Мэргэжлийн үл итгэх байдал

"...Мэргэжлийн үл итгэх байдал гэдэг нь олж авсан аудитын нотлох баримтын жинд шүүмжлэлтэй хандаж, удирдлагаас гаргасан аливаа баримт бичиг, мэдэгдлийн найдвартай байдалд зөрчилдөж, эргэлзээ төрүүлж буй аудитын нотлох баримтыг сайтар нягтлан шалгахыг хэлнэ. Аудитын явцад мэргэжлийн эргэлзэж байх ёстой. ялангуяа сэжигтэй нөхцөл байдлыг үл тоомсорлох, дүгнэлт гаргахдаа үндэслэлгүй ерөнхий дүгнэлт гаргахгүй байх, аудитын журмын шинж чанар, хугацаа, цар хүрээг тодорхойлох, түүнчлэн тэдгээрийн үр дүнг үнэлэхдээ алдаатай таамаглал ашиглахгүй байх ..."

Эх сурвалж:

ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн N 696 (2011 оны 12-р сарын 22-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) "Холбооны аудитын дүрэм (стандарт) батлах тухай".

Албан ёсны нэр томъёо. Akademik.ru. 2012 он.

Бусад толь бичгүүдээс "Мэргэжлийн скептицизм" гэж юу болохыг хараарай.

Аудиторын мэргэжлийн эргэлзээ - шаардлагатай чанарАудитор нь дүгнэлт гаргахдаа объектив ба субъектив шалтгааны улмаас түүний хүлээн авсан аудитын нотлох баримт нь буруу байж болзошгүйг үргэлж анхаарч үзэх ёстой бөгөөд үүнд ... ... Санхүүгийн толь бичиг

Үзэл бодлын хараат бус байдал гэдэг нь түүнийг алдагдуулж болзошгүй хүчин зүйлийн нөлөөллөөс үл хамааран санал бодлоо илэрхийлэх боломжийг олгодог сэтгэлгээний арга бөгөөд аудитор үнэнч шударга, бодитой, мэргэжлийн эргэлзээтэй ажиллах боломжийг олгодог ......... Албан ёсны нэр томъёо

Зан үйлийн хараат бус байдал гэдэг нь үндэслэлтэй, сайн мэдээлэлтэй гуравдагч этгээдийн мэдэлд байх тийм чухал баримт, нөхцөл байдлаас зайлсхийдэг зан үйлийн шугам юм. шаардлагатай мэдээлэл, үүнд ашигласан ...... Албан ёсны нэр томъёо

Жеймс Рэнди сан- James Randy Tip боловсролын сан Ашгийн бус байгууллага... Википедиа

Ажилчдын эвлэлүүд- сайн дурын үндсэн дээр цалин хөлсний ажилчдын сайн дурын, бага багаар урт хугацааны, зохион байгуулалттай холбоод нь бууралтыг эсэргүүцэх, гишүүдийнхээ нийгмийн байдал, ерөнхийдөө хөдөлмөрийн нөхцлийг сайжруулахад дэмжлэг үзүүлэх зорилготой. Эдгээрийн дагуу...... Нэвтэрхий толь бичиг Ф.А. Брокхаус ба И.А. Эфрон

Беларусь Зөвлөлт Социалист Бүгд Найрамдах Улс- (Беларусь Savetskaya Satsyaliktychnaya Республика) Беларусь (Беларусь). I. Ерөнхий мэдээлэл BSSR 1919 оны 1-р сарын 1-нд үүсгэн байгуулагдсан ЗХУ 1922 оны 12-р сарын 30-нд Холбооны Бүгд Найрамдах Улсын бүрэлдэхүүнд орсон. Баруун талаараа ...... хиллэдэг.

Украин Зөвлөлт Социалист Бүгд Найрамдах Улс- Украины SSR (Украины Радианский Социалист Бүгд Найрамдах Улс), Украин (Украин). I. Ерөнхий мэдээлэл Украины ЗСБНХУ 1917 оны 12-р сарын 25-нд байгуулагдсан. 1922 оны 12-р сарын 30-нд ЗСБНХУ байгуулагдсанаар холбооны бүгд найрамдах улсын бүрэлдэхүүнд орсон. Байршил …… Зөвлөлтийн агуу нэвтэрхий толь бичиг

Франц- (Франц) Бүгд Найрамдах Франц Улс (République Française). I. Ерөнхий мэдээлэл F. төлөв in баруун Европ. Хойд талаараа Ф.-ийн нутаг дэвсгэрийг Хойд тэнгис, Пас-де-Кале, Английн суваг, баруун талаараа Бискай булангаар угаадаг ... ... Зөвлөлтийн агуу нэвтэрхий толь бичиг

ШРАМАНА- (сорвины үндэснээс санаа зовоох, оролдох) VI III зуунд. МЭӨ д. оюун санааны үнэнийг мэргэжлийн эрэлхийлэгч, дэлхийн үйл хэрэг, аж ахуй, үйл ажиллагаатай холбоо тасарсан, өглөгийн газар амьдардаг, ихэвчлэн тэнүүчилж явдаг. нэр хүндтэй ...... тойрон нэгдсэн Ш. Хинду толь бичиг

Арабын уран зохиол- АРАБ Уран зохиол. Арабын уран зохиол, боловсролтой нийгмийн хэл, өнөөг хүртэл хадгалагдан үлдсэн эртний хэл. хойд арабууд. Ойр дотны хэл. 6-р зуунд өмнөд зүгийн арабуудыг хойд зүгт шилжүүлсэн. Христ. эрин үе; Энэ талаар бодит уран зохиол байхгүй ... Утга зохиолын нэвтэрхий толь

Параметрийн нэр	Утга
Нийтлэлийн сэдэв:	Аудитын зарчим
Рубрик (сэдэвчилсэн ангилал)	Аудит

Дүрэм (стандарт) No1-д ʼʼСанхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудитын зорилго, үндсэн зарчимʼʼ (Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан Оросын Холбооны Улс 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 696 дугаарт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 2004.10.07-ны өдөр) тодруулсан ерөнхий зарчимаудит.

