Dacă o organizație sau un antreprenor individual utilizează impozitarea ca regim fiscal, atunci trebuie să cunoască toate subtilitățile și caracteristicile calculării acestei taxe fiscale. Și sunt o mulțime de ei în ea. Să începem în ordine.

Momente de bază

Conform legii, cei care au dreptul de a lucra pe UTII organizatii comercialeși antreprenori individuali care se angajează în anumite tipuri de activități. Lista acestora este scrisă Clasificator integral rusesc servicii către populație și parțial în OKVED. Cu toate acestea, domenii specifice de activitate în care este posibil utilizarea UTIIîn fiecare regiune este determinată individual la nivelul autorităţilor locale. La rândul lor, ei sunt ghidați de caracteristicile economice și teritoriale ale regiunii.

Atunci când își dezvoltă întreprinderea într-o direcție sau alta, fiecare om de afaceri ar trebui să știe dacă se încadrează sau nu sub UTII. Acest lucru este important pentru că, dacă utilizarea „imputației” este posibilă, atunci o companie sau un antreprenor individual o poate face în mod semnificativ.

Trecerea la UTII este o procedură strict voluntară.

Prin ce diferă UTII de alte forme de impozite?

Cea mai importantă diferență dintre UTII este că aici impozitul se plătește nu pe profitul efectiv primit, ci pe venitul viitor estimat. În același timp, un singur impozit înlocuiește mai multe plăți de impozite simultan, cum ar fi impozitul pe venitul personal, TVA, impozitul pe proprietate și impozitul pe profit.

UTII pentru comertul cu amanuntul

Destul de des, „imputarea” este folosită în mod specific în zonă cu amănuntul. Acest lucru este benefic pentru oamenii de afaceri: dacă afacerile merg bine, atunci, indiferent de valoarea veniturilor, aceștia trebuie să plătească o sumă strict definită de impozite la bugetul de stat. Adevărat, aici se află și principalul dezavantaj al UTII: în cazul în care comerțul este la zero sau o organizație, la fel ca un antreprenor individual, din anumite motive a încetat să-și desfășoare activitățile, dar nu a avut timp să notifice serviciul fiscal despre aceasta, „imputarea” va trebui în continuare plătită.

Condiții de utilizare a UTII pentru comerțul cu amănuntul

Nu orice societate comercială are dreptul de a utiliza regimul special UTII în activitatea sa. Există o serie de restricții care trebuie luate în considerare dacă doriți să lucrați conform „imputației”. Aici sunt ei:

• Suprafața de vânzare a companiei nu trebuie să depășească 150 mp. ÎN in caz contrar comerțul trebuie să se desfășoare fie printr-o rețea nestaționară, fie în incinte fără platformă de tranzacționare;
• instituţiilor Catering nu poate folosi „imputarea”;
• Vânzători de combustibil: benzină, gaz și uleiuri de motor nu au dreptul de a lucra pe bază de imputare;
• antreprenori care își livrează produsele clienților prin magazine online sau prin poștă.

Aceștia și alți antreprenori individuali și organizații care lucrează în domeniu vânzări cu amănuntul, nu poate folosi UTII. Lista plina restricțiile pot fi găsite în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Formula și parametrii principali pentru calcularea UTII în comerțul cu amănuntul

La fel ca la calcularea oricărui alt impozit, contabilii întreprinderilor și organizațiilor situate pe UTII trebuie să cunoască formula prin care se calculează acest impozit. Conform UTII, va fi așa:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

Explicatii:
DB– rentabilitatea de bază. În esență, acesta este venitul lunar estimat pentru anumite tipuri de activități. Începând cu 2016, în comerțul cu amănuntul este egal cu 1.800 de ruble pe metru pătrat;

FP– indicator fizic. Pentru diferite sfere, indicatorul fizic poate fi diferite fenomene, de exemplu, pentru companii de transport– acestea sunt vehicule implicate în muncă pentru companiile furnizoare servicii casnice populația este numărul de personal. Dacă vorbim despre comerțul cu amănuntul, atunci indicatorul fizic aici va fi zona etajului de vânzări.

Vă rugăm să rețineți: pentru a reduce plățile fiscale la încheierea unui contract de închiriere pentru un magazin sau departament de vânzare cu amănuntul, este mai bine să faceți imediat distincția între spațiile de vânzare cu amănuntul și cele ale depozitului. Acest lucru este important pentru că numai suprafața podelei de vânzări, adică obiectul pentru realizarea unui profit, este utilizată pentru a calcula impozitul.

K 1– un coeficient stabilit la nivel federal și care reflectă valoarea inflației. În limbajul economiștilor, acest coeficient este altfel numit deflator. Acest indicator se modifică o dată pe an printr-un ordin special al Ministerului Dezvoltării Economice.

K 2— un coeficient care este dezvoltat de regiunile Federației Ruse la nivel local. Ia în considerare mulți factori simultan: cum ar fi sezonalitatea, orele de funcționare ale întreprinderii sau ale antreprenorului individual, salariu angajati etc. Pentru a afla K 2 trebuie sa contactati fiscul de la locul inregistrarii;

% — mărimea cotei de impozitare.

Să ne uităm la exemple de calcule UTII în cazuri diferite. Toate datele inițiale sunt luate pentru 2016.

Exemplul 1 (suprafață de vânzare 5-150 mp)

În primul exemplu, să luăm un spațiu comercial de 70 mp. Magazinul este situat într-o regiune în care K2 este 0,6.

În total avem:

Venit de bază – 1800;
Indicator fizic – 70;
% — 15;
K1 - 1,798;
K2 - 0,6;

Acum să trecem direct la calcul:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 ruble

Aceasta este suma impozitului pe care un contribuabil trebuie să o plătească pentru o lună.

Exemplul 2 (suprafața de vânzare mai mică de 5 mp)

Dacă suprafața spațiului comercial nu depășește 5 mp, atunci trebuie utilizată o formulă diferită pentru calcul. În acest caz, parametri precum rentabilitatea de bază și indicatorul fizic vor fi o valoare constantă strict definită de 9000.

În exemplul de mai jos, suprafața punctului de vânzare cu amănuntul să fie de 3 mp. Regiunea este aceeași cu K 2 egal cu 0,6.

Datele inițiale sunt:

Venit de bază + indicator fizic – 9000;
% — 15;
K 1 – 1, 798;
K 2 – 0,6;

Calculăm UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 ruble

- este exact cât trebuie să plătească, de exemplu, proprietarul unui chioșc cu o suprafață de vânzare de 3 mp, la trezorerie sub UTII pentru o lună de muncă.

Exemplul 3 (comerț cu mărfuri mixte)

Aici oferim un calcul mai detaliat, luând în considerare câțiva factori care influențează reducerea impozitelor.

Atenţie! Dacă o întreprindere comercializează mai multe tipuri de mărfuri simultan, ar trebui să studiați cu atenție K2 regională.În unele cazuri, acest lucru poate reduce semnificativ impozitul. Să dăm un exemplu concret.

Să luăm ca obiect impozabil un magazin de vinuri cu o suprafață de 25 mp. K2 regional pentru băuturile alcoolice dintr-o anumită regiune va fi egal cu 1.

Calculăm folosind formula de mai sus:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 ruble.

Deoarece UTII trebuie plătit trimestrial, înmulțim suma rezultată cu 3.

