Burası, malların uzaktan satıldığı bir perakende satış noktasıdır. Alıcı, satıcının mağazanın web sitesinde yayınlanan ürün açıklamasına dayanarak satın alma kararını verir. Ve bu tür ticarete sanal denilse de, bundan elde edilen gelir gerçek olmaktan çok daha fazlasıdır ve uzun süredir vergi makamları tarafından normal çevrimdışı ticaretle aynı şekilde kontrol edilmektedir.

Bir çevrimiçi mağazanın vergi amaçlı faaliyetleri, "sahadaki" bir mağazadan pek farklı değildir, ancak burada yine de bazı özellikler vardır. Çevrimiçi mağazanız için vergi rejimi seçerken nelere dikkat etmeniz gerektiğini size anlatacağız.

Rusya'da hangi vergi rejimleri yürürlükte?

Rus vergi mevzuatı, iş adamlarının en kârlı vergilendirme seçeneğini seçmelerine olanak tanıyor, ancak her rejim için kısıtlamalara tabi.

• Basitleştirilmiş vergi sistemi seçeneği, cironun %6'sı oranındaki normal vergi oranıdır;
• Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi seçeneği - oran bölgeye göre değişir ve %5 ile %15 arasında değişir;
• Tahmini gelir üzerinden tek vergi - vergi özel bir formül kullanılarak hesaplanır;
• Patent vergilendirme sistemi prensip olarak UTII'ye benzer, ancak yalnızca bireysel girişimcilere izin verilmektedir;
• Birleşik tarım vergisi - vergi oranı, gelir ve giderler arasındaki farkın %6'sıdır;
• Genel (veya temel) vergilendirme sistemi çeşitli vergileri içerir ve neredeyse her zaman bütçeye yapılan en büyük ödemeleri ifade eder.

Her modun özelliklerini öğrenmek için yukarıdaki bağlantıları izleyin. Bunu kendi başınıza çözmek istemiyorsanız ücretsiz danışmanlık için 1C:BO uzmanlarıyla iletişime geçin.

OSNO dışındaki tüm vergi rejimleri, küçük işletmeler için tercihli vergi koşullarını ima ettikleri için özel olarak adlandırılmaktadır. Ancak bunlara geçiş bildirim niteliğindedir, yani. Vergi mükellefinin derhal Federal Vergi Servisi'ne bir başvuru yazması gerekir. Bunu yapmadığınız takdirde işletmeniz otomatik olarak ortak bir sistem çerçevesinde işleyecektir.

Bir çevrimiçi mağaza için bireysel bir girişimcinin vergilendirilmesinin bir LLC'ye göre daha fazla seçeneğe sahip olduğu görünebilir (patent nedeniyle), ancak aslında çevrimdışı ticaret için izin verilen tüm vergi rejimleri çevrimiçi olarak uygulanamaz.

Bir çevrimiçi mağazaya hangi vergi rejimleri uygulanamaz?

Yukarıda tartışılan altı vergi rejiminden yalnızca UTII ve PSN'de vergi, elde edilen gerçek gelire değil, perakende satış mağazasının alanına bağlıdır. Kanun koyucuların buradaki mantığı şu: Mağaza alanı ne kadar büyükse, orada da o kadar çok satış oluyor. Ve ne kadar çok satış olursa, satıcının geliri ve bu gelirin vergisi de o kadar yüksek olur.

Kabul edelim ki bu mantık çoğu zaman pratikte olanlarla çelişiyor. Bazen küçük bir mağaza, büyük ama kötü organize edilmiş bir perakende satış alanından çok daha başarılı olabilir. Ürün yelpazesi ve fiyat politikası mağaza.

Yine de, farklı rejimler altında vergi yükünü hesaplarken satıcılar genellikle UTII ve PSN'yi seçiyor çünkü burada ödenecek vergi miktarı çoğu durumda basitleştirilmiş vergi sistemi veya OSNO'ya göre önemli ölçüde daha az. Bu modlarda satıcı-bireysel girişimcinin kendisi için sigorta primlerinin hesaplanmasının tahmini gelir temelinde yapılması önemlidir (UTII için atfedilen veya PSN için potansiyel olarak mümkün). Gerçek gelir genellikle bu tahmini rakamlardan daha yüksektir.

UTII ve PSN'nin popülaritesi perakende. Bu doğrultuda kullanıcılarımız şu soruyu soruyor: “2018 yılında bir online mağaza bu modlardan birinde faaliyet gösterebilir mi?”

İlginçtir ki bizzat Maliye Bakanlığı bu soruyu yanıtlarken kafa karışıklığına neden oluyor. Bir tarafta bakanlıktan, Vergi Kanunu'nun 346.27 ve 346.43. maddelerine atıfta bulunarak, yetkililerin mesafeli satışın patente veya isnata tabi olmadığını belirten çok sayıda mektubu var. Gerçekten de, perakende alanı yoksa, UTII veya PSN çerçevesinde bir çevrimiçi mağazanın vergisini nasıl hesaplayabilirsiniz?

Öte yandan yetkililerin vergi mükelleflerini yanıltabilecek yorumları da var.

Örneğin, Maliye Bakanlığı'nın yakın tarihli bir mektubundan bir alıntı (No. 03-11-12/24582, tarih, 24 Nisan 2017): “Böylece, bir mağaza veya başka bir sabit tesis aracılığıyla mal satan bireysel bir girişimci, ticaret ağı Mal çeşitlerine ilişkin bilgilerin internet ortamına yerleştirilmesiyle patent vergilendirme sistemini uygulayabiliyoruz.” UTII'nin çevrimiçi ticarette kullanılması olasılığına ilişkin aynı görüş, 03/07/2012 tarih ve 03-11-11/77 sayılı mektupta da ifade edilmektedir.

Peki sonuçta bir mağazanın çevrimiçi ticaretini bir isnat veya patente devretmek mümkün mü, değil mi? Aşağıdaki koşullara bağlı olarak mümkündür:

1. Alıcının internet sitesi üzerinden veya telefonla sipariş vermemesi gerekmektedir.
2. Malların teslim alınması ve bunların ödenmesi yalnızca "yerde" bir perakende satış noktasında yapılmalıdır; siparişin evinize teslim edilmesine izin verilmez.
3. Toptan miktarlarda mal veya yalnızca belirli amaçlarla kullanılabilecek mallar sunamazsınız. girişimcilik faaliyeti(örneğin ticari ekipman), çünkü UTII ve PSN'de toptan yasaktır.

Yani site, yalnızca alıcının ürünün özelliklerini ve fiyatını tanıyabileceği ve satın alma işlemi için çevrimdışı bir mağazaya gelip gelmeyeceğine karar verebileceği bir vitrin veya katalog işlevini yerine getirmelidir.

Elbette bu durumda çevrimiçi ticaretin anlamı kayboluyor çünkü bu durumda mesafeli satış Olmuyor. Yine de, UTII veya PSN için bir vitrin sitesi kullanmak satıcının, şu anda mağazada bulunmayanlar da dahil olmak üzere olası tüm ürün yelpazesini alıcıya göstermesine olanak tanır. Üstelik normal basılı katalog veya fiyat listesiyle karşılaştırıldığında çevrimiçi vitrin daha kullanışlı ve daha ucuzdur.

Vergi sistemini seçme kriterleri

Durumunuz için hangi vergi sisteminin en karlı olduğunu anlamak için bir uzmana danışmak en iyisidir. Burada gerçekten birçok kriteri dikkate almanız gerekir, örneğin aşağıdakiler:

• tahmini ticaret cirosu;
• ticaret türü - toptan veya perakende;
• çalışanların mevcudiyeti;
• giderlerin gelir içindeki payı;
• yeniden satış için malların yasal olarak satın alındığını onaylayan belgelerin mevcudiyeti;
• ihracat-ithalat işlemlerinin mevcudiyeti.

Ancak herhangi bir nedenle bir uzmana danışmak mümkün değilse, bu seçimi kendiniz yapmayı deneyebilirsiniz,

Prensip olarak, UTII ve PSN'yi bir kenara bırakırsak (yukarıdaki nedenleri zaten tartıştık), o zaman geriye pek fazla seçenek kalmaz: basitleştirilmiş veya temel bir vergilendirme sistemi. Bu durumda en önemli kriter tahmini yıllık ciro olacaktır - bunu 150 milyon ruble içinde tutun, bu da basitleştirilmiş vergi sistemini seçmeniz gerektiği anlamına gelir.

Daha sonra, parti satın alma, siparişleri işleme alma, web sitesini sürdürme, çalışanların maaşları vb. masraflarının gelirden ne kadar pay alacağına bakıyoruz. Bu pay %65'in üzerindeyse ve giderleri belgelerle ispatlayabiliyorsanız basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi gider seçeneği tercih edilir.

