Acesta este un punct de vânzare unde mărfurile sunt vândute de la distanță. Cumpărătorul ia în același timp o decizie de cumpărare pe baza descrierii bunurilor propuse de vânzător, care este postată pe site-ul magazinului. Și, deși o astfel de tranzacționare este numită virtuală, veniturile obținute sunt mai mult decât reale și sunt de mult controlate de autoritățile fiscale în același mod ca tranzacțiile offline obișnuite.

Activitatea unui magazin online în scopuri fiscale nu este mult diferită de cea a unui magazin on-site, dar există totuși unele particularități. Vă vom spune la ce trebuie să fiți atenți atunci când alegeți un regim fiscal pentru magazinul dvs. online.

Care sunt regimurile fiscale în Rusia

Legislația fiscală rusă permite oamenilor de afaceri să aleagă cea mai profitabilă opțiune de impozitare, dar cu restricții pentru fiecare regim.

• Sistem simplificat de impozitare in varianta - cota de impozitare regulata de 6% din cifra de afaceri;
• Sistem simplificat de impozitare în opțiune - rata depinde de regiune și variază de la 5% la 15%;
• Impozit unic pe venitul imputat - impozitul se calculează după o formulă specială;
• Sistem de impozitare a brevetelor - asemănător în principiu cu UTII, dar permis numai întreprinzătorilor individuali;
• Impozit agricol unic - cota de impozitare este de 6% din diferența dintre venituri și cheltuieli;
• Sistemul general (sau principal) de impozitare – include mai multe taxe, aproape întotdeauna implică cele mai mari plăți către buget.

Pentru a afla caracteristicile fiecărui mod, urmați linkurile de mai sus. Dacă nu doriți să vă dați seama singur, contactați specialiștii 1C:BO pentru o consultație gratuită.

Toate regimurile fiscale, cu excepția OSNO, sunt numite speciale, deoarece pentru întreprinderile mici presupun condiții de impozitare preferențiale. Cu toate acestea, trecerea la acestea este de natură de notificare, adică. contribuabilul trebuie să depună o cerere la IFTS în timp util. Dacă acest lucru nu se face, atunci afacerea dvs. va funcționa automat în cadrul unui sistem comun.

Poate părea că impozitarea unui IP pentru un magazin online are mai multe opțiuni decât pentru un SRL (din cauza unui brevet), dar, de fapt, nu toate regimurile fiscale permise pentru tranzacționarea offline pot fi aplicate online.

Ce regimuri fiscale nu pot fi aplicate unui magazin online

Dintre cele șase regimuri fiscale discutate mai sus, doar pentru UTII și PSN, impozitul nu depinde de venitul real primit, ci de suprafața punctului de desfacere. Logica legiuitorilor aici este următoarea - cu cât suprafața magazinului este mai mare, cu atât mai multe vânzări apar în el. Și cu cât mai multe vânzări, cu atât veniturile vânzătorului și impozitul pe aceste venituri sunt mai mari.

Să spunem doar că această logică contrazice adesea ceea ce se întâmplă în practică. Uneori, un magazin mic poate avea mult mai mult succes decât o zonă de vânzare mare, dar prost organizată. Gama de produse este, de asemenea, de mare importanță aici. politica de pret magazin.

Și totuși, atunci când calculează povara fiscală în diferite regimuri, vânzătorii aleg adesea UTII și PSN, deoarece valoarea impozitelor plătibile aici este în majoritatea cazurilor mult mai mică decât pe sistemul fiscal simplificat sau OSNO. Este important ca calculul primelor de asigurare ale vânzătorului-IP pentru el însuși în aceste moduri să se bazeze pe venitul estimat (imputat pentru UTII sau potențial pentru PSN). Venitul real este de obicei mai mare decât aceste cifre calculate.

Este cu impozitele și contribuțiile scăzute pentru care popularitatea UTII și PSN cu amănuntul. În consecință, utilizatorii noștri pun întrebarea: „Poate un magazin online să funcționeze într-unul dintre aceste moduri în 2018?”

Este interesant că însuși Ministerul de Finanțe introduce confuzie ca răspuns la această întrebare. Pe de o parte, există o mulțime de scrisori de la departament, unde, referindu-se la articolele 346.27 și 346.43 din Codul fiscal, funcționarii răspund că vânzarea la distanță nu intră sub incidența unui brevet sau imputație. Într-adevăr, cum puteți calcula taxa pentru un magazin online în cadrul UTII sau PSN, dacă nu există un spațiu comercial în sine aici?

Pe de altă parte, există astfel de interpretări ale funcționarilor care pot induce în eroare contribuabilii.

Iată, de exemplu, un citat dintr-o scrisoare recentă a Ministerului de Finanțe (Nr. 03-11-12/24582 din 24 aprilie 2017): rețeaua comercială cu plasarea de informații despre gama de bunuri pe Internet, se poate aplica sistemul de brevet de impozitare. Aceeași părere cu privire la posibilitatea utilizării UTII în comerțul online este exprimată și în scrisoarea nr.03-11-11/77 din 03/07/2012.

Deci, până la urmă, este posibil sau imposibil să transferăm comerțul unui magazin din rețea către o imputare sau un brevet? Puteți, cu condiția îndeplinirii următoarelor condiții:

1. Cumpărătorul nu ar trebui să poată trimite o comandă prin intermediul site-ului sau prin telefon.
2. Primirea mărfurilor și plata acesteia ar trebui să aibă loc numai la punctul de vânzare „la sol”, livrarea comenzii la casă nu este permisă.
3. Nu este permisă oferirea de cantități angro de mărfuri sau astfel de bunuri care pot fi utilizate numai în activitate antreprenorială(de exemplu, echipamente comerciale), deoarece comerțul cu ridicata este interzis pe UTII și PSN.

Adică, site-ul ar trebui să servească doar ca vitrină sau catalog, unde cumpărătorul poate face cunoștință cu caracteristicile și prețul mărfurilor și poate decide dacă să vină la magazinul offline pentru o achiziție.

Desigur, în acest caz, însuși sensul tranzacționării online se pierde, deoarece ca atare vânzare la distanță nu se intampla. Și totuși, utilizarea unui site vitrine pentru UTII sau PSN permite vânzătorului să arate cumpărătorului întreaga gamă posibilă de bunuri, inclusiv cele care nu se află în prezent în magazin. Mai mult decât atât, în comparație cu un catalog tipărit obișnuit sau cu o listă de prețuri, o vitrină online este mai convenabilă și mai ieftină.

Criterii de alegere a unui sistem de impozitare

Pentru a înțelege care sistem de impozitare este cel mai benefic pentru situația dvs., cel mai bine este să solicitați sfatul unui specialist. Aici trebuie să țineți cont de o mulțime de criterii, de exemplu, următoarele:

• cifra de afaceri estimată;
• tip de comerț - cu ridicata sau cu amănuntul;
• disponibilitatea angajaților;
• ponderea cheltuielilor în venituri;
• disponibilitatea documentelor care confirmă achiziționarea legală a bunurilor pentru revânzare;
• prezența operațiunilor de export-import.

Dar dacă, dintr-un motiv oarecare, sfatul de specialitate nu vă este disponibil, atunci puteți încerca să faceți singur o astfel de alegere,

În principiu, dacă renunțăm la UTII și PSN (am luat în considerare deja motivele de mai sus), atunci nu mai rămân atât de multe opțiuni: un sistem de impozitare simplificat sau de bază. Cel mai important criteriu în acest caz va fi cifra de afaceri anuală estimată - îndepliniți 150 de milioane de ruble, ceea ce înseamnă că ar trebui să alegeți sistemul fiscal simplificat.

