În funcție de momentul controlului financiar, se disting următoarele forme:

1) Control financiar preliminar - efectuat înainte de începerea activității financiare și economice

activități, înainte de încheierea contractelor, înainte de tranzacțiile financiare. Scopul principal al acestei forme de control este prevenirea acțiunilor ilegale ale funcționarilor, încălcările legislației financiare și prevenirea utilizării necorespunzătoare a resurselor financiare. Această formă de control este folosită de diverse organisme de control financiar, dar mai ales folosită organisme guvernamentaleîn curs de luare în considerare, întocmind diverse planuri financiare, proiecte, previziuni, estimări, în perioadele de aprobare a acestora, în curs de finanțare prin sistemul de trezorerie. Rezultatele controlului preliminar pot fi întocmite prin comenzi, memorii, ordine, instrucțiuni.

2) Controlul financiar curent (operațional) - se efectuează în perioada financiară și activitate economică, in procesul de realizare a operatiunilor de afaceri, in procesul de indeplinire a indicatorilor financiari ai diferitelor planuri financiare (executie bugetara) pe baza de raportare contabila, statistica, si operationala. La exercitarea acestei forme de control financiar este posibilă și reglementarea situației financiare, prevenirea acțiunilor ilegale sau eronate.

3) Controlul financiar ulterior - se efectuează după finalizarea tranzacţiilor financiare, după

implementarea diferitelor planuri financiare, după executarea bugetului. Scopul acestei forme de control este identificarea încălcărilor legislației financiare, erorilor, furtului de bunuri materiale și fonduri; clarificarea cauzelor acestor neajunsuri, erori; elaborarea de propuneri pentru prevenirea unor astfel de neajunsuri în viitor.

În funcție de tehnicile și metodele de implementare a măsurilor de control, se disting următoarele metode:

1) Verificarea este cea mai comună metodă, care este efectuată de diverse

autorităților de reglementare pe diverse probleme ale activităților financiare și economice antreprenori individuali, controale diferite niveluri.

Procedura de efectuare a inspecțiilor de către organele de stat și departamentale este strict reglementată de documentele de reglementare relevante.

Controalele sunt împărțite în funcție de diferite caracteristici în tipuri:

a) audituri de birou - audituri care se desfasoara in organul de reglementare pe baza contabilitatii, raportarii statistice, primare documente contabile reprezentate de organizațiile înseși, antreprenori individuali.

b) verificări documentare (de teren) - verificări efectuate de autoritățile de reglementare la obiectul verificării.

2) Inspecție - o revizuire și o analiză generală a informațiilor cu privire la o problemă specifică a activităților financiare și economice ale entității auditate pentru a determina fezabilitatea unei verificări detaliate suplimentare. Pe parcursul anchetei se folosesc tehnici specifice: anchete, chestionare.

3) Analiza economica - presupune un studiu detaliat al contabilitatii periodice si anuale, situatiilor financiare in vederea evaluarii implementarii indicatorilor financiari si, in general, a rezultatelor activitatilor economice ale organizatiei.

4) Supravegherea - este un sistem de acțiuni de control periodic pentru acele entități economice care dețin licențe de desfășurare a anumitor tipuri de activități în vederea verificării respectării cerințelor și regulilor stabilite de lege pentru desfășurarea acestei activități.

5) Observare (monitorizare) - un sistem de acțiuni de control efectuate în mod constant pentru monitorizare în scopul determinării schimbărilor curente în activitățile entităților economice, organelor de conducere la diferite niveluri.

6) Auditul – este un complex de audituri interconectate ale activităților financiare și economice ale organizațiilor, instituțiilor, activităților diferitelor niveluri de guvernare folosind tehnici și metode specifice.

Cecurile pot fi grupate pe tipuri, în funcție de următoarele caracteristici:

I. După apartenența departamentală a obiectelor implementate:

A) departamentale B) la fermă

II. În funcție de caracterul complet al acoperirii materialelor vândute:

A) complex B) tematic C) continuu D) selectiv

III. În funcție de materialele implicate și metodele de verificare:

A) documentar B) factuale

IV. În funcție de forma de organizare a evenimentului:

A) individual B) brigadă

Subiect: Control financiar (Opțiunea 2)

1. Esența și necesitatea controlului financiar.

2. Sarcini, obiect și subiect al controlului financiar.

3. Tipuri și forme de control financiar.

4. Organele de control financiar, drepturile, funcțiile și repartizarea puterilor acestora.

5. Dezvoltarea și caracteristicile controlului de audit.

6. Clasificarea auditului.

Finanțele ca categorie economică au o funcție de control, adică o capacitate obiectivă de a crea anumite consecințe în economie cu organizarea lor subiectivă. Controlul financiar, pe de o parte, este una dintre etapele finale ale managementului financiar, iar pe de altă parte, acţionează conditie necesara eficienta managementului acestora. Dacă funcția de control al finanțelor este o proprietate a finanțelor în sine, atunci controlul financiar este activitatea organelor relevante care organizează și exercită acest control.

Control financiar- aceasta este o activitate intenționată a organismelor abilitate pentru a se asigura că entitățile comerciale respectă formele și metodele stabilite pentru implementarea relațiilor financiare, analizează eficacitatea acestora și elaborează propuneri de îmbunătățire a acestora.

Scopul controlului financiar este de a promova formarea bazate pe dovezi politica financiara, mecanism financiar eficient.

Controlul financiar este strâns legat și desfășurat simultan cu alte elemente ale managementului, cum ar fi planificarea financiară, Managementul operational finanţa.

Rezultatele controlului financiar sunt diverse fapte ale vieţii economice (de obicei negative) şi indicatori cantitativi.

Controlul financiar acționează ca un mecanism eficient părereîn lanţ de la stabilirea scopurilor şi obiectivelor politicii financiare până la obţinerea rezultate practice dezvoltare economică.

Sarcinile controlului financiar, tipurile, formele și metodele acestuia, subiectele și obiectele trebuie luate în considerare în funcție de nivelul de control, adică se realizează la nivel macro sau micro (Figura 1). Control financiar la nivel macro- acesta este controlul asupra organizării și funcționării finanțelor în întregul stat.

Obiect de control la acest nivel de guvernare sunt finantele publice.

Subiect de control sunt: ​​planuri financiare consolidate, estimări, rapoarte privind implementarea acestora în secţiile teritoriale şi sectoriale.

Subiecte de control legislative și guverne de stat. Controlul în sfera finanțelor publice este prezentat sub forma fiscalității, controlului bugetar, asigurărilor și supravegherii bancare.

Control financiar la nivel micro- acesta este controlul la nivelul întreprinderilor individuale, asociațiilor, organizațiilor, instituțiilor de toate formele de proprietate.

Obiect de control este activitatea financiară și economică a întreprinderilor.

Subiect de control – indicatori financiari activitati intreprinderi.

Controlul financiar este efectuat de serviciile economice ale întreprinderii, specialiștii ei individuali. În aceste scopuri sunt implicate și organizații independente de audit.

Controlul financiar, în funcție de scopuri, obiective și scop funcțional, este împărțit în statal și non-statal (audit). La rândul său, controlul financiar de stat este împărțit în național și departamental.

Pentru a implementa măsuri cuprinzătoare pentru protejarea intereselor economice ale Republicii Belarus, îmbunătățirea eficienței coordonării organismelor de stat autorizate în conformitate cu legea să efectueze inspecții și audituri ale activităților financiare și economice ale organizațiilor, Consiliul pentru Coordonare a Activităților de control în Republica Belarus a fost instituită prin decret al președintelui Republicii Belarus. El coordonează activitățile organelor Comitetului de control de stat, ale Băncii Naționale, ale altor organe de stat autorizate în conformitate cu legea să efectueze inspecții (audituri) activităților financiare și economice ale organizațiilor pentru a efectua inspecții ale persoanelor juridice și ale antreprenorilor individuali.

control financiar la nivel național se aplică oricărui obiect de control, indiferent de subordonare și formă de proprietate. Acest control este efectuat de organisme precum Comitetul de Control de Stat, Ministerul Finanțelor, Banca Națională, Ministerul Impozitelor și Taxelor, Inspectoratul de Stat De valori mobiliare. Fiecare organism are propriile sale responsabilități funcționale și obiective.

Organele de control de stat pot fi clasificate si dupa alte criterii si anume:

- prin natura competenţelor;

- prin apartenenţa la ramurile guvernului;

- prin nivelul vertical al puterii;

- după metoda de formare

Control financiar departamental subdivizată în intradepartamentală şi intraeconomică.

Controlul financiar intradepartamental este efectuat de toate ministerele și departamentele în raport cu întreprinderile și organizațiile, instituțiile din subordinea acestora. În vederea efectuării controlului financiar intradepartamental, se creează grupuri de control și audit, departamente sau direcții în cadrul ministerelor și departamentelor sectoriale, departamente ale comitetelor executive ale consiliilor locale.

Control financiar la fermă efectuate servicii specialeîn întreprinderea însăși, în organizație, instituție. Acest control este efectuat de departamentul de contabilitate, departamentul financiar.

Audit este un control financiar independent, plătit, precum și un sistem de furnizare servicii cu plată pentru a îmbunătăți activitatea economică.

Formele și metodele de control financiar sunt diverse (Figura 2).

Forme de control clasificate dupa urmatoarele criterii:

– reglementări de implementare: obligatoriu, de inițiativă;

– ora evenimentului: preliminar, curent, ulterior;

– subiecte de control: prezidențial, control al legislativului și administrația locală, controlul autorităților executive, controlul instituțiilor financiare și de credit, intra-societăți, audit;

- obiecte de control: bugetar, fiscal, valutar, credit, asigurare, investitii, control asupra masei monetare.

Există următoarele metode de control:

controale,

sondaje,

analiză starea financiara,

observare (monitorizare).

Organele de control de stat își desfășoară activitatea conform planurilor.

În funcție de ordinea numirii, auditurile și verificările sunt împărțite în programate și neprogramate. În funcție de gama de probleme acoperite și operațiunile sunt complete și parțiale. Conform metodei de studiu a documentelor, acestea sunt împărțite în continue și selective. După forme organizatorice, auditurile și verificările pot fi: individuale, de brigadă, complexe.

Figura 2 - Forme de control financiar

Fiecare verificare trebuie pregătită cu atenție, deoarece de aceasta depinde calitatea lor. Pe baza lucrărilor pregătitoare se întocmește un program. Pe baza programului se elaborează un plan de lucru. Întregul proces de verificare constă în mai multe etape. Ordinea și succesiunea auditurilor financiare se bazează pe standarde contabilitate.