Tüm rejimlerdeki bireysel girişimciler, vergilere ek olarak, sigorta primleri kendim için. Ayrıca basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir seçeneğini tercih edenler, kendileri için ödedikleri katkı payları karşılığında ödeme için hesaplanan vergiyi düşürebilirler. Ve basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderler ve OSNO'daki satıcılar, yalnızca giderlerdeki ödenen katkıları dikkate alma hakkına sahiptir, bu nedenle vergi tasarrufları daha azdır.

Dropshipping'in vergilendirilmesi hakkında da birkaç söz söylemekte fayda var. Bu satış modeline üreticiden doğrudan satış da denir çünkü bu durumda çevrimiçi mağaza bir satıcı değil, bir aracıdır. Kural olarak, burada hiçbir özel masraf ortaya çıkmaz ve net acentelik ücreti miktarının yılda 150 milyon rubleyi aşması pek olası değildir. Buradaki ideal seçenek, gelir için basitleştirilmiş vergi sistemidir.

Ayrıca, alıcıdan ödeme farklı şekillerde yapılabilir:

• ana satıcının hesabına (bu durumda aracı mağazanın alıcının iletişim bilgilerini aktarması gerekir);
• aracı mağazanın hesabına (ana satıcıya komisyon hariç satış tutarı aktarılır).

İkinci durumda, alıcıdan alınan tutarın tamamının vergilendirilmediğini, yalnızca mağazanın acentelik ücretinin vergilendirileceğini unutmayın ki bu elbette adildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesine göre).

E-ticaret yazarkasa

Kullanıcılarımızdan bazıları şu soruyu soruyor: Vergi makamları bir çevrimiçi mağazanın ticaret hacmini nasıl öğreniyor? Nitekim sosyal ağlarda kayıt dışı ticaretin yapıldığı birçok site ve grup bulunmaktadır. Ve elbette tüm sanal perakende satış noktalarını keşfedin vergi müfettişlikleri aciz.

Vergi makamlarının kullanılmama durumlarını takip etmesi de daha zordur çünkü bir çevrimiçi mağazaya gelip kasanın yokluğunu kaydedemezsiniz. Aynı zamanda, bir deneme satın alma işlemi yapma veya bir kişinin hesabına yapılan düzenli makbuzları takip etme riski her zaman vardır.

Ancak aslında kayıtsız bir çevrimiçi mağaza, yasa dışı ticaret yaparak birçok müşteriyi kaybeder. Bilgilerini açıkça belirten ve nakit makbuz düzenleyen resmi bir satıcı ile yasa dışı bir satıcı arasında bir seçim yapılması durumunda, diğer her şey eşit olduğunda seçimin ilkinin lehine olacağını kabul edin.

2017'den bu yana yazar kasaların uygulama kapsamı önemli ölçüde genişledi; daha önce yazar kasa makbuzunun gerekli olmadığı durumlarda kullanılması gerekecek:

• Temmuz 2017'den itibaren - basitleştirilmiş vergi sistemini ve OSNO modlarını kullanan satıcıların nakit, kartla ve bir kişiden cari hesaba banka havalesi yoluyla ödeme yaparken çevrimiçi yazarkasaları kullanmaları gerekmektedir;
• Temmuz 2018'den itibaren - herhangi bir çevrimiçi yöntemle ödeme yaparken alıcıya elektronik nakit makbuz gönderilmelidir;
• Temmuz 2018'den itibaren - UTII ve PSN rejimleri için yazar kasaların kullanılmamasına ilişkin fayda iptal edildi.

Açık tartışmalı bir konudur- Bir satıcıdan çevrimiçi ve çevrimdışı satış yaparken tek bir yazar kasa kullanmak mümkün mü (“yerdeki” mağaza ile çevrimiçi mağazayı birleştirirken nihayet resmi bir cevap alındı); Olabilmek.

Maliye Bakanlığı'nın 20 Temmuz 2017 tarih ve 03-01-15/46230 sayılı mektubunu aktarıyoruz: “Aynı zamanda 54-FZ sayılı Federal Kanun, nakit paranın bir nüshasının kullanılmasını yasaklayan hükümler içermemektedir. İnternette ve bir perakende satış tesisinde mal satarken tek kullanıcı tarafından kaydolun.

Bu durumda, üreticiler arasından iki bağımsız vardiyayı aynı anda çalıştırmanıza olanak tanıyan bir yazarkasa modeli seçmeniz gerekir: çevrimiçi ve çevrimdışı ticaret için. Satışlar yalnızca çevrimiçi yapılıyorsa, biraz tasarruf edebilir ve bir yazarkasa kurabilirsiniz. elektronik çekler, kağıt versiyonu olmadan.

Ülkenin 2018 federal bütçe taslağı, devlet hazinesinin yurtdışından çevrimiçi ticaret yoluyla otuz milyar ruble tutarında yenilenmesi gerektiği bilgisini içeriyor. Önümüzdeki iki yıl içinde bu rakam ikiye katlanacak. Bu yılın ekim ayında, yabancı çevrimiçi mağazalardan yapılan alışverişlere yüzde 18 KDV vergisi getirilmesine ilişkin bir taslak ilk okumada değerlendirildi ve kabul edildi. İnternet üzerinden yapılan alışverişlere uygulanan vergi 2018 yılında yürürlüğe girecek.

Artık Rusya'da yaşayanlar yabancı çevrimiçi mağazalarda alışveriş yapabiliyor, otuz bir kilograma kadar ve ayda bin avrodan fazla olmayan ürünleri gümrük vergisi ödemeden satın alabiliyor. Kriterlerden birinin aşılması durumunda aşan rakam üzerinden yüzde 30 oranında gümrük vergisi alınıyor. Şimdi yirmi avronun üzerindeki mallara vergi uygulanmasına karar veriliyor. Hangi değişikliklerin tehdit ettiğini düşünelim.

En hafif tabirle Rus yetkililer, Rus vatandaşlarının yurt dışından satın alınmasından memnun değil. Öncelikle bu tür alımlar ülke bütçesine bir kuruş bile kazandırmıyor. İkincisi, Rus ticaret platformları rekabete dayanamadıkları için bundan zarar görüyor. Örneğin: Rusya'da yeni bir iPhone modelinin maliyeti ABD'dekinden üç yüz dolar daha fazla.

İstatistiklere göre, 2017 yılında Rusya'da yabancı çevrimiçi ticaretin payı parasal olarak yüzde kırk civarında olacak - 420 milyar rubleden fazla ve bu devlet hazinesine gitmiyor. Bunu önlemek için yurt dışından yapılan alımlarda Ruslara uygulanan vergi eşiği elli kat azaltılacak. Limitin şu anda bin euro olarak belirlendiğini, yirmi euro olarak planlandığını daha önce belirtmiştik. Gümrüksüz limitin düşürülmesi bütçeye ek ücret getirilmesine çözüm olarak değerlendiriliyor. Karşılaştırma için, 2017 yılında çevrimiçi alıcılardan 1,6 milyar ruble toplandı, gelecek yıl bu rakamı on sekiz kat artırmayı planlıyorlar - yukarıda belirtildiği gibi, 2018'deki yeni yasa tasarısının yardımıyla hükümet Ruslardan 30 milyar ruble alıkoymayı planlıyor .

İnternet alışverişlerinde vergiye ilişkin açıklayıcı not

Önümüzdeki iki yıl için devlet bütçesi taslağına ilişkin açıklayıcı notta, fiyatı yirmi avroyu aşan veya 1 bin 300 Rus rublesinden biraz fazla olan vatandaşlardan kişisel kullanım amaçlı mal satın almaları için bir vergi alınacağı belirtiliyor. Ancak belgede, önerilen yeni sınırın tek bir pakete mi, yoksa bir ay veya başka bir zaman diliminde sipariş edilen paketlere mi uygulanacağı açıklığa kavuşturulmuyor.

Ancak notta, ülkede 1 Temmuz 2018 gibi erken bir tarihte gümrüksüz satış limitinde bir azalmanın olabileceği belirtiliyor. Yenilik gerçekte uygulanmazsa, 2018'de yurtdışından çevrimiçi satın alımlardan elde edilen infüzyon seviyesi aynı kalacak - 1,6 milyar ruble. Russian Post, ülkeye ithal edilen mallarla ilgili bireyleri temsil edecek - yetkililerin bu tür yetkileri vermeyi planladığı kuruluş budur.