În continuare, ne uităm la ce proporție din venit va fi costul achiziției de loturi, procesarea comenzilor, întreținerea site-ului web, salariile angajaților etc. Dacă această cotă este peste 65%, iar cheltuielile le poți dovedi cu acte, atunci este de preferat opțiunea STS Venituri minus cheltuieli.

Întreprinzătorii individuali în toate regimurile trebuie să plătească, pe lângă impozite prime de asigurare pentru mine. Mai mult, cei care au ales varianta STS Income pot, pe cheltuiala contributiilor platite pentru ei insisi, sa reduca impozitul calculat la plata. Iar vânzătorii din sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli și OSNO au dreptul doar să ia în calcul contribuțiile plătite în cheltuieli, astfel încât au mai puține economii de impozite.

De asemenea, merită să spuneți câteva cuvinte despre impozitarea dropshipping-ului. Acest model de implementare se mai numește și vânzări directe de la producător, deoarece în acest caz magazinul online acționează nu ca vânzător, ci ca intermediar. De regulă, aici nu apar cheltuieli speciale, iar valoarea netă a comisionului de agenție este puțin probabil să depășească 150 de milioane de ruble pe an. Opțiunea ideală aici este Venitul USN.

Mai mult decât atât, plata de la cumpărător poate veni în diferite moduri:

• în contul vânzătorului principal (în acest caz, magazinul intermediar trebuie să transfere datele de contact ale cumpărătorului);
• în contul magazinului intermediar (vânzătorului principal i se virează suma vânzării minus remunerația).

Vă rugăm să rețineți că, în cel de-al doilea caz, nu întreaga sumă primită de la cumpărător este impozitată, ci doar taxa de agenție a magazinului, care, desigur, este echitabilă (baza este articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Casa de marcat pentru comert electronic

Unii dintre utilizatorii noștri pun următoarea întrebare - cum află autoritățile fiscale despre volumul comerțului dintr-un magazin online? Într-adevăr, există multe site-uri și grupuri în rețelele sociale unde se efectuează tranzacții neînregistrate. Și, desigur, descoperă toate punctele de vânzare virtuale inspectii fiscale incapabil.

Este mai dificil pentru autoritățile fiscale să urmărească faptele de neutilizare, deoarece nu puteți pur și simplu să veniți la un magazin online și să remediați absența caselor de marcat. În același timp, există întotdeauna riscul de a face o achiziție de test sau de a urmări încasările constante în contul unei persoane.

Dar, de fapt, prin desfășurarea comerțului ilegal, un magazin online neînregistrat pierde mulți clienți. De acord că, dacă există o alegere între un vânzător oficial care își indică în mod deschis detaliile și emite o chitanță de numerar și unul ilegal, alegerea, toate celelalte lucruri fiind egale, va fi în favoarea primului.

Din 2017, domeniul de aplicare al caselor de marcat s-a extins semnificativ, acestea urmând să fie utilizate și în situațiile în care nu era necesară o chitanță de numerar înainte:

• din iulie 2017 - vânzătorii aflați în regimurile STS și OSNO sunt obligați să folosească casele de marcat online la plata în numerar, cu cardul și prin transfer bancar de la o persoană fizică într-un cont curent;
• din iulie 2018 - o chitanță electronică de numerar trebuie trimisă cumpărătorului la efectuarea unei plăți prin orice metodă online;
• din iulie 2018 - se anulează scutirea pentru neutilizarea caselor de marcat pentru regimurile UTII și PSN.

Pe problema controversata- Este posibil să folosiți o singură casă atunci când faceți vânzări online și offline de la un singur vânzător (când combinăm un magazin „la sol” și în rețea), în sfârșit a fost primit un răspuns oficial. Poate sa.

Cităm din scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 iulie 2017 nr. 03-01-15 / 46230: „În același timp, Legea federală nr. 54-FZ nu conține prevederi care să interzică utilizarea unui exemplar al unui casa de marcat de către un utilizator atunci când vinde bunuri pe internet și într-o unitate de tranzacționare.”

În acest caz, trebuie să alegeți un model de casierie de la producători care vă permite să rulați două ture independente în același timp: pentru tranzacționare online și offline. Dacă vânzările se desfășoară numai în rețea, atunci puteți economisi puțin și puteți instala o casă care emite controale electronice, fără versiune pe hârtie.

Proiectul de buget federal al țării pentru 2018 conține informații conform cărora trezoreria statului ar trebui să fie completată cu o sumă de treizeci de miliarde de ruble din cauza comerțului online din străinătate. În următorii doi ani, această cifră ar trebui să se dubleze. În luna octombrie a acestui an, în primă lectură, a fost luat în considerare și adoptat un proiect de taxă pe achizițiile efectuate în magazinele online străine cu un TVA de 18 la sută. Taxa pe achizițiile online va intra în vigoare în 2018.

Acum locuitorii Rusiei pot face cumpărături în magazinele online străine, cumpărând bunuri cu o greutate de până la treizeci și unu de kilograme și nu mai mult de o mie de euro pe lună, fără a plăti o taxă. Dacă unul dintre criterii este depășit, se percepe o taxă de 30 la sută din cifra acestui excedent. Acum se ia decizia de a impozita bunurile în valoare de peste douăzeci de euro. Să aruncăm o privire la care sunt schimbările.

Autoritățile Federației Ruse nu sunt mulțumite de achizițiile cetățenilor ruși din străinătate, ca să spunem ușor. În primul rând, astfel de achiziții nu aduc un ban în bugetul țării. În al doilea rând, platformele de tranzacționare rusești care nu pot rezista concurenței suferă de acest lucru. De exemplu: în Rusia, un nou model de iPhone costă cu trei sute de dolari mai mult decât în ​​SUA.

Potrivit statisticilor, în 2017, în Rusia, ponderea comerțului extern online va fi de aproximativ patruzeci la sută, în termeni monetari - peste 420 de miliarde de ruble, care nu merg la trezoreria statului. Pentru a evita acest lucru, pragul taxelor percepute rușilor pentru achizițiile din străinătate va fi redus de cincizeci de ori. Am menționat deja că acum granița este stabilită la o mie de euro, este planificat să fie de douăzeci de euro. Reducerea limitei duty-free este considerată o soluție pentru taxe suplimentare la buget. Spre comparație, în 2017, 1,6 miliarde de ruble au fost colectate de la cumpărătorii online, anul viitor această cifră este planificată să fie mărită de optsprezece ori - după cum am menționat mai sus, cu ajutorul unei noi facturi în 2018, guvernul va reține 30 de miliarde. ruble de la ruși.

Notă explicativă la taxa pe achizițiile online

În nota explicativă la proiectul bugetului de stat pentru următorii doi ani se precizează că taxa va fi percepută pentru achiziționarea de bunuri pentru uz personal de către cetățeni, al căror preț depășește douăzeci de euro sau ceva mai mult de 1.300 de ruble rusești. Cu toate acestea, documentul nu clarifică dacă noua limită propusă se va aplica unui singur pachet sau pachetelor comandate cu o lună în avans sau într-o altă perioadă de timp.

Cu toate acestea, nota precizează că o reducere a limitei duty-free ar putea avea loc în țară încă de la 1 iulie 2018. Dacă inovația nu se va traduce în realitate, în 2018 nivelul injecțiilor din achizițiile online din străinătate va rămâne același - 1,6 miliarde de ruble. Poșta Rusă va reprezenta indivizi în legătură cu bunurile importate în țară - exact asta intenționează autoritățile să acorde astfel de competențe organizației.