Eficacitatea auditului depinde de calitatea actului întocmit. Act de verificare- aceasta nu este doar o listă a încălcărilor comise ale activităților financiare și economice, este un document care ar trebui să servească drept bază pentru concluzii corecte despre calitatea, legalitatea, oportunitatea lucrării obiectului inspectat și, pe baza acestui , să elaboreze propuneri reale, recomandări, instrucțiuni în vederea eliminării încălcărilor identificate, să adopte măsuri împotriva celor responsabili. După redactarea actului, conținutul acestuia trebuie convenit cu persoanele care îl vor semna.

Auditul se consideră în final încheiat numai după ce toate abaterile identificate sunt eliminate și au fost pedepsiți.

Audit financiar - este o activitate independentă a organizațiilor autorizate și a specialiștilor în efectuarea examinării și analizei situațiilor financiare, în monitorizarea activităților financiare și economice, în furnizarea altor tipuri de servicii entităților comerciale în numele și pe cheltuiala acestora.

Sarcini de audit sunt asemănătoare sarcinilor controlului de stat: pentru a determina fiabilitatea informațiilor care sunt verificate, conformitatea tranzacțiilor comerciale finalizate cu legislația în vigoare.

În același timp, există diferențe semnificative între auditul și controlul de stat, efectuat sub forma unui audit al activităților financiare și economice.

În Republica Belarus, activitatea de audit este reglementată de Legea „Cu privire la activitatea de audit”.

Sunt două principalele tipuri de audit: extern și intern. Auditul, în funcție de sarcinile de rezolvat și de obiectivul stabilit, se împarte în audit financiar, audit convenit sau regulat, audit de management și audit public.

Auditul poate fi voluntar și obligatoriu. Activitatile de audit se pot desfasura ca antreprenor (auditor), desfasurandu-si activitatile fara studii entitate legală, și o entitate juridică (organizație de audit). Rezultatul auditului este documentat sub forma unui raport al auditorului. Acest document are efect juridic pentru toate persoanele juridice și persoanele fizice, autoritățile de stat și judiciare.

Sfera controlului de audit se extinde pe măsură ce relațiile cu piața se dezvoltă, nivel profesional angajații serviciilor de audit, creșterea cererii pentru serviciile lor pentru a reduce riscurile financiare ale firmelor private în fața concurenței în creștere.

Clasificarea auditului

Există mai multe abordări ale clasificării auditului, în funcție de caracteristica care stă la baza clasificării.

De către interpreți auditul poate fi extern și intern.

Audit extern efectuat de un auditor independent sau de o organizație de audit.

Audit intern se desfășoară după bunul plac și în condițiile entității economice de către specialiștii acesteia (serviciul de audit intern).

Pe de altă parte, auditul extern prin focalizare sectorială subdivizat in:

Auditul organizațiilor de asigurări,

audit bancar,

audit de schimb,

Auditul fondurilor de investiții și în afara bugetului.

Prin necesitate Distingeți între inițiativă și audit obligatoriu.

Un audit efectuat la inițiativa unei entități economice (conducerea acesteia, proprietari, acționari etc.) este considerat întreprinzător(voluntar); natura și sfera unui astfel de audit sunt determinate de client.

Necesar auditul este un audit extern, a cărui obligație este stabilită prin acte legislative.

Se efectuează auditul obligatoriu al fiabilității situațiilor financiare anual V:

Bănci, instituții financiare nebancare,

organizatii comerciale cu investitii straine,

Companii de asigurări, brokeri de asigurări;

Locuitorii Parcului de înaltă tehnologie;

Alte organizații și antreprenori individuali ale căror venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru anul de raportare anterior depășesc 600 de mii de euro.

Auditul obligatoriu al fermelor colective și al fermelor țărănești (private) nu se efectuează.

Costuri de realizare audit statutar sunt incluse în costul produselor (lucrări, servicii).

După obiectul verificării distinge auditul:

Raportare contabilă (financiară);

- corectitudinea reflectării operațiunilor asupra conturilor contabilității;

Utilizarea țintită a împrumuturilor și investițiilor;

starea financiară a entității auditate,

Formarea fondului statutar, organizații,

Fiabilitatea declarațiilor fiscale (calcule);

Compoziția și valoarea întreprinderii ca complex de proprietate;

Costul mijloacelor fixe ale entității auditate;

Alți indicatori ai activităților financiare și economice ale entităților auditate.

După frecvență efectuarea distinge între auditul inițial și cel convenit (recurent).

Iniţială auditul unei anumite entități auditate este efectuat de către un anumit auditor (organizație de audit) pentru prima dată.

De acord (recurent) auditul unei anumite entități auditate este efectuat de un anumit auditor (organizație de audit) în mod repetat sau în mod regulat.

Experții identifică diferite teme pe care pot fi clasificate formele de control financiar. De exemplu, în timp poate fi preliminar, curent sau ulterior. Referitor la primul: este de cele mai multe ori o discuție despre anumite proiecte, legi și reglementări, care pot deveni ulterior baza pentru implementarea anumitor etape ale procesului bugetar. În ceea ce privește a doua, este o verificare a conformității actuale cu strategia deja adoptată. Al treilea tip de control financiar - ulterior - este utilizat pentru analiza rezultatelor implementării practice a conceptelor aprobate.

O altă bază pe care poate fi clasificat controlul financiar de stat și municipal este specificul subiectului său. Deci, de exemplu, poate fi un departament executiv, președintele Federației Ruse, o societate sub forma anumitor asociații, în unele cazuri - firme de audit private.

De asemenea, baza clasificării controlului de stat și municipal poate fi nivelul subiectului său. Deci, în special, poate fi la fermă, atunci când se efectuează verificarea documentelor și a aspectelor relevante ale activităților companiei structuri interne autoritate sau organizație. Dar controlul de stat și municipal poate fi departamental, atunci când auditul este efectuat de structuri competente care sunt situate deasupra organizației auditate pe verticala puterii.

Control financiar– controlul entităţilor economice ale societăţii asupra procesului de formare şi utilizare a fondurilor monetare.

Controlul financiar este clasificat după următoarele criterii:

1) în funcție de ora evenimentului, există: preliminară, curentă și finală.

Preliminar controlul se realizează în stadiul de prognoză şi planificare flux de fonduriînainte de mișcarea reală resurse financiare. Vă permite să preveniți cheltuirea ineficientă a fondurilor în avans, să identificați rezervele, posibilele încălcări disciplina financiara.

Actual controlul (operațional) se efectuează în procesul de efectuare a tranzacțiilor monetare, tranzacțiilor financiare. Se reduce la controlul procesului de activitate și a rezultatelor muncii. Scopul controlului este de a preveni eventualele abuzuri în primirea și cheltuirea fondurilor și de a menține disciplina financiară.

Final controlul se efectuează după implementarea veniturilor și cheltuielilor fondurilor pe baza documentației contabile și de raportare. Scopul său este de a verifica corectitudinea și oportunitatea cheltuielilor, completitudinea și actualitatea veniturilor.

2) În funcție de entitățile economice, există:

Controlul individual privat (civil) exercitat de fiecare cetățean al societății. Scopul este implementarea politicii financiare personale a cetățenilor, asigurându-le interesele în încasarea veniturilor și cheltuielilor;

Controlul de stat efectuat de autorități (președinte, parlament, guverne, ministere etc.). obiectivul principal- asigurarea intereselor statului și în cadrul funcționării proprietății statului (buget, sector economic de stat, infrastructură etc.), în primul rând la primirea de venituri și la cheltuirea fondurilor publice;

Controlul departamental exercitat de compartimentele de control și audit, alte structuri ale ministerelor și departamentelor în legătură cu activitățile întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor care răspund în fața acestora;

Controlul la fermă se realizează de către economic şi servicii financiare organizatii. Obiectul controlului este economic şi activitati financiare;

Controlul public este efectuat de organizații neguvernamentale. Obiectul controlului depinde de sarcinile cu care se confruntă;

Controlul independent este efectuat de organisme speciale, firme de audit și alte servicii;

Controlul internațional este exercitat de entități internaționale.

3) În funcție de sfera activității financiare, există control bugetar, investițional, fiscal, credit, valutar, asigurări și alte tipuri de control.

Metodele de desfășurare a controlului financiar sunt: ​​inspecții, anchete, supraveghere, analiză economică, observare, revizuire.

Examinare se desfășoară pe anumite aspecte ale activității financiare și economice pe baza documentelor de raportare, bilanț și cheltuieli. În timpul auditului, sunt relevate încălcări ale disciplinei financiare și sunt planificate măsuri pentru eliminarea acestora.

Studiu acoperă anumite aspecte ale activităților întreprinderilor și instituțiilor. În timpul sondajului, pot fi efectuate măsurători de control ale muncii efectuate, consumului de materiale, combustibil și energie. Sondajul poate fi realizat și prin interogare, observare, inspecție etc.

Supraveghere pentru entitățile economice se realizează de către cetățeni, autorități de reglementare care au primit competențe speciale (licențe, etc.) pentru un anumit tip de activitate financiară: asigurări, investiții, bancar etc. Presupune monitorizarea conformității regulile stabiliteși reglementări, a căror încălcare atrage revocarea licenței.

Analiză economică ca un fel de control financiar, se urmărește un studiu detaliat al situațiilor financiare și contabile periodice sau anuale cu scopul unei evaluări generale a rezultatelor activității economice, situației financiare și fundamentarea posibilităților acestora. utilizare eficientă.

Observare(monitorizare) - monitorizarea constantă a stării financiare în general sau a uneia dintre părți.

revizuire un set interconectat de audituri ale activităților financiare și economice ale unei entități economice, efectuate folosind anumite metode de control efectiv și documentar. Auditul se efectuează pentru a stabili fezabilitatea, valabilitatea, eficiența economică a angajamentului tranzactii cu numerar, verificarea respectării disciplinei financiare, a fiabilității datelor contabile și de raportare - pentru a identifica încălcările și neajunsurile în activitățile obiectului auditat.

Pe baza auditului, se întocmește un act, conform căruia se iau măsuri pentru eliminarea încălcărilor, compensarea daune materialeși tragerea la răspundere a făptașilor.

Varietatea formelor de proprietate sporește rolul tipurilor de control financiar, care se desfășoară fără participarea directă a organelor de stat, dar în conformitate cu legile existente si reglementari. Acest tip de control financiar este controlul auditului .

O evaluare completă și cuprinzătoare a activităților organizației și a solvabilității acesteia, a fiabilității bilanțului și a situațiilor financiare ar trebui să se bazeze pe principiile suficienței și credibilității probelor de audit. Auditul este intern și extern.

Interior auditul se efectuează în scopul îmbunătățirii managementului organizației și este determinat de șeful întreprinderii. Se împarte în audit de management și audit de afaceri.

Extern auditul confirmă fiabilitatea situațiilor financiare și legalitatea tranzacțiilor. Rezultatul muncii auditorului este raportul auditorului și concluzia finală.

Se efectuează un audit al situațiilor financiare în vederea emiterii unei opinii cu privire la conformitatea situațiilor cu criteriile și regulile contabile stabilite.

