Datorii pentru zilele de concediu nelucrate. Deducerea pentru concediu folosită în avans la concediere

nu se efectuează întotdeauna de către angajator și nu în dimensiune completă. De ce se întâmplă acest lucru și cum să calculați corect valoarea deducerii, veți învăța din materialul nostru.

Tipuri de vacante:

plătit regulat;
suplimentar (plătit);
concediu de studii;
pentru sarcină și naștere etc.

În cazul nostru, este considerat un singur tip de vacanță - regulat. Cuantumul indemnizației plătite de concediu poate fi reprezentat prin formula:

Câștigul mediu zilnic (SDZ) * Numărul de zile de vacanță (KolD).

Sarcina principală aici este calcularea SDZ. Pentru a-l calcula, luați salariul acumulat pentru 12 luni înainte de concediu, împărțit la numărul de zile lucrate.

Dacă vechimea în muncă a angajatului în organizație este mai mică de un an, se ia raportul dintre numărul de luni de la data angajării și timpul efectiv lucrat (numărul de zile).

Suma salariilor acumulate include toate plățile incluse în sistemul de salarizare. Adică, toate plățile sociale, compensațiile de călătorie sau alimentația nu sunt incluse în calculul câștigurilor medii pentru perioada respectivă.

ÎN vedere generala Formula de calcul a plății de concediu arată astfel:

În cazul în care un angajat și-a lucrat toate zilele pentru o perioadă, formula de calcul a numărului de zile lucrătoare pare mult mai simplă: cantitate medie zile calendaristice- 29,3, înmulțit cu 12 luni.

În ce condiții pot apărea zilele de concediu nelucrate?

Codul Muncii stabileste ca fiecare salariat are posibilitatea de a beneficia de concediu anual platit numai dupa ce a lucrat in cadrul companiei timp de cel putin 6 luni. Mai mult, poate lua întreaga perioadă deodată. Cu toate acestea, dacă în viitor are dorința de a demisiona, i se va cere să se întoarcă bani gheata, care au fost eliberate pentru zilele de odihnă nelucrate.

Legea obligă fiecare angajator, înainte de începerea noului an, să întocmească și să implementeze un program de concediu pentru perioada viitoare. Dacă un angajat pleacă în concediu imediat la începutul anului, se poate crea un precedent conform căruia concediul va fi efectiv acumulat în avans pentru tot anul următor.

La urma urmei, înainte de a lăsa un angajat să plece în vacanță, ofițerul de personal calculează data pentru care este acordat concediul. În acest caz, se aplică regula că fiecare lună întreagă dă dreptul la 2,33 zile de odihnă plătită.

Pe lângă perioada principală, concediile suplimentare pot fi prevăzute și prin lege sau regulamente interne.

Întrucât angajatul a primit deja odihnă, dar de fapt aceste zile nu au fost încă lucrate, la concediere contabilul va trebui să facă reținerea plății de concediu la concediere utilizată în avans.

Când apare plata de concediu necăstigată: exemplu

Următorul exemplu vă va ajuta să înțelegeți mecanismul prin care apare plata de concediu necâștigat:

Absolventul Universității Tehnice P. N. Ptichkin s-a angajat la o fabrică de elicoptere la 1 iulie 2017, iar în ianuarie 2018 a primit dreptul de a merge în vacanță (paragraful 2 al articolului 122 din Codul Muncii al Federației Ruse) și a profitat de acest lucru. oportunitate. Durata concediului său a fost de 28 de zile calendaristice (articolul 115 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Aflați mai multe despre acordarea concediului și durata acestuia din articolul „Concediul anual plătit conform Codului Muncii (nuanțe).”

În vacanță, a primit o ofertă de muncă mai profitabilă și imediat după ce s-a întors din vacanță, a părăsit fabrică.

Astfel, la momentul concedierii sale, P.N Ptichkin a câștigat doar jumătate din concediul său legal:

14 zile (6 luni × 28 zile / 12 luni), dar am folosit toate cele 28 de zile.

La momentul concedierii erau 14 zile de concediu nemuncate (28 – 14).

Întrucât angajatul a primit suma integrală a plății de concediu înainte de a pleca în concediu, până la data concedierii avea o datorie față de companie pentru cele 14 zile de concediu plătite în avans.

Dreptul la concediu pentru primul an de lucru apare după șase luni de muncă în organizație (Articolul 122 din Codul Muncii al Federației Ruse). Vacanțele ulterioare sunt emise conform programului aprobat.

Cazuri în care concediul poate fi acordat unui angajat în prealabil

Această situație poate apărea, de exemplu, atunci când un angajat tocmai a început să lucreze într-o organizație și i se acordă concediu înainte de a lucra pentru aceasta timp de șase luni. Conform Codului Muncii al Federației Ruse, conform regula generala concediul de odihnă se acordă la șase luni după ce salariatul începe să lucreze în cadrul companiei, dar dacă angajatorul nu deranjează, concediul poate fi acordat mai devreme. Evident, în acest caz, angajatul nu și-a pregătit încă zilele de concediu, așa că dacă demisionează înainte de a face acest lucru, angajatorul va fi pe roșu.