Opțiune alternativă

Un alt proiect, menit tot pentru a îmbogăți vistieria rusă prin achiziții de cetățeni de pe site-uri online străine, este o egalizare a condițiilor între magazinele autohtone și cele străine. La reuniunea anuală a Serviciului Antimonopol al țării s-a pus problema obligației companiilor străine să plătească 18% TVA către trezoreria țării noastre - aceasta este cifra TVA care este stabilită acum pentru vânzătorii din Rusia. Pentru a face acest lucru, site-urile de internet străine trebuie să se înregistreze la Serviciul Federal de Taxe și, în mod independent, în mod voluntar, să transfere impozitul pe profiturile din achizițiile efectuate de cetățenii Federației Ruse. Dacă înregistrarea este refuzată sau taxa nu este plătită în Rusia, pagina magazinului online va fi blocată. O altă sancțiune este o promisiune de deschidere și inspectare a coletelor pentru a stabili necesitatea plății TVA-ului. Costul acestor lucrări se va adăuga suplimentar la valoarea taxei.

Această schemă, potrivit experților, va putea aduce anual la trezoreria de stat a Rusiei până la o sută de miliarde de ruble. Spre comparație, în prezent (pentru 2016), cifra de afaceri a comerțului online transfrontalier în țară este de doar trei miliarde.

Inițial, departamentele au început să lucreze în această direcție la solicitarea președintelui Vladimir Putin. Șeful statului a ordonat să fie aduse modificări legislației ruse care ar putea oferi companiilor condiții egale pentru tranzacționarea prin intermediul internetului. În 2016, Asociația Companiilor de Comerț pe Internet (AKIT), care reprezintă interesele platformelor online naționale, a venit cu un pachet de amendamente relevante și o inițiativă. Asociația a remarcat că în Europa această schemă a fost folosită de mult timp, iar limita taxei de duty-free este de douăzeci și doi de euro.

Avantaje și dezavantaje ale proiectelor

Desigur, magazinele autohtone sunt mulțumite de această întorsătură a evenimentelor. Potrivit aceluiași AKIT, factura va permite minimizarea diferenței de prețuri la cinci procente, iar apoi rușii vor prefera să cumpere „case” pentru a rezolva mai rapid și mai fiabil problemele legate de garanția mărfurilor sau de înlocuirea și returnarea acestora. .

Pentru cumpărători, inovația va avea ca rezultat inconveniente - cel mai probabil, magazinele străine vor crește pur și simplu prețurile cu valoarea taxei, respectiv, toate mărfurile vor crește în preț cu cel puțin 18%. Potrivit reprezentanților AKIT, acest lucru nu este rău - la urma urmei, atunci producătorii ruși vor putea egaliza prețurile cu străinii.

De asemenea, experții independenți consideră că această decizie nu este pe deplin reușită și cu o lungă vedere, deoarece magazinele online străine vor trebui să plătească taxe de două ori - atât acasă, cât și pentru Rusia. Ca soluție alternativă, se recomandă crearea de depozite în țară după sistemul „business-to-business-clienți”, unde organizațiile străine vor putea aduce mărfuri „în vrac” și să plătească impozit o dată pentru tot.

Video - Cumpărăturile în magazinele online pot crește prețul

Rezumând

De câțiva ani, autoritățile țării încearcă să dezvolte un mecanism capabil să reglementeze activitatea retailerilor online străini. Cu toate acestea, acum este clar că perceperea TVA-ului pe bunurile străine este practic o problemă soluționată. La nivel legislativ, în prezent se ia o decizie cu privire la strângerea de fonduri. Sunt doi candidați pentru acest rol. oficiu fiscalţări şi obiceiuri.

Astfel, rușii pot pierde complet oportunitatea nu doar profitabilă, ci și orice achiziție din străinătate. Complicarea procedurii de vânzare a mărfurilor către Rusia este probabil să forțeze vânzătorii online să nu mai vândă cumpărătorilor ruși.

Astăzi, viața unui număr imens de oameni este strâns legată de internet: cineva are nevoie de el pentru muncă, studiu sau doar pentru a comunica, dar pentru cineva este o modalitate bună de a câștiga bani sau de a economisi mult timp la cumpărături. Tehnologiile electronice și virtuale moderne au condus la dezvoltarea rapidă a unui astfel de tip de activitate de tranzacționare precum tranzacționarea prin Internet. Caracteristicile tranzacționării printr-un magazin online vor fi discutate în acest articol.

În primul rând, observăm că un astfel de tip de afacere precum tranzacționarea printr-un magazin online este convenabil și foarte profitabil atât pentru vânzătorii de bunuri, cât și pentru cumpărătorii acestora. Vânzătorii sunt atrași de acest tip de vânzare datorită posibilității unei reduceri semnificative a costurilor, deoarece puteți tranzacționa prin internet fără a avea măcar un „obișnuit” spațiu de vânzare cu amănuntul, este suficient să creezi doar o platformă virtuală de tranzacționare (magazin online), care este în esență un site web pe Internet, să înregistrezi un domeniu (numele site-ului) și să încheie un acord cu furnizorul. În plus, vânzătorul nu trebuie să cumpere scump echipamente comerciale, angajarea personalului de vanzari si service etc.

Pentru consumator, acest mod de a cumpăra bunuri este, de asemenea, destul de atractiv. În primul rând, prețurile mărfurilor vândute pe internet sunt mai mici decât cele din magazinele fizice din cauza costului minim de a face afaceri. În al doilea rând, pentru a cumpăra ceea ce este necesar, cumpărătorul nici nu trebuie să iasă din casă, este suficient să mergi pe site și să plasezi o comandă, mai ales că tehnologia calculatoarelor iar internetul este astăzi în aproape fiecare familie.

Cu toate acestea, înainte de a decide să se angajeze în acest tip de activitate, este necesar să se stabilească ce tip de comerț (cu ridicata sau cu amănuntul) îi aparține vânzarea mărfurilor printr-un magazin online. La urma urmei, răspunsul la această întrebare este de o importanță decisivă pentru impozitarea vânzătorului și aplicarea obligatorie echipamente de casa de marcat(denumită în continuare - CCP) la vânzarea mărfurilor în numerar.

Pentru a răspunde la această întrebare, este necesar să ne referim la clasificatorul de specii din întreaga Rusie activitate economică OK 029-2001, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 6 noiembrie 2001 nr. 454-st (în continuare - OKVED).

Citeste si: Impactul găzduirii gratuite a site-urilor donatoare asupra TIC

În conformitate cu Vânzare OKVED al mărfurilor prin internet este comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine TV și rețele de calculatoare (cod OKVED 52.61.2).

Deoarece atunci când tranzacționează prin Internet, cumpărătorul nu are posibilitatea de a se familiariza direct cu produsul în sine sau cu proba acestuia la încheierea unui acord, tranzacționarea virtuală se referă în mod special la metoda de vânzare la distanță a bunurilor.

Vânzarea mărfurilor prin intermediul magazinului online are loc pe baza unui contract de vânzare cu amănuntul încheiat între vânzătorul mărfurilor și cumpărător.

Informatiile despre produs postate pe site-ul vanzatorului, continand toti termenii esentiali ai contractului de vanzare cu amanuntul, sunt recunoscute ca oferta publica. Prin urmare, vânzătorul este obligat să încheie un contract cu orice persoană care și-a exprimat intenția de a cumpăra bunurile propuse în descrierea sa. Mai mult, nu este necesară semnarea unui astfel de acord cu fiecare cumpărător.