Тэднийг биелүүлэх үед мэргэжлийн үүрэгАудитор нь өөрийн гишүүн болсон аудитын мэргэжлийн холбоодоос тогтоосон стандартыг баримтлах ёстой ( мэргэжлийн стандартууд), түүнчлэн дараахь ёс зүйн зарчмуудыг баримтална.

‣‣‣ бие даасан байдал;

‣‣‣ объектив байдал;

‣‣‣ нууцлал;

‣‣‣ мэргэжлийн ур чадвар, шударга байдал;

‣‣‣ статистик, эдийн засгийн шинжилгээний аргыг ашиглах;

‣‣‣ шинэ програм мэдээллийн технологи;

‣‣‣ мэргэжлийн үл итгэх байдлын илрэл.

Тусгаар тогтнолаудитор нь ажилтан биш гэдгээр болзолт төрийн байгууллага, хяналт, аудитын байгууллагад харьяалагддаггүй, тэдний хяналтан дор ажилладаггүй, мэргэжлийн аудитын холбоо (холбоо) -ын стандартыг дагаж мөрддөг, аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжид эд хөрөнгө, хувийн ашиг сонирхолгүй ("Хуулийн 12-р зүйл"). Аудит").

Объектив байдалАудиторын мэргэжлийн өндөр боловсрол, практик арвин туршлага, хамгийн сүүлийн үеийн арга зүйн уран зохиолын мэдлэгээр хангадаг.

Нууцлал - зайлшгүй шаардлагааудитын үйл ажиллагаа явуулах үед. Аудитор нь ямар нэгэн эрх бүхий байгууллагад мэдээлэл өгөх ёсгүй эдийн засгийн үйл ажиллагаатүүний шалгаж буй объект. Үйлчлүүлэгчдийнхээ нууцыг задруулсны төлөө тэрээр хуулийн дагуу хариуцлага хүлээхээс гадна ёс суртахууны хариуцлага хүлээх ёстой бөгөөд хэрэв гэрээнд заасан бол материаллаг хариуцлага хүлээх ёстой.

Аудитор маш чухал зүйлтэй байх ёстой мэргэжлийн ур чадвар, шударга байдалзохих түвшинд байлгахад анхаарч, шаардлагыг биелүүлэх норматив баримт бичиг. Аудитор нь мэргэжлийн хангалттай мэдлэггүй эдийн засгийн салбарт үйлчлүүлэгчид үйлчилгээ үзүүлэх ёсгүй.

Арга ашиглах статистик, эдийн засгийн шинжилгээШинжлэх ухааны өндөр түвшинд хийгдсэн хяналт шалгалтын дүн шинжилгээг зохион байгуулах, шийдвэр гаргахад илүү бодитой, найдвартай мэдээлэл авах боломжийг танд олгоно.

Өргөдөл мэдээллийн шинэ технологиаудитын үйл ажиллагааг зохион байгуулахад компьютерийн технологийг ашиглахад голчлон оршино. Энэ нь тайлагналын аудит, дүн шинжилгээ, нягтлан бодох бүртгэлийг хөтлөх, сэргээхэд мөн хамаарна.

Аудитор төлөвлөх, аудит хийх явцад мэргэжлийн эргэлзээтэй байх ёстой бөгөөд санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланд ноцтой буруу тайлагналыг бий болгох нөхцөл байдал үүсч болзошгүйг ойлгох ёстой.

Мэргэжлийн үл итгэх байдал гэдэг нь аудитор олж авсан аудитын нотлох баримтын жинг шүүмжлэлтэй үнэлж, аливаа баримт бичиг, удирдлагын мэдэгдэлтэй зөрчилдөж буй аудитын нотлох баримтыг сайтар судалж, эдгээр баримт бичиг, мэдэгдлийн найдвартай байдалд эргэлзээ төрүүлэхийг хэлнэ. Аудитын явцад сэжигтэй нөхцөл байдлыг үл тоомсорлохгүй байх, дүгнэлт гаргахдаа үндэслэлгүй ерөнхий дүгнэлт гаргахгүй байх, аудитын журмын шинж чанар, хугацаа, цар хүрээг тодорхойлох, үр дүнг үнэлэхэд алдаатай таамаглал ашиглахгүй байх зэрэгт мэргэжлийн эргэлзээ төрүүлэх ёстой. .

Аудитыг төлөвлөх, явуулахдаа аудитор шалгагдаж буй аж ахуйн нэгжийн удирдлагыг шударга бус гэж үзэж болохгүй, харин удирдлага болзолгүйгээр шударга байна гэж үзэх ёсгүй. Аман ба бичсэн мэдэгдэлЭнэхүү удирдамж нь аудиторын дүгнэлтийг үндэслэх үндэслэлтэй дүгнэлт гаргахад хангалттай, зохих аудитын нотлох баримтыг олж авах чухал хэрэгцээг орлохгүй.

Үүний зэрэгцээ, нэг стандартаар тодорхойлсон ʼʼболомжийн баталгааʼʼ гэсэн ойлголт нь аудитын үйл явцад бүхэлд нь хамаатай гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Энэ ойлголт нь аудиторууд санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн алдааг илрүүлэх үед хязгаарлалттай холбоотой байдаг.

Аудитын үр нөлөөг хязгаарлах хүчин зүйлүүд нь:

‣‣‣ дээж авах, турших зэрэг аудитын горимыг ашиглах;

‣‣‣ аливаа нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын тогтолцооны төгс бус байдал;

‣‣‣ Бүрэн дүгнэлт гаргахын оронд аудитын нотлох баримтын давамгайлсан хэсгээс тодорхой дүгнэлт гаргах үндэслэлийг гаргаж өгөх;

‣‣‣ аудитын ажилд мэргэжлийн дүгнэлт байгаа эсэх, үүнд. аудитын журмын хамрах хүрээ, чиглэл, хуваарийг тодорхойлох, түүнчлэн гүйцэтгэсэн ажлын үр дүнг нэгтгэх үед.