Alternatif seçenek

Vatandaşların yabancı çevrimiçi pazar yerlerinden satın almaları yoluyla Rusya hazinesini zenginleştirmek için tasarlanan bir diğer proje ise yerli ve yabancı mağazalar arasındaki koşulların eşitlenmesidir. Ülkenin Anti-Tekel Servisi'nin yıllık toplantısında, yabancı şirketlerin ülkemiz hazinesine yüzde 18 KDV ödeme zorunluluğu getirilmesi konusu gündeme getirildi - bu, şu anda Rusya'daki satıcılar için belirlenen KDV rakamının tam olarak aynısı. Bunu yapmak için, yabancı İnternet sitelerinin Federal Vergi Servisi'ne kaydolması ve bağımsız olarak, gönüllü olarak, Rusya Federasyonu vatandaşları tarafından yapılan satın alımlardan elde edilen karlara ilişkin vergiyi aktarması gerekir. Rusya'da kayıt olmayı reddederseniz veya vergi ödemezseniz çevrimiçi mağaza sayfası engellenecektir. Bir diğer yaptırım ise KDV ödemesi gerekip gerekmediğini belirlemek için kolilerin açılıp inceleneceğine dair söz verilmesidir. Bu işlerin maliyeti ayrıca görev miktarına eklenecektir.

Uzman tahminlerine göre bu plan, Rus devlet hazinesini yıllık olarak yüz milyar rubleye çıkarabilecek. Karşılaştırma yapmak gerekirse, şu anda (2016 için) ülkedeki sınır ötesi çevrimiçi ticaretin cirosu yalnızca üç milyardır.

Başlangıçta, Başkan Vladimir Putin'in talebi üzerine departmanlar bu yönde çalışmaya başladı. Ülke başkanı, Rus mevzuatında şirketlere İnternet kullanarak eşit ticaret koşulları sağlayabilecek değişiklikler yapılmasını emretti. Yerli çevrimiçi platformların çıkarlarını temsil eden İnternet Ticaret Şirketleri Derneği (AKİT), 2016 yılında konuyla ilgili bir değişiklik paketi ve bir girişim ortaya koydu. Dernek, Avrupa'da bu programın uzun süredir kullanıldığını ve gümrüksüz katkı payı sınırının yirmi iki avro olduğunu kaydetti.

Projelerin artıları ve eksileri

Elbette yerli mağazalar bu gidişattan memnun. Aynı AKIT'e göre, tasarı fiyat farkını yüzde beşe indirecek ve ardından Ruslar, malların garantisi veya değiştirilmesi ve iadesi ile ilgili sorunları daha hızlı ve güvenilir bir şekilde çözmek için "evden" satın almayı tercih edecek.

Yenilik, alıcılar için rahatsızlığa neden olacak - büyük olasılıkla, yabancı mağazalar fiyatları vergi miktarı kadar artıracak ve buna göre tüm malların fiyatı en az% 18 artacak. AKIT temsilcilerine göre bu fena değil - çünkü o zaman Rus üreticiler fiyatları yabancılarla eşitleyebilecek.

Bağımsız uzmanlar, yabancı çevrimiçi mağazaların hem ülke içinde hem de Rusya için iki kez vergi ödemesi gerekeceğinden bu kararın tamamen başarılı ve ileri görüşlü olmadığını düşünüyor. Alternatif bir çözüm olarak, yabancı kuruluşların malları "toplu olarak" getirebilecekleri ve her şey için bir kez vergi ödeyebilecekleri "işletmeden müşteriye" sistemine göre ülkede depolar oluşturulması öneriliyor.

Video - Çevrimiçi mağazalarda alışveriş yapmak daha pahalı hale gelebilir

Özetleyelim

Ülkenin yetkilileri birkaç yıldır yabancı çevrimiçi perakendecilerin çalışmalarını düzenleyebilecek bir mekanizma geliştirmeye çalışıyor. Ancak yabancı mallara KDV getirilmesinin pratikte çözüme kavuşturulmuş bir konu olduğu artık aşikardır. Yasama düzeyinde şu anda paranın toplanmasına ilişkin bir karar alınıyor. Bu rol için iki aday var: vergi hizmetiülkeler ve gelenekler.

Böylece Ruslar sadece karlı alımlar yapma fırsatını değil, yurt dışından da alım yapma fırsatını tamamen kaybedebilir. Rusya'ya mal satma prosedürünü karmaşıklaştırmak, büyük olasılıkla çevrimiçi satıcıları Rus alıcılara satış yapmaktan tamamen vazgeçmeye zorlayacaktır.

Bugün, çok sayıda insanın hayatı İnternet ile yakından bağlantılıdır: Bazıları buna çalışmak, ders çalışmak veya sadece iletişim kurmak için ihtiyaç duyar ve diğerleri için para kazanmanın veya alışverişte zamandan önemli ölçüde tasarruf etmenin iyi bir yoludur. Modern elektronik ve sanal teknolojiler, İnternet üzerinden ticaret yapmak gibi bu tür ticari faaliyetlerin hızla gelişmesine yol açmıştır. Bu makalede, çevrimiçi bir mağaza aracılığıyla ticaret yapmanın özellikleri ele alınacaktır.

Öncelikle, çevrimiçi bir mağaza aracılığıyla ticaret yapmak gibi bu tür işlerin hem mal satıcıları hem de alıcıları için uygun ve çok karlı olduğunu not ediyoruz. Satıcılar, maliyetleri önemli ölçüde azaltma fırsatı nedeniyle bu tür satışlara ilgi duyuyor çünkü "düzenli" bir satış işlemine gerek kalmadan İnternet üzerinden ticaret yapabilirsiniz. perakende alanı, yalnızca sanal bir tane oluşturmak yeterlidir Ticaret platformu(çevrimiçi mağaza), esasen İnternet'teki bir web sitesidir, bir alan adı (site adı) kaydeder ve sağlayıcı ile bir anlaşma yapar. Ayrıca satıcının artık pahalı satın almasına gerek yok Ticari ekipman, satış ve servis personelinin işe alınması vb.

Tüketiciler için bu mal satın alma yöntemi de oldukça caziptir. Birincisi, internette satılan malların fiyatları, minimum ticaret maliyeti nedeniyle normal mağazalardaki fiyatlara göre daha düşüktür. İkincisi, gerekli şeyi satın almak için, alıcının evden çıkmasına bile gerek yok, sadece web sitesine gidip sipariş verin, özellikle de bilgisayar Teknolojisi ve bugün İnternet neredeyse her ailede.

Ancak bu tür bir faaliyette bulunmaya karar vermeden önce, bir çevrimiçi mağaza aracılığıyla mal satışının ne tür bir ticaret (toptan veya perakende) anlamına geldiğini belirlemeniz gerekir. Sonuçta bu sorunun cevabı satıcının vergilendirilmesi ve zorunlu başvuru açısından belirleyici önem taşıyor. yazarkasa ekipmanları(bundan böyle ÇKP olarak anılacaktır) nakit karşılığında mal satarken.

Bu soruyu cevaplamak için Tüm Rusya Tür Sınıflandırıcısına başvurmanız gerekir. ekonomik aktivite OK 029-2001, 6 Kasım 2001 tarih ve 454-st tarihli Rusya Devlet Standardı Kararnamesi (bundan sonra OKVED olarak anılacaktır) tarafından onaylanmıştır.

Ayrıca okuyun: Bağışçı sitelerinin ücretsiz barındırılmasının sitenizin TIC'si üzerindeki etkisi

Uyarınca OKVED satışıİnternet üzerinden malların satışı, tele-alışveriş ve bilgisayar ağları aracılığıyla gerçekleştirilen perakende ticarettir (OKVED kodu 52.61.2).

İnternet üzerinden ticaret yaparken, alıcının bir sözleşme imzalarken ürünün kendisini veya örneğini doğrudan tanıma fırsatı olmadığından, sanal ticaret özellikle mal satmanın uzaktan yöntemini ifade eder.

Malların çevrimiçi mağaza aracılığıyla satışı, malların satıcısı ile alıcı arasında imzalanan perakende satış sözleşmesine dayanarak gerçekleşir.

Satıcının internet sitesinde yayınlanan ve perakende alım satım sözleşmesinin tüm temel şartlarını içeren ürüne ilişkin bilgiler halka arz olarak kabul edilir. Sonuç olarak satıcı, açıklamasında önerilen malları satın alma niyetini beyan eden herhangi bir kişiyle bir sözleşme yapmakla yükümlüdür. Üstelik her alıcıyla böyle bir anlaşma imzalamanıza da hiç gerek yok.

