Cum se calculează indemnizația de călătorie în 2020

Tuturor lucrătorilor detașați li se garantează rambursarea cheltuielilor în baza cap. 24 Codul Muncii RF. Pentru organizatii comercialeși antreprenori individuali legislația stabilește doar recomandări generale, în timp ce pentru instituțiile din sectorul public se aplică standarde stricte (Decretul Guvernului nr. 916 din 12.10.2013 și nr. 749 din 13.10.2008).

Cheltuielile de călătorie includ:

• cheltuieli de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur;
• Cheltuieli de trai;
• cheltuieli suplimentare pentru cazare (diurnă);
• castigul mediu;
• alte cheltuieli autorizate de angajator.

Cum funcționează calculatorul de călătorie online

Pasul 1. În prima coloană a calculatorului, indicați câștigurile totale ale angajatului pentru perioada de facturare. Puteți număra suma mai mult de o lună, în acest caz, nu uitați să însumați salariul și alte plăți către angajat.

Pasul 2. Indicați în zile câte zile a lucrat angajatul pentru perioada de facturare și câte au fost într-o călătorie de afaceri.

Pasul 3. Introduceți diurna care este stabilită în organizație. Această sumă trebuie stabilită prin act local.

Pasul 5. Rezultatul va fi afișat în tabelul de mai jos. Pe lângă valoarea indemnizației de călătorie, calculatorul va calcula câștigul mediu zilnic și suma diurnelor.

Cum se calculează indemnizațiile de călătorie?

Angajatorul trebuie să plătească integral costurile de transport ale salariatului, sub rezerva furnizării documentelor justificative. Acestea pot fi bilete, cecuri, chitanțe pentru utilizarea oricărui tip de transport (fluvial, maritim, aerian, terestru), cu excepția taxiurilor pt. instituţiile bugetare. Biletele pentru utilizarea serviciilor de taxi ca cheltuieli de călătorie pot fi acceptate numai dacă alte moduri de transport nu sunt disponibile. Problema este relevantă pentru orașele mici.

Pentru angajații statului federal, a fost stabilită o listă de restricții, aceasta este prezentată în paragraful 2 din Decretul nr. 916.

Cu cheltuielile de trai (închirierea unei locuințe), situația este similară. Plata se face pentru cheltuielile efectiv suportate și confirmate. Pentru a economisi bani, instituția poate stabili o limită a costului vieții pentru 1 zi. Ca, de exemplu, este stabilit pentru funcționarii publici federali - nu mai mult de 550 de ruble. Legislația permite plata costurilor excedentare datorită economiilor la acest articol de cheltuială, dar este necesară ordinea șefului.

Când se calculează indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2020, limitele maxime și minime nu sunt stabilite, adică taxa pentru o zi într-o călătorie de afaceri poate fi de 5 ruble sau 10.000 de ruble. Articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește limitele pentru plățile care nu sunt supuse impozitării: în Rusia - 700 de ruble pe zi și 2.500 de ruble atunci când călătoresc în străinătate. Dacă indemnizația zilnică din organizație depășește normele aprobate, atunci primele de asigurare trebuie percepute pe diferență și impozitul pe venitul personal ar trebui reținut.

Pentru funcționarii publici la nivel federal, o limită de diurnă este stabilită la 100 de ruble pe zi.

Determinați câștigul mediu pentru calcularea indemnizațiilor de călătorie conform regulilor:

1. Pentru a calcula salariul mediu, luați în considerare datele de angajamente pentru ultimele 12 luni calendaristice. Dacă angajatul nu a lucrat încă un an, atunci faceți calcule pentru perioada efectiv lucrată (articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse).
2. Excludeți din numărul total de zile perioadele petrecute în concediu medical, concediu de maternitate sau îngrijire a copilului. Detalii privind perioadele de excludere sunt furnizate în paragraful 5 din Rezoluția nr. 922.
3. Din veniturile totale, excludeți angajamentele pentru concedii medicale și indemnizații, concediu pentru creșterea copilului. Acumulările pentru călătoria anterioară de afaceri ar trebui incluse în calcul.

Împărțind suma totală a câștigurilor primite la zilele efectiv lucrate, obținem salariul mediu zilnic. Acum înmulțim cifra obținută cu numărul de zile petrecute într-o călătorie de afaceri.

Atunci când calculați plata de concediu, asigurați-vă că țineți cont de plata câștigurilor medii pentru o călătorie de afaceri, deoarece angajatul a lucrat (a îndeplinit o sarcină). Dacă excludeți plățile de călătorie din calcul, atunci plata de concediu va fi mai mică decât dacă angajatul nu s-ar fi dus nicăieri. Angajatul detașat își păstrează locul de muncă (poziția), precum și câștigul mediu pentru perioada de ședere în călătorie, conform articolului 167 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Calculul indemnizației de călătorie în 2020 cu exemple

Luați în considerare situațiile controversate în calculul costurilor atunci când trimiteți angajați în călătorii de afaceri.

Exemplul 1. Plata diurnei.

Specialistul a plecat într-o călătorie de afaceri cu mașina lui. Perioada de călătorie: 30 septembrie - 5 octombrie 2020. Ziua reală de întoarcere este 10.08.2018 (din cauza unei avarii). Cum se plătește diurnă?

Diurnele trebuie plătite pentru toate zilele călătoriei (sărbători, sfârșit de săptămână, zile de sosire și plecare, timp nefuncțional, întârziere). Prin urmare, plătiți pentru toate zilele din 30 septembrie până pe 8 octombrie.

Exemplul 2. Plata castigului mediu.

Angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri pentru 14 zile calendaristice din 09.10.2018.

Pentru perioada 09.10.2016 - 08.10.2018:

Calculăm câștigul mediu zilnic: 415.200,00 / 174 = 2386,21 ruble.

Determinăm valoarea indemnizației de călătorie plătibilă pentru perioada călătoriei: 2386,21 × 14 = 33406,94 ruble.

Majoritatea întreprinderilor se confruntă cu nevoia de a trimite subordonați. Acestea sunt atât călătorii pe termen lung, cât și scurte pe distanțe lungi și scurte, a căror durată este determinată de manager în funcție de volumul, complexitatea și alte caracteristici ale misiunii. În același timp, este important nu doar să organizați o călătorie, ci și să calculați corect cheltuielile de călătorie.

Calculul indemnizației de călătorie în 2018

O călătorie de afaceri (călătorie de afaceri) este o călătorie a unui angajat la ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent. Comanda se face in scris, de exemplu, sub forma unei comenzi.

Următoarele nu sunt considerate călătorii de afaceri:

• călătorii ca parte a muncii de călătorie;
• munca in schimburi.

Calculul câștigului mediu

Subordonatul pleacă oficial la locul de muncă pentru a atinge un obiectiv industrial sau de afaceri, prin urmare, primește o plată în valoare de câștig mediu.

Pentru a calcula câștigul mediu zilnic, este necesar să împărțiți venitul primit pentru ultimele 12 luni la numărul de zile lucrate în același timp. Rezultatul este înmulțit cu numărul zile lucrătoare. Se pare că suma salariului unei persoane într-o călătorie de lucru.

În orice mod de operare, calculul mediei salariile al salariatului se realizează pe baza salariului efectiv acumulat de acesta și a timpului efectiv lucrat de acesta în ultimele 12 luni calendaristice

Când un angajat este angajat cu mai puțin de un an în urmă, se ia în calcul timpul lucrat la plecare. Dacă o persoană care tocmai a semnat un contract este trimisă într-o călătorie de afaceri, plata se face în funcție de salariul oficial.

