Dmitri Ryabykh Director general al Alt-Invest LLC, Moscova

La ce întrebări veți găsi răspuns în acest articol?

• Care este diferența dintre raportarea financiară și de gestiune și contabilitate.
• Ce concluzii practice se pot trage din analiza rentabilității vânzărilor
• Ce indicatori ai raportării manageriale ar trebui să cunoască directorul general
• Ce caută potențialii investitori?

Există trei tipuri de raportare a companiei: contabilă (fiscală), financiară și de gestiune. Să vedem care sunt caracteristicile fiecăruia dintre ele.

Raportare contabilă (fiscale). alcătuiesc toate companiile rusești. Această raportare include „Bilanțul”, „Declarația de profit și pierdere”, declarații fiscale și o serie de alte formulare. Este interesant pentru că este supus verificării organisme guvernamentale, motiv pentru care situațiile financiare sunt primul lucru pe care creditorii sau partenerii tăi ai companiei vor dori să-l studieze. Cu toate acestea, dacă compania dvs. folosește scheme gri în activitatea sa, atunci datele de raportare vor fi distorsionate și cu greu veți putea evalua în mod adecvat situația din companie. De aceea, compania ar trebui să aibă, de asemenea, fie raportare financiară și de management, fie doar raportare de management.

Situațiile financiareÎn exterior, poate să semene cu unul contabil (fiscal). in orice caz situațiile financiare are o diferenta importanta. Este întocmit nu din motive de conformitate cu normele legislative și de optimizare fiscală, ci concentrându-se pe reflectarea cât mai exactă a proceselor financiare reale din afaceri. Acest lucru se aplică, de exemplu, contabilizării datoriilor, anulărilor de costuri, amortizarii, evaluării capitalurilor proprii.

Raportarea managementului se concentrează pe aspectele interne ale întreprinderii. De exemplu, pot fi orice date de producție (un astfel de raport de management poate fi pregătit pentru dvs. de către directorul de producție), informații despre lucrul cu debitorii și creditorii, datele de inventar și cifre similare. Deși nu reflectă imaginea completă a afacerii, raportarea de management oferă o bază bună pentru stabilirea obiectivelor și monitorizarea realizării acestora. Este deosebit de important să se întocmească rapoarte de management în companiile mici și mijlocii care nu dețin toate datele în mod oficial. De fapt, doar ghidat de raportarea conducerii, veți putea evalua starea reală a lucrurilor din companie (vezi și Două principii de lucru cu orice raportare).

Indicatorii cheie ai situațiilor financiare

Situațiile financiare sunt de obicei întocmite mari intreprinderi. În același timp, ei sunt ghidați standarde internaționale situații financiare (IFRS) sau American GAAP. Pentru managerii companiilor mici și mijlocii, recomand ca indicatorii descriși mai jos să fie formați cel puțin ca parte a raportării manageriale. Puteți încredința această muncă directorului financiar sau contabilului șef.

1. Rentabilitatea vânzărilor. Acesta este cel mai important indicator, pe care trebuie să îi acordați atenție în primul rând. Rentabilitatea vânzărilor, adică raportul dintre profitul net și cifra de afaceri, nu se calculează niciodată pe baza situațiilor financiare, tocmai raportul financiar este necesar aici. Dacă nu, atunci ar trebui să analizați raportarea managementului. Creșterea marjelor de profit este bună, dar scăderea indică probleme. Rata rentabilității este determinată de obicei de întreprinderea însăși; valoarea sa depinde de sectorul pieței, de strategia aleasă și de o serie de alți factori.

Rentabilitatea ridicată este un semnal că o companie poate investi mult mai liber în proiecte pe termen lung și poate cheltui bani pentru dezvoltarea afacerii și competitivitate. Succesul trebuie dezvoltat și consolidat. Cu o rentabilitate scăzută, este necesar să se determine un set de măsuri care vizează fie creșterea vânzărilor, fie reducerea costurilor. Sau încercați să influențați atât vânzările, cât și costurile. De exemplu, puteți reduce investițiile în proiecte pe termen lung, puteți încerca să scăpați de costurile de non-producție.

2.Capital de rulment. Puteți analiza capitalul de lucru atât pe baza rapoartelor financiare, cât și a celor contabile. Cu toate acestea, concluziile vor fi diferite. Situațiile financiare evaluează calitatea managementului eficient capital de lucru. Analiza include studiul următorilor indicatori cei mai comuni:

• rotația stocurilor (reflectă viteza vânzărilor de stocuri, în timp ce rotația mare a stocurilor crește cerințele pentru stabilitatea aprovizionării cu materiale și poate afecta sustenabilitatea afacerii);
• cifra de afaceri a creanțelor (indică timpul mediu necesar încasării acestei datorii, respectiv, o valoare scăzută a coeficientului poate indica dificultăți în colectarea fondurilor);
• cifra de afaceri a conturilor de plătit.

Stocurile și creanțele sunt fonduri înghețate în procesele de afaceri curente ale companiei. Dacă sunt mari, atunci compania va deveni inactivă, va aduce acționarilor profituri mici și va solicita împrumuturi. Dar, pe de altă parte, o scădere a stocurilor poate pune în pericol producția sau comerțul, iar cerințele stricte pentru debitori vor afecta atractivitatea companiei dvs. pentru potențiali clienți. Fiecare companie trebuie să determine pentru ea însăși valorile optime ale indicatorilor și dintre sarcini management financiar de care ar trebui să fie interesat directorul general, nu ultimul loc control regulat nivelul capitalului de lucru.

Conturile de plătit, atunci când sunt mărite, pot oferi o sursă gratuită de finanțare. Dar, la fel ca și în cazul creanțelor, nu poate fi pur și simplu mărit - acest lucru va afecta lichiditatea și solvabilitatea companiei. Și aici este necesar să se determine valoarea optimă la care ar trebui să se străduiască.

Analiza elementelor de fond de rulment pe baza situațiilor financiare (în special, secțiunea II din bilanţ " active circulante”) vă va arăta, de exemplu, cât de bine este stabilit fluxul de documente în companie. Pentru a face acest lucru, compara cifra de afaceri din bilant cu cifra de afaceri calculata conform raportarii financiare sau de gestiune, precum si cu valorile tale optime. Dacă datele diferă, înseamnă că nu toate documentele financiare ajung la departamentul de contabilitate. Din această cauză, stocurile, activele și pasivele inexistente încep să se acumuleze în conturile contabile și, în consecință, în bilanţ. De exemplu, unele costuri au fost deja anulate din producție, dar sunt încă listate în bilanț la rubrica „Inventar”. Apariția unui astfel de „gunoi” indică, de asemenea, că compania dumneavoastră suportă riscuri fiscale inutile și, de asemenea, nu folosește oportunitățile legale pentru a reduce plățile fiscale.

3. Activ și pasiv. Aceste caracteristici determină poziția financiară a companiei pe termen lung. În managementul operațional, acești indicatori ar trebui monitorizați de serviciile financiare. Dar este util și pentru tine să pui periodic o serie de întrebări din acest domeniu:

• Firma are suficiente active fixe? Sunt intretinute ca noi? Acest lucru este relativ ușor de verificat. Investițiile anuale în echipamente și transport nu ar trebui să fie mai mici decât amortizarea proprietății (și de obicei mai mari cu 20-30% pentru a compensa inflația).
• Care este raspunderea totala a societatii? Ce cotă din răspundere iau în activele companiei? În ce măsură cifra de afaceri anuală acoperă pasivele?
• Care este ponderea datoriei purtătoare de dobândă (împrumuturi bancare și alte obligații asupra cărora trebuie plătită o dobândă fixă)? Cât de mult acoperă profitul anual plățile de dobândă?

În caz contrar, puteți lăsa situațiile financiare spre analiză directorului financiar.