În plus, dacă între angajat și angajator s-a dezvoltat o relație de încredere, angajatul, dacă dorește, poate primi concediu în avans imediat pentru anul următor. În acest caz, angajatorul se așteaptă în mod rezonabil ca angajatul să lucreze la locul de muncă anul viitor și nu vor apărea probleme. În consecință, dacă un angajat renunță, ceea ce poate face oricând, acest lucru creează și probleme.

A retine zilele nelucrate sau nu

Deducerea plății de concediu acordate anterior din salariu este un drept și nu o acțiune obligatorie pentru angajator.

La concedierea unui salariat de acest tip, administrația are dreptul de a decide să nu rețină de la acesta sumele în exces.

Cu toate acestea, formatul acestei decizii nu este reglementat. Pur și simplu îi poți spune angajatului că nu este nevoie să returnezi excesul de plată de concediu. Dar, deoarece în caz de dezacord, un acord verbal nu poate fi confirmat în niciun fel, este mai bine să documentați o astfel de decizie. De exemplu, puteți semna un acord bilateral conform căruia compania iertă datoria angajatului față de el pentru plata plătită a concediului.

În plus, într-un astfel de document este indicat să se arate și suma care este „iertată” angajatului, precum și numărul de zile de concediu pentru care a fost acumulată. La sfârșitul acordului, trebuie aplicate detaliile fiecărei părți, semnăturile și sigiliile (dacă există).

Întocmirea unui astfel de document este similară cu acordurile similare întocmite în cursul normal al activității. După titlul documentului se indică data și locul întocmirii acestuia, urmate de părțile la acord și de textul său principal. Poate conține următorul conținut:

„...Angajatorul scutește salariatul de la rambursarea datoriei pentru 14 zile de concediu nelucrate în valoare de 10.025 (zece mii douăzeci și cinci) de ruble, care au apărut în legătură cu concedierea acestuia în temeiul clauzei 3, partea 1, art. 77 din Codul Muncii al Federației Ruse până la sfârșitul anului de lucru, pentru care a folosit concediul anual plătit...”

Elementele finale ale acordului sunt detaliile și semnăturile părților.

Salariatul poate decide, la propria discreție, să returneze suma care depășește ceea ce a primit. În această situație, contabilul nu va trebui să facă deduceri pentru zilele de concediu nelucrate la concediere.

Când se aplică interdicția de a reține plata de concediu?

Angajatorul poate reține plata excesului de concediu plătit pentru concediul primit în avans din salariul angajatului care demisionează, cu excepția câtorva cazuri. Deci, potrivit alin. 4 ore 2 linguri. 137 din Codul muncii, deducerea la concedierea pentru concediul de odihna prevazut in avans nu se poate face daca salariatul demisioneaza din cauza:

refuzul transferului la un alt loc de muncă din motive medicale sau pentru că angajatorul nu are o astfel de oportunitate;
reducerea personalului la angajator sau lichidarea acestuia, precum și schimbarea proprietarului, care a dus la concedierea conducerii societății;
reintegrarea prin hotărâre a instanței (inspectoratul de muncă) a unui salariat care a lucrat anterior în această funcție;
recrutarea pentru serviciul militar (inclusiv alternativ);
recunoașterea unui angajat ca fiind incapabil din motive medicale;
apariția unui caz de forță majoră recunoscut guvernul rus astfel și nu le permiteți să continue să lucreze;
decesul angajatorului individual.

Dacă se întâmplă cel puțin unul dintre motivele de mai sus, angajatorul nu are dreptul de a reține plata de concediu la concediere. Dacă un angajat demisionează din alte motive, atunci angajatorul are toate motivele să facă o deducere pentru concediul de odihnă utilizat din salariu la concediere. Păstrarea, în conformitate cu partea 3 a art. 137 din Cod trebuie să se efectueze în termen de o lună de la încheierea perioadei specificate pentru rambursarea datoriei contractate de către salariat sub formă de plată de concediu plătită în plus.

De asemenea, nu este permisă reținerea compensației pentru vacanta nefolosita la concediere, de exemplu, în cazul reintegrării ulterioare a unui angajat în funcția sa, întrucât nici Codul Muncii și nici un alt act normativ nu conține astfel de motive de deducere din salariu. Mai mult, compensația plătită anterior nu conferă angajatorului dreptul de a refuza acordarea concediului salariatului reintegrat.

Metodologia de calcul a indemnizației de concediu în avans

Dacă angajatorul nu este înclinat să fie generos și să ierte salariatului sumele necâștigate, departamentul de contabilitate va trebui să muncească din greu. Algoritmul pentru calculul lor include următorii pași:

determinarea numărului de zile de concediu nelucrate;
clarificarea informațiilor despre câștigul mediu zilnic;
calculul sumei plății anticipate de concediu.

Determinați numărul de zile de vacanță nemuncă. Pentru calcul folosim formula:

KDno = KDio – [KDo / 12 luni. × KM],

KDno și KDio - numărul de zile de vacanță, nelucrate și respectiv utilizate;

KDo - durata următoarei vacanțe;

KM - numărul de luni de muncă la această întreprindere.

De exemplu, în timpul muncii sale, un angajat al companiei nu și-a folosit o parte din concediu în totalitate, dar în anul de lucru înainte de concediere, vacanța sa a fost încheiată în deplină conformitate cu programul de vacanță. În consecință, la momentul concedierii, el avea plăți de concediu „în două sensuri”: neachitate pentru perioada anterioară (15 zile) și avans pentru anul curent neterminat (10 zile). În această situație, angajatorul, în loc să deducă pentru zilele de concediu nelucrate, este obligat să acorde salariatului o compensație pt. zile nefolosite.