Ca urmare, avem 36409,5 - acesta este cât trebuie să plătim la bugetul de stat pentru un trimestru

Cu toate acestea, în acest caz, există un mic truc care poate fi folosit destul de legal pentru a reduce taxele. Magazinul de băuturi vinde nu numai alcool, ci și tipuri variate produse (inclusiv gustări), ceea ce înseamnă că poate fi considerat un produs alimentar mixt. Dar pentru această categorie coeficientul este complet diferit – doar 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 ruble

Astfel, diferența dintre primul și al doilea calcul este de 26.579 de ruble.

Dar aceasta nu este limita. Dacă luăm în considerare acest calcul din punctul de vedere al unui antreprenor individual, atunci acesta poate reduce acest impozit pe contribuțiile plătite la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii pentru el însuși în cuantum de 100%, dar numai cu condiția ca acestea au fost făcute în mod regulat și fără întârziere. Dacă există vânzători, acest impozit se reduce cu 50% din plățile efectuate pentru aceștia către fonduri extrabugetare.

Cu o abordare competentă și ținând cont de toți factorii, impozitul plătit în cadrul UTII poate fi redus semnificativ. După cum se poate observa din exemplul de mai sus, mărimea sa este afectată de plățile către Fondul de pensii și Fondul de asigurări medicale obligatorii, în plus, dacă luați în considerare corect profitabilitatea de bază (și este diferită pentru fiecare tip de activitate), atunci puteți optimiza UTII într-un mod și mai interesant.

N.G. Bugaeva, economist

Înlocuirea conceptelor sau Cum se calculează corect UTII în comerțul cu amănuntul

Cum să distingem un spațiu de tranzacționare de un spațiu de vânzare cu amănuntul și cum să-i determini zona

Textele Scrisorilor Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus

Aparent, nimeni nu va „lichida persoanele imputate ca clasă” în viitorul apropiat. Aceasta înseamnă că întrebările referitoare la calculul UTII sunt încă relevante.

Mulți dintre imputatori sunt angajați în comerțul cu amănuntul. Iar impozitul unic se calculează pe baza unor indicatori fizici precum suprafața podelei de tranzacționare, locul de tranzacționare sau zona locurilor de tranzacționare. clauza 3 art. 346.29 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar nu este întotdeauna ușor pentru un contabil să determine ce statut are o unitate de vânzare cu amănuntul și, în consecință, ce indicator fizic ar trebui utilizat pentru calcul. Să încercăm să fim clari.

Este important scopul premiselor pentru comerțul „imputat”?

În primul rând, trebuie să vă dați seama unde puteți organiza vânzarea mărfurilor cu amănuntul pentru a aplica în siguranță UTII.

Dacă comerțul se efectuează printr-o instalație staționară reteaua comerciala, având o suprafață de vânzare de cel mult 150 mp. m, atunci UTII se calculează pe baza indicatorului fizic „zona de vânzare”. Dacă nu există un sol de tranzacționare, atunci trebuie să utilizați fie indicatorul "loc de comert" dacă suprafața sa nu depășește 5 metri pătrați. m, sau - "zonă de cumpărături" dacă suprafața sa depășește 5 metri pătrați. m.

Comerțul cu amănuntul este transferat la imputare dacă este efectuat prin facilităţi staţionare de vânzare cu amănuntul şi subp. 6, 7 p. 2 art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea, la rândul lor, includ clădiri (structuri, spații etc.), destinate sau utilizate pentru activități comerciale Artă. 346.27 Codul fiscal al Federației Ruse. Scopul localului este indicat în titlul și/sau documentele de inventar. Acestea includ un contract de cumpărare și vânzare sau de închiriere, un pașaport tehnic, planuri, diagrame și explicații.

S-ar părea că cuvintele "folosit pentru activități de tranzacționare” permit utilizarea imputării la tranzacționarea oricăror obiecte, chiar și a celor care nu sunt tranzacționate în scopul propus. De exemplu, într-o cameră situată într-un depozit sau zonă industrială. Iar Ministerul Finanțelor a indicat într-una dintre scrisorile sale că scopul localului trebuie determinat nu numai de documente, ci și de fapte: modul în care este utilizat efectiv. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 30 aprilie 2009 Nr.03-11-06/3/113. Cu toate acestea, într-o precizare ulterioară, finanțatorii au precizat că vânzarea mărfurilor în birou nu este transferată către UTII Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 23 ianuarie 2012 Nr. 03-11-06/3/2.

Există, de asemenea, două decizii ale Curții Supreme de Arbitraj, în care instanța a considerat nelegală folosirea imputației din cauza faptului că bunurile au fost vândute în spații nedestinate acestui scop: în primul caz - într-o clădire de birouri administrative, în al doilea – într-un atelier de producție Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 1 noiembrie 2011 Nr. 3312/11, din 15 februarie 2011 Nr. 12364/10.

CONCLUZIE

Autoritățile fiscale nu folosesc un astfel de argument ca „incoerența cu scopul sediului” în instanțe. Și dacă se referă la el, atunci, de regulă, nu este primul pe lista plângerilor. Dar este absolut sigur să folosiți imputarea numai atunci când vindeți bunuri în locuri desemnate.

Cum să determinați suprafața unei zone de vânzare

În majoritatea scrisorilor, autoritățile de reglementare, citând Codul Fiscal, spun că aria podelei de vânzări este determinată conform documentelor de inventar si titlu Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 15 noiembrie 2011 Nr. 03-11-11/284, din 26 septembrie 2011 Nr. 03-11-11/243. O situație similară, de altfel, este și cu zona de spațiu comercial și Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 15 decembrie 2009 Nr.03-11-06/3/289.

Adesea, disputele între autoritățile fiscale și antreprenori apar din cauza faptului că documentele indică o zonă a sălii, dar o alta, de obicei mai mică, este folosită pentru comerțul cu amănuntul. Potrivit instanțelor, taxa „imputată” ar trebui calculată în funcție de suprafața efectiv utilizată în activitatea „imputată”, și nu declarată în documentul x Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 26 mai 2010 Nr. A75-512/2009; FAS UO din 19.04.2010 Nr. Ф09-2486/10-С3. Dar trebuie și să poți demonstra acest lucru. În lipsa pereților despărțitori, a mărturiilor martorilor, a fotografiilor sau a altor probe care să confirme că doar o parte a suprafeței a fost folosită pentru comerț, instanțele de judecată sunt de partea autorităților fiscale în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din 14 octombrie 2010 Nr. A72-16399/2009; FAS DVO din 15 iulie 2011 Nr. F03-2543/2011.

Dacă închiriați un spațiu, dar utilizați doar o parte din acesta pentru vânzarea cu amănuntul, asigurați-vă că contractul de închiriere prevede clar tot ceea ce privește zona pe care o ocupați.

Dacă închiriați o parte din suprafața de vânzare (subînchiriere), nu trebuie să luați în considerare suprafața acesteia la calcularea taxei „imputate”, inclusiv dacă nu s-au făcut modificări la documentele de inventar Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol nr. F03-9441/2010 din 13 ianuarie 2011(ceea ce practic este imposibil într-o situație cu subînchiriere).

Pătrate spatii de primire si depozitare a marfurilor, spatii administrative si de utilitati etc. (să le numim auxiliare) nu sunt luate în considerare la determinarea zonei podelei de tranzacționare Artă. 346.27 Codul fiscal al Federației Ruse. Vor exista mai puține reclamații din partea inspectorilor dacă astfel de spații sunt separate fizic de platforma de tranzacționare în sine. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 26 martie 2009 Nr.03-11-09/115. Odată, instanța a susținut imputarea, bazându-se pe contractul de închiriere, potrivit căruia chiriașul a instalat pereți despărțitori ușor demontabili pentru a separa zona de vânzare de spațiile depozitului. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 18 octombrie 2010 Nr. A45-7149/2010.