Raportarea managementului

Dacă rapoartele financiare și contabile sunt construite după reguli uniforme și acoperă toate activitățile companiei, atunci rapoartele de gestiune sunt individuale și, de regulă, se concentrează pe anumite aspecte ale muncii. Printre rapoartele de management pe care CEO-ul le studiază, cel mai adesea se numără:

1. Raportați asupra indicatori de performanta, adică volume fizice de muncă. Conținutul acestui raport depinde în mare măsură de tipul de afacere. Dacă aceasta este producție industrială, atunci raportul indică numărul de unități de mărfuri produse și livrate clienților. În comerț, acestea pot fi fie cifre de vânzări monetare, fie volume fizice de vânzări pentru mărfuri cheie. În activitatea de proiect, un astfel de raport se poate baza pe graficele de implementare a planurilor de lucru.

2. Analiza structurii veniturilor și costurilor. Raportul poate include costul mărfurilor vândute și rentabilitatea vânzării sale sau poate reflecta doar situația în ansamblu. Sarcina CEO-ului atunci când studiază aceste rapoarte este să vadă elementele de cost care cresc nerezonabil și, de asemenea, să constate că compania începe să vândă unele dintre servicii sau produse în pierdere. În consecință, structura costurilor este selectată astfel încât pe baza acesteia să fie ușor de formulat sarcinile care trebuie rezolvate. O opțiune foarte comună este structurarea tuturor costurilor atât pe articol, cât și pe locul apariției (diviziuni, sucursale etc.).

Să aducem toate cele de mai sus într-un singur plan, conform căruia Directorul General își poate construi munca cu raportare. Puteți personaliza acest plan pentru a se potrivi nevoilor afacerii dvs. Cu toate acestea, pentru început, îl puteți folosi fără modificări (vezi. masa).

Masa. Ce valori de raportare ar trebui să studieze CEO-ul

Numele indicatorului	Comentarii
Situațiile financiare. Furnizat de CFO, lunar. Modificările indicatorilor ar trebui să fie comentate de directorul financiar.
EBITDA (venitul net din exploatare înainte de impozitul pe profit, dobânzi la împrumuturi și amortizare)	Acesta este un indicator al venitului net din activități curente. Banii primiți pot fi cheltuiți pentru dezvoltarea și menținerea nivelului actual al companiei. Dacă valoarea EBITDA scade, atunci există un motiv să ne gândim la reducerea afacerii sau la alte măsuri anticriză. EBITDA negativ este un semnal că situația este foarte gravă
Acoperirea totală a datoriei (raportul dintre fluxul net de numerar și plățile de dobândă și principal)	Acest indicator ar trebui să fie mai mare decât 1. Mai mult, cu cât încasările sunt mai puțin stabile, cu atât cerințele de acoperire sunt mai mari. Valorile extreme ale scalei pot fi cam așa: pentru producția durabilă, valorile mai mari de 1,1-1,2 sunt acceptabile; pentru afaceri de proiect cu instabil flux de fonduri este de dorit să se mențină o acoperire mai mare de 2
Lichiditate rapidă (raportul dintre activele curente și pasivele pe termen scurt)	O valoare mai mică de 1 este un motiv pentru a studia cu atenție situația și a înăspri controlul asupra bugetului.
Perioada de rotație a stocurilor, în zile (raportul dintre stocul mediu și volumul vânzărilor)	Se studiază, în primul rând, în comerț. Creșterea indicatorului necesită o discuție a situației cu politica de achiziții
Raportarea managementului. Este asigurată de șefii zonelor respective lunar. Indicatorii de rentabilitate sunt prezentați de directorul financiar.
Volume fizice de vânzări	Mărfurile sunt grupate în categorii extinse - 3-10 bucăți.Șefii de departamente ar trebui să comenteze cu privire la modificarea vânzărilor din fiecare categorie, dacă această modificare s-a dovedit a fi mai mare decât fluctuațiile obișnuite ale volumelor.
Structura costurilor	Costurile sunt grupate pe surse (achiziție de materiale, cumpărare de bunuri, chirie, salarii, impozite etc.). Solicitați explicații dacă valorile pentru anumite articole de cost diferă de cele obișnuite.
Profit net (profitul managementului, calculat luând în considerare toate veniturile și cheltuielile reale ale companiei)	Este necesar să se determine nivelul țintă de profit pentru companie. De asemenea, trebuie să comparați indicatorii actuali cu valorile pentru aceeași perioadă a anului trecut.
Rentabilitatea activelor (raportul dintre profitul net și activele totale medii)	Reflectă eficiența generală a utilizării activelor întreprinderii și capacitatea companiei de a menține întreținerea activelor sale. Valorile sub 10% pentru săpăturile mici și sub 5% pentru cele mari indică probleme.
Situațiile financiare. Reprezentat de CFO trimestrial. Fiecare valoare este însoțită de un indicator similar calculat din raportarea financiară sau de management.
Suma conturilor de primit	Abaterile de la suma din situațiile financiare (de gestiune) necesită clarificări din partea directorului financiar și, dacă este cazul, punerea în ordine în contabilitate.
Suma conturilor de plătit	În mod similar
valoarea de inventar	În mod similar
Raportul dintre capitalul propriu și capitalul împrumutat	Pentru întreprinderile producătoareși companiile de servicii, acest indicator ar trebui să fie mai mare decât 1. În comerț, indicatorul poate fi mai mic de 1, dar cu cât este mai mic, cu atât stabilitatea companiei este mai mică.

Companie prin ochii unui creditor sau investitor

Ultimul element analiză financiară, pe care o puteți efectua, este o evaluare a companiei din poziția de acționari și creditori. Este mai bine să o faceți pe baza situațiilor financiare, deoarece banca le va folosi aceste declarații. Cea mai simplă versiune a evaluării include:

• calculul ratingului de credit al companiei după metoda uneia dintre bănci;
• calculul valorii afacerii. O modalitate de a calcula este compararea cu alte companii. În același timp, se determină unul sau doi „factori de valoare” cheie și se calculează coeficienții de piață pentru aceștia.

Calcularea acestor valori de la zero poate fi incomod. Dar, incluzându-le în setul de raportări standard oferite de servicii financiare, Veți avea o imagine bună în fața ochilor, reflectând o viziune strategică asupra stării de lucruri din companie.

Se știe că o companie care lucrează cu o bancă bună sau un investitor, are adesea un grajd starea financiara. Acest lucru se datorează, printre altele, faptului că activitățile sale sunt monitorizate în mod regulat, pe baza datelor de raportare obiective, iar o abatere de la indicatorii recomandați provoacă o reacție dură din partea investitorului. Orice companie poate obține același rezultat. Dar pentru aceasta ar trebui să te bazezi mai des în judecățile și ordinele tale pe datele de raportare financiară și de management.

Două principii de lucru cu orice raportare

1. Niciun raport nu este perfect și universal. Unele aspecte sunt reflectate mai rău, altele mai bine. Prin urmare, este important să înțelegeți ce a fost cel mai important în pregătirea raportului pe care îl studiați și să vă concentrați doar pe asta. De regulă, din fiecare raport veți putea trage doi sau trei indicatori care se reflectă cel mai corect în acesta, așa că va trebui inevitabil să lucrați cu diferite surse de date pentru analiză.

2. Învață doar ceea ce poți gestiona. Dacă pe baza unui raport nu ai de gând să stabilești obiective pentru subalternii tăi, atunci acest raport poate fi interesant, dar nu are legătură directă cu managementul companiei. Este mai bine să-l lăsați în plan secund. De o importanță capitală sunt rapoartele care pot fi utilizate direct în scopurile strategice sau tactice ale companiei și care pot fi folosite pentru a calcula gradul de realizare a acestor obiective.

Este în puterea oricărei companii să construiască un sistem eficient și simplu de generare a rapoartelor de management de bază într-o perioadă relativ scurtă de timp. La urma urmei, astfel de rapoarte se bazează pe informațiile pe care, de regulă, fiecare întreprindere le are.