Tabel: definiția câștigului mediu zilnic pentru o călătorie de afaceri

Numele indicatorului	Sens
Perioada de facturare	Cu 12 luni înainte de luna de început a călătoriei: suma zilelor lucrătoare din fiecare lună
Cantitate estimata	Salariu, bonusuri, bonusuri, salarii muncă peste program, timp de nefuncţionare
Exclus din suma calculată	Plăți sociale și alte plăți care nu sunt legate de salarii (asistență materială, hrană, călătorii, formare, utilitati, odihnă etc.)
Câștigul mediu zilnic	Suma estimată/număr de zile lucrătoare pentru ultimele 12 luni
Limite de reducere a cotelor	Nu

Ceea ce nu este inclus în calculul câștigului mediu

La calcularea câștigului mediu, perioadele și sumele plătite pentru acestea trebuie excluse din perioada de facturare dacă:

• angajatul a păstrat salariul mediu în conformitate cu legislația Federației Ruse, cu excepția pauzelor pentru hrănirea copilului;
• angajatul a primit indemnizații de invaliditate temporară sau indemnizații de maternitate;
• salariatul nu a lucrat din cauza timpului de nefuncționare din vina angajatorului sau din motive independente de voința angajatorului și a salariatului;
• salariatul nu a participat la grevă, dar din cauza acestei greve nu și-a putut îndeplini munca;
• salariatului i s-au oferit zile libere plătite suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu handicap și a celor cu handicap încă din copilărie;
• în alte cazuri, angajatul a fost eliberat de la muncă cu reținerea totală sau parțială a salariului sau fără plată în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Timpul petrecut în concediu medical nu este inclus în perioada de calcul a câștigului mediu, iar plățile aferente acestuia nu sunt luate în considerare

Un exemplu de calcul al câștigului mediu

Salariatul a fost acceptat in organizatie in data de 22.10.2015. Data plecării într-o călătorie de afaceri - 09.06.2017 (miercuri). Data întoarcerii - 15.09.2017 (vineri). Compania operează pe o săptămână standard de cinci zile.

Perioada de calcul a plății pentru călătoriile de afaceri este de la 01.09.16 până la 31.08.17. Nu este inclus:

• 10 zile de concediu pe cheltuiala dumneavoastra (de la 06.01.2017 la 06.10.2017);
• 28 de zile de vacanta de baza (de la 01.08.2017 la 28.08.2017);
• 5 zile concediu medical (de la 09.01.2016 la 09.05.2016).

În perioada specificată de 12 luni, a câștigat:

• salariu - 465.000 de ruble;
• plata de concediu - 33.000 de ruble;
• concediu medical - 3.800 de ruble.

Suma estimată = 465.000 de ruble. (nu se iau în calcul concediul medical și plata concediului de odihnă). Zile lucrate = 204 (zilele din perioadele indicate mai sus se scad din zilele lucratoare conform programului).

Câștigul mediu zilnic = 465.000 de ruble. / 204 \u003d 2.279,41 ruble.

Zile lucrătoare pentru plată = 7 (weekendurile nu sunt plătite, deoarece sarcinile de muncă nu au fost efectuate).

Câștigurile medii pe durata unei călătorii de afaceri = 2.279,41 ruble. *7 = 15.955,87 RUB

Calculul indemnizației zilnice

Alocația zilnică este un cost suplimentar asociat cu locuirea în afara locului de reședință permanentă. Indemnizația zilnică se datorează angajatului pentru toate zilele de ședere într-o călătorie de afaceri. Se plătesc și weekend-urile și sărbătorile nelucrătoare, timpul de călătorie (inclusiv opririle forțate). Alocațiile zilnice nu sunt percepute pentru călătoriile de afaceri de o zi în Rusia.

Pentru a calcula diurna, trebuie să determinați durata și distanța călătoriei. Dacă o persoană de la punctul de detașare poate veni acasă în fiecare zi, diurna nu se plătește. O astfel de oportunitate este determinată de conducere în funcție de distanță, accesibilitatea la transport, esența sarcinii atribuite, nevoia de condiții pentru restul subordonatului.

Valoarea diurnei nu este limitată de lege, ci ar trebui reglementată printr-un contract colectiv sau alt act local. În plus, au fost aprobate sumele maxime care nu sunt supuse impozitării. Și din 2017, nu numai impozitul pe venitul persoanelor fizice, ci și taxele de asigurare au fost percepute pentru fondurile care depășesc norma. Regulile sunt:

• nu mai mult de 700 de ruble. pentru fiecare zi petrecută într-o călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse;
• nu mai mult de 2.500 de ruble. pentru fiecare zi petrecută într-o călătorie de afaceri în străinătate.

Diurnele se plătesc în fiecare zi, chiar și pentru cele incomplete, adică dacă trenul angajatului pleacă la ora 23:50, atunci pentru acea zi are și dreptul la diurnă.

De exemplu, o persoană a plecat într-o călătorie de afaceri duminică 02.04.2018 și se întoarce sâmbătă, 02.10.2018. Pentru 7 zile de călătorie de afaceri la suma stabilită de 500 de ruble. pe zi, diurna totală va fi:

500 de ruble. * 7 = 3500 de ruble.

Pentru a trimite un angajat în străinătate, pe lângă regulile de bază, trebuie luate în considerare anumite specificități. Un document local stabilește sume diferite pentru timpul de călătorie pentru teritoriul Rusiei și pentru alte state. La trecerea frontierei din Rusia, diurnele se plătesc în valută, ca și în cazul șederii în străinătate. În ziua întoarcerii în Rusia - în ruble.

De exemplu, un angajat este trimis de la Moscova la Paris. Avionul pleacă din Moscova pe 8 aprilie la ora 19.45 și sosește la Paris în aceeași zi la ora 21.40. Diurnele pentru 8 aprilie trebuie plătite angajatului în valută.

Dacă angajatul ar fi decolat pe 8 aprilie la ora 19.45 de la Paris la Moscova, diurna ar trebui plătită în ruble.

SPS „ConsultantPlus”

Dacă o persoană călătorește în două (sau mai multe) țări, diurna în ziua trecerii frontierei se plătește în valută străină în suma datorată pentru locul de sosire.

De exemplu, în actul de reglementare local al organizației, este stabilită următoarea diurnă: 2.000 de ruble. - în călătoriile de afaceri în țările CSI, 2.500 de ruble. - în călătorii de afaceri în țări Uniunea Europeană. Pe 8 aprilie, muncitorul detașat ajunge la Berlin de la Moscova, iar pe 9 aprilie - la Minsk de la Berlin. Pentru 8 aprilie, i se plătește o diurnă în euro în sumă echivalentă cu 2.500 de ruble, iar pentru 9 aprilie - în ruble belaruse în sumă echivalentă cu 2.000 de ruble.

SPS „ConsultantPlus”

Trecerea frontierei este urmărită prin semne din pașaportul angajatului. Diurnele în valută sunt emise la cursul de schimb curent din ziua în care se calculează diurna.

Video: diurnă în 2018

Plata de boală într-o călătorie de afaceri

Dacă un angajat este bolnav într-o călătorie de afaceri, sarcina este suspendată până când persoana este gata de muncă. Într-o astfel de situație, călătoria ar trebui prelungită.

În primul rând, persoana bolnavă ar trebui să contacteze institutie medicala pentru a vă înregistra starea și a primi un act de confirmare. Indemnizațiile de invaliditate temporară vor fi plătite în mod obișnuit și numai după ce a fost furnizat contabilului întreprinderii un certificat de concediu medical.

În zilele de boală, câștigurile medii nu se acumulează, dar se plătesc indemnizații.