ATENȚIM MANAGERUL

Dacă scopul zonei utilizate în activitățile de tranzacționare s-a schimbat sau s-a schimbat zona zonei de tranzacționare, pe baza căruia se calculează impozitul unic, pentru a evita disputele cu inspectorii, este mai bine să reflectăm acest lucru în documentele de inventar.

Showroom poate fi, de asemenea, un etaj comercial dacă mărfurile sunt vândute acolo. Aceasta este o condiție obligatorie (mai ales în lumina deciziilor Curții Supreme de Arbitraj privind posibilitatea de a desfășura comerț numai în locurile desemnate în acest scop). Dacă sunt alocate spații diferite pentru afișarea mărfurilor, plata și eliberarea acestora, atunci taxa se calculează pe baza sumei suprafețelor tuturor acestor spații. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 17 septembrie 2010 Nr.03-11-11/246. Și cel puțin o dată instanța a fost de acord cu această abordare. Hotărârea FAS VSO din 26 iulie 2010 Nr. A33-14088/2009.

De asemenea, se întâmplă ca un antreprenor (organizație) să ia imediat mai multe camere într-o clădireși vinde mărfuri cu amănuntul în toate acestea. De exemplu, o organizație închiriază centru comercial Mai multe facilități de vânzare cu amănuntul separate la etaje diferite. Apoi puteți calcula cu ușurință UTII pentru fiecare sediu separat și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 01.02.2012 Nr. 03-11-06/3/5, din 03.11.2011 Nr. 03-11-11/274; Serviciul Fiscal Federal din 07.02.2010 Nr. ШС-37-3/5778@.

Dar o cameră poate fi folosită și pentru comerț, pur și simplu împărțită în mai multe departamente, de exemplu, în funcție de tipul de mărfuri vândute. Uneori fac acest lucru deoarece sunt stabiliți diferiți coeficienți K2 pentru diferite grupuri de mărfuri din regiuni. clauza 7 art. 346.29 Codul fiscal al Federației Ruse. Și, uneori, aceasta devine singura șansă pentru persoana imputată să nu „zboare” de pe UTII. La urma urmei, există o limită a suprafeței de vânzare de 150 de metri pătrați. m. Cum se calculează taxa „imputată” în acest caz?

Autoritățile de reglementare argumentează după cum urmează: dacă spațiile sunt situate în aceeași clădire și conform documentelor aparțin aceluiași magazin, atunci zonele trebuie rezumate Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 02.01.2012 Nr.03-11-06/3/5. În acest caz, dacă incinta aparține aceluiași obiect sau altora diferite se stabilește, firește, conform actelor de inventar a sediului. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 3 noiembrie 2011 Nr.03-11-11/274.

Pentru instanțe, informațiile conținute în acestea nu sunt adevărul absolut. Ei acordă atenție izolării spațiilor Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 06.08.2011 Nr. KA-A41/5949-11, pentru ca fiecare magazin să aibă propria sa casă de marcat, propriul local auxiliar, propriul personal, pentru contabilizarea separată a veniturilor, gama de mărfuri vândute, scopul fiecărei părți a localului Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din 26 septembrie 2011 Nr. A55-426/2011; FAS Regiunea Caucaz de Nord din data de 06.01.2011 Nr. A53-16868/2010; FAS UO din 18 mai 2010 Nr. F09-3552/10-S3; FAS CO din 02.08.2010 Nr. A62-8066/2009.

În general, oricare ar fi motivele pentru a împărți suprafața totală în mai multe părți, este mai bine să separați fizic camerele una de cealaltă, de exemplu cu pereți despărțitori.

Cum să determinați suprafața unui spațiu comercial

Codul Fiscal nu spune care este suprafața unui spațiu comercial și cum este determinată. Potrivit Ministerului de Finanțe, atunci când se calculează, este necesar să se țină cont nu numai zona în care bunurile sunt vândute direct, ci și zona spațiilor auxiliare Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 26 decembrie 2011 Nr. 03-11-11/320, din 22 decembrie 2009 Nr. 03-11-09/410. Adică, dacă închiriați un container, o parte din care o utilizați pentru vânzarea mărfurilor, iar cealaltă parte pentru depozitare, atunci taxa trebuie calculată pe întreaga suprafață a containerului. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 22 decembrie 2009 Nr.03-11-09/410.

Anul trecut, această problemă a fost luată în considerare de VOI. În ceea ce privește suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul, instanța a precizat că aceasta se stabilește luând în considerare toate spațiile care sunt utilizate pentru primirea și depozitarea mărfurilor. Și de atunci nu a mai existat discordie în instanțe Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Kazahstanului de Nord din 31 august 2011 Nr. A53-22636/2010; FAS VVO din 28 septembrie 2011 Nr. A29-1419/2011; FAS UO din 19 septembrie 2011 Nr. F09-5821/11.

Dar atunci când închirieți un teren pe care mărfurile sunt vândute printr-un chioșc mic cu o suprafață de peste 5 metri pătrați. m, conform explicațiilor Serviciului Federal de Taxe, trebuie să calculați UTII numai din zona chioșcului Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 25 iunie 2009 nr. ШС-22-3/507@.

CONCLUZIE

Se dovedește că, în unele situații, este mai profitabil pentru antreprenori să insiste să desfășoare afaceri într-un sediu cu un loc de tranzacționare. La urma urmei, atunci vor putea plăti impozit pe o suprafață mai mică.

Comerț sau spațiu comercial?

Aceasta este poate cea mai frecventă și mai dificilă întrebare, după cum o demonstrează abundența practicii judiciare.

Când putem vorbi despre prezența unei zone de vânzare? Când un anumit loc în cameră este alocat cumpărătorilor, unde aceștia pot, trecând de la un raft cu mărfuri la altul, să se familiarizeze mai îndeaproape cu produsul. Desigur, un spațiu comercial nu poate avea o sală. De obicei, este un ghișeu sau vitrină din care se efectuează vânzările, iar cumpărătorii nu pot decât să stea lângă el și să se uite la bunurile afișate.

Potrivit Serviciului Federal de Taxe, în cazul în care titlul și documentele de inventar ale sediului nu indică nicăieri că acesta este un „magazin” sau un „pavilion”, sau o parte a incintei nu este definită în mod clar ca un „sol comercial”, atunci un astfel de local este considerat obiect al unui lanț de retail staționar fără zonă de vânzare Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 05.06.2010 Nr. ШС-37-3/1247@, din 27.07.2009 Nr. 3-2-12/83.

Unele instante ajung chiar la concluzia ca lista obiectelor care pot avea o suprafata de vanzare este exhaustiva, adica trebuie sa fie fie magazin, fie pavilion. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 14 august 2009 Nr. KA-A41/6419-09. Deci, de exemplu, într-un fost depozit încă mai trebuie dovedită prezența unei zone de vânzare. Iar într-un pavilion tip container este a priori, pentru că este un pavilion Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 3 decembrie 2010 Nr. 03-11-11/310.

Magazin- o clădire special utilată (parte din aceasta), destinată vânzării de bunuri și prestării de servicii către clienți și prevăzută cu spații comerciale, de utilități, administrative și de agrement, precum și spații pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare.
Pavilion- o clădire care are o zonă de vânzare și este proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă Artă. 346.27 Codul fiscal al Federației Ruse.