Pe site, vânzătorul mărfurilor trebuie să aducă la cunoștința cumpărătorului informații despre principalele proprietăți de consum ale bunurilor oferite, despre locul fabricării acestuia, despre prețul și condițiile de cumpărare a mărfurilor, despre livrarea, serviciul acestuia. durata de viata, data expirarii si perioada de garantie, despre ordinul de plata a bunurilor, precum si este obligatorie indicarea perioadei in care este valabila oferta de vanzare a acesteia.

Pentru a preveni apariția unor eventuale dispute, vânzătorul de pe site trebuie să aducă la cunoștința cumpărătorului procedura de returnare și schimb de mărfuri.

După cum s-a menționat deja, contractul se consideră încheiat din momentul în care vânzătorul emite cumpărătorului o chitanță de numerar sau de vânzare sau alt document care confirmă plata mărfurilor, sau din momentul în care vânzătorul primește un mesaj despre intenția cumpărătorului de a cumpăra bunurile.

Atunci când plătește bunuri de către cumpărător într-o formă fără numerar sau vinde mărfuri pe credit (cu excepția plății cu carduri bancare de plată), vânzătorul este obligat să confirme transferul mărfurilor prin întocmirea unei facturi sau a unui act de livrare și acceptare. de bunuri.

Acum despre contabilitatea vânzătorului

După cum sa menționat mai sus, pentru a tranzacționa prin internet, este necesar să creați o platformă de tranzacționare virtuală - un site web pe Internet. Acest lucru se aplică atât companiilor comerciale reale care, împreună cu modul obișnuit de a vinde bunuri, intenționează să tranzacționeze de la distanță, cât și celor care intenționează să se angajeze exclusiv în tranzacționare printr-un magazin online.

După crearea site-ului, societatea comercială trebuie să-l înregistreze sub domeniul său.

Citeste si: 10 exemple de scriere eficientă a titlurilor

Tranzacțiile în sine pentru vânzarea mărfurilor prin internet sunt reflectate în contabilitatea vânzătorului, aproape în același mod ca într-o vânzare obișnuită.

La vânzarea prin intermediul unui magazin online, produsul este de obicei vândut cu condiția livrării acestuia către cumpărător. În cazul în care un contract de vânzare cu amănuntul este încheiat cu condiția livrării bunurilor către cumpărător, vânzătorul este obligat să livreze bunurile la locul specificat de cumpărător în termenul stabilit prin contract, iar dacă Nu este indicat locul de livrare a mărfii de către cumpărător, la locul de reședință al cetățeanului sau locația persoanei juridice care sunt cumpărătorii.

La vânzarea mărfurilor pe Internet, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor de la vânzător la cumpărător are loc tocmai în momentul în care bunurile sunt predate acestuia din urmă.

În consecință, încasările din evidențele contabile ale vânzătorului din vânzarea mărfurilor sunt reflectate și în momentul livrării bunurilor către cumpărător.

Dacă mărfurile din magazinul virtual sunt contabilizate la prețul de achiziție, atunci rezultate financiare din vânzarea mărfurilor este definită ca în comerţul cu ridicata.

Prin urmare, făcând vânzare cu amănuntul bunuri prin intermediul magazinului online, vânzătorul poate alege să folosească:

• sistemul general de impozitare;
• sistem simplificat de impozitare.

Mai mult decât atât, nici una, nici alta nu oferă vânzătorului dreptul de a lucra fără utilizarea caselor de marcat. Și dacă da, atunci utilizarea caselor de marcat pentru decontările de numerar la tranzacționarea printr-un magazin online este obligatorie!

Să revenim la utilizarea CCP

La vânzare, cecul CCP este emis cumpărătorului împreună cu bunurile vândute. Cu toate acestea, în comerțul virtual, mărfurile sunt de obicei vândute cu condiția livrării lor către cumpărător, iar curierul nu are întotdeauna o casă de marcat autoalimentată. Așadar, atunci când mărfurile sunt livrate de curier, cecul este scos în avans la casa de marcat și predat curierului împreună cu marfa. Dacă cumpărătorul nu refuză mărfurile livrate, atunci nu există probleme. Și dacă cumpărătorul a refuzat (în practică, astfel de cazuri nu sunt neobișnuite) de la cumpărare? În acest caz, dacă nu există nicio vânzare de bunuri pentru o sumă similară în ziua respectivă, vânzătorul trebuie să emită o rambursare.

Dacă curierul este prevăzut cu o casă de marcat portabilă, atunci el îndeplinește și atribuțiile de casier-operator.

Notă! La plata mărfurilor prin curier Atentie speciala este necesar să se acorde atenție faptului că banii primiți de curier pentru mărfurile livrate sunt predați la casieria vânzătorului chiar în ziua, a cărei dată este indicată pe cecul CCP, „rupt” în avans. LA in caz contrar este posibil ca vânzătorul mărfurilor să fie adus la răspundere administrativă pentru „neprimirea numerarului”.

Dacă plățile pentru bunurile achiziționate se fac prin decontare carduri bancare, atunci vânzătorul trebuie să se înregistreze în sistem plăți electroniceși obțineți un cod personal. În plus, vânzătorul trebuie să încheie un contract de achiziție de internet cu banca de service, în baza căruia organizarea creditului va deschide un cont special pentru vânzător, unde vor fi primite fonduri de la cumpărători. În fiecare zi, banca trimite vânzătorului prin e-mail un extras al tranzacțiilor din ziua respectivă. După primirea unui extras care confirmă că cumpărătorul a plătit pentru bunurile comandate, vânzătorul livrează bunurile cumpărătorului. Trebuie menționat că serviciile bancare nu sunt gratuite. Prin urmare, pentru transferul de fonduri, banca deduce suma comisionului de la vânzător.

În era tehnologiei înalte, afacerile se deplasează activ în spațiul cloud. La urma urmei, este mult mai ușor să găsești potențiali clienți pentru aproape orice tip de bunuri, lucrări și servicii folosind resursele de pe Internet. Dar acest mod de a vinde bunuri (lucrări, servicii) are propriile sale caracteristici. Despre ele vom vorbi astăzi.

Cadrul legal pentru comerțul electronic

Desigur, astăzi mai des decât alții își transferă afacerea pe Internet. comercianții cu amănuntul. Vânzarea de mărfuri prin internet se referă la comerțul cu amănuntul. Faptul este că, în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al tipurilor de activități economice OK 029-2001 (NACE Rev. 1), aprobat prin Decretul Standardului de stat al Rusiei din 6 noiembrie 2001 nr. 454-st, acest tip de activitate se încadrează în subgrupa „Comerț cu amănuntul prin magazine de televiziune și rețele de calculatoare (comerț electronic, inclusiv internet)” sub codul 56.61.2. Rețineți că de anul viitor se va aplica Clasificator integral rusesc tipuri de activitate economică OK 029-2014 (NACE Rev. 2), aprobat prin ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 Nr. 14-st. Acest document clasifică, de asemenea, vânzarea de mărfuri prin internet ca vânzare cu amănuntul (cod 47.91).