Pe măsură ce afacerea se dezvoltă, este de o importanță fundamentală pentru sustenabilitatea sa și capacitatea de a dezvoltare ulterioarăîncepe să joace capacitatea conducerii de a controla principalii parametri ai activităților companiei. Cea mai clară și completă imagine a stării întreprinderii este dată de rapoartele de management - despre mișcare Bani, contul de profit și pierdere și bilanțul de gestiune.

Descărcați documente utile:

Informații inițiale pentru formarea rapoartelor de gestiune

Formarea rapoartelor de bază ale managementului se bazează pe informațiile pe care, de regulă, le deține orice companie.

În primul rând, fiecare întreprindere are informații complete despre fluxul de numerar. Acestea pot fi atât date contabile (extrase privind conturile în ruble și valută, rapoarte de numerar, decontări cu persoane responsabile), cât și informații care ar putea să nu figureze în datele contabile, de exemplu, din registrul decontărilor între întreprinderi individuale din cadrul exploatației și curând. În al doilea rând, orice întreprindere într-o formă sau alta are în arsenal rapoarte care caracterizează starea și dinamica celor mai importante active și pasive. Așadar, putem spune cu încredere că fiecare întreprindere ține evidența stocurilor, a decontărilor reciproce cu cumpărătorii și furnizorii de produse sau a altor active și pasive care sunt esențiale pentru acest tip de afaceri.

Adesea, aceste informații sunt conținute în mai multe produse software, motiv pentru care datele rapoartelor primite nu corespund întotdeauna între ele. În ciuda acestui fapt, disponibilitatea acestor informații este suficientă pentru a începe formarea rapoartelor de management de bază.

Cu toate acestea, în timpul formării echilibru de gestiune toate inconsecvențele din rapoarte vor fi identificate automat și, în consecință, sursele de costuri care au fost pur și simplu ignorate anterior vor fi detectate.

Cel mai convenabil mod de a face rapoarte de management este în Excel. Acest produs software are instrumente excelente pentru analiza și procesarea datelor, inclusiv atunci când vine vorba de cantități mari de informații. Apropo, există un serviciu convenabil pentru întreținere contabilitate de gestiuneîn cloud și nu mai aveți nevoie de niciun raport în Excel. .

Experienta personala
Serghei Dmitriev,

Planul de implementare a contabilității de gestiune

Înainte de a genera o situație a fluxurilor de numerar, este necesar să se efectueze următoarele proceduri, care ulterior vor furniza informații în contextul solicitat și cu nivelul de detaliu necesar.

1. Analiza structurii întreprinderii. Dacă o întreprindere desfășoară mai multe activități independente, atunci este recomandabil să păstrați contabilitatea de gestiune pentru acestea separat. Este necesar să se aloce pentru fiecare direcție acele conturi de cash flow care o deservesc. Dacă aveți conturi care deservesc mai multe tipuri de afaceri simultan, cel mai simplu mod este să creați un centru de decontare a numerarului (RCC) în cadrul companiei și să includeți toate astfel de conturi în el. În același timp, pentru a genera o situație de flux de numerar pentru fiecare tip de afacere, ar trebui utilizate extrase din RCC pentru tranzacțiile aferente acestui domeniu.

2. Analiza structurii unei linii de afaceri separate. Dacă este necesar, puteți selecta departamente în contextul cărora conducerea companiei ar dori să vadă raportul. Această detaliere joacă un rol important în pregătirea bugetelor pentru fluxul de numerar al companiei pe departamente. Dacă la etapa inițială nu este furnizată o astfel de secțiune analitică de informații, atunci în viitor nu va exista niciun mecanism de monitorizare a execuției bugetelor de către fiecare dintre departamente.

3. Formarea unui plan de elemente de flux de numerar. e la fel pas important, de care va depinde vizibilitatea raportului final. Cu toate acestea, construirea unui plan de articole este o procedură destul de simplă și standard, așa că nu are sens să ne oprim asupra descrierii acestuia în cadrul acestui articol.

Dacă toți pașii preliminari descriși mai sus sunt finalizați, atunci generarea ulterioară a situației fluxului de numerar este o muncă tehnică destul de simplă. În MS Excel, trebuie să creați forma raportului necesar. Apoi, trebuie să importați situații privind conturile de fluxuri de numerar din programele relevante și, după ce ați scris formulele adecvate, să rezumați datele pentru fiecare dintre elementele fluxului de numerar pe foaia de rezumat a raportului de cifra de afaceri. De asemenea, este destul de simplu și util să faceți rapoarte separate cu o defalcare a fiecăruia dintre elementele fluxului de numerar în contextul tranzacțiilor elementare. Un exemplu de astfel de raport este dat în tabel. unu.

tabelul 1 Explicația articolului 15. Închirierea spațiilor

data	Contul fluxului de numerar	Sosire (frec.)	Consum (frecare)	Descriere		Articol	Sold pe articol (frecare)
				contraparte	Notă	COTE
							0,00
12.03.06	Calc. Verifica		152 000,00	SRL „Servicii de depozit”	Se poate inchiria	15.1.	152 000,00
14.03.06	Calc. Verifica		359 700,00	SRL „Închiriere birou”	Se poate inchiria	15.1.	511 700,00
15.03.06	Calc. Verifica		87 705,53	SA „Mosenergo”		15.2.	599 405,53
18.03.06	Casă de marcat		140 000,00	TOATE "Granit"		15.3.	739 405,53
18.03.06	Calc. Verifica		359 700,00	SRL „Închiriere birou”	chirie din aprilie	15.1.	1 099 105,53
21.03.06	Calc. Verifica		221 670,73	OJSC „Rețele de căldură”	Energie termică pentru luna martie	15.2.	1 320 776,26
28.03.06	RCC		12 000,00	OOO "Închiriere de echipamente"		15.1.	1 332 776,26
TOTAL:		0,00	1 332 776,26				1 332 776,26
			Rezumatul sub-articolelor
			15.1.	Spatiu de inchiriat	883 400,00
			15.2.	Plăți comunale	309 376,26
			15.3.	Securitate	140 000,00
			TOTAL:		1 332 776,26

Aceste proceduri simple, care pot fi implementate într-o perioadă foarte scurtă de timp (de la o săptămână la o lună, în funcție de structura întreprinderii), vă permit să stabiliți un control complet asupra primirii și cheltuirii fondurilor. În plus, formarea unei situații de flux de numerar vă permite să începeți formarea unui buget de flux de numerar în contextul departamentelor și articolelor selectate, precum și să controlați execuția acestor bugete, ceea ce crește semnificativ disciplina financiara la întreprindere.

Experienta personala
Nikolai Sinitsyn,

În etapa inițială a înființării companiei a fost necesară organizarea rapidă a contabilității de gestiune și generarea de rapoarte de management de bază pentru a asigura controlul. companie de management asupra activităților comerciale și financiare ale diviziilor regionale. Inițial, s-a decis dezvoltarea și implementarea unui sistem unificat sistem automatizat managementul întreprinderii, inclusiv managementul, contabilitatea și contabilitatea fiscală bazate pe 1C.

Cu toate acestea, era clar că dezvoltarea programului va dura considerabil. În acest sens, la prima etapă de dezvoltare a companiei, contabilitatea de gestiune în comerțul regional și departamente de producție a fost realizat conform metodei descrise de autor în acest articol. Acest lucru a permis companiei de management, în timpul dezvoltării unui sistem de contabilitate automatizat, să lucreze cu diviziile regionale la planificarea, contabilitatea și controlul activităților lor și, în acest proces, să perfecționeze principiile și algoritmii de raportare pentru a fi automatizați.