Întreprindere bolnavă:

• rambursează bani pentru închirierea locuinței dacă nu a fost tratat într-un spital;
• plătește diurnă pentru toate zilele, chiar și atunci când nu poate îndeplini o sarcină sau se întoarce acasă.

Cheltuieli de călătorie și plata concediului

Calculul plății de concediu nu include perioadele de absență a unui angajat asigurate de câștigul mediu. O călătorie de afaceri este exclusă din calculul plății de concediu, deoarece o persoană își părăsește locul de muncă, deși pentru nevoi de muncă.

Video: plata unei călătorii de afaceri într-o zi liberă

Călătoria de afaceri pe cheltuiala altcuiva

Cheltuielile de călătorie pot fi plătite de partea gazdă dacă se încheie un acord corespunzător între aceasta și angajator. Totodată, angajatorul aranjează în continuare călătoria, acceptă rapoarte privind călătoria de afaceri și plata cheltuielilor în această situație.

Gazda va rambursa:

• cheltuielile de trai (hotel, pensiune, locuințe închiriate); faptul închirierii locuințelor trebuie documentat (cecuri, chitanțe);
• cheltuieli cu mijloacele de transport - in functie de tipul acestuia (autobuz, avion, tren). În cazul în care persoana detașată a ales un vehicul personal, atunci plata combustibilului se face pe baza foii de parcurs depusă la departamentul de contabilitate și a chitanțelor de la benzinărie. Serviciile de taxi sunt nerambursabile.

Diurna, precum și câștigul mediu, precum și cheltuielile terților ale salariatului (comunicare, viză etc.) sunt asigurate de organizația angajatoare, cu excepția cazului în care alte prevederi sunt aprobate printr-un acord preliminar încheiat.

Ajutor-calcularea cheltuielilor de călătorie

Ajutor-calcul oferă primar documentatia contabila. Este emis pentru a avea o bază legală suplimentară pentru stabilirea unor sume specifice ale cheltuielilor de călătorie.

Nu există un standard legal pentru situațiile contabile. Este mai bine ca organizațiile să-l întocmească singure, ținând cont de subtilitățile individuale ale afacerii și diferențele în munca de birou și să o aprobe printr-un act al șefului companiei sau o politică contabilă.

De regulă, doar contabilul companiei este angajat în completarea formularului de declarație contabilă.

Pentru a elibera un certificat-calcul cheltuielilor de călătorie, trebuie să specificați în acesta detaliile prevăzute documente primareîn art. 9 din legea „Cu privire la contabilitate» din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ:

• Titlul documentului;
• data întocmirii;
• numele organizației sau al antreprenorului individual;
• tipul și valoarea cheltuielilor de călătorie;
• Numele complet al persoanei care a întocmit documentul.

Calculul salariilor de călătorie

Salariul de călătorie se percepe doar pentru zilele lucrătoare ale organizației și ale angajatului trimis. Prin urmare, este important să se respecte foaia de pontaj, mai ales dacă întreprinderea funcționează după un program nestandard. Dacă weekendurile se încadrează în intervalul de călătorie, acestea nu trebuie plătite. Cu toate acestea, dacă o persoană și-a petrecut ziua liberă pe drumul către destinație sau înapoi, sau a îndeplinit funcții de muncă, aceasta primește plata în sumă dublă sau în una singură cu acordarea de timp liber suplimentar.

În perioada de repartizare, salariul obișnuit nu ar trebui să fie acumulat. O persoană are dreptul la un câștig mediu, chiar dacă călătoria durează doar o zi.

Salarizare pe baza de pontaj

Exemplu: cum se calculează și se plătește o călătorie de afaceri în 2018

Angajatul a fost angajat la 01.01.2017 și primește 25.000 de ruble. Am plecat in vacanta din 10.07.2017 pana in 23.07.2017. Detașat pentru perioada 22.01.2018–24.01.2018.

Perioada de facturare: 1 ianuarie - 31 decembrie 2017. Număr de zile: 237 (247 lucrători în 2017 minus 10 sărbători).

Calculul câștigului mediu este după cum urmează:

• 11 luni pentru 25.000 de ruble;
• în iulie - 25.000 de ruble. x 11 zile / 21 de zile = 13.095,24 ruble;
• total - 25.000 de ruble. x 11 m. + 13.095,24 ruble. = 288.095,24 ruble.

Câștiguri medii: 288.095,24 ruble. / 237 de zile = 1.215,59 ruble.

Zilele de călătorie sunt plătite în valoare de: 3.646,77 ruble. (1.215,59 ruble x 3 zile).

Calculăm salariile: 25.000 de ruble. / 17 zile × 14 zile = 20.588,23 ruble.

Venitul total al unui angajat în ianuarie va fi: 20.588,23 + 3.646,77 = 24.235 ruble.

Exemplu. Stat de plată pentru ianuarie 2018 dacă angajatul a fost într-o călătorie de afaceri.

P. R. Kolosov a fost într-o călătorie de afaceri în perioada 9 ianuarie - 12 ianuarie 2018, timp în care a primit un salariu mediu de 9.000 de ruble. Salariul lui Kolosov - 42.500 de ruble. Salariu pentru 13 zile din ianuarie - 32.500 de ruble. (42.500 de ruble: 17 zile × 13 zile). În total, Kolosov a câștigat 41.500 de ruble în ianuarie.

Întrucât o persoană și-a pierdut salariul din cauza unei călătorii de afaceri, conducerea companiei, din proprie inițiativă, i-a oferit lui Kolosov o zi liberă plătită.

BSS „Sistem Glavbuh”

La trimiterea unui subordonat cu job part-time se calculeaza si salariul mediu calculat conform regula generala. Cuantumul compensației pentru cheltuielile suplimentare de călătorie, de asemenea, nu este legat de modul de funcționare, acestea fiind plătite pe o bază generală integral.

Problemele legate de cheltuielile de călătorie sunt de mare relevanță. Contabilitatea lor nu este dificilă, dar necesită atenție și respectarea strictă a regulilor. Trebuie amintit despre veniturile și perioadele excluse din calculul câștigului mediu, calculul diurnelor, în special în călătoriile în străinătate, calculul salariilor unui călător de afaceri și raportare.

1. Cum se plătește un angajat pentru zilele unei călătorii de afaceri și se calculează diurna.

2. Cum se rambursează cheltuielile de călătorie?

3. Cum să reflectați cheltuielile de călătorie în fiscal și contabilitate.

Necesitatea de a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri poate apărea din cauza celor mai multe motive diferite: participarea la negocieri, încheierea unui acord cu o contraparte, cumpărarea de proprietăți etc. Aflați mai multe despre călătoriile angajaților care sunt considerate călătorii de afaceri și cum să faceți acest lucru. documentație, Puteți citi articolul anterior. Cu toate acestea, organizarea corectă a unei călătorii de afaceri este doar jumătate din luptă: pentru un contabil, componenta „cheltuieli” a unei călătorii de afaceri prezintă un interes deosebit. Faptul este că orice călătorie de afaceri este în mod inevitabil asociată cu costuri suplimentare, care includ, de exemplu, costul călătoriei și cazarea unui angajat la locul călătoriei de afaceri. În plus, angajatul în timpul călătoriei de afaceri are dreptul la plată calculată în mod special. În acest articol, ne vom concentra asupra plăților asociate cu o călătorie de afaceri, reflectarea lor contabilă și impozitare.

Un angajat trimis într-o călătorie de afaceri are dreptul la următoarele plăți:

• plata zilelor petrecute într-o călătorie de afaceri;
• indemnizație zilnică;
• rambursarea cheltuielilor efectuate în timpul călătoriei de afaceri (călătorie, cazare etc.).