6 Аудитын бусад хэлбэрээс ялгах санхүүгийн хяналт: аудит, шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн шинжээч

Аудит нь санхүүгийн хяналтын нэг хэлбэр бөгөөд бусад төрлүүдийн хамт явагддаг: төрийн санхүүгийн хяналт, аудит, шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн шинжээч.

Төрийн санхүүгийн хяналтОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1996 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 1095 тоот "ОХУ-д төрийн санхүүгийн хяналтыг хангах арга хэмжээний тухай" зарлигаар (2001 оны 7-р сарын 18-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) дараахь зүйлийг даалгасан.

ОХУ-ын Тооцооны танхим; төв банк RF;

Холбооны төрийн сан; ОХУ-ын Сангийн яам; ОХУ-ын Холбооны татварын алба;

ОХУ-ын гаалийн улсын хороо;

ОХУ-ын Төв банк;

холбооны төсвөөс болон холбооны төсвөөс гадуурх сангаас мөнгө хүлээн авах, зарцуулахад хяналт тавьдаг бусад байгууллагууд.

Санхүүгийн хяналтын аргууд нь: баримт бичгийн болон ширээний аудит, эдийн засгийн дүн шинжилгээ, судалгаа, хянан шалгах. Шинжээчдийн үнэмлэхүй олонхийн үзэж байгаагаар нэгдүгээрт аудит ордог.

засварХолбооны төсвийн болон улсын төсвөөс гадуурх сангуудтай хийсэн гүйлгээг баримтжуулсан болон бодитоор баталгаажуулах, холбооны өмчийг ашиглах, аудитад хамрагдсан объектын тодорхой хугацаанд хийсэн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд зайлшгүй шаардлагатай хяналтын арга хэмжээний систем юм. түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд тусгагдсан эсэхийг шалгах.

Аудитын зорилго- хянан шалгагдсан объектын харилцан төлбөр, тооцооны хууль ёсны байдал, бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь, улсын төсвөөс гадуурх сангийн төсвийн болон холбооны төсвийн төсөв, түүнчлэн төсвийн хөрөнгийн үр ашиг, зорилтот ашиглалтыг тодорхойлох.

Засварлах зүйлс- ОХУ-ын бүх төрийн байгууллагууд (тэдний оффисыг оруулаад) ба байгууллагууд, улсын төсвөөс гадуурх сангууд, түүнчлэн байгууллагууд. орон нутгийн засаг захиргаа, аж ахуйн нэгж, байгууллага, банк, даатгалын компани болон бусад санхүү, зээлийн байгууллага, холбоод, холбоод болон бусад холбоод (өмчлөлийн хэлбэр, хэлбэрээс үл хамааран) холбооны төсвөөс мөнгө хүлээн авах, шилжүүлэх, ашиглах, эсвэл холбооны өмчийг ашиглаж байгаа бол , эсвэл үүнийг удирдах, мөн түүнчлэн холбооны хууль тогтоомж эсвэл холбооны агентлагуудтай байх төрийн эрх мэдэлтатвар, гаалийн болон бусад хөнгөлөлт, давуу тал.

Аудитын үндсэн зорилтууд нь:

‣‣‣ төрийн шаардлагыг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих санхүүгийн сахилга баттөсвийн хөрөнгийг хэмнэлттэй ашиглах;

‣‣‣ материаллаг болон санхүүгийн нөөцийн аюулгүй байдлыг хангах;

‣‣‣ зөв тохиргоо нягтлан бодох бүртгэл;

‣‣‣ эдийн засгийн гэмт хэргийг таслан зогсоох.

Аудиторыг аудитын байгууллагаас томилж, түүнд тайлагнадаг. Тэр түүний ажлын хөлсийг төлдөг. Шалгалтын үр дүнд үндэслэн акт үйлдэж, үүний үндсэн дээр аудитлагдсан байгууллагын удирдлага, нягтлан бодох бүртгэлийн аппараттай холбоотой зохион байгуулалтын дүгнэлт гаргаж, торгууль ногдуулдаг.

Аудит (аудитын үйл ажиллагаа) нь бизнесийн үйл ажиллагаа юм бие даасан баталгаажуулалтбайгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн (цаашид аудитлагдсан этгээд гэх) нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан.

Аудитын зорилго- үзэл бодлоо илэрхийлэх:

‣‣‣ аудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаар;

‣‣‣ аудитад хамрагдсан байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, аудит нь хянан шалгахаас ялгаатайхэд хэдэн шалтгааны улмаас:

‣‣‣ чиглэсэн зорилгын дагуу:

Аудит нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны дутагдлыг илрүүлж, засч залруулах;

Аудит нь зөвхөн дутагдлыг илрүүлээд зогсохгүй тэдгээрийг арилгах, буруутай этгээдийг шийтгэхэд хувь нэмэр оруулдаг;

‣‣‣ эрх зүйн зохицуулалтын талаар:

Аудитын салбар дахь харилцааг иргэний хуулиар (аж ахуйн гэрээний үндсэн дээр) зохицуулдаг;

Аудитын харилцааг захиргааны хуулиар (хууль, тушаалын үндсэн дээр) зохицуулдаг;

‣‣‣ хяналтын объектоор:

Аудитын объект нь тухайн байгууллагын төлбөрийн чадварыг улам дордуулж байгаа зүйл юм санхүүгийн байдал;

Аудитын объект нь ОХУ-ын хууль тогтоомж, байгууллагын (улсын) нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг зөрчсөн зүйл юм;

‣‣‣ удирдлагын төрлөөр:

Аудитанд хэвтээ (сайн дурын) холбоосууд байдаг;

Аудит хийхдээ - босоо (захиргааны тушаал, албадлагын үндсэн дээр);

‣‣‣ шийдвэрлэх практик ажлуудын талаар:

Аудит хийх нь шинэ өр төлбөрийг татах, түүнчлэн төлбөрийн чадварыг бэхжүүлэхэд тусалдаг;

Аудит нь байгууллагын өмч хөрөнгийг хадгалах, түүнчлэн янз бүрийн хүчирхийллийг (зөрчил) таслан зогсооход чиглэгддэг;

‣‣‣ дээр үр дүн :

Шалгалтын явцад А аудиторын тайлан, түүнчлэн төрөл бүрийн зөвлөмжүүдаудит хийлгэсэн байгууллагын хувьд;

Засвар дээр - аудитын тайлан, хийгдсэн зохион байгуулалтын дүгнэлт, торгууль, заавал биелүүлэх заавар.

Аудит нь бие даасан хараат бус хяналтын арга боловч улсын санхүүгийн хяналтыг орлохгүй.

Аудит ба аудитын хооронд олон ялгаа байдаг ч аудитын хэд хэдэн арга, арга, арга барилыг аудитад оновчтой ашиглах боломжтой бөгөөд ашиглах ёстой.

Аудит ба аудитын ялгаа шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн шинжээчҮндсэндээ SBE нь шүүхийн байгууллагын шийдвэрээр хийгддэг бөгөөд эрүүгийн болон арбитрын хэрэг байгаа тохиолдолд нотлох баримтын эх сурвалжийг олж авахад чиглэгддэг.

Ерөнхий заалтууд 2001 оны 5-р сарын 31-ний өдрийн 73-ФЗ ''Оросын Холбооны Улсын шүүх эмнэлгийн үйл ажиллагааны тухай'' Холбооны хуульд тусгагдсан Шүүхийн шинжилгээний тухай бүх төрлийн шүүх эмнэлгийн шинжилгээ, түүний дотор шүүхийн нягтлан бодох бүртгэлд хамаарна.

Шүүх эмнэлгийн шинжилгээ -шинжлэх ухаан, технологи, урлаг, гар урлалын чиглэлээр тусгай мэдлэг шаардсан, шүүх, шүүгчийн шинжээчийн өмнө шийдвэрлүүлсэн асуудлаар шинжээчийн дүгнэлт гаргаж, судалгаа хийж, дүгнэлт гаргахаас бүрдсэн байцаан шийтгэх ажиллагаа; тухайн хэрэгт нотлогдох нөхцөл байдлыг тогтоох зорилгоор хэрэг бүртгэлтийн байгууллага, хэрэг бүртгэлт явуулж байгаа этгээд, мөрдөн байцаагч, прокурор.

Шүүхийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэшлийн онцлог нь нэгдүгээрт, нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр тусгай мэдлэг, холбогдох салбаруудад шаардлагатай байдагт илэрдэг. эдийн засгийн шинжилгэээдийн засгийн үйл ажиллагаа, татвар, санхүү, аудит гэх мэт), хоёрдугаарт, мөрдөн байцаалтын болон шүүхийн объект нь баримт бичиг эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан бизнесийн гүйлгээ юм.

Хууль эрх зүйн үндэслэлШүүхийн нягтлан бодох бүртгэлийн шалгалтыг явуулахад ОХУ-ын Үндсэн хууль, РСФСР-ын Иргэний хэрэг шүүхэд хянан шийдвэрлэх тухай хууль, ОХУ-ын Арбитрын байцаан шийтгэх хууль, ОХУ-ын Эрүүгийн байцаан шийтгэх хууль, ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль орно. , Гаалийн хуульОХУ, ОХУ-ын Татварын хууль болон бусад холбооны хууль тогтоомж, түүнчлэн зохицуулалт. холбооны байгууллагуудгүйцэтгэх эрх мэдэл.

Шүүхийн нягтлан бодох бүртгэлийн шинжээч нь заавал байх ёстой мэргэшлийн нэг биш боловч онцгой ач холбогдолтой тохиолдолд томилдог. Тодорхой тохиолдол бүрт хэрэг бүртгэлт явуулж байгаа хүн, мөрдөн байцаагч, шүүх тодорхой нөхцөл байдалд үндэслэн энэ асуудлыг шийдвэрлэх ёстой. Хуульд заасан зарим тохиолдолд шалгалтыг заавал хийх ёстой (жишээлбэл, шалгалтын үр дүн нь мөрдөн байцаалтын материалтай нийцэхгүй байгаа, хоёр дахь шалгалтын явцад санал зөрөлдөөн арилаагүй, яллагдагч, Аудитор нь яллагдагчийн өгсөн баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн аваагүй гэж мэдэгдэн аудитын үр дүнг маргаж байна).

Харин аудит нь иргэний эрх зүйн хэм хэмжээ, бизнесийн гэрээний дагуу хийгддэг, үйлчлүүлэгчийн төлбөрийг төлдөг үйлчилгээний үүрэг гүйцэтгэдэг. санхүүгийн байрлалүйлчлүүлэгчийн өр төлбөрийг татах (хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгчид), үйлчлүүлэгчид үзүүлэх тусламж, зөвлөгөө.

Аудитын зарчим - үзэл баримтлал, төрлүүд. "Аудитын зарчим" ангиллын ангилал, онцлог 2017, 2018 он.