Special auditul este o verificare a aspectelor specifice ale activității economice. Scopul este de a confirma legalitatea, integritatea și eficiența administrației, corectitudinea raportării fiscale etc.

Auditul poate fi obligatoriu și opțional (voluntar). Prima se realizează în conformitate cu legea pentru a confirma fiabilitatea situațiilor financiare anuale. Al doilea - la inițiativa organelor de conducere ale organizației.

Rezultatul auditului este emis sub forma unui raport al auditorului, care are mai multe opțiuni, printre care:

Concluzie fără observații;

Concluzie cu remarci;

concluzie negativă.

Concluzia poate fi sau nu întocmită.

Controlul financiar al societății trebuie înțeles într-un sens larg și restrâns (pur stat). În primul, acesta acoperă activitățile de control ale tuturor subiecților societății asupra funcționării publicului fond de banişi se numeşte control bugetar public naţional). În sens restrâns, se reduce exclusiv la activitățile de control ale autorităților statului și reprezintă controlul financiar al statului.

Controlul financiar de stat include controlul direct al stării financiare a tuturor structurilor sistemului financiar de stat și controlul indirect al stării altor părți ale sistemului financiar al companiei. Se realizează în procesul de elaborare, revizuire, aprobare și execuție a bugetelor și a fondurilor extrabugetare, precum și prin monitorizarea activităților financiare ale cetățenilor și organizațiilor neguvernamentale. Controlul financiar indirect al sectorului non-statal al economiei afectează întreaga gamă de activități financiare ale entităților: îndeplinirea obligațiilor financiare față de stat, inclusiv impozitele și alte plăți obligatorii, respectarea legii la cheltuirea subvențiilor bugetare și a împrumuturilor alocate acestora, precum și respectarea regulilor stabilite de organizare a decontărilor de numerar, contabilitate și raportare etc. În acest sens, organizarea structurilor de control de stat și definirea competențelor acestora prezintă o mare importanță practică.

Controlul financiar se efectuează în conformitate cu procedura stabilită de către întregul sistem de organe de stat, precum și de către organele speciale de control. Dacă luăm în considerare controlul financiar în funcție de entitățile care îl exercită, atunci se disting controlul financiar de stat, în fermă și independent (auditor).

Controlul de stat se realizează prin control financiar la nivel național, nedepartamental și departamental, efectuat de autoritățile publice și de conducere.

Controlul național este de cea mai mare importanță datorită statutului special al organismelor care îl exercită. Acum este Adunarea Federală a Federației Ruse și Guvernul Federației Ruse. Controlul național se realizează în cadrul întregului stat și vizează obiectele supuse controlului, indiferent de subordonarea lor departamentală. Organele legislative ale ţării exercită controlul asupra luării în considerare şi aprobării previziunii de stat a economiei şi dezvoltare socialațară, proiecte de bugete pentru toate părțile sistemului bugetar, rapoarte privind execuția acestora. Se controlează legitimitatea și eficiența utilizării fondurilor publice, oportunitatea costurilor suportate.

Controlul financiar non-departamental este efectuat de organisme financiare și de credit speciale, cum ar fi Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Banca centrala al Federației Ruse, Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Cotizații, Serviciul Federal de Poliție Fiscală, Trezoreria Federală a Federației Ruse etc. Activitățile acestor organisme vor fi discutate în detaliu mai jos, dar remarcăm aici că controlul financiar al acestor organe vizează obiecte, indiferent de apartenența lor departamentală și are un caracter zilnic, sistematic și regulat.

Controlul financiar departamental este controlul ministerelor, departamentelor, altor organisme controlat de guvern asupra activităților întreprinderilor, organizațiilor, instituțiilor incluse în sistemul lor. Acest control se realizează de către unități independente de control structural și audit (departamente, direcții, grupe) ale ministerelor, departamentelor, aflate în subordinea directă conducătorilor acestor organe. Obiectul său este producția și activitățile financiare ale întreprinderilor și instituțiilor subordonate.

Controlul departamental provoacă în prezent critici justificate, întrucât nu mai este în concordanță cu scopul său. Lichidarea ministerelor sectoriale și sistemul aferent de control departamental a fost una dintre condițiile prealabile pentru crearea unui institut de audit în Federația Rusă.

Controlul financiar la fermă este efectuat la anumite întreprinderi, instituții și organizații de către șefii acestora și diviziile structurale funcționale (contabilitatea, departamentul financiar, departamentul de planificare și reglementare). salariile si etc.). Funcțiile de control în acest caz sunt asociate cu procesul activităților financiare și economice zilnice. Controlul financiar la fermă este efectuat de serviciile economice ale întreprinderilor, organizațiilor, instituțiilor (contabilitate, departamentele financiare etc.). Obiectul aici îl reprezintă activitățile de producție și financiare ale întreprinderii în sine, precum și diviziile sale structurale (magazine, secții, departamente, sucursale).

Se efectuează control independent (audit). indivizii- auditori si persoane juridice special certificate - firme de audit, indiferent de tipul de proprietate.

Aceasta este în primul rând activitate antreprenorială(adică activități care vizează obținerea de profit), al căror scop principal este de a stabili fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entităților economice și conformitatea tranzacțiilor lor financiare și comerciale cu reglementările în vigoare în Federația Rusă. Aceasta este o diferență între auditul și controlul financiar al organismelor publice.

Forma controlului financiar este o modalitate de exprimare și organizare a acțiunilor de control.

În funcție de momentul în care controlul financiar poate fi împărțit în preliminar, curent și ulterior.

Controlul financiar preliminar se efectuează în etapa de elaborare, revizuire și aprobare a planurilor financiare ale întreprinderilor, estimărilor de cheltuieli și veniturilor instituțiilor și organizațiilor, proiectelor de bugete, textelor acordurilor contractuale, actelor constitutive etc. Astfel, contribuie la prevenirea cheltuirii necorespunzătoare, iraționale a resurselor materiale, forței de muncă și financiare, precum și a cheltuielilor negative. rezultate financiare Activități organismele economiceîn general.

Controlul financiar curent se realizează în procesul de executare a planurilor financiare în cursul tranzacțiilor economice sau financiare, atunci când, de exemplu, se verifică respectarea normelor și standardelor de cheltuire a stocurilor și a numerarului.

Controlul financiar ulterior este efectuat după încheierea perioadei de raportare și a exercițiului financiar în ansamblu. În special, oportunitatea cheltuirii fondurilor publice în execuția bugetelor, implementarea planurilor financiare ale întreprinderilor și organizațiilor, estimări instituţiile bugetare.

Aceste trei tipuri de control ar trebui să urmeze unul după altul, dobândind ciclic calitățile de preliminar, curent și ulterior.

Există și alte opțiuni pentru clasificarea formelor de control financiar. Este posibil, de exemplu, să se evidențieze controlul permanent, sistematic (discret) și episodic.

Metodele de control sunt înțelese ca metode și metode de implementare a acestuia.

Metodele de implementare a controlului financiar sunt diferite. Acestea pot fi împărțite în audituri, anchete ale activităților economice, audituri, analize economice etc. Un audit este un studiu cuprinzător al activităților financiare și economice ale entității auditate în scopul identificării conformității acesteia cu legislația în vigoare. La efectuarea auditurilor (programate, neprogramate), se poate folosi un set de metode, cum ar fi verificarea încrucișată, restabilirea contabilității cantitative, compararea controlului etc. Există și metode speciale de control, care la rândul lor pot fi împărțite în metode de control documentar și efectiv.

Conținutul și semnificația controlului financiar

Controlul, fiind una dintre cele mai importante funcții ale procesului de management desfășurat la orice nivel, este un sistem de observare și verificare a procesului de funcționare a obiectului gestionat la deciziile de management adoptate, precum și de identificare a rezultatelor acțiunilor de management. asupra obiectului gestionat.

Controlul se exercită în diverse sfere de activitate ale firmei. În legătură cu aceasta se disting tipuri de control: economic, statistic, financiar, de mediu, tehnic, administrativ etc.

Ca formă de realizare a funcției de control a finanțelor, controlul financiar este necesar în orice societate bazată pe relații marfă-bani. In tarile cu economie de piata rolul controlului financiar este deosebit de mare, întrucât cel mai important domeniu de activitate al entităților comerciale, cu respectarea obligatorie a normelor legale stabilite, este creșterea eficienței acestuia. Controlul financiar este esential pentru managementul financiar la orice nivel, asigurand functionarea fiabila a intregului sistem financiar, implementarea politicii financiare urmate de stat, si contribuie la securitatea financiara.

Control financiar- ϶ᴛᴏ un ansamblu de acțiuni și operațiuni desfășurate de organismele special abilitate în scopul monitorizării conformității de către entitățile comerciale și autoritățile de stat și autoguvernarea locală a normelor de drept în procesul de formare, distribuire și utilizare a resurselor financiare pentru ϲʙᴏ primirea la timp a unor informații complete și de încredere cu privire la implementarea deciziilor financiare ale managementului adoptate.

Scopul controlului financiar este obținerea în timp util a tuturor informațiilor despre progresul procesului de management financiar la nivel micro și macro, încălcări identificate pentru adoptarea unor măsuri adecvate. decizii de management. Scopul controlului financiar este realizat în sarcinile pe care le îndeplinește.

Principalele sarcini ale controlului financiar vor fi:

• asigurarea securităţii financiare a statului şi stabilitate Financiară entități comerciale;
• îndeplinirea de către entitățile comerciale a obligațiilor lor financiare, incl. în fața autorităților de stat și a autorităților locale;
• creșterea resurselor financiare în toate sferele și verigile sistemului financiar, asigurând utilizarea lor rațională, eficientă și legală;
• respectarea intereselor financiare ale tuturor entităților comerciale, întărirea responsabilității acestora față de rezultatele activităților lor;
• îmbunătăţirea eficienţei politicii financiare a statului.

În sistemul de control financiar se disting atât elementele principale cât și cele auxiliare care formează infrastructura controlului financiar. Ca elemente principale ale controlului financiar se pot distinge: obiect si subiect; informare, suport juridic și metodologic; mecanism; principii; măsuri de responsabilitate a tuturor participanților la procesul de control. Infrastructura de control financiar include: financiar, tehnic, personal control, etc. Un set de elemente interconectate care interacționează între ele și formează o unitate integrală în procesul de realizare a obiectivelor de control este un sistem de control financiar.

Obiectele controlului financiar sunt: ​​procesele de formare, distribuire și utilizare a resurselor financiare de către entitățile comerciale și autoritățile de stat și autoguvernarea locală, caracterizate printr-un sistem de diverși indicatori de cost (de exemplu, venituri din vânzări, costuri, taxe etc. .)