Un exemplu de calcul al plății pentru o călătorie de afaceri

Alpha LLC și-a trimis angajatul Ivanov A.V. într-o călătorie de afaceri în perioada 8-14 februarie 2015, în timp ce 8 februarie (ziua plecării într-o călătorie de afaceri) și 14 februarie (ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri) cad duminică și sâmbătă. , respectiv. Alfa LLC are o săptămână de lucru de 5 zile. În perioada de facturare (de la 1 februarie 2014 până la 31 ianuarie 2015) Ivanov A.V. a fost în concediu în perioada 4 - 17 august 2014, precum și în concediu medical în perioada 8 - 12 decembrie 2014, lunile rămase ale perioadei de facturare au fost complet prelucrate. Ivanov A.V. a fost stabilit un salariu de 30 de mii de ruble, nu au existat plăți suplimentare în perioada de facturare.

• Salariile pentru lunile lucrate incomplet s-au ridicat la:
  • august 2014: 15.714,29 RUB (30.000 de ruble / 21 de zile x 11 zile)
  • Decembrie 2014: 23.478,26 RUB (30.000 de ruble / 23 de zile x 18 zile)
• Suma plăților luate în considerare pentru calcularea câștigului mediu pentru perioada de facturare a fost:
  • 339.192,55 RUB (30.000 de ruble x 10 luni + 15.714,29 ruble + 23.478,26 ruble)
• Numărul de zile lucrate în perioada de facturare:
  • 230 de zile (245 - 10 - 5)
• Câștigurile medii pentru zilele călătoriei de afaceri:
  • 7.373,75 RUB (339.192,55 ruble / 230 zile x 5 zile)
• Plata pentru zilele libere care se încadrează în zilele unei călătorii de afaceri (se dublează fără acordarea timpului liber):
  • 6.315,79 RUB (30.000 de ruble / 19 zile x 2 x 2 zile)
• Plata totală pentru zilele de călătorie:
  • 15.164,29 RUB (7 37,75 ruble + 6 315,79 ruble)

Din sumele de plată pentru zilele petrecute de angajat într-o călătorie de afaceri, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut și se percep și primele de asigurareîn același mod ca și cu salariile.

diurnă

Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să-i ramburseze cheltuielile suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă - diurnă (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Indemnizația zilnică se plătește pentru fiecare zi calendaristică în care se află într-o călătorie de afaceri, inclusiv weekend-urile și sărbătorile nelucrătoare, precum și zilele petrecute pe drum (clauza 11 din Regulamentul privind particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri). Modul în care este determinat termenul efectiv al unei călătorii de afaceri și prin ce documente este confirmat este discutat în articol.

Suma specifică (norma) de diurnă plătită călătorilor de afaceri este stabilită de fiecare angajator în mod independent în actul de reglementare local relevant (de exemplu, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri). Este recomandabil să prescrieți separat cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în Federația Rusă și separat pentru călătoriile de afaceri în străinătate. În același timp, pentru călătoriile zilnice de afaceri sunt plătite:

• pentru ziua plecării din Federația Rusă - conform normelor pentru călătoriile de afaceri în străinătate;
• pe zi de intrare în Federația Rusă - conform normelor pentru călătoriile de afaceri în Federația Rusă.

Data plecării din Federația Rusă și intrarea este confirmată de punctele de trecere a frontierei din pașaport sau documente de călătorie(pentru țările CSI).

! Notă: La trimiterea unui angajat la călătorie de afaceri de o zi(când ziua plecării într-o călătorie de afaceri și ziua întoarcerii coincid) diurnă:

• nu se plătește dacă călătoria de afaceri este efectuată în Federația Rusă (clauza 11 din Regulamentul privind particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri);
• plătit în valoare de 50% din norma pentru călătoriile de afaceri în străinătate, dacă călătoria de afaceri este efectuată în afara Federației Ruse (clauza 20 din Regulamentul privind particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri).

TVA nu se retine cu indemnizații zilnice care nu depășesc 700 de ruble. pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în Federația Rusă și 2500 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Primele de asigurare nedebitat pentru întreaga valoare a diurnei în limitele stabilite prin actul de reglementare local al organizației (partea 2 a articolului 9 din Legea nr. 212-FZ).

Rambursarea cheltuielilor de călătorie

Potrivit art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să ramburseze angajatul trimis într-o călătorie de afaceri pentru următoarele cheltuieli:

• pe parcurs;
• pentru închirierea unei locuințe;
• alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului.

Ca și în cazul diurnelor, procedura de rambursare a cheltuielilor efectuate de un angajat într-o călătorie de afaceri trebuie stabilită într-un act de reglementare local. Deci, de exemplu, într-un act local care reglementează călătoriile de afaceri, se poate afirma că costurile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur sunt rambursate în cuantumul costurilor suportate efectiv, dar nu mai mult decât costul călătoriei cu transportul. dintr-o anumită clasă sau categorie (de exemplu, într-o cabină de clasă economică în cazul utilizării aeronavelor). Astfel, angajații nu vor fi tentați să se arate într-o călătorie de afaceri în detrimentul organizației, iar angajatorul se va proteja de cheltuieli nejustificate.

Pentru a justifica cheltuielile efectuate, angajatul, la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, se depune raport prealabil cu documente justificative. Astfel de documente pot fi, de exemplu:

• pentru cheltuieli de călătorie: bilete de călătorie, tipărire a unui bilet electronic sau carte de îmbarcare (în cazul achiziționării unui bilet electronic); verificări CCP (dacă au fost utilizate servicii de taxi); documente de confirmare (dacă călătoria într-o călătorie de afaceri a fost efectuată cu transportul personal al angajatului), etc.;
• pentru costul închirierii unei locuințe: o chitanță de casă și un cont de hotel; contract de închiriere apartament (camera); un acord cu o agenție imobiliară (dacă căutarea locuinței s-a făcut prin intermediul acesteia), o chitanță pentru o chitanță de numerar sau o chitanță de casă, care indică plata serviciilor unei agenții imobiliare etc.
• pentru alte cheltuieli: documente care confirmă plata serviciilor de comunicații, liste de convorbiri telefonice cu datele și orele (pentru cheltuielile pentru serviciile de comunicații); bon de bagaj (pentru costurile de depozitare a bagajelor) etc.

În Codul Muncii, este deschisă lista cheltuielilor pe care angajatorul le compensează pentru un lucrător detașat, adică, printre alte cheltuieli, pot fi rambursate aproape orice cheltuieli prevăzute de legea locală privind deplasările de afaceri sau efectuate cu permisiunea angajatorului. . În plus, angajatorul poate prevedea procedura de rambursare a cheltuielilor efectuate într-o călătorie de afaceri pentru care nu există documente justificative. Cu toate acestea, nu toate cheltuielile de călătorie pe care angajatorul le plătește angajaților sunt scutite de impozitul pe venitul personal și de primele de asigurare.

Nu este supus impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare următoarele cheltuieli pentru călătoriile de afaceri (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 2 a articolului 20.2 lege federala Nr.125-FZ, alin.2 al art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ):

• călătorie către și de la destinație,
• taxe de servicii aeroportuare, comisioane,
• cheltuielile de călătorie la aeroport sau gară la punctele de plecare, destinație sau transferuri,
• pentru bagaje,
• costurile locuinței,
• costuri de comunicare,
• taxe pentru eliberarea (chitanța) și înregistrarea unui pașaport străin de serviciu,
• taxe pentru eliberarea (obținerea) vizelor,
• cheltuieli pentru schimbul de valută numerar sau un cec la o bancă pentru valută străină numerar.