Bilanțul de gestiune și contul de profit și pierdere

Observăm imediat că formarea acestor două rapoarte de management este un singur proces inseparabil. Este practic imposibil să se întocmească o situație de profit și pierdere corectă dacă nu este întocmit în paralel cu acesta un bilanţ de gestiune.

Pentru a genera rapoarte, veți avea nevoie de un raport al fluxului de numerar și de rapoarte care descriu modificările principalelor active și pasive ale companiei. Pe baza datelor preluate din aceste rapoarte se vor face principalele înregistrări care formează contul de profit și pierdere și modificările din bilanţul gestiunii.

Înainte de a continua cu întocmirea rapoartelor, este necesar să se analizeze structura activelor, datoriilor, veniturilor și cheltuielilor întreprinderii și să se întocmească un plan de conturi și elemente de venituri și cheltuieli pentru a construi o situație de profit și pierdere.

Pentru claritate, luați în considerare metodologia pentru formarea unui bilanț de gestiune și a unui cont de profit și pierdere pentru exemplu concret. Să presupunem că compania este angajată în activități de comerț și achiziții, plătește impozite la buget și salarii angajaților. Toate celelalte aspecte ale activităților companiei în acest exemplu nu vom lua în considerare, deoarece acestea nu afectează în niciun fel metodologia de raportare.

Pentru o astfel de întreprindere, un plan de conturi simplificat al bilanțului de gestiune și un plan al elementelor din contul de profit și pierdere pot fi prezentate sub forma unui tabel. 2 si masa. 3.

masa 2. Structura contului

Tabelul 3 Structura elementelor din contul de profit și pierdere

De remarcat că, în esență, contul de profit și pierdere este o defalcare a modificărilor la postul „Profit” din bilanț pentru perioada de raportare. Din acest motiv, formarea unui cont de profit și pierdere fără întocmirea unui bilanţ, de regulă, duce la rezultate incorecte.

Includerea contului auxiliar (04) în planul de conturi al bilanțului de gestiune este asociată cu necesitatea evidențierii tuturor discrepanțelor dintre datele diferitelor rapoarte pentru analiza și eliminarea ulterioară a acestora (sau anularea acestora la rezultate financiare perioadă de raportare).

Acum să luăm în considerare rapoartele de gestiune cu care trebuie să lucrăm și să comparăm fiecare dintre valorile din rapoarte cu o anumită înregistrare în conturile bilanțului, iar dacă înregistrarea se referă la contul de profit, atunci afișarea pe elementele din contul de profit și pierdere. (Tabelul 4, Tabelul 5, Tabelul 6, Tabelul 7).

Tabelul 4 Situația fluxurilor de trezorerie

Titlul articolului	Sumă	Un exemplu în cifre	Cablaj
Sold la începutul perioadei	Coincide cu pozitia 01 din bilantul contabil la inceputul perioadei	35	–
Încasări din vânzări	A'	1000	Nr 1 Dt 01. Kt 04.
Plata catre furnizori	B'	800	Nr 2 Dt 04. Kt 01.
Salariu	C'	105	Nr 3 Dt 06. Kt 01.
taxe	D'	110	Nr 4 Dt 07. Kt 01.
Sold la sfârșitul perioadei	Coincide cu pozitia 01 din bilantul contabil la sfarsitul perioadei	20	–

Tabelul 5 Raportul conturi de plată

În acest exemplu și în cele ulterioare, la efectuarea înregistrărilor în contul 08. „Profit”, vom indica elementul din contul de profit și pierdere ca analiză suplimentară, care ne va permite să generăm corect acest raport.

Rețineți că A' din situația fluxurilor de numerar și A'' din raportul de creanțe reprezintă același parametru. Cu toate acestea, nu este întotdeauna posibil să se realizeze coincidența completă a acestor valori în practică. În acest exemplu, A' și A'' sunt egale cu 1000 și, respectiv, 1002. O astfel de discrepanță se poate datora diferitelor motive - prezența unui factor uman, generarea de rapoarte în diferite valute fără a contabiliza corect diferențele de curs valutar. , etc.

Înregistrările aferente acestor sume se fac în tranzit prin contul auxiliar 04. Totodată, diferența dintre A’ și A’’ rămâne deocamdată în contul 04. Același lucru ar trebui făcut cu toți aceiași parametri care sunt prezente în cele două rapoarte. În acest exemplu, acest lucru se aplică parametrilor A, B și F.

Tabelul 6 Raport de circulație a mărfurilor

Tabelul 7. Raportul conturi de plată

După ce înregistrările sunt realizate în conformitate cu datele obținute din rapoartele de gestiune discutate mai sus, obținem un bilanț de gestiune parțial finalizat. Totodată, sunt finalizate posturile de bilanţ 01, 02, 03 şi 05, întrucât soldul acestor conturi a fost calculat pe baza rapoartelor disponibile. Posturile 06 și 07 (și, respectiv, 08) necesită înregistrări suplimentare legate de acumularea costurilor pentru salariile si taxe. Acest lucru este ușor de implementat făcând următoarele postări indicate în tabel. opt.

Tabelul 8 Operațiuni suplimentare asupra elementelor de bilanț care nu au rapoarte de specialitate

Acum rămâne doar să ne ocupăm de soldurile din contul 04, care este suma abaterilor dintre date similare din diferite rapoarte. Dacă astfel de abateri sunt semnificative și motivul apariției lor nu este evident, ar trebui să analizați datele rapoartelor, să identificați sursa discrepanțelor și, dacă este necesar, să faceți ajustări pentru a elimina cauza apariției lor. Dacă valoarea acestor abateri este nesemnificativă sau motivul lor este cunoscut, atunci contul 04 trebuie resetat la zero prin atribuirea acestor sume elementelor corespunzătoare din contul de profit și pierdere.

Să presupunem că abaterile A’ de la A’’ și B’ de la B’’ din exemplul nostru sunt asociate cu diferențele de curs valutar (rapoartele au fost generate în diferite valute). Abaterea lui F’ de la F’’ se datorează faptului că raportul de circulație a mărfurilor nu ia în considerare sosirea vreunei părți nesemnificative din sortiment (de exemplu, material de împachetat). În acest caz, puteți reseta contul auxiliar 04 cu înregistrările indicate în Tabel. 9.

tabelul 9, Operațiuni suplimentare pe contul de sold auxiliar

Astfel, am reușit să construim un sistem de înregistrări care generează o situație de profit și pierdere și o modificare a bilanţului de gestiune pentru perioada de raportare. Totodată, au fost utilizate date preluate din rapoartele standard generate la orice întreprindere. Și, în ciuda faptului că, în realitate, structura bilanțului, situația veniturilor și formularele de raportare care sunt utilizate în această abordare este mai complexă decât în ​​exemplul dat, această tehnică poate fi aplicată cu ușurință la aproape orice întreprindere.

Experienta personala
Nikolai Sinitsyn,Şeful Departamentului de Planificare şi Contabilitate, Compania Comercială SA Alco-Trade

La punctele forte Aș atribui o astfel de metodologie posibilității unei organizări destul de rapide a contabilității de gestiune într-o întreprindere și independenței față de produsele software de contabilitate utilizate. Dezavantajele sunt că acest mecanism este mai concentrat pe partea financiară a raportării manageriale.

În practică, pentru Managementul operational firma are nevoie si de alte informatii importante necesare analizei in profunzime, controlului si managementului vanzarilor, soldurilor stocurilor, decontari reciproce cu clientii etc. Cu alte cuvinte, contabilitatea managerială expresă descrisă de autor nu pătrunde suficient de adânc în procesele de afaceri ale întreprinderilor. Dacă astfel de sarcini sunt rezolvate în cadrul sistemelor de contabilitate existente, atunci utilizarea metodologiei de raportare descrisă ca măsură temporară este destul de justificată.