Америкийн эдийн засагч Ж.К.Робертсон үүнд анхаарлаа хандуулж байна мэргэжлийн талбарёс зүйн хоёр тал байдаг - ерөнхий ёс зүй (сүнслэг тал) ба мэргэжлийн ёс зүй ( практик тал). Маутз, Шараф нар ерөнхий болон мэргэжлийн ёс зүйг дараах байдлаар тодорхойлсон: “Аудитор болон бусад мэргэжлийн хүмүүсийн зан үйлийн ёс зүй нь явцуу хэрэглээнээс өөр зүйл биш юм. ерөнхий ойлголтуудфилософичдын бүх хүмүүст зориулж боловсруулсан зан үйлийн ёс зүй. Ерөнхий онолёс зүй бол эх сурвалж юм ёс зүйн хэм хэмжээаудиторууд."

Асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд Олон улсын нягтлан бодогчдын холбоог боловсруулж батлав Мэргэжлийн нягтлан бодогчдын (Аудитор) ёс зүйн дүрэм.

Аудитын арга зүй, зохион байгуулалтын үндэс нь түүний үзэл баримтлал, постулатуудаар тодорхойлогддог. Үзэл баримтлал нь аудитын онол, түүнийг хөгжүүлэх, сайжруулах үндсэн чиглэлийг тодорхойлдог. Аудитын постулат гэдэг нь эсрэгээрээ нотлогдох хүртэл нотлох баримтгүйгээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн тодорхой байр суурь, таамаглал, мэдэгдлийг ойлгож, тухайн хүрээг зохицуулдаг стандарт, хэм хэмжээний (дүрэм, заавар гэх мэт) тогтолцоог бий болгоход ашигладаг.

Аливаа ёс зүйн дүрэм нь юуны өмнө аудиторын мэргэжлийн зан үйлийн үндсэн зарчмуудыг тодорхойлдог бөгөөд энэ нь мэргэжлийн зан үйлийн үндсэн зарчмуудыг илэрхийлдэг. Хэрэв зарчмууд нь тодорхой зорилгыг тодорхойлж, аудиторуудын хичээх ёстой ерөнхий үзэл санааг илэрхийлдэг бол мэргэжлийн зан үйлийн дүрэм нь хүлээн зөвшөөрөгдөх зан үйлийн доод түвшинг тогтоодог. Нэмж дурдахад, тэдгээрийг тодорхойлсон эсвэл өргөжүүлсэн дүрэм журам, түүнчлэн ёс зүйн хэм хэмжээний нэмэлтийг боловсруулж болно. Аудитор нь дүрэм журам, ёс зүйн хэм хэмжээг аль болох мөрдөж, түүнээс гажсан тохиолдолд өөрийн үйлдэл, шийдвэрээ маргаж, тайлбарлаж байх ёстой.

Аудитын ёс зүйн ерөнхий зарчимнь:

1. бие даасан байдал;
2. объектив байдал;
3. ур чадвар;
4. нууцлал;
5. үнэнч шударга байдал;
6. мэргэжлийн зан үйл;
7. мэргэжлийн стандарт болон техникийн стандартууд;
8. зохих (боломжийн) арчилгаа.

Үндсэн зарчмуудаас гадна мэргэжлийн ёс зүйаудиторууд нь олон улсын аудитын стандарт, үндэсний аудитын стандартын шаардлагын үндсэн дээр бүрдсэн аудитын үйлчилгээ, гүйцэтгэлийн ерөнхий дүрмүүд байдаг. Аудитын үндэсний стандартын 2 дугаар “Аудитын үндсэн шаардлага”-д аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах үндсэн шаардлагыг ёс зүй, арга зүйн гэсэн хоёр үндсэн бүлэгт хуваана гэж заасан байдаг.

руу аудитын арга зүйн үндсэн зарчимдараахь зүйлийг багтаана.

1. ач холбогдол, найдвартай байдлын үнэлгээ;
2. системийн найдвартай байдлын үнэлгээ ба ;
3. аудитын арга, техникийг сонгох, түүний арга, техник;
4. материаллаг байдал, найдвартай байдлын шалгуур үзүүлэлтийг тодорхойлох;
5. үнэлгээний аргачлалыг дагаж мөрдөх;
6. хэрэгжүүлэх дүрэм;
7. аудиторын үнэлгээний шалгуурыг хэрэглэх;
8. мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх, түүнийг нэгтгэх, дүгнэлт гаргах.

Аудитын зохион байгуулалтын үндсэн зарчимнь:

1. төлөвлөлт;
2. баримт бичиг;
3. гаргасан дүгнэлтэд хариуцлага хүлээх;
4. аудиторуудын харилцан үйлчлэл;
5. мэргэжилтнүүдийн оролцоо;
6. үйлчлүүлэгчдэд бүрэн, бодитой мэдээлэл өгөх;
7. аудиторын ажлын чанарын хяналт;
8. гэрээний харилцаа;
9. баталгаажуулалтын явцад үйлчлүүлэгчтэй харилцах;
10. аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн зарчмуудыг дагаж мөрдөх;
11. аудитын үйл явцын дарааллыг дагаж мөрдөх.

Аудит зохион байгуулах үндсэн зарчмуудаас гадна дараахь зүйлүүд байдаг.

• оновчтой байдал;
• шинжлэх ухааны шинж чанар;
• ашигт ажиллагаа;
• бүрэн байдал;
• үр ашиг;
• зохистой байдал.

Аудитын нотлох баримтын хамаарал, найдвартай байдал, хангалттай байдал нь баталгаажуулсан мэдээллийн хэмжээ, компанийн удирдлагын үр дүнтэй аудитыг зохион байгуулах хүсэл эрмэлзэлээс хамаарна. Аудиторууд нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн аудитын стандартыг мэргэжлийн дагуу дагаж мөрдөх нь аудитын зохих чанар, үр дүнг хэрэглэгчид хоёрдмол утгагүй ойлгох боломжийг олгодог. Аудитын нотлох баримт нь санхүүгийн тайлангийн үнэн зөв байдлын талаар санал бодлоо илэрхийлэхэд хангалттай бөгөөд чадварлаг байх ёстой.