În cazul în care angajatul nu ar fi folosit în mod incomplet concediile în perioadele anterioare, atunci, pe baza rezultatelor acestei etape de calcul, numărul de zile de concediu nelucrate ar fi 10, iar pentru a calcula plata anticipată de concediu, contabilul ar trebui să treacă la următoarea pasul algoritmului de calcul.

Clarificăm informațiile despre câștiguri și calculăm plățile de concediu necâștigate.

Această etapă este asociată nu numai cu calcule, ci și cu clarificarea informațiilor disponibile. Contabilul va trebui să furnizeze informații despre câștigul mediu zilnic, pe baza căruia angajatul a fost plătit pentru zilele de concediu.

Suma plății de concediu pentru perioada de concediu nelucrată (∑Ond) se calculează pe baza numărului de zile de concediu nemuncat (KDno) și a câștigului mediu zilnic (AS) conform formulei:

∑Ond = KDno× SZ.

Vor fi necesare ajustări suplimentare dacă, în timpul perioadei de odihnă a angajatului, toți angajații companiei au primit o creștere salarială. Data acestui eveniment este de o importanță deosebită - perioada de vacanță se calculează din aceasta, a cărei plată va trebui ajustată printr-un factor crescător.

Succesiunea acțiunilor în această situație este următoarea: zilele nelucrate se numără de la data încheierii concediului de odihnă și se determină câte zile se încadrează în perioada de după creșterea salariului (și câte înainte de acest eveniment). Câștigul mediu zilnic pentru aceste perioade va fi diferit din cauza aplicării factorului de ajustare.

Suma plății de concediu necâștigate va fi calculată folosind o formulă complicată:

∑Ond = KD0× SZ0 + KD1× SZ1,

KD0 și KD1 - zile de concediu nemuncă înainte și după creșterea salariului;

SZ0 și SZ1 - câștigul mediu zilnic, calculat pentru plata concediului de odihnă și, respectiv, majorat cu un factor.

Exemplu de calcul al plății de concediu în avans

Managerul Breeze LLC, R. N. Gavrilov, demisionează, utilizând durata standard a concediului (28 de zile) în acest an. La momentul încetării raportului de muncă cu angajatul, contabilul Breeze LLC avea următoarele informații:

numărul de zile de concediu primite în avans de la angajator - 12;
Câștigul mediu zilnic pentru calcularea plății de concediu este de 1.120 de ruble.

Termeni suplimentari:

in timp ce angajatul era in concediu, firma a majorat salariile - cresterea a avut loc pe 20 mai si a afectat intreaga echipa de lucru;
Vacanța lui R.N Gavrilov s-a încheiat pe 30 mai;
salariul angajatului înainte și după creștere a fost de 25.000 și 28.000 de ruble. respectiv.

Contabilul a început calculul prin determinarea zilelor de concediu nelucrate care se încadrează în perioada de după majorarea salariului. Din cele 12 zile de concediu avansate, perioada de după majorare a reprezentat 11 zile (de la 20 la 30 mai zile de odihnă nelucrate, plătite fără a ține cont de factorul de creștere, a reprezentat 1 zi (12 - 11);

Contabilul a făcut următorul calcul folosind formula din secțiunea anterioară:

∑Ond = 1 zi × 1.120 rub. + 11 zile × = 14.918,40 rub.

La momentul concedierii lui R.N Gavrilov, această sumă se ridica la datoria acestuia față de angajator, așa cum a primit, dar nu a fost achitată.

Cum să păstrați plata de concediu plătită în plus la concediere: caracteristici

Cuantumul indemnizației de concediu nelucrat de angajat și suma care poate fi reținută din veniturile acestuia obținute în urma calculului nu coincid întotdeauna.

Valoarea deducerilor este limitată de lege (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse) și se ridică la 20% din venitul primit de angajat. În unele cazuri, este permisă depășirea limitei stabilite până la o sumă care nu depășește jumătate din venitul primit.

În cazul în care suma plății în plus a plății de concediu la efectuarea unei decontări definitive cu un angajat la concediere depășește suma maximă admisă, angajatul poate rambursa în mod voluntar datoria rezultată. Rambursarea se poate face prin depunerea numerarului prin casieria companiei sau prin transferul acestuia în contul bancar curent al acesteia.

In cazul in care salariatul concediat nu face acest lucru, angajatorul va putea recupera de la acesta debitul rezultat numai prin instanta. Practică judiciară în problema încasării unei datorii de la un angajat din cauza incapacității de a face deducere pentru concediu la concediere la concediere este foarte contradictoriu.

Trebuie avut în vedere faptul că, pe lângă plata anticipată de concediu de odihnă, angajatul poate avea și alte obligații (în temeiul titlurilor executorii, în legătură cu despăgubirea prejudiciului etc.). Apoi, împreună cu plata în avans pentru concediu, nu ar trebui să depășească limita specificată a sumei deducerii.