În general, dacă suprafața dvs. de vânzare cu amănuntul nu depășește 5 metri pătrați. m, nu are rost să discutăm despre ce indicator fizic ar trebui utilizat la calcularea impozitului. La urma urmei, profitabilitatea de bază atunci când se vinde mărfuri la nivelul vânzărilor va fi de maximum 9.000 de ruble. (1800 ruble x 5 mp) și exact aceeași sumă este profitabilitatea de bază a spațiului comercial clauza 3 art. 346.29 Codul fiscal al Federației Ruse. Și holul are mai puțin de 5 metri pătrați. m (când venitul impozabil ar fi mai mic) este greu de imaginat. Coeficienții K2 adoptați de autoritățile regionale își pot face propriile ajustări. pp. 4, 7 linguri. 346.29 Codul fiscal al Federației Ruse, dar chiar și ținând cont de ele, diferența dintre sumele finale ale impozitului este probabil să fie mică. Dacă vorbim de o suprafață mai mare de 5 metri pătrați. m, atunci calculul trebuie efectuat pe baza suprafeței spațiului de vânzare cu amănuntul sau a zonei podelei de tranzacționare, a cărei profitabilitate este stabilită la aceeași - 1800 de ruble. pe mp m.

CONCLUZIE

Daca spatiul de retail este mare, atunci este mai profitabil sa il echipati in asa fel incat sa aveti o zona de vanzare. La urma urmei, așa cum am observat deja, atunci când se determină suprafața unui etaj de vânzări, zona spațiilor auxiliare nu este luată în considerare. Și pentru locurile de vânzare cu amănuntul - se ia în considerare.

Dacă există spații auxiliare, instanța poate recunoaște obiectul comerțului ca magazin Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 15 ianuarie 2010 Nr. A56-36135/2009, ceea ce înseamnă că va exista un etaj de tranzacționare în această unitate. Dar acestea ar trebui să fie spații adiacente și nu un hangar sau o cameră separată într-o clădire învecinată. TU te-ai ocupat recent de un caz similar. Instanța a indicat că comerțul s-a desfășurat prin intermediul unui obiect cu etaj de tranzacționare atunci când:

• contractul de subînchiriere a precizat care parte a spațiului este utilizată ca depozit și care parte a spațiului este utilizată pentru vânzarea de bunuri;
• în conformitate cu pașaportul tehnic și explicația, camera era formată din două părți;
• Fiecare parte a zonei a fost folosită în scopul propus.

În consecință, taxa ar fi trebuit calculată pe baza suprafeței podelei de tranzacționare, și nu pe suprafața spațiului comercial. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 14 iunie 2011 Nr. 417/11.

Iar hotărârile judecătorești luate după publicarea acestei Rezoluții indică faptul că aceasta a fost deja adoptată de instanțele de judecată și Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Militar de Est din 26 decembrie 2011 Nr. A79-2716/2010; FAS ZSO din 22 noiembrie 2011 Nr. A45-3709/2011.

În ciuda unui număr destul de mare de hotărâri judecătorești privind platformele de tranzacționare și locurile de vânzare cu amănuntul, există încă multe întrebări cu privire la calcularea impozitului unic. Formularea neclară a Codului Fiscal va aduce cel mai probabil mai mult de un contribuabil în instanță. Dar dacă unitatea dvs. de vânzare cu amănuntul are spații auxiliare, atunci probabil că este mai profitabil pentru dvs. să organizați comerțul astfel încât să aveți și un podea de tranzacționare. Atunci poți plăti mai puțin UTII.

Un antreprenor care se ocupă de comerț cu amănuntul sau oferă servicii de catering aplică UTII. La calculul impozitului „imputat” se iau în considerare indicatorii fizici specifici unui anumit sistem de impozitare, pe baza calculului suprafeței spațiilor utilizate în activitate. În același timp, nu numai valoarea impozitului de plătit, ci și posibilitatea ca un antreprenor să aplice UTII depinde de corectitudinea determinării înregistrării lor totale. Prin urmare, este important să știți care premise nu sunt luate în considerare. Sfaturile care pot fi găsite în practica judiciară vă vor ajuta în acest sens.

Puteți economisi impozitul „imputat” prin reducerea suprafeței spațiilor luate în considerare în scopuri fiscale. Acest lucru se poate face complet legal. Să luăm în considerare trei tipuri de premise care nu trebuie incluse în calculul indicatorului fizic atunci când se calculează UTII.

Spatiu in renovare

Cel mai adesea, spațiile de vânzare cu amănuntul sunt închiriate de către antreprenori individuali. Și de multe ori înainte de a începe lucrul fac reparații sau chiar reconstrucție în ele. Este posibil ca o parte din spații să fie încă în faza de lucrări pregătitoare, iar o parte să poată fi deja utilizată pentru comerț. La determinarea indicatorului fizic pentru calcularea UTII „suprafața de vânzare (în metri pătrați),” un antreprenor individual se poate confrunta cu întrebarea dacă este necesar să se ia în considerare acele zone care nu sunt încă utilizate.

Pentru informația dumneavoastră

Restrângeți afișarea

Potrivit sub. 6 alin.2 art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare sub forma UTII poate fi aplicat comerțului cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare obiect de organizare comercială. Indicatorul fizic în acest caz este „suprafața etajului de vânzări (în metri pătrați).”

Pentru a răspunde la această întrebare, ar trebui să faceți referire la definiția a ceea ce este recunoscut ca zonă a unui etaj de vânzări. Este dat la art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Fragment de document

Restrângeți afișarea

<...>zona de comercializare - parte a magazinului, pavilion (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, efectuării plăților în numerar și deservirii clienților, zona caselor de marcat și a cabinelor de marcat, zona de locuri de lucru pentru personalul de service, precum și zona de treceri pentru cumpărători. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire a mărfurilor pentru vânzare, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei de tranzacționare. Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu<...>

Zonele în care se efectuează lucrări de reparații nu sunt menționate aici. În același timp, se poate presupune că, din moment ce antreprenorul nu efectuează tranzacții prin astfel de premise activitati comerciale, atunci nu ar trebui să fie luate în considerare la determinarea zonei podelei de tranzacționare în scopuri fiscale în această etapă. După finalizarea lucrărilor de reparație, filmarea acestor spații va afecta indicatorul fizic final. Adevărat, cel mai probabil, dacă un antreprenor decide să excludă temporar zonele în care se fac reparații sau reconstrucție, inspectoratele fiscale, care abordează această problemă mai formal, nu vor fi de acord cu el. Cu toate acestea, practica judiciară confirmă legalitatea unei astfel de decizii.

Practica de arbitraj

Restrângeți afișarea

O situație similară a devenit subiectul examinării de către Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest.

Deci, în timpul excursiei audit fiscal inspecția a constatat că întreprinzătorul individual nu a inclus în zona de tranzacționare în scopuri fiscale spațiile în care au fost efectuate reparații și reconstrucție. Autoritățile fiscale au considerat că aceste acțiuni au dus la o subestimare a bazei de impozitare, iar pe această bază l-au tras la răspundere pe antreprenor și l-au evaluat pe lângă un singur impozit „imputat”. Nefiind de acord cu decizia organului fiscal, antreprenorul a mers în instanță.