În plus, dezavantajele acestei abordări includ faptul că angajații sucursalelor companiei, în care se introduce contabilitatea de gestiune, au costuri suplimentare cu forța de muncă - trebuie să țină evidențe pentru ei înșiși și evidențe pentru societatea-mamă, care, desigur , rămâne secundar pentru ei. Acest lucru duce adesea la discrepanțe între datele contabile și situația reală la întreprindere.

Serghei Dmitriev,director financiar SRL „Alyudeko-K” (Kostroma)

Posibilitate in cât mai repede posibil a crea un sistem vizual de management financiar al întreprinderii, fără a cheltui resurse tangibile și fără a face modificări semnificative la programele contabile existente, desigur, este punctul forte al metodologiei luate în considerare. În ceea ce privește neajunsurile, în practică trebuie să se confrunte cu anumite dificultăți atunci când se analizează discrepanțe în datele diferitelor rapoarte. Desigur, amploarea acestei probleme depinde în mare măsură de calitatea managementului. documentatie primara la întreprindere.

În tabel. 10 prezintă un exemplu de calcul al modificării conturilor a elementelor din bilanţul gestiunii şi din contul de profit şi pierdere în conformitate cu înregistrările efectuate mai sus.

Tabelul 10 Calculul modificărilor în conturile posturilor din bilanţul gestiunii şi din contul de profit şi pierdere pentru perioada de raportare

Număr de postare	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	Total
Active
01. Numerar	1000	–800	–105	–110												–15
02. Decontari cu cumparatorii					1300	–1002										298
03. Bunuri							950	–968								–18
04. Sub cont	–1000	800				1002	–950		947	–804			–2	4	3	0
Datorii
05. Decontari cu furnizorii									947	–804						143
06. Decontari cu personalul			–105								127					22
07. Decontari cu bugetul				–110								118				8
08. Profit					1300			–968			–127	–118	–2	4	3	92
Elemente din contul de profit și pierdere
08.01. Veniturile din vânzări					1300											1300
08.02. Costul marfurilor vandute								968								968
08.03. Salariu											127					127
08.04. taxe												118				118
08.05. Diferențele de schimb													2	–4	–3	–5

Practicant de opinie
Irina Karavaeva, sef sectie control financiarși analiza SA „Electronica Rusă”

În opinia mea, scopul principal al organizării contabilității de gestiune în întreprinderi este de a oferi managerilor informații transparente și oportune pentru luarea deciziilor. decizii de management. Acest lucru vă permite să rezolvați principalele probleme ale contabilității:
- lipsa raportării operaționale (raportarea trimestrială este legal stabilită);
- lipsa de transparență în informare (se recomandă metodic să se aloce doar 5 grupe de costuri).

Astfel, la alcătuirea bilanţului de gestiune şi a contului de profit şi pierdere, se pune accent pe introducerea contabilităţii suplimentare pentru elementele de cheltuieli şi venituri, domenii de activitate vitale pentru conducerea unei întreprinderi, adică asigurarea principiului transparenţei raportării. .

De asemenea, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu legislația Federației Ruse, toate întreprinderile sunt obligate să țină înregistrări contabile și să genereze situații financiare (excepția fac întreprinderile care au trecut la un sistem de impozitare simplificat, dar chiar și în acest caz, acestea au situații financiare simplificate). Prin urmare, pe de o parte, putem fi de acord cu autorul că toate întreprinderile au inițial toate rapoartele necesare privind activitățile financiare și economice pentru organizarea contabilității și raportării de gestiune, dar, pe de altă parte, algoritmul propus nu ia în considerare faptul că formele implementate deja în companie.

Dacă privim articolul ca un algoritm de înființare a contabilității de gestiune la întreprinderile cu o schemă simplificată de impozitare care sunt scutite de generarea unei situații de flux de numerar și a bilanţului (cu excepţia unui raport privind activele fixe şi activele necorporale), atunci, în opinia mea , metodologia propusă conține următoarele inexactități:

1. Formarea situației fluxurilor de numerar. Algoritmul nu acoperă activitățile auxiliare, furnizând, Divizii administrative, de asemenea, nu se acordă atenție formării fluxului de numerar pentru operare, investiții și activitati financiareîntreprinderilor. Cu alte cuvinte, obiectivul principal al introducerii unei situații de flux de numerar - construirea unui sistem de management al fluxului de numerar al întreprinderii și optimizarea acestora - nu va fi atins. Astfel, acumularea fluxurilor în principalele domenii de activitate, iar apoi detalierea acestor fluxuri în contextul departamentelor pe elemente de cash-flow nu ne va permite să identificăm fluxul net de numerar pentru toate activitățile de exploatare, precum și pentru investiții și activitati financiare.
2. Formarea bilanțului de gestiune și a contului de profit și pierdere. Articolul prezintă un algoritm pentru formarea bilanțului, în timp ce conturile condiționate și codificarea sunt folosite pentru a descrie procesul. Acest lucru, după părerea mea, introduce o oarecare confuzie, deoarece, în conformitate cu documente normative există un plan contabil care ar fi logic de utilizat.

Raportarea managementului este un document care reflectă principalele procese care au fost efectuate de întreprindere.În plus, fiecare organizație are dreptul de a determina în mod independent elementele constitutive specifice ale unui astfel de document. În principal, raportarea este orientată către utilizatorii săi, iar conținutul depinde de cerințele acestora și de ceea ce îi interesează.

Cu toate acestea, ca și în pregătirea oricărui document într-o întreprindere, există principii de bază pe care se bazează raportarea de management. În primul rând, trebuie să respecte principiul simplității. Nu supraîncărcați documentul cu informații inutile și inutile pentru un anumit utilizator, merită să includeți doar indicatori importanți. În plus, dimensiunea sa ar trebui să fie clar definită, de exemplu, un A3. De asemenea, vă va ajuta să alegeți cele mai interesante și mai informative fapte. Dar principalul lucru: raportarea managementului ar trebui să respecte principiul eficienței, adică conținutul său ar trebui să permită utilizatorului să ia măsuri eficiente pentru a îmbunătăți activitățile organizației. Mai simplu spus, informațiile furnizate trebuie să fie la timp.

Compilarea regulată a unui astfel de document va permite managerului să aibă încredere în eficacitatea funcționării ulterioare a companiei, deoarece personalul va acționa în conformitate cu instrucțiunile elaborate. În plus, specialistul este obligat să finalizeze toate lucrările de completare a raportului în cadrul Data scadentă. În același timp, toate informațiile ar trebui să fie clare pentru managerul linkului specific pentru care sunt destinate. Rapoartele de management executate corect și bine scrise reflectă pe deplin activitățile întreprinderii și nu provoacă întrebări suplimentare.

Deoarece personalul de conducere al întreprinderii poate determina conținutul acest document, atunci forma prevederii sale se alege și la propria discreție. În mod convențional, există trei moduri de a afișa informații: grafic, text și sub formă de tabel. De regulă, specialistul se bazează pe utilizator. De exemplu, pentru un contabil, un raport tabelar va fi cel mai convenabil și de înțeles, iar toate amendamentele și explicațiile pot fi furnizate sub forma unei note text. În timp ce este mai ușor pentru un investitor sau un angajat al unui departament analitic să evalueze starea lucrurilor cu ajutorul graficelor.

Separat, aș dori să vorbesc despre momentul raportării, deoarece acest factor determină relevanța acestuia și, în consecință, oportunitatea deciziilor. Deci, se utilizează de obicei împărțirea în raportare pe termen scurt și mediu, există și raportare periodică. Acesta din urmă presupune afișarea unor indicatori care vă permit să dezvoltați activități specifice pe termen lung, adică să determinați obiectivele strategice ale companiei.

Documentul care reflectă cel mai pe deplin dinamismul funcționării întreprinderii este considerat a fi raportarea managementului pe termen scurt. Un exemplu în acest sens este sub forma colecțiilor zilnice și săptămânale de indicatori, pe baza cărora sunt dezvoltate activități specifice pentru perioada următoare. Managerii de mijloc sunt considerați principalii utilizatori la acest nivel.