Тусгаар тогтнол. Энэ зарчим нь аудитын үндсэн зарчмуудын нэг юм. Аудитын тухай хууль болон Олон улсын нягтлан бодогчдын холбооны ёс зүйн дүрмийн заалтад “олон нийтийн мэргэжлийн эмч. мэргэжлийн нягтлан бодогчидшударга байх, бодитой байх, хараат бус байх зарчимд харшлах (бодит үр дагавраас үл хамааран) аливаа ашиг сонирхлоос ангид байх ёстой."

Объектив байдлын зарчимхараат бус, шударга, зөрчил, хувийн ашиг сонирхлоос ангид байх үүргийг аудиторт ногдуулдаг.

Чадвархангалттай эзэмших аудиторын үүргийг тодорхойлдог мэргэжлийн мэдлэгмөн ажлаа сайн хийх чадвартай байх ур чадвар.

Мэргэжлийн ёс зүйн дүрмийн дагуу (олон улсын болон үндэсний) мэргэжлийн ур чадварыг хоёр үе шатанд хуваана.

1. мэргэжлийн ур чадварын түвшинд хүрэх;
2. мэргэжлийн ур чадварыг зохих түвшинд байлгах.

Нууцлалыг хадгалах зарчимАудитор аудитын явцад олж авсан мэдээллийг үйлчлүүлэгчийн зөвшөөрөлгүйгээр задруулахгүй байх (хуульд заасан тохиолдлоос бусад тохиолдолд), түүнийг хувийн ашиг сонирхолд эсвэл гуравдагч этгээдэд ашиглахыг зөвшөөрөхгүй байхыг заасан.

Шударга байх зарчимМэргэжлийн үүргээ гүйцэтгэхдээ шударга, үнэнч, шударга байдал зэрэг шинж чанарууд байгаа эсэхээс бүрдэнэ.

мэргэжлийн зан үйл- аудитороос одоогийн хууль тогтоомжийн заалтуудыг дагаж мөрдөх, үйлчлүүлэгч, хамтран ажиллагсаддаа найрсаг, ухамсартай, анхааралтай хандах, аж ахуйн нэгжийн өмчлөгчид, нийт нийгмийн эрх ашгийг хамгаалахыг шаарддаг аудитын ёс зүйн чухал зарчим. ; үйлчлүүлэгчдэд шаардлагатай тусламж, зөвлөгөө өгөх, шударга бус байдлыг бий болгохгүй байх өрсөлдөөнүйлчлүүлэгчдэд зориулсан; үйлчлүүлэгчтэй холбоотой гэрээ байгуулах, мэдээлэл олж авах, төлбөр төлөх зэрэг арга заль, заль мэх, албадлагын аливаа арга хэрэглэхгүй байх.

Мэргэжлийн норм, техникийн стандарт. Энэхүү зарчим нь аудитор өөрийн үйлчилгээг тогтоосон техникийн болон мэргэжлийн стандартын дагуу (Олон улсын аудитын стандарт, үндэсний аудитын стандарт, мэргэжлийн ёс зүйн дүрэм, компанийн дотоод стандарт) дагуу үзүүлэх боломжийг олгодог.

Тохиромжтой (боломжийн) анхаарал халамж. Энэ зарчмын хэрэгцээг мэргэжлийн онцлогтой холбон тайлбарлаж байна: тайлагнах явцад гарсан хувь хүний ​​алдаа, алдаа нь объектив шалтгааны улмаас аудитор илрээгүй байж болох тул аудитын эрсдэл үүсдэг. Энэ нь аудитор өөрийн хийсэн тайлангийн үнэмлэхүй үнэн зөвийг баталгаажуулах ёсгүй гэсэн аксиом дээр үндэслэсэн байх ёстой. Үүнтэй холбогдуулан аудитор ажилдаа зохих (боломжийн) болгоомжтой хандах ёстой, өөрөөр хэлбэл нийтлэг ойлголтын хүрээнд байх ёстой.

Аудитыг төлөвлөх, хийх явцад аудитор мэргэжлийн эргэлзээтэй байх ёстой бөгөөд санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн материаллаг буруу тайлагналыг бий болгох нөхцөл байдал үүсч болзошгүйг ойлгох ёстой.

Илэрхийлэл мэргэжлийн скептицизмАудитор нь олж авсан аудитын нотлох баримтын жинг шүүмжлэлтэй үнэлж, аливаа баримт бичиг, удирдлагын мэдэгдэлтэй зөрчилдөж буй аудитын нотлох баримтыг сайтар судалж, эдгээр баримт бичиг, мэдэгдлийн найдвартай байдалд эргэлзэж байгааг хэлнэ. Аудитын явцад аудитор мэргэжлийн эргэлзээтэй байх ёстой, ялангуяа сэжигтэй нөхцөл байдлыг анзаарахгүй байх, дүгнэлт гаргахдаа үндэслэлгүй ерөнхий дүгнэлт гаргахгүй байх, мөн чанар, хугацаа, хамрах хүрээг тодорхойлохдоо алдаатай таамаглал ашиглахгүй байх, мөн түүнчлэн тэдний үр дүнг үнэлэх.

Аудитыг төлөвлөх, явуулахдаа аудитор шалгагдаж буй аж ахуйн нэгжийн удирдлагыг шударга бус гэж үзэж болохгүй, харин удирдлага болзолгүйгээр шударга байна гэж үзэх ёсгүй. Удирдлагын амаар болон бичгээр гаргасан тайлбар нь аудиторын дүгнэлтийг үндэслэх үндэслэлтэй дүгнэлт гаргахад хангалттай, зохих аудитын нотлох баримтыг олж авах хэрэгцээг орлохгүй.