Web sitesinde, ürünün satıcısı, teklif edilen ürünün ana tüketici özellikleri, üretim yeri, fiyatı ve ürünü satın alma koşulları, teslimatı, hizmet ömrü, son kullanma tarihi hakkında alıcının dikkatine sunmalıdır. tarih ve garanti süresi, ürüne ilişkin ödeme prosedürü ve ayrıca satış teklifinin geçerli olduğu sürenin belirtilmesi zorunludur.

Olası anlaşmazlıkları önlemek için, web sitesindeki satıcı, malların iade ve değişim prosedürü hakkında alıcıyı bilgilendirmelidir.

Daha önce de belirtildiği gibi, satıcının alıcıya bir nakit makbuzu veya satış makbuzu veya mallar için ödeme yapıldığını onaylayan başka bir belge verdiği andan itibaren veya satıcının, alıcının malları satın alma niyetine ilişkin bir mesaj aldığı andan itibaren sözleşme yapılmış sayılır. .

Alıcı, mal bedelini gayri nakdi olarak ödediğinde veya kredili olarak mal sattığında (banka ödeme kartları kullanılarak yapılan ödemeler hariç), satıcı, fatura veya mal kabul belgesi düzenleyerek malın transferini onaylamakla yükümlüdür.

Şimdi satıcının muhasebesi hakkında

Yukarıda belirtildiği gibi, İnternet üzerinden ticaret yapmak için, internette bir web sitesi olan sanal bir ticaret platformu oluşturmak gerekir. Bu, hem normal mal satma yönteminin yanı sıra, uzaktan ticaret yapmayı planlayan gerçek ticaret şirketleri hem de yalnızca bir çevrimiçi mağaza aracılığıyla ticaret yapmayı planlayanlar için geçerlidir.

Web sitesi oluşturulduktan sonra ticaret şirketinin onu kendi etki alanı altında kaydetmesi gerekir.

Ayrıca okuyun: Etkili Başlık Yazmaya 10 Örnek

İnternet üzerinden mal satışına ilişkin işlemler, satıcının muhasebe kayıtlarına neredeyse normal satış sırasındakiyle aynı sırada yansıtılır.

Bir çevrimiçi mağaza aracılığıyla satış yaparken, ürünler genellikle alıcıya teslim edilmesi şartıyla satılır. Malın alıcıya teslimi şartıyla perakende alım satım sözleşmesi yapılması halinde satıcı, sözleşmede belirlenen süre içinde malı alıcının belirttiği yere, yer ise alıcıya teslim etmekle yükümlüdür. Malların alıcı tarafından, vatandaşın ikamet ettiği yere veya alıcı olan tüzel kişinin bulunduğu yere teslim edileceği belirtilmemiştir.

İnternet üzerinden mal satarken, malların mülkiyetinin satıcıdan alıcıya devredilmesi, tam olarak malların alıcıya teslim edildiği anda gerçekleşir.

Dolayısıyla satıcının mal satışından elde ettiği gelir, malın alıcıya teslim edildiği tarihte de yansıtılır.

Sanal mağazadaki mallar satın alma fiyatı üzerinden muhasebeleştiriliyorsa, o zaman finansal sonuçlar Mal satışından toptan ticarette olduğu gibi belirlenir.

Bu nedenle uygulayarak perakende satışlar Satıcı, çevrimiçi mağaza aracılığıyla malları kullanmayı seçebilir:

• genel vergilendirme sistemi;
• basitleştirilmiş vergilendirme sistemi

Üstelik ne biri ne de diğeri satıcıya yazarkasa sistemlerini kullanmadan çalışma hakkı vermez. Ve eğer öyleyse, bir çevrimiçi mağaza aracılığıyla işlem yaparken nakit ödemeler için yazarkasa sistemlerinin kullanılması zorunludur!

CCT kullanımına dönelim

Satış yapılırken, satılan malla birlikte alıcıya kasa makbuzu düzenlenir. Ancak sanal ticarette mallar genellikle alıcıya teslim edilmek şartıyla satılır ve kuryenin stokunda her zaman kendi kendine çalışan bir yazarkasa bulunmaz. Bu nedenle kargo ile mal teslimatı yapılırken kasaya önceden çek düzenlenerek mallarla birlikte kuryeye teslim edilir. Alıcı teslim edilen malı reddetmezse sorun olmaz. Alıcı satın almayı reddederse (pratikte bu tür durumlar nadir değildir) ne olur? Bu durumda, o gün aynı tutarda mal satışı yapılmamışsa satıcının para iadesi yapması gerekir.

Kuryeye taşınabilir bir cihaz sağlanmışsa yazar kasa daha sonra kasiyer-operatörün görevlerini de yerine getirir.

Not! Mallar için kurye yoluyla ödeme yaparken Özel dikkat Teslim edilen mallar için kurye tarafından alınan paranın, kasa fişinde tarihi belirtilen günde, önceden "delilerek" satıcının kasasına teslim edilmesine dikkat edilmelidir. İÇİNDE aksi takdirde Malın satıcısına “nakit almama” suçundan idari yaptırım uygulanması olasıdır.

Satın alınan mallara ilişkin ödemeler uzlaşma yoluyla yapılıyorsa banka kartları, daha sonra satıcının sisteme kayıt olması gerekir elektronik ödemeler ve kişisel kodunuzu alın. Ayrıca satıcının, hizmet veren banka ile bir İnternet satın alma sözleşmesi yapması gerekir. kredi organizasyonu alacakları satıcıya özel bir hesap açacaklar peşin alıcılardan. Banka her gün satıcıya gün içinde gerçekleştirilen işlemlerin bir özetini e-posta yoluyla gönderir. Satıcı, sipariş edilen malın bedelinin alıcı tarafından ödendiğine dair beyanı aldıktan sonra, malı alıcıya teslim eder. Bankanın hizmetlerinin ücretsiz olmadığını belirtmekte fayda var. Bu nedenle banka, para transferi karşılığında satıcıdan komisyon keser.

Yüksek teknoloji çağında işletmeler aktif olarak bulut alanına geçiyor. Sonuçta bul potansiyel müşterilerİnternet kaynaklarını kullanarak hemen hemen her türlü mal, iş ve hizmeti satın almak çok daha kolaydır. Ancak bu mal (iş, hizmet) satma yönteminin kendine has özellikleri vardır. Bugün onlardan bahsedeceğiz.

Çevrimiçi ticaret için yasal çerçeve

Elbette bugün diğerlerinden daha sık işlerini internete aktarıyorlar Perakendeciler. Çevrimiçi mal satmak perakende ticareti ifade eder. Gerçek şu ki, 6 Kasım 2001 tarih ve 454-st tarihli Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanan OK 029-2001 (NACE Rev. 1) Ekonomik Faaliyet Türlerinin Tüm Rusya Sınıflandırıcısına göre, bu tür faaliyet, 56.61.2 koduna göre “Televizyon mağazaları ve bilgisayar ağları (internet dahil elektronik ticaret) aracılığıyla gerçekleştirilen perakende ticaret” alt grubunda yer almaktadır. Gelecek yıldan itibaren uygulanacağını lütfen unutmayın. Tüm Rusya sınıflandırıcısı ekonomik faaliyet türleri OK 029-2014 (NACE Rev. 2), Rosstandart'ın 31 Ocak 2014 tarih ve 14-st sayılı emriyle onaylanmıştır. Bu belge aynı zamanda internet üzerinden mal satışını da perakende ticaret olarak sınıflandırmaktadır (kod 47.91).

"Çevrimiçi ticaret" ve "çevrimiçi mağaza" kavramları, Ulusal Standart GOST R 51303-2013'ün 80, 57. maddelerinde tanımlanmaktadır. Rusya Federasyonu. Ticaret. Terimler ve tanımlar (28 Ağustos 2013 tarih ve 582-st tarihli Rosstandart'ın emriyle onaylanmıştır). Çevrimiçi ticaret bir formdur e-ticaret Alıcının ürünü ve satış koşullarını tanıdığı ve satıcıya ürünü satın alma niyetini internet bilgi ve iletişim ağı aracılığıyla bildirdiği. Ve bir çevrimiçi mağaza bir ticari organizasyonun parçası veya Ticaret Organizasyonuİnternet üzerinden alıcıya, mal çeşitleri, fiyatlar, satıcı, ödeme ve teslimat yöntemleri ve koşulları dahil olmak üzere bir satın alma işlemi sırasında gerekli bilgileri sağlamak ve alıcılardan mal satın alma niyetleri hakkında İnternet üzerinden mesajlar almak için tasarlanmıştır. ve ayrıca malların satıcı veya yüklenicisi tarafından alıcının belirttiği adrese veya teslim alma noktasına teslim edilmesi olasılığını sağlamak.