Raportarea managementului pe termen mediu este pregătită lunar. Conține nu numai indicatori pentru perioada trecută, ci și valori de prognoză pentru activitățile viitoare. Furnizat în principal Echipa de management, deoarece ei sunt cei care pot decide cu privire la necesitatea introducerii unor ajustări la un astfel de document, pot oferi o asistență semnificativă companiei și cu siguranță are un efect pozitiv asupra La urma urmei, managerii și directorii văd la ce să se aștepte de la perioada viitoare, menținându-și în același timp pozitii anterioare.

Supraveghetor rețeaua comercială in primul rand trebuie sa monitorizeze indeplinirea obiectivelor stabilite pentru el de actionari. Pentru a primi totul informatie necesara nevoie de pachete de rapoarte echilibrate. De asemenea, este necesar să se stabilească o muncă stabilă privind colectarea și prelucrarea datelor incluse în acestea. Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului de pregătire a rapoartelor de bază pentru manager.

Pentru a lua deciziile corecte de management, rapoartele pentru manager trebuie să includă următoarele informații:

• Suficiența fondurilor pentru atingerea obiectivelor companiei;
• securitate cu stocurile de mărfuri necesare;
• eficiența unităților de afaceri (obiecte de management);
• implementarea bugetelor companiei;
• activitatea de marketing și eficacitatea marketingului;
• proiecte cheie (proiecte speciale) ale companiei.

Rapoarte despre activitatea departamentelor companiei, precum și un raport de dezvoltare (relevant în stadiul de formare și creștere a organizației). Acest pachet de rapoarte este o prezentare generală a activităților companiei sub formă de informații care permit managerului să analizeze modul în care a fost anterior performanța. deciziile luate, precum și riscurile de nerealizare a obiectivelor acționarilor.

Întrucât orice țintă a companiei poate fi în cele din urmă exprimată în bani, este foarte important ca toate rapoartele să fie menținute de către departamentul financiar al companiei și de către directorul financiar personal, sau cel puțin să fie verificate de finanțatori înainte ca rapoartele să fie înaintate șefului.

Rapoartele trebuie să fie oportune, exacte, ușor de înțeles, să țină cont de obiectivele managementului. În general, informațiile pentru șeful rețelei de distribuție ar trebui să conțină șase rapoarte obligatorii.

EXPERIENTA PERSONALA

Pentru șeful rețelei comerciale, principalele rapoarte sunt rapoarte în contextul magazinelor, birourilor comerciale. Este important să distribuiți corect rapoartele pe grupe în funcție de termenele limită de depunere pentru a optimiza timpul alocat atât întocmirii, cât și analizei acestora.

Situația fluxurilor de trezorerie

Prognoza fluxului de numerar cu un set de rapoarte de susținere este concepută pentru a evalua caracterul adecvat al fondurilor pentru a îndeplini obiectivele companiei pe termen scurt. Oferă informații despre unde în timp să ne așteptăm sau nu la eșecuri în numerar, respectiv dacă este necesar sau nu pentru a atrage finanțare suplimentară.

Pachetul include: raport de vânzări (zilnic), raport de colectare a creanțelor (pentru companiile de distribuție), raport de încasări de numerar și raport de achiziție, inclusiv cheltuieli.

Periodicitate: cel puțin de două ori pe săptămână.

Formular de prezentare: plan/fapt/prognoză pentru indicatorii selectați (pentru detalii, vezi Figura 1).

EXPERIENTA PERSONALA

Marina Lazareva, Director pentru Economie, Grupul de companii Landgut

Dacă o companie are două zile de plată pe săptămână, atunci pregătirea unei previziuni a fluxului de numerar cu un set de rapoarte justificative de două ori pe săptămână este pe deplin justificată.

Dacă nu există zile de plată stabilite și gestionarea numerarului se efectuează în fiecare zi, atunci este mai oportun să păstrați un astfel de raport în formatul „plan de fapt” (execuția efectivă a bugetului fluxului de numerar este introdusă pentru ziua anterioară, și indicatorii planificați rămân în celulele rămase) zilnic sau pregătiți un raport două o dată pe săptămână și păstrați un calendar de plăți zilnic. Calendarul de plăți ar trebui să conțină nu numai încasările și cedările pentru anumite contrapărți, ci și suma datoriei cu datele rambursării acesteia și termenii de rambursare a acestei datorii (atât din partea debitorilor, cât și a creditorilor), atunci acest lucru permite director financiar (sau trezorier) pentru a vedea pe deplin imaginea stării fondurilor din companie. În ceea ce privește formatul raportului, este mai bine să adăugați soldul la începutul perioadei chiar în prima linie (în principiu, acest lucru nu este necesar - faceți-o așa cum preferați). Dar știu din propria practică, poate acestea sunt valori nesemnificative, dar o astfel de variantă a formatului de raport mărește acuratețea informațiilor furnizate.

Natalia Evdosenko, CEO Quality Finance LLC, fost director financiar al Grupului de Companii FILANCO

Zilnic trebuie depuse un raport al fluxului de numerar, precum și rapoarte privind soldurile mărfurilor (atât în ​​contextul magazinelor, cât și al depozitelor). Ele ar trebui să fie simple și informative. Este recomandabil să faceți rapoarte DDS săptămânale în comparație cu aceeași perioadă a anului trecut, deoarece în cu amănuntul mare influență a sezonului.

Pentru șeful lanțului de retail Starik Hottabych, unde am lucrat anterior, situația fluxului de numerar nu a fost de mare interes. De obicei, gestionarea numerarului în această companie era sarcina directorului financiar și în absența unor probleme serioase cu fondul de rulment și a abaterilor semnificative de la buget, un raport al fluxului de numerar era suficient pentru a fi prezentat directorului general o dată pe lună.

Rapoarte pentru evaluarea eficacității întreprinderii

Acest pachet de rapoarte permite șefului întreprinderii să vadă în contextul performanței filialelor/magazinelor/clienților ca unități de afaceri și să înțeleagă ce are sens să adauge, de exemplu, portofoliului de produse client/magazin sau ce produs (produs) grup) pe care să se concentreze pentru a-și crește eficiența .

Periodicitate: lunar.

Formular de prezentare poate fi văzut în Tabelul 1 și Tabelul 2.

Un exemplu de implementare practică a analizei ABC a grupelor de produse este un raport despre inventar.

Acest raport este necesar pentru actualizarea portofoliului de produse întreprindere comercială, retragerea din acesta sau minimizarea stocurilor pentru grupele C și D în conformitate cu analiza ABCD a inventarului, luând decizii cu privire la ce produs este necesar sau nu, precum și în funcție de dinamica vânzărilor, de mărimea și ponderea venitului brut adus întreprinderii. companie .

Astfel, se realizează analiza gamei de produse a întreprinderii, se evaluează eficiența și cifra de afaceri a articolelor de inventar.

Periodicitate: raportul de inventar se depune lunar.

EXPERIENTA PERSONALA

Sergey Kuzmin, fost director financiar al Starik Hottabych LLC, director financiar al Energy Systems and Technologies CJSC

În Starik Hottabych LLC, unul dintre cele mai solicitate rapoarte a fost raportul privind marja și profitul brut în contextul liniilor de produse. S-a format săptămânal și a fost valoros pentru că vă permitea să vedeți dinamica profitului brut și a marjei fiecăruia. direcția mărfurilorîntreprinderi în comparație cu bugetul și anul trecut. Consider că pentru o societate comercială, gestionarea marjei/profitului brut printr-un astfel de raport este o sarcină de o importanță capitală, întrucât nivelul de marginalitate are un impact semnificativ asupra cantității de levier operațional și, ca urmare, asupra profitabilității companiei în termenii profitului net.