Judecătorii au constatat că în perioada auditată întreprinzătorul individual a închiriat spații cu o suprafață totală de 141,2 metri pătrați. m. Cu toate acestea, la desfășurarea comerțului cu amănuntul, nu a fost folosită întreaga suprafață a spațiilor închiriate. Ideea este că în subsoluri Lucrările de reconstrucție și reparații erau încă în curs. Pentru a justifica acest lucru, antreprenorul a prezentat un proiect de reconstrucție, un acord de prestare a serviciilor de reparații, deviz locale, autorizații de construcție etc. Este de remarcat faptul că, ca dovadă a reparațiilor și reconstrucției în aceste spații, plângerile locuitorilor cu privire la zgomotul care însoțește acestea. lucrările au fost adresate şi antreprenorului.

În rezoluția din 15 octombrie 2012 în dosarul nr. A42-8611/2010, cu referire la prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal, instanța a ajuns la concluzia că la calcularea bazei de impozitare pentru UTII, suprafața de ​se iau în considerare toate spațiile utilizate efectiv pentru desfășurarea activităților. În consecință, zonele în care se efectuează reparații și reconstrucție nu sunt luate în considerare. Decizia inspectoratului de trage la răspundere pe antreprenor și de a-i percepe sume suplimentare de UTII a fost nulă de instanță.

Zonă folosită pentru depozitarea mărfurilor

Atunci când se calculează suprafața unui etaj de vânzare, spațiile utilizate pentru depozitarea mărfurilor nu sunt luate în considerare. Această concluzie reiese din analiza definiției acestui indicator fizic. Într-adevăr, la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, zona încăperilor utilitare, spațiile administrative, precum și spațiile pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea acestora pentru vânzare, în care nu este oferit serviciul pentru clienți, nu se referă la zona de tranzacționare. Dar este important să avem confirmarea că aceste zone sunt utilizate în mod specific pentru scopurile specificate. În caz contrar, inspectorii fiscali le pot recunoaște ca parte a spațiului comercial. Probabilitatea acestui lucru este destul de mare, așa cum demonstrează faptul că instanțele trebuie adesea să ia în considerare disputele cu privire la includerea spațiilor de depozit în zona de vânzare cu amănuntul. Cu toate acestea, poziția instanțelor cu privire la această problemă este clară.

Practica de arbitraj

Restrângeți afișarea

În rezoluția din 06.03.2013 Nr. F03-1604/2013 a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat Atentie speciala a atras atenția asupra faptului că în scopul plății unui impozit unic pe venitul imputat, ceea ce contează este utilizarea efectivă a zonei la desfășurarea comerțului, și nu modalitatea de separare a spațiilor comerciale de alte spații. El a ajuns la această concluzie atunci când a luat în considerare o dispută între un antreprenor și fisc cu privire la dacă este necesar să se ia în considerare în scopuri fiscale spațiile folosite pentru depozitarea mărfurilor.

Antreprenorul, în baza unui contract de subînchiriere, a închiriat un local cu o suprafață totală de 24 de metri pătrați. m, situat în magazin. Ca parte a comerțului său cu amănuntul, el a instalat un compartiment despărțitor în această cameră, separând astfel podeaua comercială de depozit. În urma acestor acțiuni, suprafața de vânzare a fost de 16 metri pătrați. m, suprafața încăperii pentru depozitarea mărfurilor este de 8 mp. m. La calcularea impozitului unic pe venitul imputat, un antreprenor individual a folosit indicatorul fizic „suprafață de vânzare (în metri pătrați)” egal cu 16 metri pătrați. m. Sala de depozitare a mărfurilor este dotată cu merchandiseri și nu asigură serviciul clienți.

În ceea ce privește inspectoratul fiscal, acesta nu a contestat pe fond faptul existenței unor spații de depozitare a bunurilor. Cu toate acestea, ea credea că, deoarece camera era împărțită în două părți doar printr-o partiție temporară, era una. Aceasta înseamnă că taxa trebuie calculată luând în considerare suprafața totală de 24 de metri pătrați. m. Dar instanța s-a alăturat antreprenorului și a declarat nelegală decizia inspectoratului fiscal de a-i percepe suplimentar un singur impozit pe venitul imputat.

Restrângeți afișarea

Nadejda Bovaeva, contabil la Condor CJSC

Este necesar să rețineți că în practica judiciară există și decizii conform cărora zonele de primire și depozitare a mărfurilor trebuie incluse în calculul suprafeței unui spațiu comercial. Adevărat, ele sunt asociate în principal cu greșelile antreprenorului însuși. Un exemplu izbitor este rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 24 decembrie 2012 în cazul nr. A38-1707/2012.

Pe baza rezultatelor auditului de birou oficiu fiscal taxe suplimentare adăugate antreprenor individual UTII, întrucât întreprinzătorul individual a subestimat în mod ilegal valoarea indicatorului fizic „suprafață de spațiu de vânzare cu amănuntul” de suprafața utilizată pentru depozitarea mărfurilor.

După cum au aflat judecătorii, antreprenorul a desfășurat comerț cu amănuntul cu încălțăminte pe partea închiriată spații nerezidențiale. Potrivit contractului de închiriere și a certificatului de acceptare pentru vânzarea de bunuri, antreprenorului individual i s-a acordat dreptul de utilizare temporară plătită a spațiilor nerezidențiale cu o suprafață totală de 20,2 metri pătrați. m, care se află pe teritoriul unui complex comercial și este o secțiune de retail izolată, fără împărțire în spațiu comercial și spațiu de depozit.

Potrivit art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, un lanț de comerț cu amănuntul staționar care nu are etaje de tranzacționare este situat în clădiri, structuri și structuri destinate comerțului care nu au spații separate și special echipate în aceste scopuri și sunt, de asemenea, utilizate pentru încheiere. contracte de vânzare cu amănuntul și pentru desfășurarea de licitații. Acestea includ piețele interioare (târguri), Mall-uri, chioșcuri, automate etc. Un criteriu necesar pentru clasificarea spațiilor ca obiecte ale unui lanț de comerț cu amănuntul staționar cu etaje comerciale este prezența spațiilor utilitare și administrative, precum și a spațiilor pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare.

Un loc de tranzacționare este înțeles ca un loc utilizat pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Aceasta include clădiri, structuri, structuri și teren, utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor de vânzare cu amănuntul, precum și a unităților de vânzare cu amănuntul și de alimentație publică care nu au zone comerciale și zone de servicii pentru clienți (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri), ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele amplasate pe terenuri), terenuri utilizate pentru a găzdui unități de comerț cu amănuntul (catering) care nu au etaje de vânzare (zone de serviciu vizitator), ghișee, mese, tăvi și alte obiecte.

Argumentul antreprenorului că împărțirea spațiilor echipamente comerciale pentru comert si spatiu depozit este o bază suficientă pentru alocarea unui etaj de tranzacționare, au respins judecătorii. Acest lucru se datorează faptului că o parte separată a incintei unui punct de vânzare cu amănuntul pentru depozitarea (depozitarea) mărfurilor folosind vitrine, ghișee și alte structuri portabile nu poate fi recunoscută ca cameră de utilitate. La urma urmei, însuși conceptul de „camera” presupune izolarea sa constructivă și echipamentul special. Omul de afaceri nu a furnizat documente legate de reconstrucția sediului.

Judecătorii au ajuns la concluzia că spațiile în litigiu nu aparțin obiectelor unui lanț de retail staționar cu etaj de vânzare. Iar la desfășurarea comerțului cu amănuntul printr-un obiect recunoscut ca loc de tranzacționare, indicatorul fizic „zona locului de tranzacționare” include toate zonele aferente acestui obiect comercial, inclusiv cele utilizate pentru primirea și depozitarea mărfurilor.