Conceptele de „comerț online” și „magazin online” sunt definite în clauzele 80, 57 din GOST R 51303-2013 din Standardul național Federația Rusă. Comerț. Termeni și definiții (aprobat prin ordinul lui Rosstandart din 28 august 2013 nr. 582-st). Comerțul pe internet este o formă e-commerce, în care cunoașterea cumpărătorului cu bunurile și condițiile de vânzare, precum și mesajul către vânzător al intenției de cumpărare a bunurilor are loc prin intermediul rețelei de informare și comunicare pe Internet. Și magazinul online face parte dintr-o organizație comercială sau organizatia comertului, menit să furnizeze cumpărătorului prin internet informațiile necesare la efectuarea unei achiziții, inclusiv gama de mărfuri, prețuri, vânzător, metode și condiții de plată și livrare, pentru a primi mesaje de la cumpărători prin internet despre intenția de cumpărare. bunuri, precum și pentru a asigura posibilitatea livrării mărfurilor de către vânzător sau antreprenorul acestuia la adresa indicată de cumpărător sau la punctul de ridicare.

Deoarece Codul Fiscal nu conține conceptele de comerț online și magazin online, în scopuri fiscale, este necesar să se ghideze după definițiile de mai sus (clauza 1, articolul 11 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Nu va exista UTII - acesta este un minus

După cum am spus deja, vânzarea de bunuri prin internet se referă la comerțul cu amănuntul. În acest sens, se pune întrebarea: se poate aplica UTII pentru acest tip de activitate?

De regula generala UTII este introdus pe teritoriu municipiiși orașe de importanță federală prin decizie autoritățile locale(clauza 1 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Comerț cu amănuntul se desfășoară prin magazine și pavilioane cu o suprafață comercială de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare obiect de organizare comercială, este denumit în lista activităților care pot fi transferate către UTII (subclauza 6, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu privire la ceea ce se înțelege prin comerț cu amănuntul în sensul aplicarea UTII, se spune la art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta este o activitate antreprenorială legată de vânzarea de mărfuri, inclusiv în numerar, precum și de utilizarea cardurilor de plată, în baza contractelor de vânzare cu amănuntul. În același timp să această specie activitatea antreprenorială nu include vânzarea de mărfuri conform mostrelor și cataloagelor în afara rețelei comerciale staționare, inclusiv sub formă de trimiteri poștale - comerț de colete, precum și prin teleshopuri, comunicații telefonice și rețele de calculatoare.

După cum se poate observa, din prevederile art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă în mod direct că vânzarea de bunuri prin intermediul unui magazin online nu se aplică comerțului cu amănuntul. Acest lucru este confirmat și de specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei (scrisoarea din 02.10.2015 nr. 03-11-11/56566). În explicațiile lor, ei indică faptul că, chiar dacă cumpărătorul însuși ridică mărfurile din depozit, inclusiv în baza unui contract de vânzare a mărfurilor pe credit, acest lucru nu are legătură cu comerțul cu amănuntul, iar trecerea la UTII în acest caz este imposibilă. (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24.03.2016 Nr. 03-11-11/16415).

Cu taxă pe vânzări sau fără?

La fel ca și UTII, taxa pe vânzări este introdusă în teritoriile municipalităților și orașelor cu importanță federală prin legile autorităților locale (clauza 1, articolul 411 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acum impozitul pe vânzări este introdus doar la Moscova. Taxa este stabilită în legătură cu implementarea activităților comerciale de către organizații și întreprinzători individuali la obiectele comerciale (clauza 1 a articolului 413 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conceptul de tranzacționare în scopuri de plată taxa de vanzari dat în sub. 2 p. 4 art. 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se înțelege ca activități legate de achiziționarea și vânzarea cu amănuntul, cu ridicata mică și cu ridicata a mărfurilor prin obiectele unei rețele comerciale staționare, ale unei rețele comerciale nestaționare, precum și prin depozite. Potrivit paragrafului 2 al art. 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse, activitățile comerciale includ:

comerț prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare staționare care nu au etaje de tranzacționare (cu excepția benzinăriilor);

comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;

comerț prin obiectele unei rețele de tranzacționare staționare cu platforme de tranzacționare;

comerț prin eliberarea mărfurilor dintr-un depozit.

O astfel de activitate precum tranzacționarea prin internet nu este menționată în această listă. Înseamnă asta că nu trebuie să plătească impozitul pe vânzări?

Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, comerțul care utilizează livrarea mărfurilor comandate prin internet sau prin telefon, pentru a plăti o taxă comercială, este recunoscut ca comerț efectuat prin eliberarea mărfurilor dintr-un depozit. Pentru a recunoaște un depozit ca obiect al unei rețele comerciale staționare (facilitate comercială), zona acestuia trebuie să cuprindă o încăpere destinată expunerii, demonstrarii mărfurilor, deservirii clienților și efectuării decontărilor în numerar cu clienții la vânzarea mărfurilor, clienții trecători. Dacă depozitul nu îndeplinește aceste cerințe, atunci nu poate fi recunoscut ca obiect al unei rețele staționare de distribuție în sensul capitolului 33 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisori din 04/05/2016 nr. /40730).

Astfel, decizia cu privire la problema plății taxei pe vânzări de către un magazin online va depinde de faptul dacă firma dispune de depozit și dacă îndeplinește cerințele de mai sus.

Livrarea mărfurilor prin poștă

Fără costul de expediere a mărfurilor, este dificil să ne imaginăm munca unui magazin online. La urma urmei, sensul principal al acestui tip de activitate este de a oferi cumpărătorului posibilitatea de a cumpăra bunuri fără a se ridica de pe canapea. De regulă, livrarea se realizează fie din resursele proprii ale organizației, fie prin angajarea unui serviciu de curierat terț, fie prin poștă. Să ne oprim asupra ultimei opțiuni, deoarece nu există probleme cu primele două.

Costul poștale este inclus în alte cheltuieli în baza alin. 25 p. 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca plată servicii poștale. Problema este că cumpărătorul poate refuza mărfurile. Cum iei în calcul costurile de transport? Vor fi considerate astfel de costuri justificate economic?

Magazinele online trebuie să adere la Regulile pentru vânzarea de bunuri prin mijloace la distanță, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 septembrie 2007 nr. 612. Punctul 21 al acestui document prevede că, în cazul în care cumpărătorul refuză bunurile, vânzătorul trebuie să îi returneze suma plătită în conformitate cu contractul, cu excepția cheltuielilor vânzătorului pentru livrarea bunurilor returnate de la cumpărător.

Potrivit paragrafului 4 al art. 497 din Codul civil al Federației Ruse, care reglementează și regulile comerțului la distanță, cumpărătorul are dreptul de a refuza îndeplinirea contractului înainte de transferul mărfurilor, dar numai dacă vânzătorului i se rambursează cheltuielile necesare efectuate în legatura cu efectuarea actiunilor de indeplinire a contractului. Această formulare presupune că atât costurile de expediere către cumpărător, cât și de plasare a unei comenzi sunt de asemenea rambursate.

Astfel, vânzătorul are dreptul de a cere despăgubiri pentru costurile suportate, chiar dacă plata conform contractului nu a fost efectuată. Iar dacă mărfurile au fost deja trimise, dar nu au ajuns încă la cumpărător când acesta a refuzat-o, vânzătorul are în continuare dreptul de a cere cumpărătorului să compenseze toate costurile suportate de vânzător.