Raportul, pe care l-as adauga si pe lista celor obligatorii, este un raport de vanzari in termeni fizici (bucati/pachete/tone/metri cubi etc.). Acest raport oferă managerului de vânzări o imagine clară a dinamicii vânzărilor și vă permite să comparați diferite perioade, eliminând impactul Politica de prețuri. După părerea mea, analiza vânzărilor doar în bani nu este suficientă.

Raport de execuție bugetară, prognoză

Acest raport are scopul de a identifica abaterile fata de bugetul/planul operational al intreprinderii. Poate fi folosit pentru a identifica abaterile și pentru a identifica în continuare cauzele acestora. Apoi se construiește o prognoză suplimentară în funcție de tendințe.

În același timp, este important să detaliați elementele PL (contul de profit și pierdere) la valorile driver-ului (indicatori în natură), atunci veți înțelege imediat motivele reale ale abaterilor.

De exemplu, să spunem că, conform rezultatelor lunii, unul dintre magazinele rețelei de distribuție a economisit 5.000 de ruble la elementul de energie electrică. Este important să înțelegeți corect motivele economiilor identificate: poate fi de fapt economii din utilizarea dispozitivelor de economisire a energiei sau poate că magazinul a fost pur și simplu închis timp de câteva zile din cauza lipsei de electricitate în el.

Prognoza de execuție bugetară este necesară pentru a controla realizarea indicatorilor bugetari în perioadele viitoare.

Periodicitate: lunar.

Formular de prezentare: pe articole bugetare cu analize și comentarii pentru fiecare articol (a se vedea Figura 3 pentru detalii).

EXPERIENTA PERSONALA

Natalya Evdoshenko, director general al Quality Finance LLC, fost director financiar al grupului de companii FILANCO

Pentru a facilita citirea rapoartelor de către CFO, cel mai bine este să le prezinte în grupuri conform analizei ABC/XYZ a magazinelor. De asemenea, recomand evidențierea indicatorilor care se abat de la cei planificați cu peste 20 la sută. Din experiența mea, o astfel de abatere este deja critică.

PL consolidate (deconturile de profit și pierdere) sunt întocmite lunar pentru întreaga societate comercială sau pentru un grup de companii. Aceste rapoarte iau în considerare costurile tuturor departamentelor în detaliu.

Yulia Murina, director financiar al ABK LLC

Pentru șeful unei societăți comerciale, desigur, toate rapoartele sunt necesare, deoarece reflectă diverse aspecte ale activităților întreprinderii și vă permit să obțineți o imagine completă a proceselor care au loc în magazinele de vânzare cu amănuntul.

Ca finanțator, desigur, DDS și bugetul sunt mai aproape de mine. În rețeaua noastră de tranzacționare are loc monitorizarea zilnică a cheltuirii fondurilor în funcție de elementele bugetare, iar rapoartele lunare finale ajung pe masa CEO-ului.

Rapoarte de activitate de marketing (diagramă)

Constă dintr-un raport-hartă (calendar) al activităților de marketing și un raport privind eficacitatea campaniilor. Acest set de rapoarte vă oferă o perspectivă asupra câte venituri suplimentare și venituri brute a generat un anumit stoc.

Periodicitate: lunar.

Raport de stadiu al proiectelor speciale

Este necesar ca managerul să înțeleagă starea actuală a celor mai importante proiecte, precum și proiectele în care este implicată participarea directă a managerului. Acestea pot fi atât proiecte pe termen scurt, cât și pe termen lung, împărțite în etape intermediare.

Periodicitate: lunar.

Formular de prezentare: raportul este construit ca o listă de proiecte defalcate pe etape și legate de perioadele de implementare a etapelor. Vizavi de fiecare dintre rapoarte, se realizează marcaje: verde, galben, roșu. În consecință, managerul ar trebui să acorde o atenție deosebită proiectelor galbene și roșii, în timp ce cele verzi au caracter informativ (pentru mai multe detalii, vezi Figura 4).

Alte rapoarte

Un anumit echilibru al rapoartelor este important, deoarece managementul unei companii este o ecuație cu multe variabile, dar nu infinită. Totodată, fiecare manager stabilește singur nivelul de echilibru din pachetul de rapoarte de gestiune, formele de prezentare a acestora, frecvența în funcție de scopurile și obiectivele cu care se confruntă.

Acest articol enumeră setul minim de rapoarte pentru șeful unei întreprinderi comerciale. Și iată mai multe - sunt clarificatoare în natură sau sunt prezentate la cererea șefului.

Rapoarte despre activitatea departamentelor companiei.În general, aceste rapoarte oferă managerului informații mai detaliate despre activitatea fiecărui departament. Aceasta poate include rapoarte precum:

• raport privind implementarea KPI;
• raport de personal al companiei pentru HR;
• raport privind ICS (sistem controale interne) pentru șeful ICS;
• raport privind eficacitatea activităților de achiziții ale rețelei comerciale pentru serviciul de achiziții etc.

Raport de dezvoltare. Acest raport este de mare importanță atunci când rețeaua de tranzacționare se dezvoltă în mod activ, se deschide noi prize, implementează un program de extindere regională. În același caz, vă recomand să acordați atenție raportului privind dezvoltarea CapEx.

Alte rapoarte de informare. După cum sugerează și numele, aceste rapoarte au caracter exclusiv informativ: aceasta poate fi concluzia departamentului de control și audit privind contabilitatea și raportarea în rețeaua de tranzacționare, analiza cotelor de piață, un raport anual de audit etc.

Și, desigur, unul dintre cele mai importante este raportul anual pentru acționari. Îl puteți trimite în diferite moduri. Cum este exact un subiect pentru un articol separat.

Fișiere atașate

Disponibil numai pentru abonați

• Work_AnalyzOtchetnost.zip

Articolul va aborda principalele probleme legate de raportarea managementului. Care este documentul, de ce este necesar și cum să-l completezi corect - mai departe.

Legislația impune organizațiilor să prezinte rapoarte autorităților de reglementare. Este preocupat situațiile financiare, unele întreprinderi sunt și manageriale.

Întocmirea lor este opțională, dar este necesară atașarea lor la documentația contabilă. Ce este raportarea managementului?

Puncte generale

Raportarea conducerii este necesară pentru luarea deciziilor corecte, deoarece conține informații despre starea de fapt în întreprindere.

Sarcini de raportare:

• furnizarea informațiilor necesare;
• pregătirea documentației necesare pentru raportarea regulată;
• prognoza si analiza activitatilor organizatiei si ale filialelor acesteia;
• aprobarea deciziilor corecte bazate pe date veridice;
• îmbunătățirea disciplinei financiare.

Sistemul de contabilitate de gestiune și raportare vă permite să rezolvați următoarele sarcini:

• să formeze un astfel de management care să vizeze creșterea eficienței deciziilor luate;
• evaluează managementul tuturor aspectelor activității financiare și a rezultatelor acesteia;
• reduce la minimum costul pregătirii și depunerii rapoartelor;
• legați regulile de analiză și contabilitate;
• creează o bază pentru motivarea angajaților.

Dacă există o restructurare a organizației, este imposibil să se elaboreze formulare de raportare. Are urmatoarele caracteristici:

Concepte

Raportarea managementului	Documentația, inclusiv informațiile necesare controlului activităților organizației. Indică poziția financiară a întreprinderii
Raportare consolidată	Raportarea de tip financiar a mai multor organizații interdependente care sunt considerate ca una. Documentul descrie proprietatea și pozitie financiară grup la o anumită dată, care este raportarea
Raportarea managementului	Un set de documentație în cadrul unei organizații care conține cifre pentru afișarea aspectelor activității. Este voluntar. obiectivul principal– furnizează organelor de conducere ale întreprinderii informații veridice despre rezultatele activităților
Filială	Societatea formată pe baza alteia, care exercită controlul asupra ei și ia decizii
firma-mama	O companie care are o sumă mare de capital de la o altă firmă. Controlează activitățile companiilor dependente de acesta prin acțiunile lor
Consolidare	Tip de formare a legii, al cărei scop este crearea unui astfel de document (act juridic de reglementare) care nu ar avea impact asupra actelor existente și nu le-ar schimba esența
Societate cu răspundere limitată	O companie care a fost creată de una sau mai multe persoane (atât persoane fizice, cât și persoane juridice) și al cărei capital este împărțit în părți

Principalele tipuri

Raportarea managementului este împărțită în mai multe tipuri:

• complex;
• conform rezultatelor finale;
• analitic.