Contabilul trebuie să afle ce parte din suma calculată a plății de concediu necâștigate poate fi dedusă din venitul angajatului. Dacă nu are alte deduceri, iar valoarea plății de concediu primită în avans este mai mică de 1/5 din suma primită la concediere, nu apar probleme - plata de concediu avansată poate fi reținută integral.

Pentru perioada de raportare în care angajatul a fost în concediu, trimiteți un calcul actualizat al primelor de asigurare. Nu reflectați suma de recalculare în perioada curentă de raportare. Asemenea precizări se află în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 11 octombrie 2017 Nr. GD-4-11/20479.

În astfel de cazuri, fondul nu necesită trimiterea unui calcul actualizat în Formularul 4-FSS. Într-adevăr, în această situație, contribuțiile din plata concediului de odihnă au fost calculate corect. Această poziție a fost exprimată în scrisoarea FSS din 17 noiembrie 2011 Nr. 14-03-11/08-13985. Atunci când calculați 4-FSS pentru perioada de raportare (de exemplu, jumătate de an, nouă luni) în care a avut loc concedierea, reduceți suma totală a contribuțiilor acumulate cu valoarea contribuțiilor inversate.

Dacă angajatul și-a luat concediu anul trecut și toate rapoartele au fost deja depuse, atunci este necesar să depună clarificări cu privire la impozitul pe venitul personal.

În certificatul actualizat din Formularul 2-NDFL, reflectați suma plății de concediu minus plata plătită în plus pentru zilele de vacanță nelucrate. În rândurile certificatului dedicat impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat, reținut și virat, indicați indicatorii după recalculare. Asemenea precizări se află în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 13 septembrie 2012 Nr. AS-4-3/15317.

La concediere, data încasării veniturilor este considerată a fi ultima zi de muncă (clauza 2 din art. 223 din Codul fiscal). Prin urmare, reflectați ultimul salariu al angajatului în formularul 2-NDFL pentru anul curent în luna concedierii (în suma efectivă acumulată, fără a reduce valoarea plății de concediu reținute).

Returnați angajatului impozitul pe venitul personal care a fost reținut din plata de concediu plătită în plus.

La plata indemnizatiei de concediu, acestea au fost retinute si virate la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Prin urmare, impozitul pe venitul personal acumulat și reținut din cuantumul plății plătite în plus pentru concediu trebuie returnat angajatului în conformitate cu prevederile articolului 231 din Codul fiscal.

Pentru anul în care angajatul a fost în concediu, depuneți un calcul actualizat al primelor de asigurare. Nu reflectați suma de recalculare în perioada curentă de raportare. Asemenea precizări se află în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 11 octombrie 2017 Nr. GD-4-11/20479.

În astfel de cazuri, fondul nu necesită trimiterea unui calcul actualizat în Formularul 4-FSS. Într-adevăr, în această situație, contribuțiile din plata concediului de odihnă au fost calculate corect (scrisoarea FSS din 17 noiembrie 2011 Nr. 14-03-11/08-13985). La calculul pentru perioada (de exemplu, primul trimestru, jumătate de an, nouă luni) în care a avut loc concedierea, reduceți suma totală a contribuțiilor acumulate cu valoarea contribuțiilor inversate.

Dacă angajatul nu este de acord să returneze banii folosiți în avans

Dacă suma de dedus din salariul cuiva care dorește să renunțe nu este suficientă, atunci poți cere angajatului să contribuie cu banii lipsă în mod voluntar. În cazul în care acesta din urmă nu este de acord să-i restituie fondurile plătite pentru perioada nelucrată, se poate adresa instanței. Totuși, aici părerile avocaților diferă.

Angajatorul are, de asemenea, dreptul de a refuza să rețină fondurile necâștigate dacă angajatul renunță și refuză să plătească voluntar datoria.

Refuzul de a reține trebuie să fie justificat de manager în caz controale fiscale. Justificarea poate fi lipsa sumei de returnat din salariu.

Video: Calculul plății de concediu la concediere

În ce circumstanțe apare dreptul de a reține pentru concediu la concediere?

La șase luni de la început activitatea muncii de la un anumit angajator (și uneori mai devreme - prin acordul părților sau pe baza părții 3 a articolului 122 din Codul muncii al Federației Ruse), angajatul primește dreptul la primul său concediul de odihnă anual. Potrivit art. 115 din cod, durata concediului plătit nu poate fi mai mică de 28 de zile.

Concediul acordat în avans la concediere înainte de muncă timp de 12 luni oferă angajatorului dreptul la reținere pentru concediu la concediere. La urma urmei, plata concediului de odihnă este calculată pentru întreaga perioadă, adică pentru 28 de zile, care se datorează angajatului o dată pe an, dar în acest caz anul nu a fost niciodată calculat, deși vacanța a fost deja folosită.

Când se aplică interdicția de a reține plata de concediu?

Angajatorul poate reține plata excesului de concediu plătit pentru concediul primit în avans din salariul angajatului care demisionează, cu excepția câtorva cazuri. Deci, potrivit alin. 4 ore 2 linguri. 137 Codul Muncii, reținerea la concediere pentru concediul acordat în avans nu se poate face dacă salariatul demisionează din cauza:

refuzul transferului la un alt loc de muncă din motive medicale sau pentru că angajatorul nu are o astfel de oportunitate;
reducerea personalului la angajator sau lichidarea acestuia, precum și schimbarea proprietarului, care a dus la concedierea conducerii societății;
reintegrarea prin hotărâre a instanței (inspectoratul de muncă) a unui salariat care a lucrat anterior în această funcție;
recrutarea pentru serviciul militar (inclusiv alternativ);
recunoașterea unui angajat ca fiind incapabil din motive medicale;
apariția forței majore, recunoscută de guvernul rus ca atare și care nu permite continuarea activității;
decesul angajatorului individual.