Subiecții controlului vor fi elementul cel mai important în sistemul de control financiar, întrucât aceștia, în conformitate cu legislația în vigoare, exercită direct controlul și răspund de ϲʙᴏ și acțiuni.

Subiecții controlului financiar vor fi organe special abilitate (organisme de control de stat; unități structurale creat în entități economice și autorități de stat și autoguvernare locală; organizații nestatale specializate), precum și specialiști calificați care desfășoară activități de control ϲʙᴏyu în ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu statul de drept. În vederea realizării sarcinilor stabilite, subiecții controlului îndeplinesc acțiuni sau funcții specifice, a căror implementare se realizează pe baza atribuțiilor lor, care determină competența organului care exercită controlul.

Procesul de activitate intenționată a subiecților controlului sau procesul de control financiar se desfășoară folosind anumite metode. În cadrul metodelor de control financiar, înțelegeți modalitățile specifice de implementare a acțiunilor și operațiunilor de control. Expresia externă a acţiunilor şi operaţiilor de control se realizează într-o anumită formă de control. Procedura stabilită pentru implementarea acțiunilor și operațiunilor de control este procedurile de control. Este oportun de observat că o anumită succesiune a procedurilor de control financiar, împreună cu metodele utilizate, constituie mecanismul de control financiar.

De regulă, procesul de control financiar include următoarele etape principale:

• planificarea, care presupune definirea obiectului, scopurilor, obiectivelor și formelor de control și formarea unui set de indicatori cantitativi și calitativi, în funcție de care se va evalua implementarea deciziilor financiare;
• efectuarea controlului, al cărui scop va fi colectarea datelor operaționale care caracterizează starea obiectului controlului și evaluarea prealabilă a acestora;
• sistematizarea rezultatelor controlului (generalizarea si ordonarea informatiilor primite dupa anumite criterii) si raportare;
• implementarea rezultatelor, ceea ce presupune aducerea tuturor deciziilor luate pe baza rezultatelor controlului părțile interesate, dezvoltarea și implementarea măsurilor pentru eliminarea încălcărilor și neajunsurilor identificate.

Controlul financiar este organizat și desfășurat pe baza unor principii. Principiile controlului financiar, care au stat la baza organizării, în primul rând, a controlului financiar de stat în Federația Rusă, au fost adoptate de Congresul al IX-lea al Organizației Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI) în 1977 în orașul Lima (Franța) și au fost reflectate în Declarația de la Lima privind principiile directoare ale controlului.

Principalele principii ale controlului financiar vor fi următoarele: legalitate, independență, obiectivitate, publicitate, responsabilitate, diferențiere de funcții și competențe, consecvență.

Principiul legalității prevede existența unui cadru legal care să asigure desfășurarea controlului în ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu scopurile și obiectivele sale. Independența organelor de control financiar (organizatoric, funcțional, financiar) este garantată de legislația în vigoare. Obiectivitatea este înțeleasă ca absența părtinirii și a neinterferenței în activitățile operaționale ale unei entități comerciale (control), validitatea concluziilor bazate pe rezultatele măsurilor de control. Principiul publicității presupune punerea la dispoziție publică a rezultatelor controlului financiar, sub rezerva normelor și regulilor stabilite referitoare la stat și secret comercial. Principiul răspunderii presupune o atitudine conștiincioasă a angajaților organelor de control financiar față de atribuțiile lor oficiale. Punerea în aplicare a principiului delimitării funcțiilor și competențelor constă în absența dublării activităților organelor de control financiar. Prin principiul coerenței se înțelege unitatea cadrului legal, stabilirea periodicității în derularea anumitor măsuri de control financiar.

Suportul informațional al controlului financiar reprezintă totalitatea informațiilor utilizate în implementarea procesului de control, care caracterizează obiectul controlului, specificul acestuia (asociat, de exemplu, cu specificul industriei), precum și tehnologiile informaționale utilizate în implementarea controlului. La astfel de informații ᴏᴛʜᴏϲᴙt: planificare și economică, raportare, informații statistice, informații despre starea fluxului de documente, date contabile, precum și contabilitate de gestiune și financiară, etc. Este important de știut că „calitatea informațiilor” este de mare importanță pentru implementarea controlului financiar, adică fiabilitatea, ϲʙᴏtemporalitatea, completitudinea și necesitatea acestuia.
De menționat că principala sursă de informații pentru implementarea controlului financiar va fi datele contabile, sarcina principală kᴏᴛᴏᴩgo - furnizarea de informații utilizatorilor externi și interni ai situațiilor financiare.

Sprijinul juridic și metodologic al controlului financiar include:

• acte financiare și juridice, care includ: legi, acte normative subordonate ale organelor de competență generală și specială, adoptate în temeiul legilor;
• standardele, care sunt documente normative și tehnice aprobate de autoritatea competentă, care stabilesc un set de norme, reguli în legătură cu subiectul standardizării (de exemplu, reguli (standarde) de audit);
• coduri de date profesionale;
• documentele metodologice, care conțin probleme specifice de organizare a controlului financiar, explică metodele și tehnicile de implementare practică a anumitor proceduri de control (de exemplu, instrucțiuni privind procedura de efectuare a inspecțiilor sau lucrul cu documente etc.)

Implementarea controlului financiar presupune existența responsabilității entităților comerciale, a autorităților de stat și a administrațiilor locale, precum și a organismelor care exercită controlul financiar, precum și a funcționarilor acestora. În caz de încălcare a normelor de drept stabilite, există următoarele tipuri responsabilitate: administrativa, civila, penala, disciplinara. Cu excepția celor de mai sus, funcționarii autorităților de stat și ai organelor locale de autoguvernare poartă responsabilitatea, prevăzută de legislația privind serviciul de stat și municipal.

Neexecutarea sau executarea necorespunzătoare de către participanții la procesul de control a drepturilor și obligațiilor lor atrage utilizarea unor măsuri coercitive, dintre care principalele vor fi: avertisment; amenzi, penalități; interzicerea sau restrângerea activităților; interzicerea realizării anumitor operațiuni (de exemplu, blocarea cheltuielilor, suspendarea operațiunilor pe conturi în instituțiile de credit); retragerea resurselor materiale și monetare (de exemplu, fonduri bugetare); compensare; confiscare. Măsurile coercitive aplicate, exprimate în termeni monetari, se numesc sancțiuni financiare, care sunt înțelese ca măsuri financiare de către stat și alte organe.
De menționat că scopul principal al aplicării sancțiunilor financiare va fi reducerea încălcărilor de către subiecții relațiilor financiare ale normelor de drept consacrate și prevenirea unor astfel de încălcări.

Măsurile coercitive, sau sancțiunile, sunt aplicate de autoritățile publice și funcționarii acestora din ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu competențele lor, dacă există anumite motive.
De remarcat că baza aplicării măsurilor coercitive va fi: nerespectarea legii (hotărârii) privind bugetul; utilizarea abuzivă a fondurilor bugetare, transferul prematur și incomplet al fondurilor bugetare către beneficiarii acestora; neefectuarea raportării contabile (financiare), fiscale; evaziune fiscală etc. Aceste încălcări sunt reflectate în documentul final (de exemplu, un act de audit sau inspecție), în baza căruia se aplică măsuri coercitive.

Caracteristici ale tipurilor, formelor și metodelor de control financiar

Clasificarea tipurilor, formelor și metodelor de control financiar se bazează pe semne care caracterizează anumite relații dintre obiectele clasificării.

Pentru a determina tipurile de control financiar, acestea pornesc în mod tradițional de la cele mai semnificative caracteristici ale clasificării, cum ar fi subiectul și obiectul controlului. Având în vedere dependența de anumite caracteristici ale clasificării, se disting următoarele tipuri de control financiar (Tabelul 6.1)

Tabelul 6.1

Dată fiind dependența de subiecții care exercită controlul, există: controlul financiar de stat și controlul financiar nestatali, care include auditul, controlul la fermă și controlul public.

Controlul financiar de stat este un ansamblu de acțiuni și operațiuni desfășurate de autoritățile statului, precum și de organismele special create de acestea, folosind forme și metode specifice de organizare a acestuia pentru respectarea normelor legale de către entitățile comerciale și autoritățile statului în scopul asigurării legalității, oportunității. , eficiența educației, distribuirea și utilizarea resurselor financiare ale statului.

Controlul financiar de stat acoperă nu numai sectorul public al economiei, ci se extinde și asupra entităților comerciale de toate formele de proprietate, în principal prin verificarea respectării acestora cu legile fiscale, îndeplinirea ordinelor de stat și municipale, utilizarea direcționată a subvențiilor, subvențiilor, împrumuturile bugetare, precum și eficacitatea furnizării și legalitatea utilizării stimulentelor fiscale. În consecință, obiectul controlului financiar de stat îl constituie toate relațiile monetare care se dezvoltă în cursul activităților entităților comerciale legate de formarea și utilizarea resurselor financiare ale statului.

Organizarea controlului financiar de stat în diferite țări este în mare măsură determinată de formă structura statului(de exemplu, pentru Rusia, SUA - prezența instituției puterii prezidențiale) Luând în considerare anumite semne de clasificare în cadrul controlului financiar de stat, se pot distinge următoarele tipuri:

1. În raport cu ramurile puterii de stat: controlul exercitat de organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat, atât direct (controlul parlamentar), cât și prin organe de control independent special create de acestea; controlul exercitat de Presedinte; controlul exercitat de autoritatile executive.

Controlul parlamentar include: examinarea și aprobarea bugetului, raportarea execuției acestuia; activitățile de control ale comisiilor permanente și ale comisiilor pentru investigarea încălcărilor financiare etc. De exemplu, în India - comisiile parlamentare ϶ᴛᴏ ( raportare de stat, Propuneri de buget, Afaceri ale întreprinderilor guvernamentale), în Statele Unite, astfel de agenții ar fi Biroul Buget al Congresului și Biroul General de Contabilitate. Scopul Biroului de Buget al Congresului este de a furniza Congresului, inclusiv. comitete bugetare, informații pe probleme financiare și economice, analizează performanța programe financiare si etc.
Este de remarcat faptul că funcția principală a Direcției Principale de Control și Financiare, ca organ principal de control al execuției bugetului, va fi controlul cheltuielilor guvernamentale. Acest organism are o anumită independență față de ambele ramuri ale guvernului.