Vergi Kanunu çevrimiçi ticaret ve çevrimiçi mağaza kavramlarını içermediğinden, vergi amaçları açısından yukarıdaki tanımlara rehberlik edilmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesinin 1. Maddesi).

UTII olmayacak - bu bir eksi

Daha önce de söylediğimiz gibi internet üzerinden mal satmak perakendeyi ifade etmektedir. Bu bağlamda şu soru ortaya çıkıyor: UTII'yi bu tür faaliyetler için uygulamak mümkün mü?

İle Genel kural UTII bölgede tanıtıldı belediyeler ve federal öneme sahip şehirler kararla yerel yetkililer(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 1. fıkrası). Perakende ticaret, satış alanı 150 m2'yi geçmeyen mağazalar ve pavyonlar aracılığıyla gerçekleştirilir. ticari organizasyonun her nesnesi için m, UTII'ye devredilebilecek faaliyet türleri listesinde adlandırılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. fıkrası, 2. fıkrası, 346.26. maddesi).

Perakende ticaretten ne anlaşılmalıdır? UTII'nin uygulanması, Sanatta söyleniyor. 346.27 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu, nakit de dahil olmak üzere mal ticaretinin yanı sıra perakende satış sözleşmelerine dayalı ödeme kartlarının kullanımıyla ilgili bir ticari faaliyettir. Aynı zamanda bu tür girişimcilik faaliyeti, posta öğeleri - paket ticareti ve televizyon mağazaları, telefon iletişimi ve bilgisayar ağları dahil olmak üzere sabit bir perakende ağı dışındaki numunelere ve kataloglara dayalı malların satışını içermez.

Gördüğünüz gibi, Sanat hükümlerinden. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si doğrudan bir çevrimiçi mağaza aracılığıyla mal satışının perakende ticaret için geçerli olmadığını belirtir. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı uzmanları tarafından onaylanmıştır (2 Ekim 2015 tarihli, 03-11-11/56566 sayılı mektup). Açıklamalarında, kredili mal satışı sözleşmesi de dahil olmak üzere, alıcı malları depodan kendisi alsa bile bunun perakende ticaretle hiçbir ilgisi olmadığını ve bu durumda UTII'ye geçişin olduğunu belirtiyorlar. imkansız (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart 2016 tarih ve 03-11-11/16415 tarihli mektubu).

Ticaret ücreti var mı, yok mu?

Tıpkı UTII gibi, ticaret vergisi de belediyelerin ve federal öneme sahip şehirlerin bölgelerinde yerel yönetim yasaları tarafından uygulanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 411. Maddesinin 1. fıkrası). Artık ticaret vergisi yalnızca Moskova'da uygulamaya konuldu. Ücret, ticari faaliyetlerin kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından ticaret tesislerinde uygulanmasıyla ilgili olarak belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413. Maddesinin 1. fıkrası).

Ödeme amaçlı ticaret kavramı ticaret vergisi alt kısmında verilmiştir. 2 bent 4 md. Rusya Federasyonu'nun 413 Vergi Kanunu. Sabit bir ticaret ağı, sabit olmayan bir ticaret ağı ve ayrıca aracılığıyla malların perakende, küçük toptan ve toptan alım ve satımı ile ilgili faaliyetleri ifade eder. emtia depoları. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 413'ü aşağıdakiler ticari faaliyetler olarak sınıflandırılmaktadır:

satış alanları olmayan sabit perakende zinciri tesisleri aracılığıyla ticaret yapmak (benzin istasyonları hariç);

sabit olmayan bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla ticaret yapmak;

ticaret katlarına sahip sabit perakende zinciri tesisleri aracılığıyla ticaret;

Malları depodan serbest bırakarak ticaret yapın.

Çevrimiçi ticaret gibi bu tür faaliyetlerden bu listede bahsedilmemektedir. Bu, işlem ücreti ödemeniz gerekmediği anlamına mı geliyor?

Rusya Maliye Bakanlığı'na göre, ticaret vergisi ödemek amacıyla internet üzerinden veya telefonla sipariş edilen malların teslimi yoluyla yapılan ticaret, malların bir depodan teslim edilmesi yoluyla gerçekleştirilen ticaret olarak kabul edilmektedir. Bir depoyu sabit bir perakende zincirinin (ticaret tesisi) bir nesnesi olarak tanımak için, alanı, malların sergilenmesi, sergilenmesi, müşteri hizmetleri ve mal satarken müşterilerle nakit ödeme yapılması ve müşterilerin geçişi için tasarlanmış binaları içermelidir. Depo bu gereklilikleri karşılamıyorsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 33. Bölümü uyarınca sabit bir perakende zincirinin nesnesi olarak tanınamaz (04/05/2016 tarih ve 03-11- tarihli mektuplar) 06/4/19272, tarih 07/15/2015 Sayı 03-11-10 /40730).

Bu nedenle, bir çevrimiçi mağaza tarafından ticaret vergisinin ödenmesine ilişkin karar, şirketin bir deposunun olup olmadığına ve yukarıdaki gereksinimleri karşılayıp karşılamadığına bağlı olacaktır.

Malların posta yoluyla teslimi

Malların teslimat maliyetleri olmadan bir çevrimiçi mağaza işletmeyi hayal etmek zordur. Sonuçta bu tür faaliyetlerin asıl amacı, alıcıya "koltuktan kalkmadan" ürün satın alma fırsatı sağlamaktır. Kural olarak teslimat, kuruluşun kendi kaynakları tarafından veya üçüncü taraf bir kurye hizmeti kullanılarak veya posta yoluyla gerçekleştirilir. İlk ikisinde sorun olmadığı için son seçeneğe odaklanalım.

Posta masrafları, bent bazında diğer giderler arasında dikkate alınır. 25 bent 1 md. Ödeme olarak Rusya Federasyonu 264 Vergi Kanunu posta hizmetleri. Sorun, alıcının ürünü reddedebilmesidir. O halde nakliye masrafları nasıl dikkate alınır? Bu tür harcamalar ekonomik açıdan haklı kabul edilecek mi?

Çevrimiçi mağazaların, 27 Eylül 2007 tarih ve 612 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan uzaktan mal satışına ilişkin Kurallara uyması gerekmektedir. Bu belgenin 21. paragrafı, alıcının malları reddetmesi durumunda, satıcının iade edilen malların alıcıdan teslimine ilişkin masrafları hariç olmak üzere, satıcının sözleşmeye uygun olarak ödediği tutarı kendisine iade etmesi gerektiğini belirtir.

Sanatın 4. paragrafına göre. Mesafeli satış kurallarını da düzenleyen Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 497'si, alıcının, malların devredilmesinden önce sözleşmeyi yerine getirmeyi reddetme hakkı vardır, ancak yalnızca satıcıya, sözleşmede yapılan gerekli masrafların geri ödenmesi durumunda. sözleşmenin yerine getirilmesine yönelik eylemlerin yerine getirilmesiyle bağlantı. Bu ifade, alıcıya teslimat ve sipariş verme masraflarının da geri ödemeye tabi olduğunu varsaymaktadır.

Dolayısıyla satıcının, sözleşme kapsamında ödeme yapılmamış olsa dahi, ortaya çıkan masraflar için tazminat talep etme hakkı bulunmaktadır. Ve eğer mallar zaten gönderilmişse, ancak alıcı bunu reddettiğinde henüz alıcıya ulaşmamışsa, satıcı yine de alıcıdan, satıcının yaptığı tüm masrafları karşılamasını talep etme hakkına sahiptir.

Çevrimiçi mağazanın, Sanatın 3. fıkrası uyarınca faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak hasar tazminatı olarak alınan tutarları dikkate alması gerekecektir. Rusya Federasyonu'nun 250 Vergi Kanunu.

Görüşümüze göre, alıcıdan alınan tazminat tutarının vergiye tabi gelire dahil edilmesi durumunda, tazminatın ödendiği maliyetlerin tutarının vergi giderlerinin bir parçası olarak dikkate alınması gerektiği açıktır. Bu tür maliyetler, imzalanan sözleşmeler çerçevesinde yapıldığı ve gelir elde etmeyi amaçladığı için ekonomik olarak haklı olacaktır.

KDV belgeleri

Alıcı, çevrimiçi mağazanın web sitesindeki malların parasını gayri nakdi olarak ödüyorsa, KDV belgelerini hazırlamak için Rusya Maliye Bakanlığı uzmanları tarafından 06/ tarihli mektuplarda önerilen seçeneği kullanabilirsiniz. 15/2015 Sayı: 03-07-14/34405 ve 04/01/2014 Tarih: 03-07-09/14382.