Zona de bar

În baza clauzei 2 a art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, tipurile de activități „imputate” includ furnizarea de servicii de alimentație publică prin facilități de alimentație publică cu o suprafață a zonei de servicii pentru clienți de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering.

Fragment de document

Restrângeți afișarea

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse

<...>o unitate de alimentație publică care are o sală pentru deservirea vizitatorilor - o clădire (parte a acesteia) sau structură destinată furnizării de servicii de alimentație publică, care dispune de o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de alimente gata preparate produse culinare, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement. În această categorie de facilități de alimentație publică sunt incluse restaurantele, barurile, cafenelele, cantinele, snack-urile;

<...>zona sălii de servicii clienți - suprafața spațiilor special echipate (zone deschise) ale unei unități de catering destinate consumului de produse culinare finite, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate, precum și pentru petrecerea timpului liber, determinată la baza documentelor de inventar și titlu<...>

Totodată, sala de servicii pentru clienți include doar o zonă destinată direct consumului de mâncare și petrecerii timpului liber. Zona altor spații, de exemplu, bucătării, zone de distribuție și încălzire produse terminate, case de casierie, debarale etc. în scopul plății UTII, acesta nu este inclus în zona sălii de servicii pentru vizitatori. Ministerul rus de Finanțe a vorbit despre acest lucru în scrisoarea sa din 02/03/2009 nr. 03-11-06/3/19.

Dar, în ciuda explicațiilor atât de clare din partea departamentului financiar, în practică apar dispute cu privire la domenii care nu sunt direct menționate în această scrisoare. Vorbim, în special, de conturile de bar. Cu toate acestea, litigiile sunt de înțeles: funcționarii fiscali consideră că teritoriile lor aparțin în mod clar celor în care vizitatorii consumă direct produse, iar contribuabilii insistă să includă aceste zone în lista locurilor de distribuție a produselor finite și a locurilor de casierie. Să vedem ce cred judecătorii despre asta.

Practica de arbitraj

Restrângeți afișarea

Conform rezultatelor inspecție la fața locului Inspectoratul fiscal a adus contribuabilul în fața justiției în temeiul clauzei 1 a art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru plata incompletă a impozitului unic pe venitul imputat. S-a bazat concluzia organului fiscal că indicatorul fizic „zona sălii de servicii pentru vizitatori” a fost subestimat cu o suprafață de 18,3 metri pătrați. m, ocupat de un tejghea de bar.

Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central a aflat că suprafața în litigiu (18,3 mp) era ocupată de un tejghea de bar, în spatele căruia se aflau vitrine pentru expunerea produselor culinare, echipamente frigorifice, echipamente pentru încălzire și gătit, casa de marcat. Fiscul nu a făcut dovada că consumul de produse culinare de către vizitatori a avut loc în această zonă sau direct la tejgheaua barului.

În plus, tejgheaua de bar este separată de alte părți ale incintei printr-un pasaj de evacuare, a cărui zonă nu a făcut obiectul contractului de închiriere și interzicerea ocupării acestuia cu mobilier și utilaje a fost prevăzută expres în acte. de acceptare si cedare a spatiului inchiriat.

În consecință, instanța a declarat nelegală decizia inspectoratului de a trage la răspundere contribuabilul în temeiul alin.1 al art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru plata incompletă a UTII. FAS-ul Districtului Central și-a prezentat concluziile printr-o rezoluție din 21 noiembrie 2012 în dosarul nr. A35-4212/2012.

Atunci când calculați UTII pentru acest tip de activitate, utilizați un indicator fizic - zona podelei de vânzări (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indicatorul de bază al profitabilității este de 1800 de ruble. pe lună de la 1 mp. m de suprafață (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În scopul aplicării UTII, conceptul de „trading floor” legislatia fiscala nedefinit. Din cauza asta serviciul fiscal recomandă să vă ghidați după definiția unei podele de tranzacționare, care este dată în GOST R 51303-99 (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 2 iulie 2010 nr. ShS-37-3/5778). Conform acestei definiții, o zonă de vânzare este înțeleasă ca o parte principală special echipată a spațiilor comerciale a unui magazin, destinată să deservească clienții (clauza 43, secțiunea 2.3 din GOST R 51303-99).

Stabiliți zona zonei de vânzare în conformitate cu datele titlului și ale documentelor de inventar (paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, acesta ar putea fi un contract de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidențiale, un pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații, un contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau o parte a acestuia (paragraful 24 al articolului 346.27 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Includeți următoarele în zona de vânzări:

• parte dintr-un magazin, pavilion (zonă deschisă) ocupată de echipamente pentru expunerea, demonstrarea mărfurilor, efectuarea plăților și deservirea clienților;

• zona caselor de marcat si a cabinelor;

• zona locurilor de muncă pentru personalul de serviciu;

• zona de culoar pentru clienti;

• inchiriat o parte din spatiul comercial.

Excludeți din zona de vânzări:

• zona încăperilor utilitare;

• zona spațiilor administrative și de agrement;

• zona spațiilor pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare, în care nu se asigură serviciul pentru clienți.

Astfel de cerințe sunt cuprinse în paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, pentru a calcula UTII, puteți exclude suprafața închiriată (subînchiriată) din zona de vânzare. Pentru a face acest lucru, proprietarul (sau chiriașul care subînchiriază o parte din spațiul comercial) trebuie să aibă documente care să confirme dimensiunea suprafeței care nu este folosită de el pentru comerțul cu amănuntul. Astfel de documente pot fi contracte de închiriere (subînchiriere), care indică dimensiunea suprafeței transferate chiriașului (sublocatarului).

Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 decembrie 2013 Nr. 03-11-11/53554.

De regula generala la calcularea UTII, zona caselor de marcat și a cabinelor trebuie inclusă în zona podelei de vânzări (paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, această procedură se aplică dacă casa de marcat este situată direct în zona de vânzare a unei unități de vânzare cu amănuntul staționare. Dacă casa de marcat este scoasă de la etajul de vânzări sau amplasată într-o altă cameră, atunci nu țineți cont de suprafața pe care o ocupă la calcularea UTII. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 noiembrie 2006 Nr. 03-11-04/3/443.

În cazul în care depozitul este dotat cu o zonă de vânzare, calculați UTII în funcție de suprafața acesteia. Dacă în depozit nu există o zonă de vânzare, utilizați numărul de locuri de vânzare sau suprafața acestora pentru a calcula UTII.

Astfel, răspunsul la această întrebare depinde de caracteristicile unității de vânzare cu amănuntul.

Pentru a calcula UTII din comerțul cu amănuntul (cu excepția livrării și distribuției), se folosesc următorii indicatori fizici:

• suprafața locului de tranzacționare, în cazul în care spațiile utilizate aparțin unei rețele staționare care are etaje comerciale (magazine și pavilioane);

• numărul de spații comerciale, dacă spațiile utilizate aparțin unei rețele staționare care nu are podele comerciale, sau unei rețele nestaționare și suprafața acesteia este mai mică de 5 metri pătrați. m;

• suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul, dacă spațiile utilizate aparțin unei rețele staționare care nu are etaje comerciale, sau unei rețele nestaționare, iar suprafața acesteia este mai mare de 5 metri pătrați. m.