Аудитын зарчмуудыг үүсгэн байгуулагчид нь Х.А.Шараф, Р.К.Маутс нар юм. аудитын үндсэн найман баримт бичиг:

1. санхүүгийн тайлан ба санхүүгийн үзүүлэлтүүдшалгаж болно.
2. Аудитор болон захиргааны хооронд ашиг сонирхлын зөрчил гарах нь гарцаагүй.
3. Санхүүгийн тайлан болон баталгаажуулах шаардлагатай бусад мэдээлэл нь хуйвалдааны алдаа эсвэл бусад ер бусын алдаагүй байна.
4. Тааламжтай систем дотоод хяналтүл нийцэх (ажлын дүрмийг зөрчих) боломжийг арилгадаг.
5. Тасралтгүй дагаж мөрдөх нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг бодитойгоор харах боломжийг танд олгоно.
6. Өмнө нь тухайн аж ахуйн нэгжийн хувьд үнэн байсан нь эсрэгээр нотлох баримт байхгүй бол ирээдүйд үнэн байх болно.
7. Хэрэв шалгавал санхүүгийн мэдээлэлхараат бус дүгнэлт гаргах зорилгоор хийгдсэн бол аудиторын үйл ажиллагааг зөвхөн түүний бүрэн эрхээр зохицуулдаг.
8. Хараат бус аудиторын мэргэжлийн байдал нь түүний мэргэжлийн үүрэгт тохирсон байдаг.

Профессор Я.В.Соколов "Аудитын арван постулат" нийтлэлдээ санал болгосон шинэ системүзэл баримтлал:

1. Тайланг баталгаажуулах ёстой.
2. Баталгаажаагүй тайлан нь найдвартай биш юм.
3. Дараагийн шалгалт бүр өмнөх шалгалтуудын үнэ цэнийг бууруулж, мэдээлэл багатай байдаг.
4. Шалгахдаа тайланг буруу гаргасан гэж үздэг.
5. Аудиторын дүгнэлт нь түүний ашиг сонирхлоос (мэргэжлийн, ёс суртахууны болон материаллаг) хамаарна.
6. Хуурамч дүгнэлтээс хэн ч дархлаагүй.
7. Үйлчлүүлэгч компанийн удирдлага, түүний эзэмшигчид, зээлдүүлэгчдийн ашиг сонирхол давхцах ёсгүй.
8. Үйлчлүүлэгч пүүсийн доторх зөрчилдөөн их байх тусам түүний тайлагнах найдвартай байдал.
9. Үйлчлүүлэгч пүүсийн доторх зөрчилдөөн бага байх тусам түүний тайлагналын найдвартай байдал бага байх болно (энэ нь өмнөхийн эсрэг заалт юм).
10. Аудиторын мэдэгдэл бүр (аудитын нотлох баримт) тодорхой хэмжээний баталгаатай (найдвартай) байх ёстой.

Украины эрдэмтэн В.С.

1. Хэрэв аж ахуйн нэгж нь эдийн засгийн бодлогоо дагаж мөрдөж, одоогийн хууль тогтоомжид харшлахгүй бол аудитор үүнийг ойлгож болно. санхүүгийн тайлан-тай өндөр түвшинитгэл.
2. Бие даасан аудитын журам нь үйлчлүүлэгчийн ашиг сонирхолд харшлах ёсгүй бөгөөд аудитын үндэсний стандартад нийцсэн байх ёстой.

Тиймээс зохицуулалтын тогтолцооны үндэс мэргэжлийн үйл ажиллагаааудиторууд гэдэг нь аудитын үндсэн ойлголт, постулатууд, аудиторын ерөнхий ёс зүй, аудитад тавигдах нийгмийн шаардлага бөгөөд мэргэжлийн ёс зүйн дүрэм, үндэсний болон үндэсний хэмжээнд хууль зүйн (хууль тогтоомжийн) ач холбогдолыг олж авдаг. олон улсын стандартаудит.

Хамтын аюулгүй байдлын тогтолцоо гэж Гадаад тагнуулын албаны захирал Сергей Нарышкин мэдэгдэв. Түүний хэлснээр, 2021 онд START-ыг зогсоосноор Америкийн талыг цөмийн шинэ уралдаан эхлүүлэхэд түлхэц болж магадгүй юм.

Швед улс Орост цэргийн аюул заналхийлж байгаа тул банкуудад татвар ногдуулах бодолтой байна
Шинэ татвар нь 2022 он гэхэд төрийн санг 500 гаруй сая ам.доллараар нөхөх боломжийг олгоно. Фото: kompravda.eu Шведийн эрх баригчид ОХУ-ын Балтийн тэнгист цэргийн хүчээ нэмэгдүүлж байгаатай холбогдуулан банкуудад шинэ татвар ногдуулах хүсэлтэй байгаа нь төрийн санг нөхөх...

Петр Порошенко Украины армийн сүр хүчийг "Европ дахь хамгийн хүчирхэг" гэж сайрхах дуртай ч "хамгийн эх оронч армийн" цэргүүд траншейнд ялзарч байна.

Сангийн яамнаас жижиг бизнес эрхлэгчдийг эхний зөрчилд торгохгүй байхыг санал болгож байна
Сангийн сайд Антон Силуанов бизнес эрхлэгчдийн анхны зөрчил бол торгууль ногдуулахгүй байхыг санал болгов. Мөн тэрээр жижиг бизнесүүдэд хөнгөлөлттэй зээл олгох босгыг 2 тэрбум рубльд хүргэхээ амлав.

Криптовалютыг шинэ алт гэж нэрлэдэг. Энэ нь хямралын үед бидний мөнгийг хэмнэх үү?
"Биткойн бол шинэ алт". Шинэ санхүүгийн хямрал ойртох тусам шинжээчдийн ярианд ийм харьцуулалт их гардаг. Итгэл хэр үндэслэлтэй вэ? Турк улсад криптовалют эзэмшигчдийн тоо Европын дунджаас хоёр дахин их байна: оршин суугчид...