Dacă se întâmplă cel puțin unul dintre motivele de mai sus, angajatorul nu are dreptul de a reține plata de concediu la concediere. Dacă un angajat demisionează din alte motive, atunci angajatorul are toate motivele să facă o deducere pentru concediul de odihnă utilizat din salariul angajatului la concediere. . Păstrarea, în conformitate cu partea 3 a art. 137 din Codul muncii trebuie efectuată în termen de o lună de la expirarea perioadei specificate pentru rambursarea datoriei contractate de către salariat sub formă de plată de concediu plătită în plus.

Dacă vorbim despre deducerea pentru concediul neutilizat la concediere, atunci nu se face, deoarece plata de concediu în acest caz nu a fost plătită angajatului. Mai mult, înainte de concediere, salariatului i se acordă o compensație corespunzătoare, calculată conform regulilor privind succesiunea și concedii suplimentare, aprobat de Comisariatul Poporului de Muncă al URSS la 30 aprilie 1930 nr. 169 (denumit în continuare Reguli).

Potrivit art. 28 din Regulament, compensația se plătește:

Pentru întreaga vacanță, dacă salariatul a lucrat timp de 11 sau mai multe luni sau a lucrat mai mult de 5,5 luni și a fost concediat din cauza lichidării societății angajatoare, a recrutării pentru serviciul militar sau a recunoașterii ca inapt din motive medicale.
Proporțional cu timpul efectiv lucrat.

Adică, atunci când se calculează compensația pentru concediul de odihnă care nu a fost utilizat înainte de concediere, plata în plus a plăților de concediu nu este posibilă, deoarece acestea nu au fost plătite anterior, în timp ce plățile compensatorii sunt calculate pe baza datelor reale.

IMPORTANT! De asemenea, nu este permis reținerea indemnizației pentru concediul neutilizat la concediere, de exemplu, în cazul reintegrării ulterioare a unui angajat în funcție, deoarece nici Codul Muncii și nici un alt act normativ nu conține astfel de motive de deducere din salariu. Mai mult, compensația plătită anterior nu conferă angajatorului dreptul de a refuza acordarea concediului salariatului reintegrat.

Procedura de reținere a indemnizației de concediu la concediere

Descărcați formularul de comandă

Reținerea pentru zilele de concediu nelucrate la concediere trebuie să se facă de către angajator, ținând cont de restricțiile stabilite de art. 138 Codul Muncii al Federației Ruse. Potrivit părții 1 a articolului, cuantumul acestora nu trebuie să depășească 20% din valoarea salariului plătit, chiar dacă angajatul însuși nu se opune la deducerea unei sume mai mari.

În cazul în care salariatul concediat nu face acest lucru, angajatorul va putea recupera de la acesta creanța rezultată numai prin instanță. Practica judiciară în problema încasării datoriilor de la un angajat din cauza incapacității de a face deduceri pentru zilele de concediu nelucrate la concediere este foarte contradictorie.

Nu-ți cunoști drepturile?

Astfel, unii judecători consideră că reținerea pentru concediu de muncă la concediere nu poate fi făcută dependentă de dacă salariatul are venituri suficiente pentru a acoperi o astfel de datorie sub forma salariului plătit înainte de concediere (hotărâre în recurs). Curtea Supremă de Justiție Republica Karelia din 11 ianuarie 2013 Nr. 33-111/2013).

Alții sunt siguri că, dacă la concediere nu este posibilă reținerea întregii sume plătite pentru vacanța nelucrată, atunci angajatorul nu poate cere rambursarea unei astfel de datorii de la angajatul concediat. Cu excepția cazului în care, desigur, vorbim despre o eroare de calcul în calculul sau necinstea angajatului însuși - în aceste cazuri, angajatorul are un astfel de drept în virtutea părții 2 a art. 137 Codul Muncii (rezoluția Prezidiului Judecătoriei Rostov din 15 septembrie 2011 Nr. 44g-109).

Cum se calculează suma plătită în plus pentru concediu la concediere

Calculul reținerii pentru concediu la concediere se face folosind următoarea formulă:

UDNO = (FEFD − DOS) × WHSD,

UDNO - deducere pentru zilele de concediu nefolosite;

DFO - numărul de zile de concediu efectiv luate;

DOS - numărul de zile de concediu alocat în conformitate cu evidența vacanței;

ZSD - câștigul mediu zilnic calculat la momentul plății plății de concediu.