Aceasta rezultă din paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Instalațiile de rețea fixă ​​cu etaje comerciale includ clădiri care îndeplinesc simultan următoarele cerințe:

• destinat comerțului și conectat la comunicații de inginerie (alineatul 13, 14 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• echipat cu spații pentru comerț (expoziție de mărfuri) și servicii pentru clienți, etaje comerciale (aceasta rezultă din definițiile unui magazin și ale unui pavilion - paragraful 26, 27 din articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, dacă un depozit este destinat tranzacționării și este dotat cu necesarul spatii comerciale, asta înseamnă că aparține obiectelor unui lanț de retail staționar. În ceea ce privește condiția de conectare la utilități (rețele electrice și termice, alimentare cu apă, canalizare), atunci, conform Ministerului de Finanțe al Rusiei, nu este obligatorie (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 ianuarie 2006 nr. 03-11-05/4).

Pentru a determina cărei unități de vânzare cu amănuntul îi aparține sediul (cu sau fără zonă de vânzare), consultați titlul și documentele de inventar. Dacă depozitul corespunde definiției de magazin sau pavilion, adică este dotat cu zonă de vânzare, calculați UTII în funcție de suprafața acestuia. Dacă nu există zonă de vânzare în depozit, pentru a calcula utilizarea UTII:

• numărul de spații comerciale (dacă suprafața fiecăreia dintre ele nu depășește 5 mp);

• suprafața locurilor de vânzare cu amănuntul (pentru locurile de vânzare cu amănuntul a căror suprafață depășește 5 mp).

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit Ministerului rus de Finanțe, în cazul în care o organizație folosește localul în mod necorespunzător scop tehnic, atunci documentele de inventar (pașaport tehnic) ar trebui modificate în consecință. Pentru aceasta, trebuie să efectuați un inventar tehnic (scrisorile din 9 aprilie 2007 nr. 03-11-04/3/107, din 9 aprilie 2007 nr. 03-11-05/65, din 4 iulie, 2006 Nr. 03-11 -04/3/335 si din 24 aprilie 2006 Nr. 03-11-05/109).

Situație: cum se calculează UTII dacă o organizație folosește aceeași zonă de vânzare pentru diferite tipuri de activități? De exemplu, pentru en-gros și operațiuni cu amănuntul sau pentru comerțul cu amănuntul și prestarea de servicii casnice, servicii de catering.

Dacă platforma de tranzacționare este utilizată pentru a desfășura diferite tipuri de activități, atunci când se calculează UTII, trebuie luată în considerare întreaga suprafață a sălii.

În special, acest lucru ar trebui făcut dacă organizația desfășoară atât vânzare cu amănuntul, cât și operațiuni cu ridicata; desfășoară comerț cu amănuntul și oferă servicii casnice sau servicii de catering; comerțul cu amănuntul bunurilor și mărfurilor achiziționate producție proprie. Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 aprilie 2013 Nr. 03-11-11/128, din 22 aprilie 2009 Nr. 03-11-06/3/101, din 3 iulie 2008 Nr. 03-11- 04/3/311, din 13 aprilie 2007 Nr.03-11-04/3/115.

Întreaga zonă trebuie luată în considerare chiar dacă aceeași hală este utilizată pentru comerț cu amănuntul în diferite regimurilor fiscale. De exemplu, dacă o parte din comerțul cu amănuntul este asociată cu vânzarea de bunuri accizabile (nu este transferată către UTII), iar o parte este asociată cu vânzarea altor bunuri. În ciuda faptului că într-o astfel de situație doar o parte din suprafața de vânzare este utilizată pentru activități din cadrul UTII, taxa trebuie calculată pe baza suprafeței totale. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 septembrie 2012 Nr. 03-11-11/276.

Poziția departamentului financiar se explică prin absența, în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, a unui mecanism de distribuție a spațiului de vânzare cu amănuntul care este utilizat simultan pentru a desfășura mai multe tipuri de activități sau pentru a desfășura un tip de activitate în diferite condiții. regimurilor fiscale. Legalitatea acestei abordări este confirmată de Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 octombrie 2009 nr. 9757/09.

Factori de corecție

Pe lângă indicatorul fizic și profitabilitatea de bază, atunci când calculați UTII din zona platformelor de tranzacționare, utilizați următoarele valori:

• coeficientul deflator K1 (clauza 4 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• factor de corecție K2 (clauza 4 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, valoarea coeficientului K1 nu este rotunjită, dar valoarea coeficientului K2 este rotunjită la trei zecimale (clauza 11 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cota de impozitare

Dacă autoritățile locale nu au stabilit o cotă de impozitare redusă, calculați suma UTII la o cotă de 15 la sută (articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare

Pentru a calcula UTII, determinați mai întâi baza de impozitare pentru trimestrul de raportare. Acest lucru se poate face folosind formula:

Baza de impozitare pentru UTII pe trimestrul

=

Rentabilitatea de bază pe lună (1.800 RUB)

×

Zona de tranzacționare utilizată pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în prima lună a trimestrului

+

Zona de tranzacționare utilizată pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în a doua lună a trimestrului

+

Zona de tranzacționare utilizată pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare în a treia lună a trimestrului

×

×

K2

Valoarea indicatorului fizic - suprafața podelei de vânzări - este inclusă în calculul UTII rotunjit la unități întregi (clauza 11 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când rotunjiți dimensiunea unui indicator fizic, aruncați valorile mai mici de 0,5 unități și rotunjiți 0,5 unități sau mai mult la o unitate întreagă (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 iunie 2009 nr. 03-11-11/ 111).

Modificarea indicatorului fizic

Dacă în timpul trimestrului suprafața podelei de vânzări a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul UTII

După ce a determinat mărimea bazei de impozitare, calculați suma UTII pentru trimestrul de raportare. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Aceasta rezultă din paragraful 10 al paragrafului 5.2 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 ianuarie 2012 nr. ММВ-7-3/13.

Un exemplu de calcul al UTII din comerțul cu amănuntul prin facilități cu etaje de tranzacționare. Zona de vânzare s-a schimbat în perioada fiscală

Alpha LLC face comerț cu amănuntul prin magazin propriu si aplica UTII.

În 2016, valoarea coeficientului deflator K1 este 1,798. Valoarea factorului de corecție K2 de către autoritățile locale este stabilită la 0,7. Cota de impozitare este de 15%.

Suprafața de vânzare a magazinului organizației (conform documentației tehnice) este de 80 de metri pătrați. m. La data de 10 februarie a fost adăugat un local de 10 metri pătrați la podeaua comercială. m (au fost aduse modificări corespunzătoare în documentația tehnică).

Astfel, suprafața de vânzări utilizată de Alfa în comerțul cu amănuntul a fost:

• în ianuarie - 80 mp. m;
• în februarie - 90 mp. m;
• în martie - 90 mp. m.

Venitul imputat pentru calcularea UTII pentru primul trimestru a fost:
1800 rub./mp. m × (80 mp + 90 mp + 90 mp) × 0,7 × 1,798 = 589.025 rub.

UTII pentru primul trimestru este egal cu:
589.025 RUB × 15% = 88.354 rub.

Unul dintre cele mai populare tipuri de afaceri mici din țara noastră este comerțul cu amănuntul. În același timp, fiecare entitate comercială este liberă să aleagă cel mai acceptabil sistem de deducere fiscală. Unul dintre cele mai convenabile regimuri speciale este impozitul pe venitul imputat. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse (Capitolul 26.3), întreprinderile mici au voie să utilizeze UTII pentru comerțul cu amănuntul. Acest lucru este acceptabil dacă această taxă este impusă în regiunea dumneavoastră în legătură cu acest tip de activitate. Ce modificări au avut loc în UTII în comerțul cu amănuntul în 2018? Care ultimele stiri despre acest regim special? Cum poate un antreprenor individual pe UTII să lucreze în retail?