Magazinul online va trebui să ia în considerare sumele primite ca despăgubire pentru prejudiciu ca parte a veniturilor neexploatare în baza paragrafului 3 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În opinia noastră, este evident că, în cazul în care suma despăgubirii primite de la cumpărător se încadrează în venitul impozabil, atunci chiar valoarea costurilor pentru care a fost plătită compensația ar trebui să fie luată în considerare ca parte a cheltuielilor fiscale. Astfel de costuri vor fi justificate din punct de vedere economic, întrucât au fost realizate în baza contractelor încheiate și au fost utilizate pentru a genera venituri.

documente cu TVA

Dacă cumpărătorul plătește mărfurile de pe site-ul magazinului online fără numerar, atunci pentru a completa documentația de TVA, puteți utiliza opțiunea oferită de specialiștii Ministerului Finanțelor al Rusiei în scrisorile din 15.06.2015. Nr 03-07-14 / 34405 si din 01.04.2014 Nr 03- 07-09/14382.

Întrucât persoanele fizice nu sunt plătitoare de TVA și nu acceptă această taxă pentru deducere, este posibilă eliberarea facturilor pentru bunuri plătite de cetățeni fără numerar într-un singur exemplar. Totodata, in carnetul de vanzari se va consemna si o situatie-calcul contabil care sa contina date rezumative (consolidate) privind operatiunile specificate efectuate in cursul lunii calendaristice (trimestriului).

Există o altă variantă bazată pe prevederile sub. 1 p. 3 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Reamintim că, conform acestei prevederi a Codului, la efectuarea tranzacțiilor de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către persoane care nu sunt plătitoare de TVA, prin acordul scris al părților la tranzacție, nu se întocmesc facturi. . Adică, dacă adăugați un articol pe site-ul magazinului online în secțiunea de finalizare a comenzii, unde cumpărătorul - o persoană poate refuza să întocmească o factură, atunci acest document poate să nu fie întocmit și toate aceleași referințe-calcule vor să fie înregistrate în carnetul de vânzări.

Situația în care o companie trimite mărfuri emise de un cetățean prin poștă a fost luată în considerare de funcționari într-o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.06.2014 nr.03-07-09 / 29630. În acest caz, data expedierii mărfurilor către cumpărător va fi data transferului mărfurilor către oficiul poștal pentru expediere. Factura este emisă într-un singur exemplar pe baza raportului zilnic al Întreprinderii Unitare Federale de Stat „Poșta Rusă”, fără a indica în această factură informații despre fiecare cumpărător individual.

Dacă mărfurile sunt livrate cumpărătorului prin curier și plătite pe loc, atunci TVA-ul se calculează la data expedierii. Data expedierii bunurilor în scopuri de TVA este data primei compilari document primar emise cumpărătorului sau transportatorului lor pentru livrarea mărfurilor către cumpărător (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 iulie 2015 nr. 07-01-06 / 41127). Întrucât curierul emite un cec CCP cumpărătorilor, atunci în baza paragrafelor 6 și 7 din art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este necesară întocmirea unei facturi.

Cumpărători din străinătate

Dacă un magazin online are cumpărători în străinătate, se pune întrebarea: trimiterea mărfurilor către aceștia va fi considerată export? Da se va. Acest lucru este justificat după cum urmează.

La paragraful 4 al paragrafului 1 al art. 4 din Codul Vamal al Uniunii Vamale prevede că exportul de mărfuri de pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale reprezintă efectuarea de acțiuni care vizează exportul de mărfuri de pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale prin orice mijloace, inclusiv expedierea pe cale internațională. trimiteri poştale, înainte de intersecția propriu-zisă frontieră vamală. Totodată, exportul este recunoscut ca un regim vamal în care mărfurile UC sunt exportate în afara teritoriului vamal al UC și destinate rezidenței permanente în afara acestuia (clauza 1, articolul 212 din Codul Vamal al Uniunii Vamale).

Articolul 312 din Codul Vamal al Uniunii Vamale prevede că trimiterile poștale internaționale includ coletele și trimiterile poștale de scrisori care fac obiectul schimbului poștal în conformitate cu actele Uniunii Poștale Universale. Expedierea trimiterilor poștale internaționale trebuie să fie însoțită de documentele prevăzute de actele Uniunii Poștale Universale. Trimiterile poștale internaționale nu pot fi emise de operatorii poștali către destinatarii acestora sau trimise în afara teritoriului vamal al Uniunii Vamale fără permisiunea autorității vamale.

Problema confirmării documentare a aplicării cotei de TVA 0% atunci când o organizație rusă vinde mărfuri plasate sub regimul vamal pentru export și trimise prin poștă internațională sau exportate prin servicii de curierat a fost luată în considerare de Ministerul Finanțelor al Rusiei într-o scrisoare datată 19 martie 2015 Nr 03-07-08 / 15077. Finanțatorii au remarcat că, potrivit sub. 1 p. 1 art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la vânzarea mărfurilor exportate sub regimul vamal pentru export, TVA-ul se percepe la o cotă zero, cu condiția ca documentele prevăzute la art. 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, nu există caracteristici speciale de confirmare a cotei de TVA zero pentru mărfurile plasate sub regimul vamal pentru export și trimise prin mesaj poștal internațional, în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Să enumeram documentele despre care vorbesc finanțatorii. Aceasta:

Contracta;

declaratie vamala;

copii după transport, expediere sau alte documente cu mărci autoritatile vamale confirmarea exportului de mărfuri în afara Federației Ruse.

Declarația vamală a mărfurilor expediate în trimiteri poștale internaționale se efectuează folosind documentele de însoțire sau declarația pentru mărfuri prevăzute de actele Uniunii Poștale Universale (articolul 314 din Codul Vamal al Uniunii Vamale). Mărfurile trimise prin trimiteri poștale internaționale sunt supuse declarației vamale folosind declarația, în special dacă:

plătibilă taxe vamale, taxe;

exportul efectiv de mărfuri de pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale trebuie să fie confirmat de expeditorul mărfurilor către autoritatea vamală sau fiscală.

O astfel de declarație se face înainte de transferul mărfurilor către operatorii poștali pentru expediere.

Apare întrebarea: cum rămâne cu contractul? La urma urmei, atunci când comandați mărfuri printr-un magazin online, de fapt nu este la îndemână. În opinia noastră, când vine vorba de cumpărători - indivizii ah, atunci puteți folosi scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15.03.2006 Nr. 03-04-08 / 62 și o considerați un înlocuitor cu drepturi depline pentru un contract, de exemplu, o cerere sau un acord că un cumpărătorul străin de mărfuri întocmește direct pe site.

După cum puteți vedea, magazinul online poate confirma exportul de mărfuri. Prin urmare, are și dreptul de a utiliza cota de TVA zero.

În mod ciudat, situația cu expedierea de mărfuri către țările membre ale EAEU este mult mai gravă.

Anexa 18 la Tratatul privind UEEA din 29 mai 2014 prevede că „exportul de bunuri” este exportul de bunuri vândute de un contribuabil de pe teritoriul unui stat membru către teritoriul altui stat membru. În special, pentru a confirma valabilitatea aplicării unei cote zero de TVA la trimiterea mărfurilor către alte țări UEE firma ruseasca Următoarele documente trebuie depuse la organele fiscale în același timp cu declarația fiscală:

acorduri (contracte);

o cerere de import de bunuri și plata taxelor indirecte cu o notă de la organul fiscal al statului membru pe teritoriul căruia sunt importate bunurile;

documente de transport sau expediere;

alte documente care confirmă valabilitatea aplicării cotei de TVA zero.

Evident, un magazin online este puțin probabil să poată primi o cerere de import de mărfuri dacă trimite mărfuri prin poștă persoanelor fizice. În consecință, nu poate conta pe o cotă de TVA zero. Prin urmare, TVA-ul la expediere se percepe în mod general.