După cum puteți vedea, această listă este închisă. Astfel, dacă angajatorul rambursează angajatului cheltuieli care nu sunt enumerate în listă, de exemplu, pentru parcarea unei mașini într-o călătorie de afaceri, atunci impozitul pe venitul personal și contribuțiile vor trebui reținute din valoarea acestor cheltuieli (Scrisoarea Ministerului al Finanțelor Rusiei din 25 aprilie 2013 Nr. 03-04-06 / 14428, Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 26 mai 2010 Nr. 1343-19).

Plățile către angajați în rambursarea cheltuielilor de călătorie specificate sunt scutite de impozitul pe venitul personal și primele de asigurare numai dacă sunt documentate. Dacă nu există documente justificative, atunci cheltuielile de călătorie sunt supuse integral impozitului pe venitul personal și contribuțiilor. Cheltuielile de închiriere a unei locuințe în lipsa documentelor lor sunt supuse primelor de asigurare în întregime și impozitului pe venitul personal - în partea care depășește:

• 700 de ruble. pe zi pentru călătorii de afaceri în Federația Rusă;
• 2500 de ruble. pe zi pentru călătorii de afaceri în străinătate.

! Notă:În unele cazuri, cheltuielile de călătorie și cazare ale unui angajat într-o călătorie de afaceri, la o examinare mai atentă, nu sunt recunoscute ca atare și, în consecință, supus impozitului pe venitul persoanelor fizice și primelor de asigurare:

• cheltuieli cu alimente, al căror cost este alocat separat în factura hotelieră (clauza 1 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 octombrie 2009 nr. 03-04-06-01 / 263);
• cheltuieli de călătorie dacă datele biletelor și datele călătoriei de afaceri nu se potrivesc (de exemplu, dacă angajatul a luat concediu la locul călătoriei de afaceri) (clauza 2 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 03.09. 2012 Nr. 03-03-06/1/456).

Contabilitate fiscală pentru călătoriile de afaceri și cheltuielile de călătorie

Pentru ca la determinarea bazei impozabile a impozitului pe venit și a sistemului simplificat de impozitare cu obiectul „venituri - cheltuieli” să fie luate în considerare cheltuielile din călătoriile oficiale de afaceri ale angajaților, astfel de cheltuieli trebuie să fie documentate și justificate economic(clauza 1, articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dovezile documentare ale cheltuielilor de călătorie includ: documentele de personal, care a emis o călătorie de afaceri, documente privind înregistrarea timpului de lucru și a remunerației, situații contabile (cu privire la calculul diurnei), documente care confirmă cheltuielile unui angajat într-o călătorie de afaceri. Cheltuielile justificate din punct de vedere economic sunt recunoscute în cazul în care deplasarea de afaceri se desfășoară în cadrul unei activități care vizează generarea de venituri, ceea ce este confirmat de scopurile călătoriei de afaceri stabilite în comandă.

În scopul calculării impozitului pe venit, precum și în cadrul sistemului fiscal simplificat („venituri-cheltuieli”), cheltuielile contribuabilului legate de călătoriile de afaceri ale angajaților sunt luate în considerare în următoarea ordine:

• Ca parte a costurilor cu forța de muncă (clauza 6 clauza 1 articolul 346.16, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse) - plata în funcție de câștigul mediu în timpul unei călătorii de afaceri, precum și plata zilelor libere într-o călătorie de afaceri;

• Ca parte a altor cheltuieli legate de producție și vânzări (clauza 13, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 12, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse) - următoarele cheltuieli de călătorie :
  • diurna (în cuantumul integral prevăzut de actul de reglementare local);
  • deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;
  • închirierea unei locuințe, inclusiv costul plății servicii aditionale prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciul în baruri și restaurante, cheltuielile pentru room service, cheltuielile pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate);
  • înregistrarea și eliberarea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare;
  • taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit de automobile și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, alte structuri similare și alte plăți și taxe similare.

Cheltuielile de deplasare specificate sunt acceptate pentru contabilizarea fiscală pentru calcularea impozitului pe venit la data aprobării raportului de avans al angajatului și cu sistemul fiscal simplificat:

• de la data aprobării raportului de avans - dacă cheltuielile au fost plătite pe cheltuiala avansului eliberat salariatului;
• la data plății compensației către salariat - dacă cheltuielile sunt plătite de salariat pe cheltuiala sa și îi sunt rambursate după aprobarea raportului de avans.

Contabilitatea călătoriilor de afaceri și a cheltuielilor de călătorie

Debit cont	Credit de cont
26 (08, 20, 25, 23, 44) - în funcție de scopul călătoriei și de natura activităților organizației		Cheltuielile de călătorie sunt luate în considerare la data aprobării raportului de avans (exclus TVA la DOS, cu TVA la sistemul simplificat de impozitare)
71 „Decontări cu persoane responsabile”	50 (51)	A fost plătită un avans (excesul de cheltuieli conform raportului de avans a fost rambursat) angajatului pentru cheltuielile de călătorie
26 (08, 20, 25, 23, 44)		Plată acumulată către angajat pentru zilele petrecute într-o călătorie de afaceri
70 "Decontari cu personal pentru salarii"	50 (51)	Salariul plătit unui angajat

Considerați acest articol util și interesant? distribuie cu colegii de pe rețelele de socializare!

Întrebări rămase - intreaba-i in comentariile articolului!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "blocare"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = adevărat; yandex_no_sitelinks = adevărat; document.write(" ");

Baza normativă

1. Codul Muncii al Federației Ruse
2. Codul fiscal al Federației Ruse
3. Regulamentul privind particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749)
4. Reglementări privind particularitățile procedurii de calculare a salariului mediu (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922)
5. Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii
6. Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”
7. Scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 26 mai 2010 nr. 1343-19
8. Scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei:

• din data de 25.04.2013 Nr.03-04-06/14428
• Nr 03-04-06-01/263 din 14 octombrie 2009
• din data de 03.09.2012 Nr 03-03-06/1/456

Cum să vă familiarizați cu textele oficiale ale acestor documente, aflați în secțiune

Citire 9 min. Vizualizări 12 Publicat la 28.10.2018

Un lucrător care se află într-o călătorie de afaceri continuă să-și îndeplinească obligațiile oficiale față de angajator. Aceasta înseamnă că astfel de călătorii sunt plătite în același mod ca o zi de lucru standard la sediul întreprinderii. În plus, este responsabilitatea conducerii companiei să ramburseze toate costurile asociate cu munca într-un loc nou. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că legislația actuală obligă angajatorul să plătească deplasările de afaceri în funcție de câștigul mediu. În acest articol, ne propunem să luăm în considerare întrebarea cum sunt calculate indemnizațiile de călătorie.

Perioada de decontare - 12 luni calendaristice premergătoare lunii începerii călătoriei de afaceri, sau mai puțin dacă angajatul a lucrat în companie mai puțin de un an

Plata călătoriei de afaceri: cadru legal

Plățile datorate lucrătorilor într-o călătorie de afaceri constau din mai multe elemente. Primul element se numește plata „țintă”. Acest concept include toate costurile asociate plecării într-o călătorie de afaceri. Conducerea societatii este obligata sa acopere toate cheltuielile pentru executarea diverselor acte, relocarea propriu-zisa si inchirierea locuintei. A doua parte este o plată nedirecționată, care se numește „diurnă”. Date resurse financiare folosit ca compensație pentru munca departe de casă. A treia parte a indemnizațiilor de călătorie sunt plăți în funcție de salariu sau rata tarifară stabilit pentru un anumit angajat.

Articolul o sută șaizeci și șapte din Codul Muncii este o reglementare care reglementează toate aspectele referitoare la calculul sumei plăților către angajații care se află într-o călătorie de afaceri. În acest document, puteți găsi informații detaliate despre procedura de calcul a remunerației și compensare bănească. Conform acestui standard, angajatorul este obligat să plătească pentru o călătorie de afaceri în funcție de câștigul mediu al lucrătorului.