Într-un număr de țări (Austria, Spania, Franța, Germania etc.), Camerele de Conturi acționează ca organisme independente de control financiar de stat. În Federația Rusă, controlul parlamentar, incl. V sector Financial, se desfășoară de către camerele Adunării Federale - Consiliul Federației și Duma de Stat, care formează comitete și comisii (de exemplu, comisia pentru buget și impozite) În baza art. 107 din Constituția Federației Ruse, legile federale adoptate de Duma de Stat cu privire la următoarele aspecte sunt supuse examinării obligatorii în Consiliul Federației: bugetul federal; impozite federaleși taxe; financiar, valutar, credit, reglementare vamală, emisiune de bani. Organele de control financiar de stat independent din Federația Rusă vor fi Camera de Conturi a Federației Ruse și organele de control și contabilitate ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

În majoritatea țărilor, în paralel cu organele parlamentare de supraveghere, există și organe guvernamentale de control și audit. În Statele Unite, un astfel de organism ar fi Biroul de Management și Buget din subordinea Președintelui, serviciile de inspecție din departamentele federale, Consiliul Președintelui pentru Combaterea Abuzului Financiar în birourile guvernamentale; în Finlanda - ϶ᴛᴏ Audit Office economie de stat, care face parte din Ministerul de Finanțe. Astfel de organisme includ și Biroul Inspectorului General și Auditor General din India, Biroul Controlorului General din Canada etc.

Sistemul organelor de control din cadrul puterii executive din Federația Rusă este format de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse. Controlul financiar exercitat de autoritățile executive, administrațiile locale este încredințat: Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, Trezoreriei Federale ( serviciu federal), autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, principalii administratori ai fondurilor bugetare și administratorii fondurilor bugetare.

Controlul prezidențial în Federația Rusă, ca control asupra executării decretelor și ordinelor Președintelui Federației Ruse în probleme de finanțe publice, este efectuat de organisme autorizate de Președintele Federației Ruse în conformitate cu legislația (de exemplu, Departamentul de control al președintelui Federației Ruse)

2. În raport cu nivelul puterii de stat, există: organe federale de control financiar de stat și organe regionale de control financiar de stat. Autoritățile federale sunt menționate: în Federația Rusă - Camera de Conturi a Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și serviciile sale federale etc.; în Germania (RFG) - Camera Federală de Audit; în Franţa - Camera de Conturi a Franţei. Autoritățile regionale includ organele de control și contabilitate ale subiecților Federației Ruse (de exemplu, Camera de Control și Conturi din Moscova, camerele de control și conturi ale teritoriilor și regiunilor Federației Ruse), organele de control ale administrației a subiecților Federației Ruse (de exemplu, Departamentul principal de control financiar de stat al orașului Moscova); în Germania - camerele de numărare a terenurilor federale; în Franţa - camere regionale de audit.

3. În funcție de natura competenței, există: organisme de competență generală - exercită controlul asupra unei game destul de largă de probleme (de exemplu, Camera de Conturi a Federației Ruse, Direcția principală de control a Președintelui Federației Ruse, Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară al Federației Ruse etc.); organe de competență ale filialelor (Serviciul Federal de Supraveghere a Asigurărilor); organe de competență intersectorială (Serviciul Fiscal Federal, Serviciul Vamal Federal)

Controlul financiar non-statal include: controlul auditului, controlul financiar la fermă și controlul public.

Controlul auditului este o activitate desfășurată de organizații de audit sau auditori pentru verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali. Scopul auditului va fi exprimarea unei opinii asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile) și asupra ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ și a legislației actuale a procedurii contabile, care permite utilizatorului său să tragă concluziile corecte cu privire la rezultatele activităților economice, situația financiară și patrimonială a entităților comerciale și să ia decizii informate pe baza acestor concluzii. Un audit nu înlocuiește controlul statului asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile), efectuat în condițiile legii. Documentul final oficial, care reflectă rezultatele auditului, va fi raportul de audit. Este de remarcat faptul că este destinat utilizatorilor situațiilor financiare (contabile), care includ membri ai organizației sau proprietarii proprietății sale, autoritățile fiscale, autoritățile statistice.

În ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu natura și obiectivele conduitei, astfel de forme de audit se disting ca: obligatoriu, efectuat în raport cu anumite entități comerciale (angajate într-un anumit tip de activitate sau formate într-o anumită formă organizatorică și juridică) și audit de inițiativă. Scopul auditului obligatoriu va fi obținerea de informații despre situația financiară a organizației, utilizatorii cărora vor fi: organul executiv al organizației, participanții acesteia (proprietari), precum și autoritățile publice care exercită control atât în ​​anumite domenii. a relaţiilor financiare (de exemplu, activităţile fondurilor extrabugetare) şi pentru procesul de formare, distribuire şi utilizare a fondurilor publice. Se efectuează un audit de inițiativă pentru a obține informații despre situația financiară a organizației, starea relației acesteia cu contrapărțile, autoritățile fiscale etc., ceea ce este necesar pentru ca organul executiv sau participanții (proprietarii) organizației să facă decizii de management.

Controlul auditorului are ϲʙᴏ și caracteristici: auditul se realizează pe bază contractuală; o entitate comercială are o anumită autonomie în alegerea unei organizații de audit (auditor); încălcările legislației actuale relevate în timpul auditului afectează forma de exprimare a opiniei organizației de audit cu privire la fiabilitatea raportării, dar nu implică aplicarea de sancțiuni financiare (de exemplu, spre deosebire de autoritățile de control fiscal)

În practica internațională a auditului, se disting în prezent: auditul operațional, care este un test al funcționării părților individuale ale mecanismului economic al organizației în scopul evaluării eficacității, fiabilității și utilității acestora; auditul ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ, care presupune verificarea respectării normelor actelor legislative și materialelor de orientare prescrise de administrație pentru personal; auditul situațiilor financiare, care este efectuat pentru a determina dacă informațiile contabile și de raportare sunt conforme cu regulile contabile general acceptate.

Control la fermă sunt efectuate de unități speciale prevăzute de structura de conducere a unei entități comerciale, precum și de specialiști individuali. Controlul la fermă are o serie de caracteristici: angajații care îl desfășoară sunt subordonați direct managerului; ϶ᴛᴏt tip de control financiar se efectuează în mod constant, nu periodic; în plus, nu există o reglementare unificată a volumului și naturii procedurilor de control, procedura de documentare a acestora (determinată în mod tradițional de organizația însăși) Controlul la fermă este organizat în principal la mediu și mari intreprinderi; implementarea acestuia, cu condiția să fie organizată corespunzător, contribuie la: creșterea responsabilității funcționarilor și angajaților; siguranta si utilizare rațională resursele financiare ale organizației; prevenirea fenomenelor negative în activitățile financiare și economice ale organizației; obtinerea informatiilor operationale necesare conducerii.

Tipurile de control financiar sunt în mod tradițional ᴏᴛʜᴏϲᴙt și controlul public, care este înțeles ca control efectuat direct de cetățeni, precum și de organizații și asociații publice, adică fără participarea organelor speciale ale statului.

Dată fiind dependența de obiectul controlului, există astfel de tipuri de control financiar precum: bugetar, fiscal, vamal, valutar, control în sectorul asigurărilor (asigurări), monetar, control asupra activităților fondurilor extrabugetare etc.

Controlul bugetar, care este unul dintre cele mai importante tipuri controlul financiar, asigură verificarea corectitudinii întocmirii și executării veniturilor și cheltuielilor bugetare în contextul indicatorilor stabiliți de legea bugetului pe anul în curs; identificarea abaterilor în cursul execuției bugetare; identificarea încălcărilor financiare în sectorul public, controlul realizării corecte a contabilității bugetare. Controlul fiscal și vamal sunt considerate fie tipuri independente de control, fie componente ale controlului bugetar.

Controlul financiar, al cărui obiect va fi relaţiile financiare care se dezvoltă în diverse domenii şi verigi ale sistemului financiar, poate fi efectuat atât de către organe de control financiar de stat, cât şi non-statale. Astfel, controlul financiar în sectorul asigurărilor este efectuat de organisme de stat special create (de exemplu, Serviciul Federal de Supraveghere a Asigurărilor din Federația Rusă), precum și de organizații de audit. Controlul financiar în sistemul de pensii din Federația Rusă este efectuat de: Camera de Conturi a Federației Ruse, Serviciul Federal pentru piețele financiare, Fondul de pensii al Federației Ruse (în legătură cu asigurații și pensionarii), Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară, Consiliul Public pentru Investiția Economiilor de Pensii, fonduri de pensii nestatale (în legătură cu societățile de administrare), firme de audit, corpuri control intern.

Totalitatea acțiunilor și operațiunilor de control efectuate de subiecții controlului poate fi exprimată într-o formă sau alta, în funcție de o serie de factori. Ținând cont de acești factori (momentul și locul controlului, frecvența implementării acestuia etc.), se pot distinge următoarele forme de control financiar (Tabelul 6.2)

Tabelul 6.2

Forme de bază de control financiar

Semn de clasificare	Forme de control financiar
Controlul timpului	preliminar, curent, ulterior
Direcția influenței subiectului asupra obiectului controlului	Extern intern
Locul de control	Cameral, în vizită
Merită spus - caracterul complet al acoperirii materialului (informației) care se verifică	Solid, selectiv
Natura surselor de control	Documentar, faptic
Frecvența controlului	Sistematic, periodic, unic
Merită spus - caracterul complet al acoperirii problemelor care sunt verificate	Complex, tematic, contra
Repetabilitate studierii surselor de control	primar, secundar, secundar

Având în vedere dependența de timpul de deținere, se disting controlul preliminar, curent și ulterior.

Control preliminar- controlul efectuat anterior operațiunilor financiare și economice, de exemplu, în timpul dezbaterii și aprobării proiectelor de legi (hotărâri) privind bugetul și a altor proiecte de legi (hotărâri) pe probleme bugetare și financiare, la etapa întocmirii estimărilor de venituri; și cheltuielile instituțiilor bugetare. Este de mare importanță pentru prevenirea încălcărilor legislației financiare.

Rețineți că controlul curent se desfășoară în procesul de tranzacții financiare și economice, de exemplu, la luarea în considerare a anumitor aspecte ale execuției bugetare în cadrul ședințelor parlamentare și în legătură cu solicitările deputaților, la verificarea documentelor de plată a cheltuielilor bugetare în numerar de către autoritățile trezoreriei. De remarcat faptul că controlul curent permite obținerea informațiilor operaționale necesare care caracterizează starea obiectului de control, pentru a efectua ajustările necesare în cazul abaterilor.

Control de urmărire se desfășoară în urma finalizării operațiunilor financiare și economice, se remarcă printr-un studiu mai profund al activităților unei entități comerciale. De regulă, în funcție de rezultatele controlului ulterior, se întocmesc documente (de exemplu, acte), ale căror dispoziții sunt obligatorii pentru executarea lor.

Pe baza direcției de influență a subiectului controlului asupra obiectului, se disting controlul financiar extern și cel intern. Controlul financiar extern se înțelege astfel: în raport cu autoritățile publice - control exercitat de entități independente în activitățile lor de autoritățile publice, adică organe de control special create; în raport cu o entitate comercială - control exercitat de alte entități externe (fiscale, autorități financiare, organizație de audit) Control financiar intern se înțelege ca: în raport cu autoritățile publice - control efectuat direct în sistemul autorităților publice (de exemplu, departamentale Control); în legătură cu o entitate comercială - control exercitat de serviciul de management ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ (control intern)

La efectuarea controlului financiar se folosesc anumite metode, la care în mod tradițional ᴏᴛʜᴏϲᴙt examinare, verificare, revizuire, supraveghere, monitorizare etc.