Etape de calcul al indicatorilor intermediari:

Pentru a calcula indicatorul DOS, trebuie să împărțiți la 12 numărul de zile de concediu prevăzut de lege sau contract de muncă pentru anul de lucru (minim 28 de zile). Apoi valoarea rezultată trebuie înmulțită cu numărul de luni efectiv lucrate. Dacă numărul de zile rezultat se dovedește a fi un număr fracționar, atunci acesta este rotunjit în favoarea salariatului (scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale „Cu privire la procedura de determinare a numărului de zile de concediu...” din decembrie 7, 2005 Nr. 4334-17).
WHSD se calculează în modul specificat în partea 4 a art. 139 din cod, ținând cont de ajustarea pentru timpul efectiv lucrat, dacă aceasta nu ajunge la 12 luni (clauza 6 din regulament, aprobat prin decretul guvernamental „Cu privire la specificul procedurii de calcul al salariului mediu” din 24 decembrie). , 2007 Nr. 922).

Așadar, deducerea pentru concediul folosit în avans dar nelucrat se face în cuantum de cel mult 20% din câștigurile plătite la concediere. Suma datoriei care depășește valoarea reținerii efective se rambursează de către persoana concediată sau se încasează de către angajator prin instanță. Este important de reținut că în unele cazuri există interdicția de a face deduceri la concediere (de exemplu, din cauza lichidării angajatorului).

Prin lege, fiecare angajat are dreptul de a-și lua concediu după o anumită perioadă de muncă. În ciuda faptului că perioada de odihnă trebuie asigurată conform orarului aprobat, cu permisiunea superiorilor poate fi mutată la date anterioare. Ca urmare, în cazul în care un astfel de angajat decide să înceteze, va avea o deducere pentru zilele de concediu nelucrate la concediere.

Codul Muncii stabileste ca fiecare salariat are posibilitatea de a-l primi numai dupa ce a lucrat in cadrul companiei de cel putin 6 luni. Mai mult, poate lua întreaga perioadă deodată. Cu toate acestea, dacă în viitor are dorința de a demisiona, i se va cere să returneze fondurile care au fost emise pentru zilele de odihnă nelucrate.

Legea obligă fiecare angajator să elaboreze și să pună în aplicare pentru perioada viitoare înainte de începerea noului an. Dacă un angajat pleacă în concediu imediat la începutul anului, se poate crea un precedent conform căruia concediul va fi efectiv acumulat în avans pentru tot anul următor.

Pe lângă perioada principală, legea sau regulamentele interne mai pot prevedea.

Atenţie!Întrucât i s-a acordat deja concediul de odihnă, dar de fapt aceste zile nu au fost încă lucrate, la concediere contabilul va trebui să facă o deducere pentru concediul de odihnă nelucrat la concediere.

A retine zilele nelucrate sau nu

Deducerea plății de concediu acordate anterior din salariu este un drept și nu o acțiune obligatorie pentru angajator. La concedierea unui salariat de acest tip, administrația are dreptul de a decide să nu rețină de la acesta sumele în exces.

Salariatul poate decide, la propria discreție, să returneze suma care depășește ceea ce a primit. În această situație, contabilul nu va trebui să facă deduceri pentru zilele de concediu nelucrate la concediere.

De asemenea, este necesar să se determine cu exactitate numărul de zile pentru care s-a primit plata excesului de concediu. Pentru aceasta puteți folosi.

După aceasta, puteți începe să calculați suma care trebuie rambursată. Pentru a face acest lucru, trebuie să înmulțiți câștigul mediu zilnic cu numărul de zile plătite în plus.

Atenţie!Într-o situație în care durata ultimei perioade de odihnă este mai mică decât numărul de zile plătite în plus, atunci mai întâi se calculează datoria folosind câștigurile medii din ultima perioadă, apoi - ceea ce a fost folosit în cea anterioară etc.

Pasul 2. Documentarea și deducerea datoriilor din veniturile angajatului

Legea stabilește că suma datoriei poate fi reținută numai după ce toate impozitele și taxele prevăzute de lege au fost scoase din salariu.

În acordurile cu angajații unei întreprinderi, apare adesea o situație când un angajat renunță după ce și-a luat concediul în avans. În aproape toate cazurile în care se întâmplă acest lucru, angajatorul are dreptul de a reține suma plătită în exces.

Potrivit legii, un angajat poate beneficia de concediul din primul an la șase luni de la angajare. În anii următori, concediul poate fi folosit în orice moment. Singura condiție este ca o parte să dureze cel puțin 14 zile. Părțile rămase pot fi împărțite în orice ordine.

La concedierea unui angajat, organizația este obligată să-i facă ultimele plăți în ultima zi. În cazul în care concediul nu este utilizat în totalitate, salariatului i se plătește o compensație pentru zilele rămase care i-au fost alocate. În situația inversă, atunci când un salariat și-a epuizat concediul de odihnă pe anul și renunță înainte de încheierea acestuia, angajatorul are dreptul de a reține plata pentru zilele de concediu luate în avans.

La plata concediului in avans si concedierea ulterioarăÎnainte de sfârșitul anului de lucru, angajatul dezvoltă o datorie față de angajator. Pentru achitarea acestei datorii se face deducere. Merită să rețineți că este posibil să rețineți de la un angajat nu mai mult de 20% din plata totală.

Sumele de concediu reținut afectează calculele pentru primele de asigurare, impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit.

Principii de calcul a plății de concediu

Tipuri de vacante:

plătit regulat;
suplimentar (plătit);
concediu de studii;
pentru sarcină și naștere etc.

În cazul nostru, este considerat un singur tip de vacanță - regulat.

Cuantumul indemnizației plătite de concediu poate fi reprezentat prin formula:

Câștigul mediu zilnic (SDZ) * Numărul de zile de vacanță (KolD).