Bireylerin KDV mükellefi olmaması ve bu verginin mahsup edilememesi nedeniyle vatandaşların banka havalesi yoluyla ödediği mallara ilişkin faturalar tek nüsha olarak düzenlenebilmektedir. Bu durumda, takvim ayı (çeyrek) boyunca gerçekleştirilen belirtilen işlemlere ilişkin özet (konsolide) verileri içeren bir muhasebe tablosu hesaplaması satış defterine kaydedilecektir.

Bent hükümlerine göre başka bir seçenek daha vardır. 1 fıkra 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u. Kanun'un bu normuna göre, KDV mükellefi olmayan kişilere mal (iş, hizmet), mülkiyet haklarının satışına ilişkin işlemler yapılırken, faturaların tarafların yazılı muvafakati ile düzenlenemeyeceğini hatırlatalım. işlem. Yani, bir çevrimiçi mağazanın web sitesinde sipariş bölümüne alıcının - bir kişinin fatura hazırlamayı reddedebileceği bir öğe eklerseniz, o zaman bu belge Bunları derlemenize gerek yok, ancak aynı sertifikaların ve hesaplamaların tümü satış defterine kaydedilecektir.

Bir şirketin bir vatandaşın sipariş ettiği malları posta yoluyla göndermesi durumu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Haziran 2014 tarih ve 03-07-09/29630 sayılı mektubunda yetkililer tarafından tartışıldı. Bu durumda malların alıcıya sevk edildiği tarih, malların sevk edilmek üzere postaneye teslim edildiği tarih olacaktır. Fatura, Federal Devlet Üniter Teşebbüsü "Rus Postası"nın günlük raporuna dayanarak, bu faturada her bir alıcı hakkında bilgi belirtilmeden tek nüsha halinde düzenlenir.

Malın alıcıya kargo ile teslim edilmesi ve ödemenin yerel olarak yapılması durumunda, sevkiyat tarihinde KDV hesaplanır. Malların KDV açısından sevkıyat tarihi, ilk derleme tarihidir birincil belge Malların alıcıya teslimi için alıcısı veya taşıyıcısı adına kayıtlı (örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Temmuz 2015 tarih ve 07-01-06/41127 tarihli mektubuna bakın). Kurye müşterilere yazarkasa makbuzu verdiğinden, Sanatın 6 ve 7'nci maddeleri uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'inde fatura hazırlamaya gerek yoktur.

Yurtdışındaki alıcılar

Bir çevrimiçi mağazanın yurt dışında müşterileri varsa şu soru ortaya çıkıyor: Onlara mal göndermek ihracat olarak mı değerlendirilecek? Evet, olacak. Bu şu şekilde gerekçelendirilmiştir.

Sanatın 1. paragrafının 4. alt paragrafında. Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 4'ü, Gümrük Birliği gümrük bölgesinden mal ihracatının, uluslararası transfer de dahil olmak üzere, malların Gümrük Birliği gümrük bölgesinden herhangi bir yolla ihraç edilmesini amaçlayan eylemlerin gerçekleştirilmesi olduğunu belirtir. posta öğeleri, gerçek kavşaktan önce gümrük sınırı. Bu durumda ihracat, Gümrük Birliği mallarının Gümrük Birliği gümrük bölgesi dışına ihraç edildiği ve sınırları dışında daimi ikamet için amaçlandığı bir gümrük rejimi olarak kabul edilir (Gümrük Kanunu'nun 212. maddesinin 1. fıkrası). Birlik).

Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 312. Maddesi, uluslararası posta öğelerinin, Dünya Posta Birliği düzenlemeleri uyarınca posta alışverişi konusu olan kolileri ve yazılı yazışma öğelerini içerdiğini belirtmektedir. Uluslararası postaların iletilmesine, Evrensel Posta Birliği mevzuatının öngördüğü belgeler eşlik etmelidir. Uluslararası posta gönderileri, gümrük idaresinin izni olmadan posta operatörleri tarafından alıcılarına verilemez veya Gümrük Birliği gümrük bölgesi dışına gönderilemez.

Satışlarda %0 KDV oranının uygulanmasına ilişkin belgesel kanıtlar hakkında soru Rus organizasyonu gümrük ihracat rejimine tabi tutulan ve uluslararası postayla gönderilen veya kurye hizmetleriyle ihraç edilen mallar, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 19 Mart 2015 tarih ve 03-07-08/15077 sayılı yazıyla değerlendirildi. Finansörler, bent uyarınca bunu kaydetti. 1 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü, gümrük ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen malların satışında, Sanatta belirtilen belgelerin sağlanması koşuluyla KDV sıfır oranda tahakkuk ettirilir. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda gümrük ihracat rejimine tabi tutulan ve uluslararası posta yoluyla gönderilen mallar için sıfır KDV oranının onaylanmasına ilişkin belirli bir özellik bulunmamaktadır.

Finansçıların bahsettiği belgeleri listeleyelim. Bu:

Sözleşme;

Gümrük beyannamesi;

taşıma, nakliye veya işaretli diğer belgelerin kopyaları gümrük yetkilileri, Rusya Federasyonu dışına mal ihracatını teyit etmek.

Uluslararası postayla gönderilen malların gümrük beyanı, beraberindeki belgeler veya Evrensel Posta Birliği kanunları (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 314. Maddesi) tarafından öngörülen bir mal beyanı kullanılarak gerçekleştirilir. Uluslararası postayla gönderilen mallar, özellikle aşağıdaki durumlarda beyanname kullanılarak gümrük beyanına tabidir:

ödenecek gümrük vergileri, vergiler;

Malların Gümrük Birliği gümrük bölgesinden fiili ihracatının, malları gönderen kişi tarafından gümrük veya vergi dairesine teyit edilmesi gerekir.

Bu beyan, malların sevk edilmek üzere posta operatörlerine aktarılmasından önce yapılır.

Soru ortaya çıkıyor: Sözleşmeyle ne yapmalı? Sonuçta, bir çevrimiçi mağaza aracılığıyla ürün sipariş ederken aslında elinizde değil. Bize göre, alıcılar söz konusu olduğunda - bireyler ah, o zaman Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Mart 2006 tarih ve 03-04-08/62 sayılı mektubunu kullanabilir ve bunu bir sözleşmenin, örneğin yabancı bir alıcının yaptığı bir başvuru veya anlaşmanın tam yerine geçtiğini düşünebilirsiniz. malların doğrudan web sitesinde hazırlanması.

Gördüğünüz gibi çevrimiçi mağaza malların ihracatını onaylayabilir. Dolayısıyla kendisinin de sıfır KDV oranından yararlanma hakkı bulunuyor.

İşin garibi, EAEU üyesi ülkelere mal göndermede durum çok daha kötü.

29 Mayıs 2014 tarihli EAEU Antlaşması'nın Ek 18'inde “mal ihracatının” bir vergi mükellefi tarafından bir üye devletin topraklarından başka bir üye devletin topraklarına satılan malların ihracatı olduğu belirtilmektedir. Özellikle, diğer EAEU ülkelerine mal gönderilirken sıfır KDV oranının uygulanmasının geçerliliğinin teyit edilmesi Rus şirketi Aşağıdaki belgeleri vergi beyannamenizle aynı anda vergi makamlarına sunmalısınız:

anlaşmalar (sözleşmeler);

malların ithal edildiği Üye Devletin vergi dairesinden alınan bir işaret ile malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi için başvuru;

taşıma veya nakliye belgeleri;

Sıfır KDV oranının uygulanmasının geçerliliğini doğrulayan diğer belgeler.

Açıkçası, bir çevrimiçi mağazanın, bireylere posta yoluyla mal göndermesi durumunda, malların ithalatı için başvuru alması pek mümkün değildir. Dolayısıyla sıfır KDV oranına güvenilemez. Bu nedenle, sevkiyatta KDV genel prosedüre uygun olarak tahsil edilir.

Yazar kasa olmadan yapamam

Ve dikkate alacağımız son soru, bir çevrimiçi mağazanın yazar kasalarını kullanma prosedürüdür. Bir şirketin yazar kasa ekipmanını kullanamayacağı durumlar Sanatta listelenmiştir. 22 Mayıs 2003 tarihli ve 54-FZ sayılı Federal Kanunun 2'si “Nakit ödemeler yaparken ve (veya) ödemeler yaparken yazarkasa ekipmanının kullanılması hakkında Elektronik araçlarödeme" (bundan sonra 54-FZ Sayılı Kanun olarak anılacaktır). Bu listede çevrimiçi ticaretten bahsedilmemektedir. Sonuç olarak, internet üzerinden nakit karşılığında mal satarken ve/veya elektronik ödeme araçlarını kullanırken yazarkasa ekipmanları zorunlu olmalıdır. Malların kurye ile teslim edilmesi durumunda bu tür hesaplamalar nasıl organize edilir? Üç seçenek var.