La intocmirea calculelor financiare este necesar sa se tina cont de regulile cuprinse in actele de specialitate.

Decretul șapte sute patruzeci și nouă al Guvernului din 13 octombrie două mii opt conține o listă detaliată a regulilor de plată a călătoriilor de afaceri. Din acest act, puteți afla cum sunt plătite activitățile de muncă în weekend, zilele de invaliditate temporară și alte nuanțe asociate cu plecarea într-o călătorie de afaceri.

La douăzeci și patru decembrie două mii șapte, Guvernul Federației Ruse a pregătit o rezoluție cu numărul nouă sute douăzeci și două. Acest document oferă reguli detaliate pentru compilarea calculelor volumului câștigurilor medii ale lucrătorilor. Este important de menționat că personalul trimis într-o călătorie de afaceri ar trebui să primească garanția menținerii funcției. După cum arată practica, plata pentru o călătorie de afaceri în sine se efectuează în ziua în care fondurile sunt emise pentru restul angajaților. Până în această zi, contabilul companiei trebuie să facă toate calculele necesare pentru a compensa toate costurile angajatului.

Pentru calcularea indemnizațiilor de călătorie se iau în considerare doar zilele lucrătoare, și nu zilele calendaristice, ca la calculul indemnizației de concediu.

Câștigul mediu: esența conceptului

Un astfel de concept precum câștigul mediu este adesea folosit în domeniul contabilității. Acest indicator este utilizat la calcularea sumei plăților compensatorii, plăților de concediu sau plăților de concediere. Trebuie remarcat aici că procedura de întocmire a calculelor poate diferi în funcție de sarcina atribuită contabilului.

Prima metodă de calcul este universală. Această metodă poate fi folosită atât în ​​calculul remunerației financiare pentru un sejur într-o călătorie de afaceri, cât și în alte calcule. A doua metodă este utilizată numai la calcularea sumei totale a plății de concediu. Metodele de mai sus diferă unele de altele prin faptul că, în primul caz, la efectuarea calculelor, se iau în considerare zilele lucrătoare. La efectuarea calculelor conform celei de-a doua metode, se iau în considerare zilele calendaristice.

La efectuarea calculelor, contabilul întreprinderii trebuie să determine suma condiționată care trebuie plătită angajatului pentru o zi lucrătoare. Această sumă trebuie înmulțită cu durata totală a călătoriei de afaceri. Plata pentru o călătorie de afaceri bazată pe câștigurile medii se calculează după cum urmează:

1. Determinarea duratei intervalului de timp, care va fi luată în considerare la efectuarea calculelor.
2. Stabiliți costurile care trebuie acoperite de angajator.
3. Determinarea sumei plăților medii zilnice.

Caracteristici de calcul

Pentru a înțelege mai bine procedura de calcul, este necesar să luați în considerare exemplu practic. Să ne imaginăm un angajat care câștigă patruzeci de mii de ruble pe lună. În acest caz, salariul anual al angajatului va fi de patru sute optzeci de mii de ruble. Anul mediu de lucru este de o sută nouăzeci și unu de zile. Durata călătoriei de afaceri a fost de patru zile.

Pentru a determina câștigul mediu zilnic, este necesar să se împartă suma câștigului anual la numărul de zile lucrătoare. După ce am efectuat operații aritmetice simple, vom primi o sumă egală cu două mii cinci sute treisprezece ruble. Această sumă trebuie înmulțită cu numărul de zile petrecute într-o călătorie de afaceri. La această plată trebuie adăugată compensația care acoperă toate costurile suplimentare ale angajatului. Este important de menționat că, pentru a primi o astfel de compensație, angajatul trebuie să furnizeze conducerii sale documente care confirmă cuantumul costurilor.

Calculul câștigului mediu include toate plățile care sunt prevăzute de sistemul de salarizare, cu excepția concediilor medicale, plăților de concediu, asistență financiarăși alte plăți sociale

Perioada de calcul

Atunci când se calculează câștigurile medii pentru o călătorie de afaceri, este necesar să se țină cont de o serie de nuanțe importante. După cum am spus mai devreme, atunci când se calculează mărimea câștigului mediu, este necesar să se țină cont de mărimea totală resurse financiare plătit muncitorului timp de douăsprezece luni. În acest caz, trebuie luate în considerare doar zilele. activitatea muncii. Mulți începători în contabilitate fac adesea greșeala de a face calcule pe baza anului calendaristic.

Decretul de Guvern nouă sute douăzeci și doi conține un set separat de reguli care se aplică acelor angajați care pleacă într-o călătorie de afaceri la câteva luni după angajare. În acest caz, la calcularea câștigului mediu, se ia în considerare perioada de timp care începe de la data angajării și se termină în ziua plecării efective într-o călătorie de afaceri. Toate calculele sunt luate în considerare. bani lichizi plătite conform sistemului de remunerare care este utilizat de întreprindere.

Zile excluse

Atunci când se calculează câștigul mediu, este necesar să se ia în considerare zilele excluse. Această categorie include toate tipurile de concedii medicale și concedii. De asemenea, la determinarea numărului total de zile lucrate sunt excluse toate sărbătorile și weekendurile.

Pe lângă toate cele de mai sus, persoana care întocmește calculele trebuie să țină cont de timpul petrecut în călătoriile de afaceri anterioare și zilele de întrerupere a producției, unde vinovatul este conducerea companiei. Toate informatie necesara pot fi obținute din actele locale și din reviste de contabilitate. Calculele care nu conțin toate perioadele de mai sus se numesc calcule cu zile excluse.

Exemplu de calcul cu zile excluse

Să ne uităm la cum arată calculul cheltuielilor de călătorie, ținând cont de zilele excluse. Ca zile excluse, se ia în considerare durata unei vacanțe standard. Muncitorul a plecat într-o călătorie de afaceri la 1 octombrie două mii optsprezece. Durata călătoriei de afaceri a fost de cinci zile lucrătoare. Pentru a determina mărimea câștigului mediu zilnic, va trebui să obțineți informații despre valoarea venitului angajatului pentru Anul trecutîncepând cu 1 octombrie două mii șaptesprezece.

Salariul unui angajat este de douăzeci de mii de ruble. Pentru nouă luni de muncă, muncitorul a primit un salariu în valoare totală de o sută optzeci de mii de ruble. La 1 august, angajatul a intrat în concediu anual regulat. În această lună, angajatul a fost creditat cu douăzeci de mii cinci sute de ruble. Suma venitului pentru celelalte două luni s-a ridicat la patruzeci de mii de ruble. Venit total angajat timp de douăsprezece luni s-a ridicat la două sute patruzeci de mii cinci sute de ruble.

La efectuarea calculelor cu zile excluse nu se ia în considerare timpul petrecut în vacanță. Aceasta înseamnă că suma plății de concediu trebuie dedusă din venitul total. Rezultatul obținut trebuie împărțit la numărul total de zile lucrătoare. În exemplul nostru, muncitorul a lucrat două sute douăzeci și cinci de zile. LA acest exemplu, câștigul mediu zilnic al unui angajat va fi de nouă sute șaptezeci și șapte de ruble. Această sumă trebuie înmulțită cu durata totală a călătoriei de afaceri.