Studiu- ϶ᴛᴏ colectarea și analiza generală a informațiilor cu privire la o problemă specifică pentru a determina fezabilitatea unei verificări detaliate suplimentare.

Examinare reprezintă o singură acțiune de control sau un sistem de acțiuni de control în legătură cu anumite operațiuni financiare și economice ale entităților comerciale.

revizuire- ϶ᴛᴏ un sistem de acțiuni de control obligatoriu pentru verificarea documentară și efectivă a legalității, oportunității și eficacității operațiunilor financiare și economice efectuate în perioada auditată, precum și a legalității și corectitudinii acțiunilor funcționarilor. Un audit, spre deosebire de un audit, oferă cele mai complete și fiabile informații despre starea de fapt în organizația auditată, deoarece implică o acoperire completă a documentelor auditate; în timp ce verificarea presupune selectivitate și, prin urmare, într-o măsură mai mare conține riscul de a nu detecta anumite abateri de la normele, regulile, parametrii stabiliti. Cu excepția celor de mai sus, rezultatele auditului conțin o definiție specifică documentată a deficitelor și pierderilor constatate de resurse monetare și materiale.

În funcție de caracterul complet al acoperirii aspectelor auditate, inspecțiile și auditurile sunt: ​​tematice (desfășurate pe o anumită gamă de aspecte) și complexe (adică acoperă aproape toate aspectele activității financiare și economice) formate în activitățile de organizația) și actuale (pot fi utilizate tehnici precum realizarea unui inventar al fondurilor și al inventarelor etc.)

Supraveghere este un sistem de acțiuni de control periodic pentru monitorizarea condițiilor de implementare a acestuia stabilite într-un anumit domeniu de activitate. De exemplu, supravegherea este efectuată asupra activităților entităților comerciale pentru a respecta termenii de licențiere.

Monitorizarea spre deosebire de supraveghere, este un sistem de acțiuni de control efectuate în mod constant și operațiuni de monitorizare pentru a determina schimbările curente în activitățile unei entități comerciale.

Bazele organizatorice și juridice ale controlului financiar în Federația Rusă

Activitățile organelor de control financiar din Federația Rusă se desfășoară în conformitate cu normele de drept stabilite, ale căror principale surse vor fi: Constituția Federației Ruse, Codul civil al Federației Ruse, Codul bugetar al Federația Rusă, Codul Fiscal al Federației Ruse, legile și legile federale ale entităților constitutive ale Federației Ruse, actele legislative ale guvernelor locale, actele juridice de reglementare (decrete ale președintelui Federației Ruse, rezoluții ale Guvernul Federației Ruse etc.) - În art. 265 și 266 din Codul bugetar al Federației Ruse prevede că controlul financiar de stat și municipal este exercitat de: organele legislative (reprezentative) și organele reprezentative ale autonomiei locale; autorităţile executive şi administraţiile locale. Controlul organelor legislative (reprezentative), organelor reprezentative ale autonomiei locale prevede dreptul acestora de a-și crea propriile organisme de control (Camera de Conturi a Federației Ruse, camerele de control, alte organe ale organelor legislative (reprezentative) ale entităților constitutive al Federației Ruse și al organismelor locale de autoguvernare) să efectueze un audit extern al bugetelor.

Camera de Conturi a Federației Ruse va fi un organism permanent de control financiar de stat. În activitățile sale, Camera de Conturi a Federației Ruse este ghidată de Constituția Federației Ruse, Legea federală nr. 4-FZ din 11 ianuarie 1995 „Cu privire la Camera de Conturi a Federației Ruse” și alte legi federale.

Sarcina principală a Camerei de Conturi a Federației Ruse va fi controlul asupra execuției bugetului federal, care include: controlul executării la timp a veniturilor și cheltuielilor bugetului federal și a bugetelor fondurilor extrabugetare federale, evaluarea acestora. valabilitate; evaluarea eficacității și oportunității cheltuirii fondurilor publice și a utilizării proprietății federale etc. Camera de Conturi a Federației Ruse efectuează, de asemenea, control operational pentru execuția bugetului federal, efectuează audituri cuprinzătoare și audituri tematice; efectuează examinarea proiectelor bugetului federal, legilor și altor acte normative juridice; analizează încălcările și abaterile din procesul bugetar.

La nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse, controlul financiar extern de stat asupra execuției bugetelor regionale este efectuat de organele de control și contabilitate create de autoritățile legislative (reprezentative). De exemplu, la Moscova, Camera de Control și Conturi a Moscovei formată din Duma orașului Moscova va fi un astfel de organism de control. Este de remarcat faptul că organizează și exercită controlul asupra utilizării legale, raționale și eficiente a bugetului orașului; pentru primirea fondurilor la bugetul orașului primite din dispunerea și gestionarea proprietății orașului.

Nu uitați că cel mai important organism de control financiar de stat din sistemul autorităților executive va fi Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.04.2004 nr. 185 „Probleme ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse” stabilește că Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, împreună cu alte funcții, îndeplinește funcția de control și supraveghere în sfera financiară și bugetară, a căror implementare presupune elaborarea și aprobarea: procedurii de organizare a controlului în sectorul financiar și public; procedura de exercitare a controlului asupra execuției bugetului federal și implementarea măsurilor coercitive aplicate participanților la procesul bugetar pentru încălcarea legislației bugetare; metodologii de contracarare a legalizării veniturilor din infracțiune, corupție și finanțarea terorismului.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu Decretul președintelui Federației Ruse din 09.03.2004 nr. 314 „Cu privire la sistem și structură organisme federale putere executivă” și prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 nr. 329 „Cu privire la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse” coordonează și controlează activitățile serviciilor federale aflate sub jurisdicția sa: Federal serviciul fiscal, Serviciul Federal de Supraveghere a Asigurărilor, Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară și Serviciul Federal de Monitorizare Financiară și, de asemenea, monitorizează punerea în aplicare a serviciul vamal acte juridice referitoare la problemele de calcul și încasare a plăților vamale, determinarea valorii în vamă a mărfurilor și vehiculelor.

Ministerul de Finanțe al Federației Ruse și Serviciile Federale își desfășoară activitățile în cooperare cu alte autorități executive federale, autorități executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, autorități locale, asociații publice și alte organizații. În activitățile lor, ei sunt ghidați de Constituția Federației Ruse, legile constituționale federale, legile federale, actele președintelui Federației Ruse și ale Guvernului Federației Ruse, tratatele internaționale ale Federației Ruse, actele Ministerului Finanțe ale Federației Ruse,

Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară din ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 iunie 2004 nr. 278 „Cu privire la aprobarea Regulamentului cu privire la Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară” îndeplinește funcția de control și supraveghere. în sfera financiară și bugetară, precum și funcțiile unui organism de control valutar. Serviciul efectuează audituri și verificări privind legalitatea și eficiența utilizării fondurilor bugetare federale, a fondurilor de stat în afara bugetului și a activelor materiale deținute de guvernul federal; supraveghează punerea în aplicare a legislației Federației Ruse privind controlul financiar și bugetar și supravegherea de către organele de control financiar ale organelor executive federale, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale; exercită controlul asupra tranzacțiilor valutare efectuate în Federația Rusă (cu excepția instituțiilor de credit și a schimburilor valutare), precum și asupra conformității cu cerințele actelor de reglementare valutară și organelor de control valutar, organizează verificări ale caracterului complet și corectitudinii contabilității și raportării privind tranzacțiile valutare; organizează formarea și menținerea unui unificat Sistem informatic control şi supraveghere în sfera financiară şi bugetară.

Serviciul Federal de Supraveghere a Asigurărilor din ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 30.06.2004 nr. 330 „Cu privire la Serviciul Federal de Supraveghere a Asigurărilor” exercită control și supraveghere în domeniul activităților de asigurare (asigurări): conformitate cu obiectul de activitate al asigurărilor din legislația asigurărilor, incl. prin efectuarea de audituri pe teren ale activităților lor; pentru asigurarea de către asigurători a stabilității financiare și a solvabilității acestora în ceea ce privește formarea rezervelor de asigurare, componența și structura activelor etc. Acest serviciu îndeplinește și atribuțiile legate de primirea, prelucrarea și analiza rapoartelor depuse de subiecții afaceri de asigurare; cu o generalizare a practicii supravegherii asigurărilor și elaborarea unor propuneri de îmbunătățire a legislației care reglementează implementarea supravegherii asigurărilor.

Conform Decretului Guvernului Federației Ruse nr. 307 din 23 iunie 2004 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind Serviciul Federal de Monitorizare Financiară”, principalele funcții ale Serviciului Federal de Monitorizare Financiară vor fi controlul și supravegherea îndeplinirii de către persoane juridice și persoane fizice ale cerințelor legislației Federației Ruse privind combaterea legalizării (spălării) veniturilor primite infracțiuni și finanțării terorismului; colectarea, prelucrarea și analiza informațiilor privind operațiunile (tranzacțiile) cu numerar și alte bunuri supuse controlului, verificarea informațiilor primite; identificarea semnelor de operațiuni (tranzacții) cu fonduri sau alte bunuri legate de legalizarea veniturilor din infracțiune.

În baza art. 267 din Codul bugetar al Federației Ruse, Trezoreria Federală (serviciul federal) exercită un control preliminar și curent asupra desfășurării operațiunilor cu fonduri bugetare ale administratorilor principali, administratorilor și destinatarilor fondurilor bugetare, organizațiilor de credit care efectuează operațiuni cu fonduri bugetare. fonduri, alți participanți la procesul bugetar în cursul execuției bugetare și bugetele de stat.fonduri extrabugetare. În cursul exercitării controlului, Trezoreria Federală interacționează cu alte organisme executive federale și le coordonează activitatea.

Controlul financiar de stat este efectuat și de către principalii administratori și gestionari ai fondurilor bugetare. Codul bugetar al Federației Ruse (articolele 158-160) prevede că principalii administratori și gestionari ai fondurilor bugetare exercită control financiar asupra beneficiarilor fondurilor bugetare pentru utilizarea intenționată, returnarea la timp și raportarea lor cu privire la utilizarea fondurilor bugetare. Principalii gestionari ai fondurilor bugetare efectuează inspecții la întreprinderile și instituțiile bugetare subordonate de stat și municipale. Controlul direct asupra utilizării fondurilor bugetare de către întreprinderile unitare se realizează la inițiativa directorului șef al fondurilor bugetare de către organele de control financiar de stat.

Autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse creează ϲʙᴏ și organisme de control pentru a exercita controlul. Deci, în ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu Decretul Guvernului Moscovei din 22.04.2003 nr. 290-PP „Cu privire la aprobare Merită menționat - dispozițiile privind controlul Departamentului principal de control financiar de stat al orașului Moscova asupra activităților din” autoritățile executive ale orașului Moscova, întreprinderile și instituțiile unitare de stat ale orașului Moscova; cheltuirea fondurilor primite în buget municipalitate din bugetul orașului Moscova, precum și asigurarea coordonării activității organismelor de reglementare care exercită control financiar în orașul Moscova, este încredințată Departamentului principal de control financiar de stat al orașului Moscova.

În ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu Decretul Președintelui Federației Ruse din 08.06.2004 nr. 729 „Cu privire la Departamentul de Control al Președintelui Federației Ruse”, Departamentul de Control al Președintelui Federației Ruse are funcția de a asigura competențele de control al președintelui Federației Ruse în domeniul finanțelor publice.
Trebuie remarcat faptul că principalele sarcini ale Departamentului vor fi controlul și verificarea punerii în aplicare de către organele executive federale de la toate nivelurile, precum și organizațiile legilor federale, în ceea ce privește competențele Președintelui Federației Ruse, decrete, ordinele și alte decizii ale președintelui Federației Ruse; controlul asupra implementării mesajelor anuale ale Președintelui Federației Ruse către Adunarea Federală, mesajelor bugetare ale Președintelui Federației Ruse.

Controlul fiscal în Federația Rusă este încredințat organismelor de control fiscal, care sunt conduse de Serviciul Fiscal Federal.

Ministerul pentru Impozite și Cotizații al Federației Ruse, fiind cesionar al Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse, a fost transformat în Serviciul Fiscal Federal.

Serviciul exercită controlul asupra respectării legilor fiscale, corectitudinii calculului, exhaustivității și oportunității plății impozitelor și a altor plăți obligatorii, este responsabil de elaborarea și implementarea politicii fiscale pentru a asigura primirea la timp a impozitelor și a altor plăți obligatorii către bugetele de toate nivelurile şi fondurile nebugetare ale statului.plăţi. Controlul fiscal este efectuat de funcționari ai autorităților fiscale din competența acestora. Drepturile și obligațiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora sunt definite de art. 31, 32 din Codul fiscal al Federației Ruse. Codul prevede, de asemenea, că exercitarea competențelor și îndeplinirea obligațiilor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și alte legi federale în ceea ce privește controlul fiscal sunt efectuate de organele de control fiscal în interacțiunea lor, inclusiv. cu autoritatile control vamal.

Controlul vamal în Federația Rusă este efectuat de Serviciul Vamal Federal, care se află sub jurisdicția Ministerului Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse, care este înzestrat cu competențe speciale pentru a-și îndeplini funcțiile atât în ​​domeniul vamal. iar în domenii conexe - control fiscal și valutar.
Este interesant de observat că Vamă să beneficieze de drepturile și să îndeplinească obligațiile autorităților fiscale de a colecta taxe și taxe atunci când mută mărfuri peste frontiera vamală în ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ și cu legislația vamală a Federației Ruse, Codul Fiscal al Federației Ruse, alte legi federale privind impozitele și (sau ) taxe, precum și alte legi federale.

Nu uitați că controlul valutar în Federația Rusă este efectuat de organismele de control valutar, care vor fi Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei) și Guvernul Federației Ruse (un sistem de autorități executive federale, de exemplu , Ministerul Finanțelor al Federației Ruse) Nu uitați că controlul valutar în Federația Rusă este implementat în conformitate cu următoarele direcții: determinarea conformității tranzacțiilor valutare în curs de desfășurare cu legislația actuală și disponibilitatea licențelor necesare și permise pentru ei; verificarea îndeplinirii de către rezidenți a obligațiilor în valută străină față de stat, precum și a obligațiilor de a vinde valută străină pe piața internă a Federației Ruse; verificarea valabilității plăților în valută; verificarea completității și obiectivității contabilității și raportării privind tranzacțiile valutare, precum și asupra tranzacțiilor nerezidenților în moneda Federației Ruse.

Controlul auditorului în Federația Rusă (activități de audit) se efectuează în conformitate cu Legea federală din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Cu privire la audit”, care determină Cadrul legal reglementarea activităților de audit în Federația Rusă, precum și în ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu alte legi federale care reglementează relațiile care decurg în cursul activităților de audit.
Relațiile care apar în cursul activităților de audit pot fi reglementate și prin decrete ale președintelui Federației Ruse, ordonanțe ale Guvernului Federației Ruse. Autoritățile executive realizează reglementarea activităților de audit în diverse domenii - implementarea politicii de stat în domeniul activităților de audit, elaborarea măsurilor de sprijin de stat pentru dezvoltarea pieței serviciilor de audit. Cu excepția celor de mai sus, sub rezerva reglementărilor următoarele întrebări: certificarea auditorilor și licențierea organizațiilor de audit; crearea și acreditarea asociațiilor profesionale de audit; controlul asupra activităților organizațiilor de audit etc.

Activitățile de audit în Federația Rusă se desfășoară pe baza regulilor (standardelor) federale ale activităților de audit, regulile interne(standarde) care operează în asociațiile profesionale de audit și organizațiile de audit (pot fi utilizate de auditorii privați care își desfășoară activitățile fără a forma o entitate juridică) Regulile (standardele) contribuie la îmbunătățirea calității auditurilor, asigurând comparabilitatea activităților firmelor de audit ( auditori)

Activitatea de audit se desfășoară sub formă de audit obligatoriu și de inițiativă. Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” definește grupuri de entități comerciale ale căror activități sunt supuse obligațiilor audit pe baza anumitor criterii. Astfel de criterii în Federația Rusă vor fi: forma organizatorică și juridică (societăți pe acțiuni tip deschis), tipul de activitate (bănci, organizații de asigurări, burse de mărfuri și de valori, instituții de investiții etc.), indicatori de performanță financiară (venituri, volumul activelor) etc.

În unele cazuri, o autoritate publică poate acționa ca un client al controlului de audit, de exemplu, atunci când efectuează un audit al organizațiilor comerciale care utilizează fonduri publice.

Controlul la fermă în Federația Rusă se efectuează prin decizie a participanților (proprietarilor) unei entități comerciale sau a unui organism executiv (manager), cu excepția sectorul bancar unde organizarea controlului intern este obligatorie pentru băncile comerciale. Controlul la fermă în Federația Rusă este efectuat de: organisme de conducere (de exemplu, consiliul de administrație); administrarea întreprinderii; servicii specializate (audit intern, control intern) sau angajati ai caror atributii oficiale include controlul. În unele cazuri, legislația prevede alegerea obligatorie a unei comisii de audit (auditor), de exemplu, pt societățile pe acțiuni. Organizația poate desfășura control la fermă atât în ​​mod independent, cât și pe baza unui acord cu o organizație de audit. Organizarea creditului este obligată să organizeze un control intern care să asigure un nivel adecvat de fiabilitate, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ, care reflectă natura și amploarea operațiunilor desfășurate.

Controlul public în Federația Rusă se desfășoară în diverse domenii de activitate, de exemplu, în domeniul educației, al asigurărilor sociale și al pensiilor.

De exemplu, Programul de dezvoltare socio-economică a Federației Ruse pe termen mediu (2002-2004), aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 910-r din 10.07. consiliile de administrație, ale căror activități vor asigura afluxul de resurse financiare, materiale, umane suplimentare în educație, utilizarea efectivă a acestora și controlul public.

Legea federală nr. 65-FZ din 16 iulie 1999 (articolul 4) „Cu privire la bazele asigurării obligatorii” prevede că unul dintre principiile de bază pentru implementarea asigurării sociale obligatorii va fi asigurarea supravegherii și controlul public.

În sistemul asigurării obligatorii de pensii, Decretul președintelui Federației Ruse nr. 827 din 23 iulie 2003 „Cu privire la Consiliul public pentru investirea economiilor de pensii” a creat Consiliul public pentru investirea economiilor de pensii, care exercită: controlul public asupra activități ale subiecților de relații în formarea și investirea economiilor de pensii; elaborarea de recomandări și proiecte de reglementări care vizează protejarea intereselor legitime ale persoanelor asigurate, crearea unui sistem de garantare a siguranței economiilor de pensie și a altor funcții.

Modalități de îmbunătățire a controlului financiar în Rusia

Rolul controlului financiar în crearea unui sistem de management financiar adecvat pentru condițiile economice moderne cu greu poate fi supraestimat. În legătură cu aceasta, este de mare importanță necesitatea îmbunătățirii controlului financiar pentru a crește eficacitatea și eficiența acestuia, i.e. creșterea gradului de adecvare a rezultatelor pozitive obținute în procesul de monitorizare a obiectivelor urmărite, luând în considerare costurile suportate (resurse de timp, materiale și bani, resurselor de muncă etc.)

Îmbunătățirea controlului financiar în Federația Rusă ar trebui realizată în următoarele domenii principale. Crearea bazelor metodologice ale controlului financiar în Federația Rusă, ca cea mai importantă componentă a controlului național, va permite tuturor subiecților controlului și entităților de afaceri să obțină linii directoare clare în procesul de determinare și implementare a sarcinilor, funcțiilor, puterilor, precum și pentru a determina scopuri, obiective, principii, standarde de date ale controlului financiar etc. P. De asemenea, este necesar să se definească legislativ: tipuri de control financiar, subiecte și obiecte ale controlului financiar, separă sferele controlului financiar extern și intern. Lipsa unor abordări comune privind clasificarea controlului financiar, o terminologie unificată în ceea ce privește definirea unor concepte cheie precum tipul, forma, metodele de control, creează dificultăți în elaborarea și aplicarea actelor juridice (documentele metodologice ale autorităților de reglementare etc. .), contribuie la apariția unui număr de situații controversate, de exemplu, în legătură cu măsurile de răspundere pentru încălcări financiare. De asemenea, este necesară finalizarea dezvoltării unui sistem codificat unificat de standarde de control financiar, folosind experiența Camerei de Conturi a Federației Ruse.

În materie de îmbunătățire a controlului financiar, un rol important revine diferitelor asociații profesionale, asociații ale organismelor de control financiar, ale căror activități vor permite rezolvarea atât a problemelor individuale ale implementării unuia sau altuia tip de control financiar în Federația Rusă, cât și cheie. problemele metodologiei controlului financiar.

Direcția cheie de îmbunătățire a controlului financiar de stat ca cea mai importantă componentă a controlului financiar în Federația Rusă și creșterea eficacității acestuia va fi adoptarea unui concept unificat de control financiar de stat în Federația Rusă, care ar trebui să stabilească baze metodologice și juridice uniforme pentru punerea în aplicare a controlului financiar de stat în Federația Rusă, determină sistemul organismelor care exercită controlul, precum și mecanismul de interacțiune a acestora. În cadrul acestor aspecte, este necesară elaborarea unor baze științifice și metodologice pentru evaluarea eficienței activităților organelor de control financiar de stat și ale angajaților acestora.