Nu se poate fără casierie

Iar ultima întrebare pe care o vom lua în considerare este procedura de aplicare a CCP de către un magazin online. Cazurile în care o societate nu poate folosi casele de marcat sunt enumerate la art. 2 din Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea aparatelor de marcat în decontările de numerar și (sau) decontările prin mijloace electronice de plată” (în continuare - Legea nr. 54-FZ). Această listă nu include comerțul electronic. Prin urmare, atunci când vindeți bunuri prin Internet pentru numerar și (sau) folosind mijloace electronice de plată casă de marcat trebuie aplicat fără greșeală. Cum se organizează astfel de calcule în cazul livrării mărfurilor prin curier? Există trei opțiuni.

Prima este echiparea tuturor curierilor cu case de marcat portabile.

Al doilea este de a perfora cecul în avans și de a-l preda curierului. Această opțiune are riscurile ei. Cert este că, potrivit oficialilor, organizațiilor și antreprenori individuali care vând bunuri prin intermediul magazinelor online sunt obligați să aplice case de marcat și să emită tipărite încasări în numerar direct în momentul plății pentru mărfuri. Nu este permisă eliberarea către cumpărători a cecurilor de casierie tipărite de casele de marcat, mai devreme de cinci minute înainte de momentul real al decontării în numerar, precum și copiile cecurilor de casierie. Neconcordanta asupra cecurilor emise din momentul cumpararii din timp real este o încălcare a art. 2, 4 și 5 din Legea nr. 54-FZ, pentru care răspunderea este prevăzută de Partea 2 a art. 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Această poziție este cuprinsă în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iulie 2013 nr. 03-01-15 / 25767, din data de 24 mai 2013 nr. 03-01-15 / 18769, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din data de 10 iulie 2013 Nr. AC-4-2 / [email protected]În clarificările lor, oficialii fac referire la decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 11 mai 2012 nr. 45-AD12-4, care precizează că pe bonurile de numerar emise clienților, tipărite de casele de marcat imediat la momentul plății. pentru mărfuri, momentul achiziției trebuie să coincidă cu timpul real.

Există și o a treia opțiune. Aplicarea sa a devenit posibilă după introducerea modificărilor la Legea nr. 54-FZ, prevăzute lege federala din 3 iulie 2016 Nr 290-FZ. Potrivit art. 1.2 din Legea nr.54-FZ în noua ediție, la calcul, vânzătorul este obligat să emită chitanță de numerar sau BSO pe hârtie sau dacă cumpărătorul furnizează vânzătorului până la calculul adresei. E-mail trimiteți o chitanță de numerar sau BSO către formular electronic cumpărător sau client la adresa de e-mail furnizată. O chitanță de numerar sau BSO primită de cumpărător în formă electronică și tipărită de acesta pe hârtie este echivalată cu o chitanță de numerar sau BSO tipărită de o CCP pe hârtie, cu condiția ca informațiile indicate în acestea să fie identice cu chitanța de numerar sau BSO trimisă către cumpărătorul în formă electronică.

În 2019, comerțul electronic este dinamic afaceri în creștere, care, în ciuda progresul realizat, are perspective impresionante de creștere ulterioară. Principalul avantaj al tranzacționării online este o bază largă de clienți, deoarece orice rezident al Rusiei sau al oricărei țări străine poate deveni cumpărător într-un magazin virtual. Mai mult, clienții vor fi eliberați de o vizită plictisitoare la magazin, nu vor trebui să meargă nicăieri - este suficient să plasați o comandă pentru produsul dorit în câteva clicuri.

Având în vedere avantajele cumpărăturilor online descrise mai sus, nu este de mirare că există tot mai multe magazine virtuale. Mai mult decât atât, numărul acestora este în creștere nu doar datorită deschiderii de noi site-uri, ci și datorită migrării magazinelor offline în rețea. Reducerea costurilor de întreținere a unui punct de vânzare și a vânzătorilor face ca tranzacționarea online să fie foarte atractivă pentru afaceri.

Noutatea relativă a afacerilor online creează unele dificultăți antreprenorilor. Acest lucru este valabil mai ales pentru problema impozitării. Luarea în considerare a unei astfel de opțiuni pentru plata impozitelor ca impozit unic pe venitul imputat (UTII) va permite viitorilor și actuali proprietari de magazine online să evite posibile probleme cu impozit si asigura o existenta stabila si legala pentru afacerea ta.

Este posibil să lucrezi așa

La prima cunoastere a prevederilor legislatiei fiscale, proprietarul unui magazin online va constata ca nu are dreptul de a depune declaratii fiscale in formularul UTII. Dar există o excepție care vă permite să ocoliți această interdicție.

Proprietarul unui magazin online va putea aplica UTII dacă portalul magazinului este folosit doar ca vitrină. În același timp, comerțul cu amănuntul în sine ar trebui să se desfășoare prin puncte de vânzare mobile sau staționare.

Astfel, un magazin online ar trebui să fie amplasat într-un adevărat etaj de tranzacționare unde se vând produsele cu amănuntul. Înainte de a cumpăra, clientul se familiarizează pe site-ul vânzătorului cu gama de bunuri disponibilă, apoi plasează o comandă pe site fără plată.

După ce a venit deja direct la platforma de tranzacționare, cumpărătorul plătește produsele comandate și primește mărfurile cu o chitanță de numerar. Această schemă este legală, ceea ce este confirmat de scrisoarea corespunzătoare din partea Ministerului de Finanțe.

Posibilitatea plății taxei UTII în cadrul unei astfel de scheme se explică prin faptul că în acest caz, din punctul de vedere al legii, se desfășoară comerț cu amănuntul obișnuit, deși cu implicarea cataloagelor pe internet.

Poziția legii

Alineatul 2 al clauzei 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră anumite tipuri de activități care sunt impozitate sub forma UTII. Deși această listă conține comerț cu amănuntul, dar 6 articole. 2 p. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse exclude comerțul prin internet din acesta. În același timp, comerțul cu amănuntul ar trebui să se desfășoare într-un pavilion, tavă sau punct mobil cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m.

Deoarece la tranzacționarea printr-o rețea, locul de primire a mărfurilor și plata acesteia nu pot fi atribuite punctelor de desfacere staționare sau mobile, este imposibil să-l recunoaștem ca comerț cu amănuntul. La fel, locul in care se afla serverul, deservind magazinul online si colectand comenzi, nu poate fi considerat un loc de comert stationar.

Alte detalii si criterii

Conditii de operare

Impozitarea UTII poate fi benefică pentru comerțul cu amănuntul - mulți antreprenori pun această întrebare.

Principalele aspecte pozitive ale lucrului la UTII:

• o parte din impozite („profit”, TVA) nu este plătită, astfel încât povara afacerii este semnificativ mai mică;
• impozitul se calculează nu din veniturile primite, ci dintr-un indicator fizic;
• UTII poate fi combinat cu alte taxe;
• nu este nevoie să utilizați CCT;
• aplicare voluntară.

Dezavantajul UTII poate fi imposibilitatea depunerii declarației zero în cazul în care activitate comercială nu a fost efectuat. Pentru a nu mai plăti impozite, trebuie să vă anulați din înregistrare la IFTS. De asemenea, dacă există diferite tipuri de activități, fiecare dintre ele va trebui să țină evidențe separate, iar în cazul încălcării limitelor de plată UTII va fi necesară o recalculare completă.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, comerțul cu amănuntul se poate desfășura în:

• o priză staționară, care poate fi cu o cameră (până la 150 mp) sau fără ea;
• într-o priză temporară cu o suprafață de 5 mp. m;
• în punctele de vânzare cu amănuntul mobile, prin metoda comerțului cu livrare;
• prin automate.