Lista de motive pentru a trimite un angajat cu o sarcină în alt oraș poate fi foarte extinsă

Indemnizație de călătorie bazată pe câștigul mediu

Să aruncăm o privire la cum să calculăm indemnizația zilnică pentru o călătorie de afaceri pe baza câștigurilor medii. Înainte de a continua cu calculele, ar trebui să decideți asupra duratei perioadei de facturare. Conform regulile stabilite, această perioadă de timp este egală cu cele douăsprezece luni anterioare datei plecării într-o călătorie de afaceri. Aceasta înseamnă că la plecarea într-o călătorie de afaceri în august 2018, este necesar să obțineți informații despre câștigurile salariatului începând din august 2017. Această regulă consacrat în Decretul nouă sute douăzeci și doi al Guvernului.

Acelasi document prevede procedura de decontare pentru acei angajati ai caror vechime in muncaîntr-o anumită organizație este mai mică de un an. În acest caz, se ia în considerare întreaga perioadă de timp petrecută pentru îndeplinirea obligațiilor de muncă. La căutarea mărimii câștigului mediu zilnic, se aplică formula „Venit total pentru perioada de facturare/număr de zile lucrate”. Conceptul de zile efectiv lucrate se bazează pe numărul de zile petrecute pentru execuție sarcinile de serviciu. Aceasta înseamnă că zilele de vacanță, concediile medicale și timpul de oprire a producției nu sunt incluse în calcul.

După ce ați primit toate informațiile necesare, ar trebui să treceți la calculul câștigului mediu în timpul unei călătorii de afaceri. Pentru a găsi acest indicator, se folosește următoarea formulă: „Durata unei călătorii de afaceri * câștigul mediu zilnic”.

Indemnizație de călătorie până la câștigul mediu

Ocazional, există situații în care rezultatul calculelor întocmite după formula de mai sus este semnificativ mai mic decât cuantumul salariului pe care l-ar putea primi un muncitor trimis într-o călătorie de afaceri. Legislația actuală interzice administrației întreprinderii înrăutățirea condițiilor financiare ale activității de muncă. Aceste reguli sunt consacrate în articolele opt și nouă din Codul Muncii.

Într-o astfel de situație, angajatorul este obligat să emită despăgubiri. Valoarea sa este egală cu diferența dintre salariu si venitul mediu. Aceste reguli ar trebui stabilite în carta internă. Acesta poate fi atât Regulamentul privind remunerarea activității de muncă, cât și contractul colectiv. Atunci când face calcule, contabilul companiei trebuie să compare salariile cu câștigul mediu zilnic al unui muncitor.

Un angajator care trimite un angajat să lucreze în afara organizației este obligat să plătească angajatului costurile asociate cu aceasta

Călătorii de afaceri de weekend

De regulă, durata majorității călătoriilor de afaceri este de câteva zile. În acest caz, una sau mai multe zile lucrătoare pot cădea în weekend sau sărbători. Conform regulilor stabilite, angajatorul trebuie să plătească doar zilele lucrate. Aceasta înseamnă că acele zile în care lucrătorul nu și-a îndeplinit obligațiile de muncă nu sunt supuse plății.

Singurele excepții sunt acele zile libere când angajatul își făcea treaba sau era pe drum. În acest caz, se aplică regulile prevăzute la articolul 153 din Codul muncii. Angajatului trebuie să i se ofere următoarele opțiuni:

1. Acordarea de compensații pentru marimea standardîmpreună cu dreptul la o zi liberă suplimentară.
2. Asigurarea unei compensații duble.

Într-o scrisoare a Ministerului Finanțelor din 25 decembrie 2013, se precizează că la calcularea sumei duble a despăgubirii este necesar să se țină cont de sistemul de plată utilizat de întreprindere.

Concluzii (+ video)

În acest articol, am examinat întrebarea cum să calculăm indemnizațiile de călătorie, precum și unele subtilități ale calculelor. În concluzie, trebuie menționat că „indemnizația de călătorie” include mai multe plăți diferite. Multe reguli diferite trebuie luate în considerare la elaborarea calculelor de compensare. De asemenea, trebuie amintit că există factori importanți care pot afecta procedura de compilare a calculelor.

In contact cu

În timpul călătoriei de afaceri, angajatul este plătit în funcție de câștigul mediu. Dar dacă se întoarce dintr-o călătorie, de exemplu, sâmbătă, atunci trebuie să primească o plată dublă pentru timpul petrecut pe drum. Așa spune Ministerul Muncii.

Salariul plătit în timpul călătoriei de afaceri

Perioada de călătorie este plătită diferit munca regulata, dar veniturile medii (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse). Calculul câștigului mediu în sine este dat în articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse, precum și în Regulamentul privind caracteristicile procedurii de calculare a salariului mediu, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922. Iar caracteristicile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri sunt stabilite prin Regulamentul, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749 (denumit în continuare Regulamentul privind călătoriile de afaceri).

Alineatul 9 din Regulamentul privind călătoriile de afaceri prevede că câștigul mediu pentru perioada în care salariatul se află într-o călătorie de afaceri și pentru zilele de călătorie, inclusiv pentru timpul unei opriri forțate pe drum, se menține pentru toate zilele de muncă. conform orarului stabilit de organizaţia expeditoare. Vă rugăm să rețineți că timpul petrecut de angajat pe drum este, de asemenea, supus plății în funcție de câștigul mediu.

Pleacă și sosește în weekend

Adesea, zilele de plecare a angajaților într-o călătorie de afaceri și zilele de sosire din aceasta cad în weekend sau sărbători nelucrătoare. De exemplu, un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri duminică pentru a începe lucrul luni. Sau întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri sâmbătă. Apare întrebarea: cum să plătești pentru timpul petrecut pe drum? Și trebuie să plătești pentru asta?

Imediat, observăm că părerile funcționarilor din diferite departamente au fost împărțite. Așadar, specialiștii Rostrud consideră că dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri într-o zi liberă, atunci această zi nu trebuie plătită deloc. Acest post este dat în Scrisoarea Nr PG/5136-6-3 din 20 iunie 2013. Totodată, aceștia fac trimitere la paragraful 9 de mai sus din Reglementările privind câștigul mediu, adăugând că menținerea câștigului mediu pentru zilele petrecute la drum care se încadrează în weekend nu este prevăzută de Regulament. Iar articolul 153 din Codul Muncii al Federației Ruse, care reglementează procedura de remunerare într-o zi liberă, potrivit lui Rostrud, se aplică numai atunci când un lucrător detașat este implicat în muncă într-o zi liberă.

Există hotărâri judecătorești care sunt de acord cu această concluzie. Un exemplu în acest sens este hotărârea de apel a Curții Khanty-Mansiysk regiune autonomă- Yugra din 14.06.2012 in dosarul Nr. 33-2379/2012. Instanța a considerat că nu există temei pentru plata unui salariu dublu pentru timpul petrecut pe drum într-o zi liberă, întrucât nu exista nici un fapt de implicare a unui salariat la muncă în weekend.

Cu toate acestea, oficialii de la Ministerul Muncii au poziție inversă. Ei cred că timpul de călătorie care cade într-o zi liberă ar trebui plătit în conformitate cu articolul 153 din Codul Muncii al Federației Ruse, la o „rată dublă”. În loc de salariu dublu, un angajat își poate lua o zi liberă (fără plată), apoi drumul cu o zi liberă va fi plătit la „rata unică”. Această poziție este dată în Scrisorile Nr. 14-2/3044898-4415 din 5 septembrie 2013 și Nr. 14-2-337 din 25 decembrie 2013.