Sarcina principală aici este calcularea SDZ. Pentru a-l calcula, luați salariul acumulat pentru 12 luni înainte de concediu, împărțit la numărul de zile lucrate.

Dacă vechimea în muncă a angajatului în organizație este mai mică de un an, se ia raportul dintre numărul de luni de la data angajării și timpul efectiv lucrat (numărul de zile).

În general, formula de calcul a plății de concediu arată astfel:

În cazul în care un angajat și-a lucrat toate zilele pentru o perioadă integrală, formula de calcul a numărului de zile lucrătoare pare mult mai simplă: numărul mediu de zile calendaristice este de .3, înmulțit cu 12 luni.

Un exemplu de deducere reflectată pentru concediu „în avans”.

Vacanta folosita in anul concedierii

2015 Un angajat a demisionat la Promsnabkomplekt-SI LLC. La momentul concedierii, a folosit 14 zile de concediu nemuncă. Salariul angajatului este stabilit la 45.000 de ruble.

Acumularea pentru concediu în avans s-a ridicat la 21.000 de ruble.

Înregistrări pentru aceste operațiuni:

Dt	CT	Descrierea operațiunii	Sumă	Document
		Acumularea salariului reflectată	45000	Informații contabile
	68	Reflectarea deducerii impozitului pe venitul personal (45000*13%)	5850	Informații contabile
		Reținerea din salariu a sumei datoriei neachitate (45000 * 20%)	-9000	Informații contabile
	68	Restituirea impozitului pe venit personal pentru deducere din salariu (4200 * 13%)	-1170	Informații contabile
	50()	Reflectarea plății salariului la concediere (45000 - 5850 - 9000 - 1170)	28980	Salarizare, RKO

După ce a lucrat timp de 6 luni la locul său actual de muncă, salariatul are dreptul să-și ia o altă vacanță plătită (eventual mai devreme, prin acord cu angajatorul). În caz de concediu și de încetare contract de muncăÎnainte de sfârșitul anului contabil, apare o datorie pentru plata concediului de odihnă plătită în avans.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Acest lucru se întâmplă atunci când angajatul și-a luat deja concediul în avans și nu a lucrat suficient timp pentru a rambursa plata pentru aceste zile. Angajatorul are dreptul de a reține indemnizația de concediu plătită în exces la decontarea finală cu angajatul.

Totodată, angajatorul își rezervă dreptul de a reține sau nu plata concediului de odihnă.

La concediere, există două scenarii posibile:

zilele de concediu rămân neocupate;
se formează o datorie de către angajat către angajator.

Zilele de concediu neutilizate sunt supuse compensare bănească la plățile finale. Plata de concediu este calculată conform schemei standard, pe baza câștigului mediu zilnic al angajatului.

În caz de datorii, organizația are dreptul de a reține plata pentru concediul folosit.

Să luăm în considerare cazul în care este necesar să reținem concediul plătit în plus.

Tipuri de concediu și motive

Angajatul poate folosi următoarele tipuri vacante:

plătit regulat;
suplimentar plătit;
concediu de studii;
concediu de maternitate;
Vacanță pentru îngrijirea copilului.

Pe baza valorilor medii, pentru fiecare lună întreagă lucrată, un salariat are dreptul la 2,33 zile de concediu (cu 28 de zile calendaristice de concediu). După ce a lucrat 6 luni întregi în organizație, angajatul are dreptul să își ia un concediu de 14 zile.

În acest caz, la concediere, salariatul nu va datora nimic angajatorului. Dacă concediul este acordat pentru o perioadă mai lungă, plata concediului se plătește în avans.

Datoria față de angajator poate apărea numai dacă se depășește limita pentru următorul concediu plătit. La concediere, angajatorul are dreptul de a reține suma de zile de concediu plătite pe care salariatul nu le plătea la momentul concedierii.

Acest lucru este determinat de articolele 127 și 140 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Se emite un ordin care trebuie să conțină:

suma reținută la sursă;
numărul de zile de concediu anticipat;
data finală de decontare;
o prevedere conform căreia valoarea reținerii la sursă nu poate depăși 20% din totalul plății;
familiarizarea angajatului cu comanda.

Calculul plății pentru zilele de concediu

La calcularea plății pentru următoarea vacanță plătită, câștigurile medii pentru 1 zi sunt calculate și înmulțite cu numărul de zile de concediu.

În acest scop, se ia perioada de muncă la locul actual, dacă este mai mică de 1 an, sau 12 luni anterioare lunii începerii concediului, dacă perioada de muncă depășește 1 an.

ÎN diverse organizatii Se pot aplica reglementări locale privind calcularea plăților de concediu.

Este important doar să rețineți că calculul conform regulilor locale nu poate dezavantaja angajatul. Dacă organizația a adoptat calculul plății de concediu pentru ultimele 6 luni, atunci acesta ar trebui să fie calculat pentru 12 luni și pentru 6.

Dacă se dovedește că atunci când se calculează plata de concediu pentru 12 luni, suma se dovedește a fi mai mare, asta ar trebui să plătești.

Câștigul mediu zilnic = toate plățile către un angajat, inclusiv bonusurile și alte angajamente, cu excepția plăților de concediu și concediului medical, împărțite la 12 luni și împărțite la 29,3 (numărul mediu de zile pe lună începând cu 2020). Cifra rezultată va fi utilizată la calcularea sumei plății de concediu.

