerezidențiale;
— pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații;
— contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau o parte a acestuia;
— permisiunea de a servi vizitatorilor într-o zonă deschisă și alte documente.

La determinarea valorii unui indicator fizic, trebuie amintit că zona sălii de servicii pentru clienți include doar un loc destinat direct consumului de alimente și petrecerii timpului liber. Spații precum, de exemplu, o bucătărie, un loc pentru distribuirea și încălzirea produselor finite, o casierie, încăperile utilitare etc., nu trebuie incluse în zona sălii de servicii pentru clienți (scrisoare Ministerului Finanțelor). al Federaţiei Ruse din 21 martie 2008 Nr. 03-11-04/3/ 143).

O unitate de catering poate avea mai multe săli separate care deservesc vizitatorii. În această situație, Ministerul Finanțelor recomandă luarea în considerare a documentelor de titlu și de inventar. Astfel, dacă, conform actelor, obiectele nu sunt separate, spațiile sunt recunoscute ca o singură unitate de alimentație publică. Suprafața sălii de servicii într-o astfel de situație este calculată în total pentru toate spațiile. ÎN in caz contrar suprafața sălii de servicii trebuie calculată pentru fiecare cameră separat (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2007 nr. 03-11-04/3/98, din 02/08/07 nr. 03-11-04/3/41).

Și atunci când într-o cameră se desfășoară diferite tipuri de activități, de exemplu, sunt furnizate servicii de catering și de vânzare cu amănuntul, atunci când se calculează impozitul, se ia în considerare suprafața totală a spațiilor. Această poziție este luată de specialiști din cadrul Ministerului de Finanțe (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 iulie 2008 Nr. 03-11-04/3/311). Argument: Capitolul 26.3 din Codul fiscal nu prevede repartizarea suprafeței etajului de vânzare (zona de serviciu vizitator) atunci când pe aceeași zonă se desfășoară mai multe tipuri de activități. Aceasta înseamnă că, în situația descrisă, calculul UTII pentru furnizarea de servicii de catering se face pe baza suprafeței totale a halei de servicii clienți, iar pentru comerțul cu amănuntul - suprafața totală a podelei de tranzacționare.

Fara sala de service

Dacă o unitate de catering nu are o unitate special echipată pentru consumul de produse, atunci este recunoscută ca o unitate de catering care nu are o sală pentru deservirea vizitatorilor (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de obiecte includ chioșcuri, corturi, magazine culinare (secții, departamente) și alte magazine similare de alimentație publică. Un exemplu este producția și vânzarea de belyashi și chebureks printr-o remorcă de pe piață. Astfel de activități se referă la serviciile de catering care intră sub incidența UTII (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2008 nr. 03-11-05/36). Vă rugăm să rețineți: din 2009, vânzările prin automate de bunuri sau produse alimentare (de exemplu, cafea) produse în aceste automate vor fi clasificate ca comerț cu amănuntul ( legea federală din 22 iulie 2008 Nr. 155-FZ).

Acum problema impozitării unor astfel de mașini este controversată. Astfel, de la 1 ianuarie 2008, automatele au fost incluse în lista punctelor de vânzare cu amănuntul staționare care nu au etaje comerciale(Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totuși, Ministerul Finanțelor a indicat: dacă produsele culinare sunt vândute printr-un automat producție proprie(supe, bauturi din ingrediente uscate si apa), UTII se achita ca pentru prestarea serviciilor de catering prin spatii de catering care nu dispun de zona de service clienti (scrisorile din 28.03.08 Nr. 03-11-02/35). , din 05/12/08 Nr. 03-11-05/119).

Atunci când calculați impozitul unic pentru serviciile de catering fără o sală de servicii pentru clienți, ar trebui să utilizați o rentabilitate de bază de 4.500 de ruble pe lună (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse) și un indicator fizic - numărul de angajați, inclusiv întreprinzătorii individuali (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Pentru serviciile de alimentație publică, există două tipuri posibile de aplicare a PSN:

Furnizat prin facilități de alimentație publică cu o suprafață a sălii de servicii pentru vizitatori de cel mult 50 mp. metri pentru fiecare unitate de alimentație publică (valoarea venitului anual potențial pentru o unitate de alimentație publică separată)*

*Potrivit pentru cafenele fixe cu mese pentru vizitatori

Servicii de catering, furnizate prin facilități de alimentație publică, neavând camere de serviciu pentru vizitatori**.

**Potrivit pentru vânzările la food court în centre de cumparaturiȘi fast food"La pachet"

Condiții de aplicare a PSN pentru serviciile de catering

• Sala de servicii vizitatori nu mai mult de 50 mp. sau o unitate de catering fără zonă de servicii pentru clienți
• Nu există mai mult de 15 angajați în personal

Profită de serviciile noastre de înregistrare a brevetelor!

Noi te vom ajuta:

• stabiliți dacă tipul dvs. de activitate se încadrează în sistemul de impozitare a brevetelor (PTS)
• calculați costul unui brevet pentru activitatea dvs
• proiecta Documente necesare pentru a obține un brevet
• depune documentele pentru obținerea unui brevet la Serviciul Fiscal Federal

Comandați un serviciu pentru înregistrarea tranziției la PSN.

Selectați opțiunea corespunzătoare de înregistrare a brevetului