Părerile au fost împărțite, iar în acest caz suntem de acord cu Ministerul Muncii. Să dăm argumentele. Timpul de odihnă este timpul în care angajatul este liber de la îndeplinirea sarcinilor de muncă și pe care îl poate folosi la propria discreție (articolul 106 din Codul Muncii al Federației Ruse). Evident, dacă ziua de plecare sau de sosire dintr-o călătorie de afaceri cade într-o zi liberă, atunci angajatul nu își poate folosi ziua liberă pentru o odihnă bună. În acest caz, ziua liberă este echivalată cu o zi lucrătoare, iar salariatul este considerat a fi implicat în muncă în ziua liberă. De remarcat că, în majoritatea cazurilor, instanțele împărtășesc această poziție (hotărârea de recurs a Tribunalului Regional Irkutsk din 16 iulie 2015 în cazul nr. 33-5998/2015, a Tribunalului regional Krasnoyarsk din 15 octombrie 2014 în dosarul nr. 24.07.2014 în dosarul nr. 33-2335 / 2014, Judecătoria Samara din 11.08.2014 în dosarul nr. 33-7832, Tribunalul Moscova din 28.08.2012 în dosarul nr. 11-14545 / 2012 Judecătoria Saratov din data de 14.07.2011 în dosarul nr.33-3776/11).

La rândul său, există urmatoarea intrebare: daca angajatul primeste plata in conformitate cu salariul, atunci ce ar trebui dublat? Ar trebui plătită tariful orar dublu pentru toate orele de călătorie într-un weekend sau muncitorul trebuie plătit dublu față de tariful zilnic pentru întreaga zi de plecare/sosire, indiferent de numărul de ore petrecute pe drum? Din nou, timpul de călătorie poate scădea noaptea. Înseamnă asta că trebuie să plătești dublu pe timp de noapte pe drum?

Din pacate, reguli acest moment nu este reglementat și încă nu există clarificări oficiale pe această temă. Există doar pozițiile unor instanțe, potrivit cărora timpul de călătorie care se încadrează în două zile libere trebuie plătit dublu. în timpul zilei Voi plăti pentru fiecare zi liberă (indiferent de numărul real de ore petrecute pe drum). Se exprimă în Hotărârea de Apel a Judecătoriei Samara din 11 august 2014 în dosarul nr. 33-7832, Hotărârea de Casație a Judecătoriei Saratov din 14 iulie 2011 în dosarul nr. 33-3776/11. Această poziție ni se pare că nu este în întregime corectă, pentru că atunci se dovedește că doi angajați vor primi același salariu, dar unul dintre ei a plecat într-o călătorie de afaceri, să zicem, duminică dimineața, iar celălalt - duminică seara târziu. Primul angajat a „petrecut” de fapt întreaga zi în scopuri oficiale, iar al doilea, după ce și-a petrecut întreaga zi liberă la propria discreție, „a petrecut” doar noaptea în scopuri oficiale.

Iar Judecătoria Tyumen în Hotărârea de Apel din 18 aprilie 2012 în dosarul nr. 33-1500/2012 a afirmat chiar că munca unui lucrător detașat în weekend sau sărbătoare nelucrătoare este plătită conform regulilor art. 153 din Codul Muncii al Federației Ruse, dar plata se face în două sume pe baza câștigului mediu. Dar astfel de concluzii în rândul instanțelor sunt rare.

După cum puteți vedea, nu există o procedură exactă, prin urmare, compania își poate exercita dreptul stabilit de partea a doua a articolului 153 din Codul Muncii al Federației Ruse. Potrivit acesteia, sume specifice de plată pentru munca în weekend sau sărbătoare nelucrătoare pot fi stabilite printr-un contract colectiv, un act de reglementare local adoptat ținând cont de avizul organului reprezentativ al lucrătorilor, contract de muncă. Considerăm că compania însăși poate determina procedura de calcul a plății pentru timpul de călătorie care se încadrează într-un weekend sau sărbătoare. Procedura aleasă ar trebui să fie stabilită în actul de reglementare local.

Va fi permis să fie cheltuială?

Având în vedere pozițiile contradictorii ale funcționarilor în problema plății timpului de călătorie care cade într-o zi liberă, există îngrijorări cu privire la includerea „plății duble” în cheltuieli la impozitarea profiturilor.

Cu toate acestea, nu ar trebui să vă fie frică. Funcționarii au voie să ia în considerare, la impozitarea profiturilor, costurile asociate cu plata compensațiilor către angajați pentru zilele de plecare într-o călătorie de afaceri și zilele de sosire dintr-o călătorie de afaceri care cad în weekend. Adevărat, cu condiția ca regulile regulamente interne, aprobate de șeful organizației, prevăd program de lucru în weekend și sărbători. O astfel de poziție poate fi văzută în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 11 august 2014 nr. 03-03-10 / 39800, din 18 aprilie 2014 nr. 03-03-06 / 2/17862, al Serviciului Fiscal Federal din 20 august 2014 Nr. SA-4-3 / 16564.

Weekend-uri la locul călătoriei de afaceri

Se întâmplă ca la final saptamana de lucru salariatul rămâne în weekend, deoarece de luni va presta în continuare munca care i-a fost repartizată. Timpul petrecut în astfel de weekenduri este plătit?

Nu, dacă zilele astea nu era implicat în muncă. Această concluzie decurge din paragraful 5 al Regulamentului privind călătoriile de afaceri, conform căruia remunerarea unui salariat în cazul în care acesta este implicat în muncă în weekend sau sărbătorile nelucrătoare se face în conformitate cu dreptul muncii Federația Rusă. Potrivit articolului 153 din Codul Muncii al Federației Ruse, munca într-o zi liberă este plătită direct în mărime dublă.

Poate cineva va avea o întrebare: de ce nu se aplică articolul 153 din Codul Muncii al Federației Ruse în acest caz, în timp ce timpul de călătorie care cade într-o zi liberă este plătit în conformitate cu acest articol? Cert este că un angajat poate folosi weekendul pentru interese personale (merge la teatru, la rude sau prieteni, dacă sunt acolo etc.), iar a fi în tren, avion sau autobuz nu-i dă de ales în cheltuieli timp.

În practica judiciară există hotărâri care confirmă această concluzie. De exemplu, din Hotărârea de apel a Tribunalului Regional Omsk din 24 iunie 2015 în dosarul nr. 33-3937/15 rezultă că pentru achitarea zilelor libere incluse în perioada călătoriei de afaceri, faptul că un angajat este implicat în aceste zile pentru a efectua munca este necesar.

Dar, pe de altă parte, pentru weekendurile care se încadrează în călătoria de afaceri, angajatul are dreptul la diurnă pe care, sperăm, autoritățile nu o vor anula.

Plata nu in functie de castigul mediu, ci in functie de salariu

Unele companii taxează pentru zilele unei călătorii de afaceri nu în medie, ci pe câștigurile reale. Sau face o plată suplimentară la salariul angajatului. Această opțiune, deși nu este complet corectă, este acceptabilă. Principalul lucru este că câștigurile reale pentru perioada călătoriei de afaceri nu trebuie să fie mai mici decât câștigurile medii, deoarece în caz contrar, drepturile angajatului vor fi încălcate. Pentru a preveni acest lucru, este mai bine să comparați două valori salariale pentru fiecare călătorie de afaceri: prima se bazează pe câștigurile medii, a doua se bazează pe real. Și dacă prima valoare nu este mai mare decât a doua, puteți plăti o călătorie de afaceri în funcție de salariu.

Mai mult, compania va putea lua în considerare întreaga sumă a câștigurilor reale din cheltuieli atunci când impozitează profiturile. Funcționarii nu au nimic împotriva acestui lucru (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 aprilie 2014 nr. 03-03-06 / 1/19699, din 3 decembrie 2010 nr. 03-03-06 / 1/756, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 4 februarie 2008 Nr. 20-12/009705). Este adevărat, o astfel de procedură ar trebui prevăzută într-un act de reglementare local, într-un contract de muncă sau colectiv.