Bunlardan ilki, tüm kuryelere taşınabilir yazar kasaların takılmasıdır.

İkincisi ise çeki önceden kesip kuryeye teslim etmektir. Bu seçeneğin riskleri vardır. Gerçek şu ki, yetkililere, kuruluşlara ve bireysel girişimcilerÇevrimiçi mağazalar aracılığıyla ürün satanların yazar kasa kullanmaları ve müşterilere basılı belgeler vermeleri gerekmektedir nakit makbuzları mallar için ödeme anında hemen. Nakit ödemenin asıl saatinden beş dakikadan önce müşterilere basılı kasa makbuzlarının ve nakit makbuzların kopyalarının verilmesine izin verilmez. Satın alma anından itibaren düzenlenen makbuzlarda tutarsızlık gerçek zamanlı Maddenin gerekliliklerinin ihlalidir. Komisyonunun sorumluluğu Sanatın 2. Kısmında belirtilen 54-FZ sayılı Kanunun 2, 4 ve 5'i. 14.5 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu.

Bu pozisyon, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Temmuz 2013 tarih ve 03-01-15/25767 tarih, 24 Mayıs 2013 tarih ve 03-01-15/18769, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Temmuz tarihli mektuplarında yer almaktadır. 10, 2013 No. AS-4-2/12406@. Yetkililer açıklamalarında, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin 11 Mayıs 2012 tarihli ve 45-AD12-4 sayılı Kararına atıfta bulunarak, müşterilere verilen kasa makbuzlarının, ödeme sırasında doğrudan kasa tarafından basıldığını belirtmektedir. mallar için satın alma zamanı gerçek zamanla aynı olmalıdır.

Üçüncü bir seçenek daha var. Kullanımı 54-FZ Sayılı Kanunda değişiklik yapıldıktan sonra mümkün hale geldi. Federal yasa 07/03/2016 tarih ve 290-FZ sayılı. Sanat'a göre. Değiştirilen 54-FZ Sayılı Kanunun 1.2'si, ödeme yaparken satıcının kağıt üzerinde nakit makbuz veya BSO vermesi veya alıcının hesaplamadan önce satıcıya bir adres vermesi durumunda zorunludur. E-posta nakit makbuz veya BSO gönderin elektronik form Sağlanan e-posta adresinden alıcıya veya müşteriye. Alıcı tarafından elektronik biçimde alınan ve kendisi tarafından kağıda basılan bir nakit makbuz veya BSO, içinde belirtilen bilgilerin gönderilen nakit makbuz veya BSO ile aynı olması koşuluyla, bir yazar kasa tarafından kağıda basılan bir nakit makbuz veya BSO'ya eşdeğerdir. Alıcıya elektronik ortamda.

2019'da çevrimiçi ticaret dinamik büyüyen iş ki zaten buna rağmen elde edilen başarılar, daha fazla büyüme konusunda etkileyici beklentilere sahip. Çevrimiçi ticaretin ana avantajı geniş bir müşteri tabanı olmaya devam ediyor, çünkü Rusya'da veya herhangi bir yabancı ülkede ikamet eden herhangi bir kişi sanal bir mağazada alıcı olabilir. Üstelik müşteriler mağazaya sıkıcı bir ziyaretten kurtulacak, herhangi bir yere gitmelerine gerek kalmayacak; sadece birkaç tıklamayla istedikleri ürünü sipariş etmeleri yeterli olacak.

Yukarıda açıklanan çevrimiçi ticaretin avantajları göz önüne alındığında, sanal mağazaların giderek daha fazla olması şaşırtıcı değildir. Üstelik sayıları sadece yeni sitelerin açılmasıyla değil, aynı zamanda çevrimdışı mağazaların ağa taşınmasıyla da artıyor. Bir perakende satış noktasının ve satıcıların bakım maliyetlerinin azalması, çevrimiçi ticareti iş dünyası için çok çekici hale getiriyor.

Çevrimiçi ticaretin göreceli yeniliği girişimciler için bazı zorluklar yaratmaktadır. Bu özellikle vergilendirme konusu için geçerlidir. Vergi ödemeye yönelik böyle bir seçeneğin, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi (UTII) olarak değerlendirilmesi, gelecekteki ve mevcut çevrimiçi mağaza sahiplerinin olası sorunlar vergi makamlarıyla iletişime geçin ve işletmenizin istikrarlı ve yasal varlığını sağlayın.

Bu şekilde çalışmak mümkün mü?

Bir çevrimiçi mağazanın sahibi, vergi mevzuatı hükümlerini ilk kez öğrendiğinde, UTII formunda vergi raporları gönderme hakkına sahip olmadığını keşfedecektir. Ancak bu yasağı aşmanıza izin veren bir istisna var.

Çevrimiçi mağazanın sahibi, mağaza portalının yalnızca vitrin olarak kullanılması durumunda UTII'yi uygulayabilecektir. Aynı zamanda perakende ticaretin de mobil veya sabit perakende satış noktaları aracılığıyla yapılması gerekmektedir.

Bu nedenle çevrimiçi mağazanın, perakende ürünlerin satıldığı gerçek bir satış alanında bulunması gerekir. Müşteri, satın almadan önce satıcının web sitesindeki mevcut ürün yelpazesi hakkında bilgi sahibi olur ve ardından ödeme yapmadan web sitesinden sipariş verir.

Zaten doğrudan buraya ulaştık alışveriş odası Alıcı sipariş ettiği ürünlerin bedelini öder ve malı nakit makbuzla teslim alır. Bu plan yasaldır ve Maliye Bakanlığı'ndan gelen ilgili bir mektupla onaylanmıştır.

Bu program kapsamında UTII vergisi ödeme olasılığı, bu durumda kanun açısından bakıldığında, çevrimiçi katalogların da dahil olmasıyla birlikte sıradan perakende ticaretin gerçekleştirilmesiyle açıklanmaktadır.

Yasanın konumu

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 2. paragrafı, vergilendirilmesi UTII formuna göre yürütülen belirli faaliyet türlerini listelemektedir. Bu liste perakende ticareti içermesine rağmen, 6 s. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi 346.26, İnternet üzerinden ticareti hariç tutmaktadır. Bu durumda perakende ticaretin alanı 150 metrekareyi aşmayan köşk, tepsi veya seyyar noktada yapılması gerekiyor. M.

Ağ üzerinden ticaret yapılırken, malların teslim alındığı ve ödemenin yapıldığı yer sabit veya mobil perakende satış noktalarına atfedilemeyeceğinden, bunun perakende ticaret olarak tanınması imkansızdır. Aynı şekilde, çevrimiçi mağazaya hizmet veren ve siparişleri toplayan sunucunun bulunduğu yer de sabit bir ticaret yeri olarak değerlendirilemez.

Diğer detaylar ve kriterler

Çalışma koşulları

UTII vergilendirmesi perakende ticaret için faydalı olabilir mi? Bu, birçok girişimcinin sorduğu bir sorudur.

UTII üzerinde çalışmanın ana olumlu yönleri:

• Vergilerin bir kısmı (“kar üzerinden”, KDV) ödenmiyor, dolayısıyla iş yükü önemli ölçüde daha düşük;
• vergi, alınan gelire göre değil, fiziksel göstergeye göre hesaplanır;
• UTII diğer vergilerle birleştirilebilir;
• CCT kullanmaya gerek yoktur;
• gönüllü kullanım.

UTII'nin bir dezavantajı, aşağıdaki durumlarda sıfır beyanı vermenin imkansızlığı olabilir: ticari faaliyetler gerçekleştirilmedi. Vergi ödemeyi durdurmak için Federal Vergi Servisi'ne kaydolmanız gerekir. Ayrıca müsaitlik durumuna bağlıdır çeşitli türler her biri için faaliyetlerin ayrı kayıtlarda tutulması gerekecek ve UTII ödeme limitlerinin ihlal edilmesi durumunda tam bir yeniden hesaplama yapılması gerekecektir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca perakende ticaret şu ülkelerde gerçekleştirilebilir:

• binalı veya binasız olabilen sabit bir perakende satış mağazası (150 m2'ye kadar);
• 5 m2 alana sahip geçici bir perakende satış noktasında. M;
• mobil perakende satış noktalarında, teslimat yoluyla ticaret;
• otomatlar aracılığıyla.