Мэдээний архив

Даваа	Мягмар	Лхагва	Пүрэв	Баасан	Бямба	Нар
				6	7	8
9	10	11

Аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн дүрэм -аудитын байгууллага, аудиторууд аудитын үйл ажиллагаагаа хэрэгжүүлэхдээ заавал дагаж мөрдөх журмын багц.

Аудиторын SRO бүр аудитын зөвлөлөөс баталсан аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн дүрмийг баталдаг. 2012 оны 3-р сарын 22-ны өдөр (Тэмдэглэл № 4) ОХУ-ын Сангийн яамны дэргэдэх Аудитын зөвлөл аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн дүрмийг баталсан бөгөөд энэ нь аудитын нийгэмлэгийн хүрээлэн буй орчинд баталж буй ёс суртахуун, ёс зүйн үнэт зүйлсийг тодорхойлдог .

AT холбооны стандарт№1 "Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудитын зорилго, үндсэн зарчим" нь аудитор мэргэжлийн үүргээ биелүүлэхдээ хараат бус байдал, үнэнч шударга, бодитой, мэргэжлийн ур чадвар, үнэнч шударга байх ёс зүйн зарчмуудыг баримтлах ёстойг тусгасан болно. , нууцлал, мэргэжлийн зан байдал.

Тусгаар тогтнол -Аудитор дүгнэлт гаргахдаа аудит хийлгэж буй аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн, эд хөрөнгө, гэр бүлийн болон бусад ашиг сонирхол, аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээгээр тогтоосон харилцаанаас давсан байх, түүнчлэн гурав дахь хэсэг. Аудиторын хараат бус байдлыг хангахад тавигдах шаардлага, аудитор хамаарахгүй байх шалгуурыг аудитын тухай хууль тогтоомжоор зохицуулдаг (8-р зүйл). холбооны хууль"Аудитын үйл ажиллагааны тухай"), түүнчлэн ёс зүйн дүрэмаудиторууд. Аудиторын хараат бус байдлыг албан ёсны болон бодит нөхцөл байдлын аль алинд нь хангах ёстой.

Шударга байдал -аудиторын мэргэжлийн үүргээ биелүүлэх амлалт, түүнчлэн дараах ерөнхий хэм хэмжээёс суртахуун.

Объектив байдал -аудитор мэргэжлийн аливаа асуудлыг авч үзэх, дүгнэлт, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахад аливаа нөлөөллийн арга барилаас шалтгаалахгүй, шударга, хараат бус, хараат бус байдлыг ашиглах.

Мэргэжлийн ур чадвар -аудитор шаардлагатай хэмжээний мэдлэг, ур чадварыг эзэмшсэн байх нь түүнд мэргэшсэн, өндөр чанартай, орчин үеийн шаардлагаүзүүлэх мэргэжлийн үйлчилгээ. Мэргэшсэн аудитыг баталгаажуулахын тулд аудитын байгууллага бэлтгэгдсэн, мэргэжлийн ур чадвартай мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулж, тэдний ажлын чанарт хяналт тавих ёстой. Аудитын байгууллага нь одоо байгаа аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрлийн дагуу мэргэжлийн ур чадвар, бүрэн эрхийнхээ хязгаараас хэтэрсэн үйлчилгээ үзүүлэх ёсгүй.

сайн итгэл -Аудиторын мэргэжлийн үйлчилгээг сайтар нягт нямбай, анхааралтай, шуурхай, чадвараа зөв ашиглах. Шударга байх зарчим нь аудиторын ажилдаа хичээнгүй, хариуцлагатай хандах хандлагыг илэрхийлдэг боловч алдаагүй аудитын баталгаа гэж ойлгож болохгүй.

НууцлалАудитор, аудитын байгууллага нь аудитын явцад хүлээн авсан, бүрдүүлсэн баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах үүрэгтэй бөгөөд эдгээр баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбарыг (бүтэн буюу хэсэгчлэн) гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх, мэдээллийг амаар задруулах эрхгүйгээр. ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан тохиолдлоос бусад тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн өмчлөгч (менежер) зөвшөөрөлгүйгээр тэдгээрт агуулагддаг. Аж ахуйн нэгжийн талаарх мэдээллийг задруулах, тараах нь түүнд материаллаг болон бусад хохирол учруулахгүй байхаас үл хамааран нууцлалын зарчмыг чанд баримтлах ёстой. Үйлчлүүлэгчтэй харилцах харилцааг үргэлжлүүлэх, дуусгавар болгохоос үл хамааран нууцлалын зарчмыг дагаж мөрдөх нь цаг хугацааны хязгаарлалтгүй байх ёстой.

Аудитын байгууллага нь мэргэжлийн даалгаврыг гүйцэтгэх явцад түүнд мэдэгдэж байсан үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааны талаарх нууц мэдээллийг өөрийн ашиг сонирхол, гуравдагч этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс ашиглах эрхгүй.

Мэргэжлийн зан байдал -Аудитор нь нийтийн ашиг сонирхлыг эрхэмлэн дээдлэхийн тулд мэргэжлийн өндөр нэр хүндийг хадгалж, аудитын үйлчилгээ үзүүлэхтэй нийцэхгүй, аудитын мэргэжлийн хүндлэл, итгэлийг алдагдуулж болзошгүй үйлдэл хийхээс зайлсхийх ёстой.

Аудитор аудитыг төлөвлөж, хийхдээ заавал мэргэжлийн скептицизмсанхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн материаллаг буруу тайлагналыг бий болгох нөхцөл байдал үүсч болзошгүйг ойлгох.

Мэргэжлийн үл итгэх байдал гэдэг нь аудитор олж авсан аудитын нотлох баримтын жинг шүүмжлэлтэй үнэлж, аливаа баримт бичиг, удирдлагын мэдэгдэлтэй зөрчилдөж байгаа эсвэл эдгээр баримт бичиг, мэдэгдлийн найдвартай байдалд эргэлзэж буй аливаа нотлох баримтыг сайтар шалгаж үзэхийг хэлнэ.