Cine poate folosi

Plata UTII din comerțul cu amănuntul în 2018 este acceptabilă dacă sunt îndeplinite 2 criterii:

1. introducerea acestui regim special în legătură cu vânzările cu amănuntul într-o anumită entitate constitutivă a Federației Ruse;
2. respectarea afacerilor cu anumiți parametri.

Sub conditiile necesare Pentru a lucra la UTII, nu este supusă doar structura organizatorică și juridică a întreprinderii, ci și numărul de angajați (până la 100 de persoane).

Tipuri de vânzări cu amănuntul

În Codul Fiscal al țării noastre, termenul „comerț cu amănuntul” pe UTII este fixat la articolul 346.27 (paragraful 12).

Comerțul cu amănuntul conform Codului Fiscal al Federației Ruse (subclauzele 6 și 7 din clauza 2 din articolul 346.26) este clasificat în mai multe tipuri:

• prin utilizarea unor facilități mari a căror suprafață comercială nu depășește 150 de metri pătrați. m fiecare (pavilioane, magazine);
• prin obiecte care lipsesc spațiu de vânzare cu amănuntul, pentru că sunt foarte mici;
• vânzări de produse prin livrare sau distribuție manuală.

Lucrul pe bază de imputare are sens dacă vânzările cu amănuntul servesc ca activitate pentru întreprindere care are ca scop generarea regulată a veniturilor. În același timp, pentru fiecare cumpărător există toate semnele unui acord de cumpărare și vânzare cu amănuntul (articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți: comerțul cu amănuntul și UTII nu sunt compatibile cu contractele de furnizare (inclusiv pentru nevoile statului, autorităților municipale). În același timp, puteți interacționa calm cu persoane juridice și antreprenori individuali: legea nu vă obligă să monitorizați în ce scopuri achiziționează acest sau acel produs. În plus, în 2017 mai poți lucra la imputare fără casă de marcat.

Metoda de plată cu clienții – numerar/non-numerar/tip mixt de plată/folosirea unui card de plastic – nu afectează în niciun fel utilizarea UTII (paragraful 12 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce este o zonă de cumpărături

Termenul „zonă de vânzare” în comerțul cu amănuntul pe UTII include doar:

• amplasarea caselor de marcat, vitrinelor și frigiderelor;
• un loc care este folosit pentru munca vânzătorului și pentru efectuarea cumpărăturilor de către clienți.

De fapt, valoarea exactă a filmării, de care depinde valoarea taxei imputate, se calculează pe baza informațiilor specificate în titlurile de proprietate. De obicei asta:

• contract de închiriere a spațiilor;
• Hârtii ITO (diagrame de inventar etc.).

Vă rugăm să rețineți: unele tipuri de spații nu sunt niciodată clasificate ca comerț cu amănuntul și, prin urmare, nu sunt luate în considerare la determinarea zonei în scopuri UTII. În special, acestea sunt:

• gospodărie și încăperi de utilitate;
• spații pentru angajați;
• spatiu alocat depozitarii.

Oameni de afaceri pe imputare

Numărul covârșitor de oameni de afaceri individuali plătesc UTII din comert cu amanuntul prin mini-punctele lor de vânzare cu amănuntul. De regulă, nu au resurse financiare pentru a conține spațiu serios de vânzare cu amănuntul.

Clasificarea unor astfel de puncte de vânzare cu amănuntul destul de variat. Poate fi:

• corturi la targuri;
• puncte din centrele comerciale;
• automate;
• grajduri;
• remorci comerciale;
• cărucioare de mână, tăvi etc.

La calcularea UTII din obiectele listate se folosesc următoarele criterii (vezi tabel).

Ce mai e nou: UTII în comerțul cu amănuntul 2018

Noul coeficient K1

O modificare importantă a UTII din 2018 a fost introdusă prin Ordinul nr. 579 al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 30 octombrie 2017. Potrivit acesteia, la calcularea impozitului, randamentul de bază în 2018 trebuie înmulțit cu indicele deflator. K1, care este 1,868. Să dăm un exemplu de calcul al impozitului imputat ținând cont de deflatorul K1 din 2018.

Exemplu: Lorry LLC are propriile sale magazin de vânzare cu amănuntul cu o suprafata de vanzare de 100 mp. m. In orasul in care firma desfasoara comert, functioneaza UTII. Cota de impozitare pentru comerțul cu amănuntul este de 15%. Guru LLC a desfășurat activități imputate în ianuarie, februarie și martie 2018. Pentru calcul luăm următorii indicatori:

• în 2018, noua valoare a coeficientului deflator K1 este 1,868;
• valoarea factorului de corecție K2 autoritățile locale stabilit la 0,8.
• profitabilitatea de bază pentru comerțul cu amănuntul în prezența podelelor de tranzacționare este de 1800 de ruble/mp. m (tabelul din clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ca urmare, venitul imputat pentru perioada ianuarie – martie 2018 (adică pentru primul trimestru) va fi:

1800 rub./mp. m × (100 mp + 100 mp + 100 mp) × 0,8 × 1,868 = 806.976 ruble.

Impozitul propriu-zis imputat pentru primele trei luni ale anului 2018 cu noua valoare a coeficientului K1 va fi:

806.976 RUB × 15% = 121.046,4 RUB

Case de marcat online

De la 1 iulie 2018, majoritatea comercianților cu amănuntul (în special, antreprenorii individuali) trebuie să fie pregătiți să lucreze fără greș cu un nou tip de casă de marcat care include un element online ( legea federală din data de 03.07.2016 Nr.290-FZ). Există o serie de excepții.

Astfel, comerțul cu amănuntul pe UTII la distanță sau zone greu accesibile permis fără case de marcat online. Dar „magazine, pavilioane, chioșcuri, corturi, magazine auto, magazine auto, camionete, containere și alte locuri de vânzare cu amănuntul echipate în mod similar (spații și Vehicule cu motor, inclusiv remorci și semiremorci)”.

Deducere la casele de marcat online

Schimbări plăcute pentru antreprenorii individuali pe UTII în anul 2018 au fost introduse prin Legea nr. 349-FZ din 27 noiembrie 2017. El a completat articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu clauza 2.2, care permite comercianților de imputare să reducă impozitul pe costurile achiziționării unei case de marcat cu un element online, care este inclus într-un registru special menținut de Serviciul Fiscal Federal al Rusia. Iată linkul oficial către el:

Suma maximă de deducere este prevăzută în Codul Fiscal al Federației Ruse și este de 18.000 de ruble pentru o casă de marcat. Condiție obligatorie aplicarea deducerii - înregistrarea caselor de marcat la fisc în perioada 02.01.2017 - 07.01.2019.

Situația este oarecum diferită cu antreprenorii individuali care au angajat personal și sunt angajați în comerțul cu amănuntul sau catering. Cerințele pentru aceștia sunt diferite: pot primi o deducere doar dacă casa de marcat online a fost înregistrată în perioada 02.01.2017 până în 07.01.2018.

Costurile pentru achiziționarea unei case de marcat online includ:

• achiziționarea unui dispozitiv;
• acumulator fiscal;
• software;
• plata pentru lucrări și servicii aferente (de exemplu, înființarea unei case de marcat etc.).