Nuanțe ale brevetului

O altă modalitate de impozitare pentru întreprinzătorii privați este PST (sistemul de impozitare brevetat). Esența acestui sistem este plata unui brevet pentru un anumit tip de activitate, care înlocuiește plata anumitor taxe.

Din păcate, nici PSN nu este potrivit pentru impozitarea unui magazin online, deoarece un brevet poate fi eliberat numai pentru comerțul cu amănuntul, ceea ce nu se aplică vânzării de bunuri prin Internet.

Principiul de aplicare

UTII poate fi utilizat pentru impozitarea activităților comerciale specificate la articolul 346.26 din Codul fiscal, în timp ce tipul de activitate trebuie introdus într-un district municipal.

Condiții de utilizare a UTII:

• contribuabilul nu este „cel mai mare”;
• regimul trebuie aprobat prin acte locale;
• întreprinderi cu mai puțin de 100 de angajați;
• împărtășește în altele entitati legale trebuie să fie mai mică de 25%;
• IP nu este angajată în domeniul educației, Securitate Socială, medicament sau catering;
• activitatea economică nu ar trebui să se desfășoare în baza unor acorduri de simplu parteneriat sau de management al trustului.

Atunci când se utilizează raportarea UTII, taxa se calculează în funcție de următorii indicatori:

Vând prin rețele

Regimul special de impozitare oferă antreprenorului multe avantaje. Acest lucru este valabil mai ales pentru o astfel de formă de regim special precum UTII. Cu acesta, un om de afaceri este eliberat de nevoia de a păstra evidențe fiscale complexe, are ocazia de a minimiza povara cu venituri mari și este, de asemenea, eliberat de contabilitatea de casă.

O oportunitate tentantă pentru un antreprenor poate fi o combinație între un magazin online și UTII, deoarece legea permite raportarea UTII în retail. În același timp, un magazin online este definit ca un site care vinde produse prin internet.

Utilizatorii care s-au autentificat pe site-ul magazinului pot crea o comandă pentru a cumpăra un anumit articol, pot selecta o opțiune de livrare și o metodă de plată și pot plăti pentru articolul în sine.

Avantajul vânzării de bunuri prin internet este că nu este nevoie să angajați angajați, să dotați un punct de vânzare cu amănuntul sau să închiriați spații. Acesta este avantajul care face ca comerțul electronic să fie afacerea cu cea mai rapidă creștere. Dar exclude și comerțul prin Internet din lista în care este posibilă utilizarea UTII.

Caracteristicile magazinului online și UTII

În legislația Federației Ruse nu există o indicație clară despre ceea ce este considerat un magazin online. Dar, în realitate, există o înțelegere intuitivă că un magazin online poate fi considerat un site web care conține cataloage cu mărfuri pe care poți plasa o comandă.

În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, Magazinul Online și UTII sunt incompatibile. Dar, cu toate acestea, există o opțiune în care este posibil să plătească taxe pe UTII pentru proprietarii de magazine online. Dacă magazinul, pe lângă partea virtuală, are un punct de vânzare staționar sau mobil, atunci site-ul acționează ca o vitrină, iar vânzarea în sine se execută în interior.

Întrucât utilizarea UTII este imposibilă, antreprenorul are de ales între sau sistemul principal de impozitare. Alegerea finală depinde de cine este furnizorul și cine este clientul, care sunt cifra de afaceri și costurile companiei - toate acestea sunt importante pentru formarea TVA-ului. Dacă magazinul deservește mari cumpărători care aplică sistemul de impozitare de bază (OSNO) și sunt interesați să obțină TVA, atunci utilizarea OSNO va fi mai profitabilă.

În cazul în care un magazin online nu trebuie să deducă TVA, mulți folosesc scheme de impozitare simplificate (STS). Cu sistemul fiscal simplificat, numărul angajaților magazinului nu ar trebui să depășească 100 de persoane și, de asemenea, nu ar trebui să existe sucursale.

Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, proprietarul magazinului online poate alege unul dintre cele două tipuri de sistem simplificat de impozitare - „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”. Este mai des folosită a doua opțiune, care, deși are calcule mai complexe, este totuși mai profitabilă dacă magazinul trebuie să cumpere mărfuri.

Opțiunea „venituri” sistemului de impozitare simplificat este cea mai simplă și mai de înțeles. Conform acestuia, toate fondurile primite în cont sau la casierie vor fi impozitate cu 6%. Dar va fi optim doar dacă costurile nu alcătuiesc o parte impresionantă sau sunt greu de confirmat.

În caz contrar, atunci când markup-ul mărfurilor este mic, este mai bine să utilizați sistemul de impozitare simplificat „venituri-cheltuieli”. În acest caz, se va percepe un impozit de 15% asupra sumei primite în urma calculelor. În unele zone ale țării, rata poate fi mai mică.

Regimul și subiectul impozitării

În comerțul prin internet, subiectul taxei este un magazin online, care este un site web. Portalul conține un catalog de mărfuri care ajută clienții să aleagă produsele necesare, aici vizitatorii pot plasa o comandă sau pot plăti marfa.

Principala diferență dintre un magazin virtual și un magazin obișnuit este absența atributelor obișnuite - vitrine, spatii comerciale, vânzători. Toate funcțiile principale din magazinul online sunt realizate de programe speciale situate pe server.

Datorită absenței necesității prezenței fizice a vânzătorului și a legării la o anumită zonă, magazinul online are un sortiment aproape nelimitat și poate deservi clienți din diverse orașe și țări.

Managerul magazinului monitorizează progresul tranzacției din momentul în care un anumit produs este comandat până când cumpărătorul îl primește. Mărfurile sunt însoțite de un certificat corespunzător, factură și alte documente necesare.

Magazinele virtuale sunt mai competitive datorită reducerii costurilor, spre deosebire de cele tradiționale. prize pot funcţiona fără a închiria comerţ sau spații de depozitare De asemenea, nu necesită personal de vânzări.

Plata mărfurilor din magazinul online se poate face în diverse moduri, de exemplu, folosind carduri bancare sau sisteme electronice de plată. Plata în numerar este posibilă - la livrarea mărfurilor prin curier. De obicei, pentru comerț în interiorul unui oraș este folosit serviciu de curierat, iar pentru coletele interurbane, administratia magazinului apeleaza la serviciile companiilor de transport.

În cele mai multe cazuri, marile magazine online folosesc un sistem de impozitare simplificat sau de bază.

Argumente pro şi contra

Atractivitatea unui impozit unic pe venitul imputat pentru un magazin online este următoarea:

• antreprenorul este exceptat de la necesitatea folosirii caselor de marcat;
• sistem simplu de plată, sunt luați în considerare doar indicatorii fizici;
• UTII înlocuiește unele taxe.

Având în vedere aceste avantaje, unii proprietari de magazine online consideră că utilizarea UTII este posibilă pentru ei. Dar în conformitate cu legislatia fiscalaÎn Rusia, activitatea unui antreprenor care vinde prin cataloage, prin internet sau preia comenzi prin telefon, nu se încadrează în definiția retailului. Prin urmare, proprietarul magazinului online nu va putea folosi UTII.

Această prevedere a fost confirmată în mod repetat de scrisori explicative din partea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Prin urmare, putem deduce că principalul dezavantaj al UTII pentru comerțul online este imposibilitatea utilizării acestuia.