Un raport cuprinzător acoperă în întregime activitățile întreprinderii, departamentele și sucursalele acesteia.

Este furnizat la o anumită oră - un raport pentru zi, pentru lună etc. într-un astfel de raport, rezultatele activităților organizației în ansamblu și pentru fiecare segment, precum și costuri, datorii și așa mai departe, sunt afișate.

Rapoartele finale pot fi raportate în orice moment. Conține cele mai importante date pentru întreprindere privind numărul de comenzi primite pentru anumite produse.

Caracterizează gradul de implementare a acestora, dacă a existat o căsătorie și în ce cantitate, care sunt volumele de vânzări și resursele folosite.

Raportarea de tip analitic se întocmește la solicitarea organelor de conducere. Raportul poate conține informații despre motivele creșterii stocurilor, numărul munca neregulată scăderea sau creșterea volumului vânzărilor.

Baza normativă

Acte normative care trebuie utilizate în pregătirea raportării manageriale:

Formarea rapoartelor de management ale organizației

Algoritmul de raportare este următorul:

1. Aflați de la sau de la el ce informații trebuie să trimită și cu ce frecvență.
2. O conversație cu un contabil pentru a clarifica detaliile.
3. Crearea documentației în care vor fi evidențiați indicatorii și interpretarea acestora. Persoana responsabilă cu raportarea poate pregăti formulare de documente separat pentru fiecare organ de conducere.
4. Formarea raportului.

Ce este inclus (formulare)

Formularele includ, raportul de venituri și cheltuieli,. Balanța afișează numere și interpretarea lor.

Este baza pentru formarea situatiilor financiare. Înregistrează rezultatele activităților pentru o anumită perioadă de timp.

Formularele sunt dezvoltate pe baza următoarelor principii:

Principii de bază ale formării

Principiile de bază în pregătire sunt:

• rentabilitatea;
• fiabilitate;
• consistența coeficienților;
• conţinut;
• veridicitatea.

Următoarele principii sunt necesare pentru procesul de raportare:

• rapiditate;
• orientare;
• concretețe;
• nedezvăluire;
• neutralitate.

Intern

Raportarea managementului intern este partea principală pe care se sprijină structura de management. Conține principalii coeficienți și informații de bază.

Cerințe de compilare:

• informațiile furnizate în raport trebuie să corespundă scopului pentru care sunt create;
• în rapoartele interne nu ar trebui să existe o opinie subiectivă, evaluări părtinitoare;
• documentația trebuie depusă în termenul în care trebuie luată o decizie;
• Nu ar trebui să existe informații suplimentare. Cu cât raportul este mai mic, cu atât decizia este luată mai rapid și conținutul documentului este înțeles;
• raportul trebuie comparat cu planurile;
• documentul trebuie să ajungă la managerul responsabil care nu va dezvălui informațiile.

Raportarea managementului intern este utilizată pentru a oferi personalului de la orice nivel informațiile necesare.

Nu este ușor să elaborezi rapoarte de acest tip, ele trebuie să conțină o structură flexibilă, înțelegere a datelor, frecvență optimă de furnizare.

Fiecare formular de raportare trebuie să conțină informațiile care vor fi utile. Nu abuzați și nu supraîncărcați documentul cu numere.

Cele mai frecvente exemple de erori:

Raportarea internă poate fi anuală, trimestrială, lunară etc. documentul trebuie depus atunci când s-a luat decizia. Frecvența nu va afecta rata de acceptare.

Raportare cuprinzătoare	Include informații despre rezultatele efectuării acțiunilor pentru o anumită perioadă de activitate. Este necesar să se furnizeze în mod regulat și în timp util, deoarece raportul afișează costurile și profiturile, mișcarea finanțelor și alți indicatori importanți
Tematic	Care este furnizat pe măsură ce apar abateri ale coeficienților importanți. Acestea includ - pierderi datorate căsătoriei, ținte, volume de vânzări
Raportare analitică	Se eliberează la cererea organelor de conducere ale organizației. Conține date despre motivele pentru care a fost obținut un anumit rezultat

În funcție de nivelul de management, există raportare operațională, curentă și de sinteză. Raportul operațional se întocmește în fiecare lună sau în fiecare săptămână.

Conține datele necesare pentru a lua o decizie. Raportul curent este emis în fiecare lună sau trimestru. Include informații despre profit.

Rezumatul poate fi întocmit fie o dată pe lună, fie o dată pe an. Conține informații despre cele mai semnificative date care influențează adoptarea deciziilor strategice.

În funcție de volumul de date, raportarea internă este împărțită în rezumate, rapoarte finale și rapoarte generale. Rezumate - informații scurte despre coeficienții individuali pentru o perioadă scurtă de timp, de exemplu, pe zi.

Raportul final este întocmit în fiecare lună și conține informații rezumate. Raportarea generală este pregătită pentru întreprindere în ansamblu.

Raportarea internă poate fi sub formă de tabele, grafice sau text simplu. Cea mai convenabilă formă este tabelară, deoarece raportul conține mulți indicatori numerici.

Ce permite documentația de gestiune a băncii

Documentele de gestiune bancară includ:

• plăți pentru decontări fără numerar;
• activitatile operationale ale bancii;
• documentație referitoare la împrumuturi;
• documente de control privind costurile forței de muncă;
• documente de ieșire;
• documente de depozit;
• forme de documente utilizate în cadrul băncii și altele.

Aceste documente oferă ocazia de a analiza activitatea, de a trage o concluzie.

Dacă consolidată

Raportarea consolidată include:

• echilibru;
• raport privind rezultatele financiare;
• raportarea asupra mișcării fondurilor;

O astfel de documentație include situațiile financiare ale membrilor grupului consolidat pe anul. Banca întocmește situații financiare consolidate pe baza datelor primite de la membrii grupului.

În acest caz, se utilizează una dintre metode - consolidarea completă sau participarea la capitaluri proprii. Grupurile au o structură diferită:

Situatiile financiare consolidate sunt elaborate de banca pentru prezentarea actionarilor sai.

Documentul trebuie să evidențieze următoarele informații:

• natura relației dintre filiale și organizațiile-mamă;
• din ce motive investitorul cu majoritatea acțiunilor nu exercită controlul asupra raportării;
• data la care se încheie perioada de raportare. Cel pentru care se întocmește raportul;
• restrictii cu privire la filială(dacă există);
• situații în care controlul asupra filialelor a fost pierdut.

Metoda consolidată presupune colectarea și prelucrarea unei cantități uriașe de date. Are următorii pași:

• Raportarea de către toate organizațiile care sunt membre ale grupului.
• Efectuarea de ajustări în timpul consolidării (dacă este necesar).
• Pregătirea raportării și furnizarea acesteia.

Caracteristicile grupului:

• deținerea unui număr de acțiuni ale unei filiale înființate sub forma unui SRL;
• exercitarea influenței asupra activităților organizației pe baza acordului încheiat;
• capacitatea de a numi sau rechema comisia de verificare;
• participarea la organele de conducere.

Dacă cel puțin unul dintre semnele enumerate este prezent, atunci se poate forma un grup. Cerințe pentru întocmirea situațiilor financiare consolidate:

Primul raport ar trebui să fie format atunci când este format filială. O astfel de raportare trebuie făcută publică.

Exemplu de completare