Remarcăm faptul că în conditii moderne nu există un mecanism de interacțiune între organele de control financiar de stat și autoritățile legislative (reprezentative) și executive, a căror dezvoltare va fi o problemă cheie în organizarea controlului financiar de stat în Federația Rusă. Nu trebuie uitat că o problemă importantă va fi și determinarea organului cu statut de organ suprem de audit. Excluzând cele de mai sus, este extrem de important să se definească clar statutul organelor de control financiar de stat în raport cu organele de control al auditului, fixându-le legislativ prioritatea în materie de metodologie de control financiar. Problema necesității dezvoltării unor acte juridice fundamentale, precum legea federală asupra controlului financiar de stat în Federația Rusă, asupra statutului organismelor de control și contabilitate.

Pentru a îmbunătăți eficiența cheltuirii fondurilor publice direcție promițătoareÎmbunătățirea controlului va consta în trecerea la auditul eficacității cheltuielilor publice, care este o linie de activitate a organelor de control, care implică analiza eficacității și economiei utilizării fondurilor publice, evaluarea posibilelor rezerve pentru creșterea acestora. și rațiunea cheltuielilor. Astăzi, nu există o metodologie unificată de auditare a eficacității cheltuielilor publice, iar criteriile și indicatorii pentru eficacitatea utilizării fondurilor publice nu au fost definiți. Trebuie finalizate lucrările de precizare și legiferare a criteriilor pentru utilizarea ineficientă a fondurilor bugetare, înstrăinarea proprietății de stat, precum și responsabilitatea pentru utilizarea ineficientă a acestora.

O proporție semnificativă din volumul total al încălcărilor financiare detectate în cursul controlului financiar va fi utilizarea abuzivă a fondurilor bugetare. Cu ϶ᴛᴏm nu sunt clar definite temeiurile, pe baza cărora utilizarea fondurilor bugetare poate fi interpretată ca inadecvată, și nu există mecanisme legale care să vizeze întărirea măsurilor de responsabilitate pentru cheltuirea necorespunzătoare și ineficientă a fondurilor publice.

Nu trebuie uitat că o problemă importantă de control va fi dobândă scăzută returnarea fondurilor bugetare pe baza rezultatelor auditurilor și inspecțiilor. În legătură cu aceasta, este extrem de important să se ia un set de măsuri: creșterea nivelului de eficacitate a măsurilor de control care vizează clarificarea răspunderii funcționarilor publici pentru încălcarea cerințelor legii de execuție a bugetelor și a fondurilor extrabugetare. și privind înstrăinarea proprietății statului; să sporească responsabilitatea funcționarilor pentru nerespectarea instrucțiunilor Organismelor de control; privind stabilirea normelor legale, stabilirea mecanismului de returnare a fondurilor bugetare și a răspunderii funcționarilor pentru acordarea de împrumuturi și împrumuturi bugetare negarantate etc.

Pentru a îmbunătăți eficiența desfășurării auditurilor activităților financiare și economice ca una dintre principalele metode de control financiar, este extrem de important să se legifereze baza pentru efectuarea unui audit prin definirea scopului și obiectivelor auditului, a procedurii pentru acesta. implementare; componența organelor care au dreptul de a efectua un audit, drepturile și obligațiile acestora; determina drepturile si obligatiile organizatiilor auditate etc.

Nu uitați că o problemă importantă în îmbunătățirea controlului va fi eliminarea dublării acțiunilor organismelor de control, care constă în îndeplinirea de către diferite organisme a funcțiilor lor în legătură cu aceleași obiecte de control - Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. , organele de trezorerie federale, Camera de Conturi a Federației Ruse, organisme de control create de principalii manageri și gestionari ai fondurilor bugetare în punerea în aplicare a controlului financiar ulterior.

Organele de control fiscal și vamal ar trebui să coopereze mai strâns cu organele de control ale puterii executive, în primul rând cu organele trezoreriei federale și ale Camerei de Conturi a Federației Ruse. Pe lângă cele de mai sus, eficiența controlului fiscal va fi îmbunătățită prin: rezolvarea problemelor legate de elaborarea formelor și metodelor munca de controlîn raport cu contribuabilii care depun „solduri zero” sau nu depun declarații fiscale; dezvoltare ulterioară administrarea fiscală, și în primul rând pentru entitățile comerciale care își desfășoară activitatea în domenii prioritare de activitate pentru regiunea dată; introducerea unui sistem de control indirect, care se bazează pe evaluarea riscului de neplată a impozitelor și a altor plăți obligatorii; extinderea zonelor de interacțiune cu organizațiile publice ale contribuabililor; îmbunătăţire software proceduri pentru auditurile de birou, precum și standardizarea procedurii pentru auditurile la fața locului și la fața locului etc.

Utilizarea de noi tehnologia Informatiei ar trebui să devină un factor de îmbunătățire a eficienței controlului financiar de stat. Informatizarea activitatilor autoritatilor publice si controlului financiar de stat pe baza tehnologii avansate deschide perspective pentru creșterea eficienței utilizării resurselor publice. Odată cu apariția noilor tehnologii informaționale, se va putea asigura pe deplin deschiderea bugetelor la toate nivelurile, capacitatea de a controla în timp real costurile și veniturile fiecărui beneficiar de fonduri bugetare. Disponibilitatea informațiilor operaționale privind activitățile financiare și economice ale tuturor participanților la procesul bugetar va ajuta la prevenirea încălcărilor activităților financiare și economice. Material publicat pe site-ul http://
Este de spus că pentru a forma un singur spațiu informațional este necesară compatibilitatea informațională a rezultatelor activităților organelor de control, automatizarea contabilității măsurilor de control și asigurarea schimbului de informații între organele de control etc.

Pentru a îmbunătăți controlul auditului atentie speciala merită problema îmbunătățirii calității serviciilor de audit. Nu uita asta importanţăîn acest sens, dezvoltarea unor criterii suplimentare care caracterizează activitățile organizațiilor de audit, pe lângă respectarea regulilor (standardelor) existente, dobândește.Cu excepția celor de mai sus, factori precum crearea de metode de evaluare a prejudiciului din auditul de proastă calitate și simplificarea sistemul existent de activitate în biroul judiciar va contribui, de asemenea, la îmbunătățirea calității serviciilor de audit prestate și altele.Calitatea serviciilor de audit este strâns legată de nivelul de calificare a auditorilor, a cărui îmbunătățire ar trebui facilitată de un sistem mai eficient de pregătirea lor profesională. Asistența în implementarea direcției ϶ᴛᴏ ar trebui oferită și de asociațiile profesionale de audit (de exemplu, Camera de Audit a Rusiei)

Nu uitați că o direcție importantă în îmbunătățirea controlului de audit în Federația Rusă ar trebui să fie o schimbare a naturii auditului, care va consta nu numai în exprimarea unei opinii cu privire la fiabilitatea raportării, ci și în furnizarea informațiilor necesare către acesta. utilizatorii despre poziția financiară reală a unei entități comerciale. Merită spus că, pentru extinderea în continuare a interacțiunii dintre organele de control financiar de stat și organizațiile de audit, este extrem de importantă extinderea și formalizarea mai clară a domeniilor de posibilă cooperare, de exemplu, în ceea ce privește analizarea utilizării raționale și eficiente a resursele financiare ale statului și proprietatea organizațiilor. În cea mai mare măsură punct important va exista, de asemenea, o coordonare a intereselor tuturor participanților pe piața serviciilor de audit pe baza mecanism eficient reglementarea acestuia, care ar include măsuri nu doar de impact administrativ, ci și financiar, și ar ține cont și de sistemul de norme de date stabilite, care astăzi au un caracter preponderent declarativ.

Remarcăm faptul - că, în condiții moderne, soluția sa necesită sprijin legislativ pentru controlul financiar la fermă, a cărui stare actuală ne permite să vorbim exclusiv despre crearea sa, și nu despre dezvoltare. Este necesar să se legifereze baza funcționării serviciilor de control intern și să se stabilească baza interacțiunii acestora cu alte organisme de control financiar. Nu uitați că o direcție importantă în îmbunătățirea sistemului de control în fermă va fi dezvoltarea și implementarea celor mai raționale forme, metode de implementare a acestuia, care ajută la reducerea abuzului funcționarilor, siguranța și utilizarea rațională a resurselor financiare, și reducerea intensității muncii a muncii de control (de exemplu, introducerea bugetării, axată pe rezultate)

Dezvoltarea și îmbunătățirea ulterioară a controlului public ar trebui să fie facilitată prin implementarea următoarelor măsuri: extinderea activităților consiliilor de administrație, a căror creare este prevăzută de legislația în vigoare; reglementare mai clară a anumitor aspecte ale activităților organizațiilor nonprofit ( organizatii publice, partide, sindicate etc.), cum ar fi informarea cu privire la rezultatele activităților lor (definirea unei liste specifice de fonduri mass mediaîn care să fie publicate rapoartele unor astfel de organizații, stabilirea măsurilor de răspundere pentru eludarea publicării rapoartelor); prevederea legislativă a procedurilor de acces la public resurse informaționale, excluzând informațiile cu acces restricționat, ca bază cea mai importantă pentru exercitarea controlului public asupra activităților autorităților statului, administrațiilor locale, organizațiilor publice, politice și de altă natură; asigurarea posibilității de participare a publicului la implementarea activităților specifice de control (de exemplu, inventarierea articolelor și fondurilor de inventar)

Întrebări de control

• Care este conținutul controlului financiar, scopurile și obiectivele acestuia?
• Ce principii stau la baza organizării controlului financiar?
• Extindeți conceptele de „sistem de control financiar” și „mecanism de control financiar”.
• Care este relația dintre controlul financiar și contabilitate?
• Care este specificul controlului de audit?
• În ce temei este clasificat controlul financiar de stat?
• Care este scopul controlului financiar intern?
• Descrieți principalele forme și metode de control financiar.
• Care sunt atribuțiile organelor de control financiar de stat?
• Care sunt principalele direcții de dezvoltare a sistemului de control financiar în Federația Rusă?

Sarcini pentru munca independentă

• Realizați o diagramă care să reflecte tipurile, formele, metodele de control financiar.
• Întocmește o diagramă care să reflecte delimitarea activităților și interacțiunea organelor de control financiar de stat, ținând cont de sarcinile pe care le îndeplinesc și de funcțiile pe care le îndeplinesc.
• Efectuați o analiză comparativă a competențelor organelor de control financiar de stat în procesul de aplicare a măsurilor de răspundere pentru încălcări financiare. Oferiți o evaluare a sancțiunilor financiare aplicate din punctul de vedere al eficacității acestora.