La calcularea plății de concediu se iau în considerare următoarele:

salariile reale;
sporuri reglementate prin contractul de munca;
alte compensații și plăți determinate prin contractul de muncă.

Următoarele nu sunt incluse în calculul plății de concediu:

plata pentru prânz, călătorie și combustibil;
plata concediului medical;
ajutor material;
vacanta se plateste singuri.

Deducere pentru zilele de concediu nelucrate la concediere

Articolele 140 și 127 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilesc că, la plata finală, angajatului care demisionează trebuie să i se plătească toți banii care i se cuvine, inclusiv pentru concediul nefolosit.

În același timp, angajatorul poate reține toate sumele necesare la care angajatul poate accepta să fie reținute și să fie reținute în conformitate cu legislația în vigoare.

Astfel de deduceri includ și compensarea angajatorului pentru concediul de odihnă plătit în avans, dacă salariatul nu a lucrat în anul contabil pentru care a fost acordat și plătit acest concediu.

Dacă un angajat este concediat înainte de sfârșitul anului de salarizare și își ia concediu, poate apărea o datorie față de organizație. Angajatorul are dreptul de a reține avansul necâștigat.

Regula este că nu mai mult de 20% din suma totală a salariului după impozite pot fi reținute din salarii. Această dispoziție este reglementată de articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse.

După deduceri, o persoană trebuie să aibă mijloace de existență garantate. În același timp, nu se impun restricții la plățile de stimulente (bonusuri etc.); acestea pot fi reținute integral dacă este necesară rambursarea datoriei.

Dacă suma reținerii depășește toate plățile finale, angajatul se obligă să ramburseze în mod voluntar soldul datoriei rezultate către organizație.

Dacă este refuzat, angajatorul are dreptul de a solicita în instanță despăgubiri pentru concediul de odihnă plătit și nemuncă.

Este important de reținut că angajatorul nu este obligat să rețină plata de concediu acumulată în avans, acesta este dreptul său. Îl poate folosi sau nu.

Următoarele cazuri sunt excepții:

concediere ca urmare a reducerii;
concediere la schimbarea proprietarului organizației;
concedierea din motive medicale pentru care salariatul este declarat incompetent;
expirarea contractului de muncă (dacă se încheie un contract pe durată determinată);
lichidarea organizației;
în cazul în care un angajat este chemat pentru serviciul militar sau alternativ.

În cazurile de mai sus, angajatorul nu are dreptul de a face deduceri pentru zilele de concediu nelucrate la concediere.

Video: Consultație cu un contabil

Postarea deducerilor

De exemplu: un angajat a fost angajat pe 05.01.2017, s-a luat o vacanță completă de 28 de zile calendaristice în noiembrie. Scrisoarea de demisie a fost semnată la data de 04.01.2018. La calcularea zilelor de vacanță, câștigurile zilnice medii zilnice au fost calculate ca 890 de ruble, suma acumulată de concediu s-a ridicat la 24.920 de ruble.

Angajatul a lucrat 10 luni întregi. 28/12*10=23 zile (numarul de zile de vacanta acoperite de luni lucrate), deducerea trebuie facuta pentru 28-23=5 zile.

5 zile * valoarea câștigurilor zilnice medii la calcularea plății de concediu este de 890 de ruble = 4450 de ruble. Suma specificată poate fi reținută în cazul decontărilor finale cu angajatul.

ÎN documente contabile Deducerea pentru zilele de concediu nelucrate la concediere se reflectă după cum urmează:

Pentru a reflecta salariul efectiv al unui angajat, sunt folosite conturile 70 și 26, în special – Contul Debit 20 și Contul Credit 70. Reținerea impozitului pe venitul personal este reflectată folosind conturile Debit Contul 70 și Credit Contul 68.

Pentru a înregistra deduceri pentru zilele de concediu nelucrate, se folosește o inversare roșie, reflectată cu un minus. Afișarea reversării (rambursării) impozitului pe venitul personal pentru deduceri este marcată cu roșu sau scrisă cu minus.

Acumulările finale ale angajatului, după deducerea tuturor deducerilor, se reflectă în două conturi 50 - la primirea banilor de la casa de marcat (consimțământul angajatului la rambursare) sau în conturile 51 - dacă banii sunt plătiți prin bancă.

În cele din urmă, postarea arată astfel: Debit de cont 70 Credit de cont 50.

Vă rugăm să rețineți că nu este nevoie să ajustați intrările făcute anterior.

Datorită faptului că afișările de deducere pentru zilele de concediu nelucrate se fac cu o valoare negativă, toate valorile se suprapun și raportarea devine uniformă, fără a fi nevoie de ajustări suplimentare.

În 1C, deducerea pentru concediul nelucrat poate fi reflectată ca compensare pentru concediul nelucrat, dar cu o valoare negativă. Nu este nevoie să ajustați documentele create anterior pentru plata concediului de odihnă.

Toate taxele pentru salariile va reveni la normal și nu va fi nevoie să faceți ajustări suplimentare.

Recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Toate veniturile primite de contribuabil sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.În cazul recalculării plății anticipate de concediu, impozitul nu trebuie reținut.