Patent nüansları

Özel girişimcilere yönelik bir diğer vergilendirme yöntemi ise PSN'dir (patent vergilendirme sistemi). Bu sistemin özü, belirli vergilerin ödenmesinin yerine geçen, belirli bir faaliyet türü için patent ödemektir.

Ne yazık ki PSN, bir çevrimiçi mağazanın vergilendirilmesine de uygun değildir, çünkü patent yalnızca perakende ticaret için verilebilmektedir ve bu, İnternet üzerinden mal satışı için geçerli değildir.

Uygulama prensibi

UTII, Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinde belirtilen ticari faaliyetlerin vergilendirilmesi için kullanılabilir ve faaliyet türünün belediye alanına tanıtılması gerekir.

UTII'yi kullanma koşulları:

• vergi mükellefi “en büyük” değildir;
• Rejimin yerel kanunlarla onaylanması gerekiyor;
• 100'den az çalışanı olan işletmeler;
• başkalarına katılım payı tüzel kişiler%25'ten az olmalıdır;
• Bireysel girişimcinin eğitim alanında yer almaması, sosyal Güvenlik, ilaç veya catering;
• ekonomik faaliyetler basit ortaklık veya güven yönetimi anlaşmaları kapsamında yürütülmemelidir.

UTII raporlamasını kullanırken vergi aşağıdaki göstergelere göre hesaplanır:

Ağlar üzerinden satış

Özel vergi rejimi girişimciye birçok avantaj sağlıyor. Bu özellikle UTII gibi özel bir rejim biçimi için geçerlidir. Bununla birlikte, bir işadamı karmaşık vergi muhasebesi yapma ihtiyacından kurtulur, yüksek gelirlerle yükü en aza indirme fırsatına sahip olur ve aynı zamanda nakit muhasebesi tutmaktan da kurtulur.

Yasa perakende ticarette UTII hakkında raporlama yapılmasına izin verdiğinden, bir çevrimiçi mağaza ile UTII'nin birleşimi bir girişimci için cazip bir fırsat olabilir. Bu durumda çevrimiçi mağaza, İnternet üzerinden ürün satışı yapan bir site olarak tanımlanır.

Mağazanın web sitesini ziyaret eden kullanıcılar, belirli bir ürünün satın alınması için sipariş oluşturabilir, teslimat seçeneğini ve ödeme yöntemini seçebilir ve ayrıca ürünün kendisi için ödeme yapabilir.

İnternet üzerinden mal satmanın avantajı, çalışan tutmaya, perakende satış noktası kurmaya veya bina kiralamaya gerek olmamasıdır. Çevrimiçi ticareti en hızlı büyüyen iş haline getiren de bu avantajdır. Ancak aynı zamanda İnternet üzerinden ticareti UTII'nin kullanılabileceği listenin dışında tutar.

Çevrimiçi mağazanın ve UTII'nin özellikleri

Rusya Federasyonu mevzuatı, bir çevrimiçi mağazanın ne olduğunu açıkça belirtmiyor. Ancak gerçekte, bir çevrimiçi mağazanın, sipariş verebileceğiniz ürün kataloglarını içeren bir web sitesi olarak değerlendirilebileceğine dair sezgisel bir anlayış vardır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri uyarınca çevrimiçi mağaza ve UTII uyumsuzdur. Ancak yine de çevrimiçi mağaza sahipleri için UTII üzerinden vergi ödemenin mümkün olduğu bir seçenek var. Mağazanın sanal bölüme ek olarak sabit veya mobil bir satış noktası varsa, web sitesi bir vitrin görevi görür ve satışın kendisi tesiste gerçekleştirilir.

UTII'yi kullanmak imkansız olduğundan, girişimci ana vergilendirme sistemi arasında bir seçim yapmakla karşı karşıya kalır. Nihai seçim, tedarikçinin kim olduğuna ve müşterinin kim olduğuna, şirketin cirosunun ve giderlerinin ne olduğuna bağlıdır - tüm bunlar KDV'nin oluşması için önemlidir. Bir mağaza, temel vergi sistemini (OSNO) kullanan ve KDV almakla ilgilenen büyük müşterilere hizmet veriyorsa, OSNO'yu kullanmak daha karlı olacaktır.

Bir çevrimiçi mağazanın KDV'yi düşürmesi gerekmiyorsa, çoğu basitleştirilmiş vergi planlarını (STS) kullanır. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında mağaza çalışan sayısının 100 kişiyi geçmemesi ve şube bulunmaması gerekiyor.

Bu koşullar yerine getirilirse, çevrimiçi mağazanın sahibi iki tür basitleştirilmiş vergi sisteminden birini seçebilir - "gelir" veya "gelir eksi giderler". İkinci seçenek daha sık kullanılır; bu, daha karmaşık hesaplamalara sahip olmasına rağmen, mağazanın mal satın alması gerekiyorsa yine de daha karlı olur.

Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” seçeneği en basit ve en anlaşılır olanıdır. Bununla birlikte, hesaba veya kasaya alınan tüm paralar %6 oranında vergilendirilecektir. Ancak yalnızca maliyetlerin etkileyici bir kısım oluşturmaması veya onaylanması zor olması durumunda optimal olacaktır.

Aksi takdirde, malların marjı küçük olduğunda, gelir-gider basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmak daha iyidir. Bu durumda hesaplamalar sonrasında elde edilen tutar üzerinden %15 oranında vergi tahsil edilecektir. Ülkenin bazı bölgelerinde bu oran daha düşük olabilir.

Vergilendirmenin rejimi ve konusu

İnternet üzerinden yapılan ticarette verginin konusu bir internet sitesi olan online mağazadır. Portal, müşterilerin ihtiyaç duydukları ürünleri seçmelerine yardımcı olan bir ürün kataloğu içerir ve burada ziyaretçiler ürün için sipariş verebilir veya ödeme yapabilir.

Sanal bir mağaza ile normal bir mağaza arasındaki temel fark, olağan özelliklerin (teşhir pencereleri, vitrinler, vitrinler) bulunmamasıdır. ticari tesisler, satıcılar. Çevrimiçi mağazadaki tüm ana işlevler, sunucuda bulunan özel programlar tarafından gerçekleştirilir.

Satıcının fiziksel varlığına ihtiyaç duyulmaması ve belirli bir alanla bağlantının bulunmaması nedeniyle, çevrimiçi mağaza neredeyse sınırsız bir ürün yelpazesine sahiptir ve farklı şehir ve ülkelerden müşterilere hizmet verebilmektedir.

Mağaza müdürü, belirli bir ürünün sipariş edildiği andan müşterinin ürünü teslim almasına kadar işlemin ilerleyişini izler. Mallara karşılık gelen bir sertifika, fatura ve diğer gerekli belgeler eşlik eder.

Sanal mağazalar normal mağazalardan farklı olarak daha düşük maliyetler nedeniyle daha rekabetçidir Perakende satış ticaret kiralamadan faaliyet gösterebilirler veya depolama tesisleri ve ayrıca satış personeline ihtiyaç duymazlar.

Çevrimiçi bir mağazadaki malların ödemesi, örneğin banka kartları veya elektronik ödeme sistemleri kullanılarak çeşitli şekillerde yapılabilir. Nakit ödeme de mümkündür - malların kurye ile teslim edilmesi üzerine. Genellikle bir şehir içindeki ticaret için kullanılır kurye servisişehirlerarası parseller için mağaza yönetimi nakliye şirketlerinin hizmetlerine başvuruyor.

Çoğu durumda, büyük çevrimiçi mağazalar basitleştirilmiş veya temel bir vergi sistemi kullanır.

Avantajlar ve dezavantajlar

Bir çevrimiçi mağaza için tahakkuk eden gelir üzerinden tek verginin çekiciliği aşağıdaki gibidir:

• girişimci yazarkasa kullanma ihtiyacından kurtulur;
• basit ödeme sistemi, yalnızca fiziksel göstergeler dikkate alınır;
• UTII bazı vergilerin yerine geçer.

Listelenen avantajlar göz önüne alındığında, bazı çevrimiçi mağaza sahipleri UTII kullanmanın kendileri için mümkün olduğuna inanıyor. Ama buna uygun olarak vergi mevzuatı Rusya'da kataloglar aracılığıyla, internet üzerinden ticaret yapan veya telefonla sipariş alan bir girişimcinin faaliyetleri perakende ticaret tanımına girmemektedir. Sonuç olarak, çevrimiçi mağazanın sahibi UTII'yi kullanamayacaktır.

Bu hüküm, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan gelen açıklayıcı mektuplarla defalarca doğrulanmıştır. Bu nedenle, UTII'nin çevrimiçi ticaret için temel dezavantajının onu kullanmanın imkansızlığı olduğu sonucuna varabiliriz.